Ответы на вопросы

19.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, в налоговом учете организация уменьшает сумму доходов от реализации товаров на сумму денежных средств, возвращаемых покупателю за товар.
2. Полагаю, что бухгалтерской справкой, которую нужно оформить, как положено.

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Это в первом предложении абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ речь идет об ошибках, период совершения которых определить невозможно. Но есть еще и второе предложение, в котором ключевые слова "вправе" и "также": "Налогоплательщик ВПРАВЕ провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, ТАКЖЕ и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога". Так что, действительно, на усмотрение налогоплательщика с 2010 года: подавать "уточненки" или признать выявленные в текущем периоде дополнительные расходы на дату выявления.

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Может арендовать (это разные субъекты гражданского права), но лучше обычный договор аренды, без экипажа, чтобы ни у бухгалтеров, ни у внебюджетных фондов не было вопросов на тему: "В каком объеме данный договор можно признать договором с предметом "выполнение работ, оказание услуг", т.е. объектом обложения страховыми взносами?" Насчет превышения установленной нормы расхода ГСМ - облагаться НДФЛ сумма превышения будет (есть доход - дополнительная экономическая выгода физического лица), а страховыми взносами - в зависимости от условий трудового договора с ген.директором (если это выплата в рамках трудового договора - то будет, а если не предусмотрена трудовым договором - то не должна облагаться, хотя фонды по этому поводу, скорее всего, будут иметь иное мнение до формирования устойчивой судебной практики применения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

19.02.2010, Семенова Нина Андреевна

Светлана Вячеславовна, а какие нормы, где посмотреть? Я списываю всю сумму, на основании путевых листов, это не правильно?

19.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин России считает, что обоснованность затрат на ГСМ для служебных поездок нужно определять с учетом норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утверждаемых Минтрансом России (в настоящий момент действуют нормы, утвержденные Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р). Но в принципе организация может установить и другие нормы, и вообще их не устанавливать, списывая расходы на ГСМ по факту - судебная практика на стороне налогоплательщиков.

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2010, Борщевская Ирина Евгеньевна

Хочу добавить к вопросу, что договор с поставщиком услуг будет заключаться за счет бюджетных средств.

19.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

С точки зрения применения гражданского законодательства проблем не вижу, поскольку действует принцип свободы договора. Но на "бюджетников" определенные ограничения налагает Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов...", где способ размещения заказа привязан к сумме и исходя из которого заключение подобного договора сложно (практически невозможно) будет осуществить с соблюдением всех предусмотренных законом процедур.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Договор аренды по определению является возмездным договором, поэтому заключение его на безвозмездной основе исключено. Если собственник недвижимости не заинтересован в получении дохода, он может заключить договор безвозмездного пользования имуществом. Но для арендатора-юридического лица такой договор не очень удобен, поскольку влечет необходимость учета экономической выгоды для целей налогообложения по правилам статьи 40 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

По поводу того, как лучше припугнуть, это скорее всего, не к нам. К тому же, пугания нередко бумерангом бьют по тому, кто пугает. Это неизбежная составляющая "неформального арбитража". Правовых выходов из Вашей ситуации немного: а) терпеливо ждать и надеяться; б) предъявлять иск о расторжении договора и о взыскании задолженности с неустойкой (с параллельным наложением ареста на имущество). В качестве промежуточной меры попробуйте написать грозную претензию с предупреждением об обращении в арбитражный суд.

19.02.2010, Голубцова Марина Николаевна

Спасибо за ответ.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, имеет право. Сообщать в налоговую об открытии депозитного счета не нужно. Для целей НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Депозитные счета не обладают признаками счетов, предусмотренных п. 2 ст. 11 НК РФ, эти счета не открываются на основании договора банковского счета и имеют специальное целевое использование (см. письмо Минфина РФ от 09.06.2009 № 03-02-07/1-304). Такое же правило фактически действует и в отношении внебюджетных фондов - сообщать туда об открытии депозитных счетов не нужно, вследствие применения определения счета в п.6 ст.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

18.02.2010, Сохраняева Галина Николаевна

Большое спасибо, Светлана Вячеславовна!

