Ответы на вопросы

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

НК РФ не устанавливает момент уплаты налога с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу (статья 223 НК РФ). Минфин России считает, что таким моментом следует считать дату возврата займа. Если не подвергать данную позицию критике, то именно в этот момент Вы и начисляете НДФЛ. Сумма налога удерживается из дохода работника, поэтому заём возвращается без увеличения на сумму НДФЛ.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Я так понимаю, это мама одного из обучающихся платно в вашем институте? Если да - то могут быть проблемы, связанные с тем, что ваш институт является автономной некоммерческой образовательной организацией, а не образовательным учреждением, о котором идет речь в ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ. Но попробовать маме в любом случае стоит - возможно, в ОПФР не разбираются в таких правовых тонкостях, по собственному опыту общения могу судить - уровень правовой подготовки сотрудников ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленобласти очень низкий (учиться и вникать не хотят совершенно). В общем случае порядок действий мамы должен быть таков:
1. Получить сертификат на материнский капитал и дождаться, пока младшему ребенку исполнится 2 года 6 месяцев;
2. Получить в образовательном учреждении заверенную этим учреждением копию договора на обучение (видимо, речь идет о старшем ребенке), а также заверенную образовательным учреждением копию лицензии;
3. Лично представить в ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленобласти, расположенному по адресу г. Санкт-Петербург, пр. Энгельса, д. 73 (возможно в - Управление ОПФР по административному району Санкт-Петербурга, этот вопрос лучше уточнить по справочным телефонам ОПФР) следующие документы, предусмотренные п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 926, и приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.12.2008 № 779н:
- заявление о распоряжении средствами материнского капитала по форме, приведенной в приложении 1 к приказу МЗСР от 26.12.2008 № 779н (по крайней мере, в сентябре 2009 работники ОПФР желали получить заявление, заполненное вручную, а не с помощью компьютера, МЗСР на мое письмо с предложением оценить их действия пока не ответило);
- сертификат на материнский капитал;
- страховое свидетельство ОПС матери;
- паспорт матери;
- вышеупомянутые заверенные образовательным учреждением копию договора на обучение и копию лицензии;
- на всякий случай стоит дополнительно прихватить свидетельства о рождении всех детей.
Представить документы можно не ранее, чем ребенку исполнится 2 года 6 месяцев. При этом фактически распорядиться материнским капиталом можно будет лишь по достижении ребенком 3-х лет (т.е. деньги уйдут лишь в следующем полугодии). Согласно п. 4 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.12.2008 № 779н, заявление с документами должно быть подано:
- не позднее 1 мая текущего года - для распоряжения средствами материнского капитала во втором полугодии текущего года;
- не позднее 1 октября текущего года - для распоряжения средствами материнского капитала в первом полугодии года, следующего за годом подачи заявления о распоряжении (для распоряжения средствами материнского капитала в первом полугодии 2010 года заявление о распоряжении подается до 1 октября 2009 г.).
В принципе механизм несложный, просто несколько муторный, а работники ОПФР никакой разъяснительной работы по данному направлению не ведут. По данным сайта ОПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области во втором полугодии 2009 года было подано всего 6 заявлений о направлении средств материнского капитала на обучение детей, тогда как такое право, по моим оценкам, имело несколько тысяч матерей. Не знают люди о своих правах и законных интересах, и не умеют их защищать. Так что очень хорошо, что Вы задали этот вопрос - возможно, приведенный ответ многим пригодится.

27.01.2010, Челнокова Мария Васильевна

Добрый день! Большое спасибо за разъяснения. В данном случае мама пока ещё только собирается в будущем году отправить старшего ребёнка на обучение в наш институт. Она обратилась ко мне с вопросом, а я только теоретически знаю, что такое право у неё есть. Теперь буду знать, что ответить ей конкретно и другим в аналогичных ситуациях.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Исходя из позиции ФНС и Минфина РФ (см. письмо от 04.05.2009 № 03-11-11/75), ответ на оба Ваших вопроса: да и да. Поскольку это официальная позиция (доведена до сведения ИФНС), и она - в пользу налогоплательщиков, то почему бы ею воспользоваться?