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Д 91.2 К 58 - 300 000 руб. списание задолженности
Д 91.2 К 68 - 0 руб. НДС, поэтому данная проводка не делается.
(не вижу никаких правовых препятствий для погашения долга, полученного по договору цессии, частями).
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (если иное не предусмотрено п. 4 данной статьи). При этом НК РФ не устанавливает порядок составления счета-фактуры в случае, если налоговая база по НДС равна нулю (например, в случаях применения п.3 ст. 154 или п.2, п.4 ст.155 НК РФ). В этой ситуации возможны 2 варианта действий:
- счет-фактура составляется в порядке, установленном письмом МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@. В счете-фактуре указывается, что межценовая разница равна нулю, сумма НДС также равна нулю;
- счет-фактура вообще не составляется (мне ближе второй вариант).

18.02.2010, Березина Наталья Александровна

Добрый день, Светлана Вячеславовна! Спасибо за ответ!
Соответственно, и НДС к зачету с поставленных материалов у меня нет. Так как в моем случае НДС к начислению с суммы превышения доходов над расходами. А НДС с материалов я должна учесть в стоимости материалов, а не на 19 сч.?

18.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

А вот мне не совсем понятно следующее. Если должник "А" частично погасил свою задолженность поставкой материалов на 300 000 руб., то право требования уменьшилось на эту сумму и составило уже не 500 000 руб., а 200 000 руб. Вы продали остаток задолженности за 300 000 руб., стало быть налоговая база по НДС, все-таки возникает.
Кроме того, уточню, что пункт 2 статьи 155 НК РФ применяется только при продаже денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению. На иные денежные требования данная норма не распространяется.

18.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Александровна, уточните, пожалуйста, потому что мы с Михаилом Сергеевичем по разному поняли Ваш вопрос: Вы действительно продаете задолженность (остаток задолженности), полученной по договору цессии, в сумме 200000 руб.? Или эти 200000 руб. пока остаются в Вашем активе, на 58 счете?

18.02.2010, Березина Наталья Александровна

Добрый день, 200 000 руб. остаются пока на нашем активе, 58 счет.
У нас возник спор с коллегой, так как Должник погашает свой долг материалами, а не оплатой, он выдал накладную на сумму 300 000 руб. с выделенным НДС и счет-фактуру, значит, я могу принять НДС к вычету, так как есть счет-фактура и материалы приняты к учету.
Вторая позиция: я не учитываю сумму НДС на 19 счете и не беру ее к вычету, а учитываю всю сумму 300 000 руб. в расчете, как разницу между доходами, полученными от продажи финансового требования, и расходами, связанными с его приобретением (300 000-300 000= 0), соответственно у меня нет НДС ни с покупки, ни с продажи.

19.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Понятно, значит остаток задолженности не продавали за 300000 руб. На наш взгляд, есть основания принять "входной" НДС по материалам к вычету (вне зависимости от того, что налоговая база равна нулю при погашении части долга материалами на основании положений статьи 155 НК РФ - наверное, все же в Вашей ситуации на основании п.4, а не п.2 ст. 155). Если, конечно, данные материалы в принципе предназначены для производства товаров (работ, услуг), облагаемых в дальнейшем НДС.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Этот вопрос должен быть урегулирован Положением об оплате труда Вашего учреждения (или системы учреждений). Обычно оплата труда оппонентов производится по ставкам почасовой оплаты труда, предусмотренным для лиц, проводящих занятия с аспирантами (но в Вашем Положении об оплате труда могут быть и другие правила).

17.02.2010, Сулацкая Людмила Яковлевна

Оппонентами являются лица, не являющиеся сотрудниками учреждения. Если это договор подряда, цена может быть договорной? (Конечно, утвержденной локальным документом по учреждению и по согласованию с ученым советом. Например: для оппонирования докторской, из расчета 1 разряда 4330р., 30% и 5 часов, необходимых для работы, т.е. 6495р.)

17.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А это не важно - "почасовиками" как раз чаще всего и выступали лица, не являющиеся сотрудниками учреждения (введено данное понятие было в советское время для привлечения к учебному процессу высококвалифицированных специалистов - практиков). Оплата труда может и должна определяться внутренним локальным актом, но вот что из себя представляет так называемая "почасовая оплата" в образовании - много лет, как задаю себе этот вопрос - трудовой или гражданско-правовой договор (не подряда только, а возмездного оказания услуг)? На самом деле, может быть и так, и так, зависит от того, чем регулируется: Положением об оплате труда или договором, цена которого в принципе может определяться на основании решения ученого совета. Не забудьте только, что гражданско-правовой договор по КОСГУ - 226, а не 211.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Строго по приказу Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н: сумма налога к уменьшению (стр. 070) = авансовый платеж за 9 месяцев (стр. 050) - единый налог за год (стр. 260). Так и надо заполнить, а уж как налоговые органы будут разносить по лицевым счетам показатели раздела 1 декларации - другой вопрос (не лишним будет проконтролировать ИФНС при сверке расчетов в будущем - отминусовали ли по сроку уплаты по итогам 9 месяцев начисленный авансовый платеж 1 полугодия в части, превышающей авансовый платеж за 9 месяцев).

17.02.2010, Плешко Татьяна Модестовна

Благодарю за ответ. Мне кажется, прежняя форма декларации была составлена разумнее.

17.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Прежняя форма представлялась ежеквартально, поэтому и проблем не было с разноской показателей.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласна, в Вашей ситуации кофе-машины - основные средства, их следовало принять к учету в составе основных средств (по крайней мере, перенести с 41-го счета на основные средства, когда стало ясно, что они не предназначены для продажи, а будут передаваться в аренду или безвозмездное пользование с условием потребления определенного объема продукции).

17.02.2010, Окунева Ольга Викторовна

Спасибо за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Общее правило установлено пунктом 1 статьи 318 НК РФ: "Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг". То есть Ваши действия правомерны. На чем основаны советы аудитора - сказать трудно, из вопроса не видны основания этих советов.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Общее правило: один раз в год - с начала нового налогового периода (исключения только в связи с нормативными актами, прямо требующими внесения изменений с конкретной даты, но в отношении перечня прямых расходов - таких нормативных актов не было). Но, конечно, не обязательно каждый год.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, должны удержать НДФЛ с дивидендов физическим лицам по ставке 9%. А заполнять лист 03 раздел А декларации по налогу на прибыль не нужно - ведь Ваша организация налоговым агентом по налогу на прибыль организаций не является, а является налоговым агентом по НДФЛ при выплате дивидендов физ. лицам.

26.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточню свой ответ, поскольку не увидела сразу, что выплачиваемые дивиденды меньше суммы дивидендов, полученных после удержания с них налога на прибыль по ставке 9%. Для физических лиц - резидентов, получающих доходы в виде дивидендов от российской организации, налоговая база по НДФЛ определяется с учетом п. 2 ст. 275 НК РФ, если организация сама получает дивиденды (п.2 ст. 214 НК РФ). Если организация выплачивает дивиденды, и их размер не превышает размер полученных дивидендов, тогда НДФЛ при выплате физическому лицу удерживаться не будет. Налоговая база в отношении физических лиц - получателей дивидендов в составе показателей раздела А Листа 03 декларации по налогу на прибыль не указывается (см. пункт 5 письма Минфина России и ФНС России от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12@ "О налогообложении доходов, полученных от долевого участия в других организациях").

26.02.2010, Ермолаева Ольга Александровна

Спасибо за ответ. Всегда хочется получить подтверждение своих действий от профессионала.

Скрыть ответы

Ответить