Скрыть ответы

Ответить

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, ситуация, при которой некоммерческая организация полностью финансирует коммерческую, выглядит несколько странно. Тем не менее, если Вас это устраивает, то осуществляйте финансирование за счет средств, остающихся после уплаты налога.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос был рассмотрен на семинаре 24.12.2009.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. А откуда взялся счет 97? Почему-то этот счет многими используется, как "помойка": если не знаю куда отнести - отнесу на 97. Восстановление НДС, относящегося к недоамортизированной стоимости ОС, на мой взгляд, должно было быть отражено в бухгалтерском учете 31.12.2009 проводками: Д 19 К 68, Д 91 К 19. При чем здесь расходы будущих периодов? Это прочие расходы текущего периода. И в налоговом учете 2009 года, при расчете налога на прибыль за 2009 год, восстановленный НДС можно и нужно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ при уплате налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса. В связи с переходом на УСН восстановленный НДС начисляется к уплате в бюджет в установленном НК РФ порядке (пп.3 п.2 ст. 170 НК РФ), и есть все основания учесть его при налогообложении прибыли последнего года перед переходом на УСН. Минфин РФ против этого, кстати, не возражал (см. письмо Минфина РФ от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
2. Полагаю, что 31.12.2009 не списанную часть стоимости лицензии нужно отразить в бухучете проводкой Д 91 К 97, данную сумму можно признать при налогообложении прибыли 2009 года (см. письмо Минфина РФ от 31.05.2007 № 03-03-06/1/353). Не должно быть на балансе на начало года отмены лицензирования никаких остатков по лицензиям - это экономически обоснованные расходы, которые фактически исчерпали себя ранее, чем было изначально запланировано - в результате изменения законодательства РФ.
3 и 4. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на сумму расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. В связи с этим данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по ЕН УСН в 2010 году.

26.01.2010, Вдовина Ирина Георгиевна

Спасибо за консультацию

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. При УСН применяется кассовый метод признания расходов, поэтому налоги, уплаченные в январе 2009 за 2008 год, признаются в расходах 2009 года.
2. Только после расчета с подотчетным лицом, исходя из кассового метода признания расходов.
3. Нет, если место осуществления розничной торговли совпадает с местом нахождения (жительства) ИП. Хотя в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД указываются код вида "вмененной" деятельности и адрес ее осуществления, но процедура корректировки данных первичного заявления не установлена, повторная постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД в одной и той же ИФНС при появлении нового вида деятельности также не предусмотрена. Для собственного спокойствия можно направить в ИФНС письмо произвольной формы о начале осуществления нового вида деятельности под ЕНВД, наряду с заявленным ранее, при постановке на учет в качестве вмененщика, видом деятельности.
Однако вставать на учет по месту осуществления нового вида деятельности нужно, если розничная торговля будет осуществляться в другом месте, за пределами Санкт-Петербурга либо муниципального образования в Ленобласти, где ИП стоит на учете, как "вмененщик" по грузоперевозкам - п.2 ст. 346.28 НК РФ. В этом случае нужно встать на учет в ИФНС по месту осуществления деятельности, если на территории осуществления деятельности введен ЕНВД.

Скрыть ответы

Ответить

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Да, если операция по продаже имущества не будет подпадать под ЕНВД, налогообложение результатов сделки должно производиться в общем порядке.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Найдите, пожалуйста, на предыдущих страницах наш ответ на вопрос Гашковой Галины Николаевны от 17.11.2009, добавить к данному ответу мне практически нечего. Если коротко, то Инструкция по бюджетному учету четко устанавливает две схемы бухгалтерских проводок у бюджетополучателей:
1) Дт 150105000 Кт 150103000 - получение ЛБО в рамках бюджетной деятельности и
Дт 150103000 Кт 150201000 - принятие бюджетных обязательств под ЛБО по бюджету;
2) Дт 250401000 Кт 250402000 - постановка на учет показателей утвержденной сметы по приносящей доход деятельности и
Дт 250402000 Кт 250202000 - принятие обязательств по приносящей доход деятельности.
Все проблемы с применением счетов 5-го раздела в Санкт-Петербурге и Ленобласти связаны с "особым порядком" прогона доходов от приносящей доход деятельности через доходы бюджета субъекта РФ, что создает вполне определенные трудности с классификацией и отнесением потоков от приносящей доход деятельности к схеме проводок с признаком "1" и (или) "2" в учете, а также при разноске показателей в соответствующие формы и графы бюджетной отчетности. Конечно, региональным властям включение доходов и расходов от платной деятельности в доходы и расходы бюджета субъекта РФ на руку - помнится, когда ввели данный порядок, власти Санкт-Петербурга радостно отрапортовали об увеличении расходов на образование в 4 раза и пр. В то же время, никаких официальных действий по регламентации бюджетного учета на уровне субъекта РФ финансовые органы Санкт-Петербурга и Ленобласти не предпринимают, а Минфин РФ нам помочь не в состоянии (говорят, что такого просто не должно быть, и все). Полагаю, что данную проблему нужно вытаскивать на поверхность путем направления официальных запросов в комитеты финансов субъектов РФ и получения официальных письменных ответов. Лично я считаю, что как только деньги от платной деятельности физически поступают на бюджетные лицевые счета, открытые на банковских счетах 40201, 40204 - все проводки с признаком 2, если таковые были сделаны при их привлечении, должны быть отсторнированы, и далее в ход идут проводки с признаком 1, в том числе по счетам 5-го раздела (т.е. деньги начинают восприниматься, как бюджетные). На мой взгляд, другого выхода нет, но не знаю, как на самом деле. Уточните, пожалуйста, в чем у Вас расхождение с ТФУ: как считаете Вы и как считает ТФУ? Что фактически сейчас происходит с потоками от платной деятельности в бюджетной отчетности в Санкт-Петербурге: отражаются по "1", "2" или, не дай Бог, там и там, с задвоением потоков? Уважаемые бухгалтеры бюджетных учреждений, откликнитесь - напишите нам, что происходит (жмите кнопку "Ответить" ниже).

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Так как все подразделения находятся в пределах единого субъекта - Санкт-Петербурга, где действуют одни и те же правила исчисления и уплаты ЕНВД, то встать на учет в качестве плательщика ЕНВД ваша организация должна была один раз - по тому месту осуществления деятельности, которое было указано первым в вашем заявлении о постановке на учет (см. абз.4 п.2 ст. 346.28 НК РФ) . Как правило, первым плательщики указывают место нахождения юридического лица, и встают на учет в качестве плательщика ЕНВД там же (т.е. в Кировском районе, но в принципе возможны варианты). В тот налоговый орган, где организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (первый номер в заявлении), впоследствии подается декларация по ЕНВД, где налог разбивается по ОКАТО соответствующих муниципальных районов, в которых фактически осуществляется деятельность (ОКАТО в Кировским, Московском, Выборгском районах и г. Пушкине). Уплачивать налог нужно в привязке к той налоговой инспекции, куда подавалась декларация, но с разбивкой по ОКАТО всех ваших подразделений в разных районах - разными платежными поручениями, с разными ОКАТО, на соответствующие заявленные в декларации суммы налога после разбивки по ОКАТО.

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, такой тенденции в арбитражных судах Северо-Запада я не усматриваю. Хотя не исключаю, что подобные случаи могли иметь место. Назовите номер дела, которое Вы имеете в виду, и мы обсудим ситуацию более конкретно.

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Минфин РФ в письме от 22.01.2008 № 03-11-04/3/12 высказал мнение, что подпункт 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ позволяет отнести эту деятельность к ЕНВД.

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Это ЕНВД по виду деятельности "передача во временное владение и (или) в пользование ... объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов)" ( пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Базовая доходность 6000 руб. в месяц с переданного в аренду для установки кофейного аппарата места, если площадь переданного места в пределах 5 квадратных метров, а если больше - то базовая доходность 1200 руб. в месяц с каждого квадратного метра площади.

27.01.2010, Андреева Александра Евгеньевна

Вопрос в том, что мы не хотим платить ЕНВД. Мы бесплатно разрешили поставить аппарат по изготовлению кофе в нашем бизнес-центре - что бы нашим клиентам-арендаторам офисов было комфортнее работать. Какой договор с владельцем аппарата лучше составить, что бы при возможной проверке мы на ЕНВД никак не попали? (сейчас аппарат стоит на основании устной договоренности). Спасибо большое за предыдущие ответы!

27.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно, конечно, в договоре не указывать для каких целей передается в аренду площадь (никто не обязывает стороны договора аренды оговаривать цели использования арендатором площади). Но не совсем хорошо в Вашей ситуации, что этот автомат на виду у любого (в том числе проверяющего), кто зайдет в бизнес-центр.

27.01.2010, Андреева Александра Евгеньевна

А зависит от того, безвозмездный договор аренды или нормальный (за плату), попадание под ЕНВД?
Или если уж "передача во временное владение и (или) в пользование ... объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов" состоялась - уже не важно за плату или нет?

Или можно какой-то другой договор составить?

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

1. Ответственность за непредставление расчетов по плате за негативное воздействие на окружающую среду не установлена.
2. Подтверждать отнесение отходов к классу опасности необходимо вне зависимости от наличия обязанности по внесению платы.
3. Виды загрязнения, за которые взимается плата, установлены Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 № 632. Закупка оборудования к ним не относится. Но отходы, которые образуются в результате соответствующей деятельности, подлежат обязательной паспортизации.
4 и 5. Сдача оборудования в аренду и осуществление ремонтных работ не определяют на статус плательщика. Платит тот, кто оказывает негативное воздействие на окружающую среду (см. пункт 3).

Скрыть ответы

Ответить

13.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Насколько я понимаю, Ваши услуги отделены от собственно купли-продажи товаров. Если такие услуги не подпадают под определение бытовых, оснований для применения ЕНВД нет. И применение ККТ в этом случае будет обязательным.

Скрыть ответы

Ответить

13.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Не берусь судить относительно методологии бухгалтерского учета, но с правовой точки зрения, до ликвидации банка, как юридического лица, денежные средства являются Вашим имуществом, а значит должны быть отражены в учете.

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с п.74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. При отзыве лицензии у банка данное правило для подтверждения остатка по расчетному счету выполнить не получится. Поэтому на дату отзыва лицензии у банка либо, когда об этом стало известно клиенту, но не позднее окончания года, в котором была отозвана лицензия у банка, на мой взгляд, необходимо сделать проводку: Д 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям" К 51. В свое время, после предыдущего кризиса, когда много банков "рухнуло", Минфин РФ давал подобные разъяснения (см. письма Минфина РФ от 02.11.1999 N 04-02-04/1, от 14.12.1999 N 04-02-05/1 и др.)

Скрыть ответы

Ответить