Ответы на вопросы

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Да, если операция по продаже имущества не будет подпадать под ЕНВД, налогообложение результатов сделки должно производиться в общем порядке.

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Найдите, пожалуйста, на предыдущих страницах наш ответ на вопрос Гашковой Галины Николаевны от 17.11.2009, добавить к данному ответу мне практически нечего. Если коротко, то Инструкция по бюджетному учету четко устанавливает две схемы бухгалтерских проводок у бюджетополучателей:
1) Дт 150105000 Кт 150103000 - получение ЛБО в рамках бюджетной деятельности и
Дт 150103000 Кт 150201000 - принятие бюджетных обязательств под ЛБО по бюджету;
2) Дт 250401000 Кт 250402000 - постановка на учет показателей утвержденной сметы по приносящей доход деятельности и
Дт 250402000 Кт 250202000 - принятие обязательств по приносящей доход деятельности.
Все проблемы с применением счетов 5-го раздела в Санкт-Петербурге и Ленобласти связаны с "особым порядком" прогона доходов от приносящей доход деятельности через доходы бюджета субъекта РФ, что создает вполне определенные трудности с классификацией и отнесением потоков от приносящей доход деятельности к схеме проводок с признаком "1" и (или) "2" в учете, а также при разноске показателей в соответствующие формы и графы бюджетной отчетности. Конечно, региональным властям включение доходов и расходов от платной деятельности в доходы и расходы бюджета субъекта РФ на руку - помнится, когда ввели данный порядок, власти Санкт-Петербурга радостно отрапортовали об увеличении расходов на образование в 4 раза и пр. В то же время, никаких официальных действий по регламентации бюджетного учета на уровне субъекта РФ финансовые органы Санкт-Петербурга и Ленобласти не предпринимают, а Минфин РФ нам помочь не в состоянии (говорят, что такого просто не должно быть, и все). Полагаю, что данную проблему нужно вытаскивать на поверхность путем направления официальных запросов в комитеты финансов субъектов РФ и получения официальных письменных ответов. Лично я считаю, что как только деньги от платной деятельности физически поступают на бюджетные лицевые счета, открытые на банковских счетах 40201, 40204 - все проводки с признаком 2, если таковые были сделаны при их привлечении, должны быть отсторнированы, и далее в ход идут проводки с признаком 1, в том числе по счетам 5-го раздела (т.е. деньги начинают восприниматься, как бюджетные). На мой взгляд, другого выхода нет, но не знаю, как на самом деле. Уточните, пожалуйста, в чем у Вас расхождение с ТФУ: как считаете Вы и как считает ТФУ? Что фактически сейчас происходит с потоками от платной деятельности в бюджетной отчетности в Санкт-Петербурге: отражаются по "1", "2" или, не дай Бог, там и там, с задвоением потоков? Уважаемые бухгалтеры бюджетных учреждений, откликнитесь - напишите нам, что происходит (жмите кнопку "Ответить" ниже).

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Так как все подразделения находятся в пределах единого субъекта - Санкт-Петербурга, где действуют одни и те же правила исчисления и уплаты ЕНВД, то встать на учет в качестве плательщика ЕНВД ваша организация должна была один раз - по тому месту осуществления деятельности, которое было указано первым в вашем заявлении о постановке на учет (см. абз.4 п.2 ст. 346.28 НК РФ) . Как правило, первым плательщики указывают место нахождения юридического лица, и встают на учет в качестве плательщика ЕНВД там же (т.е. в Кировском районе, но в принципе возможны варианты). В тот налоговый орган, где организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (первый номер в заявлении), впоследствии подается декларация по ЕНВД, где налог разбивается по ОКАТО соответствующих муниципальных районов, в которых фактически осуществляется деятельность (ОКАТО в Кировским, Московском, Выборгском районах и г. Пушкине). Уплачивать налог нужно в привязке к той налоговой инспекции, куда подавалась декларация, но с разбивкой по ОКАТО всех ваших подразделений в разных районах - разными платежными поручениями, с разными ОКАТО, на соответствующие заявленные в декларации суммы налога после разбивки по ОКАТО.

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, такой тенденции в арбитражных судах Северо-Запада я не усматриваю. Хотя не исключаю, что подобные случаи могли иметь место. Назовите номер дела, которое Вы имеете в виду, и мы обсудим ситуацию более конкретно.

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Минфин РФ в письме от 22.01.2008 № 03-11-04/3/12 высказал мнение, что подпункт 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ позволяет отнести эту деятельность к ЕНВД.

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Это ЕНВД по виду деятельности "передача во временное владение и (или) в пользование ... объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов)" ( пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Базовая доходность 6000 руб. в месяц с переданного в аренду для установки кофейного аппарата места, если площадь переданного места в пределах 5 квадратных метров, а если больше - то базовая доходность 1200 руб. в месяц с каждого квадратного метра площади.

27.01.2010, Андреева Александра Евгеньевна

Вопрос в том, что мы не хотим платить ЕНВД. Мы бесплатно разрешили поставить аппарат по изготовлению кофе в нашем бизнес-центре - что бы нашим клиентам-арендаторам офисов было комфортнее работать. Какой договор с владельцем аппарата лучше составить, что бы при возможной проверке мы на ЕНВД никак не попали? (сейчас аппарат стоит на основании устной договоренности). Спасибо большое за предыдущие ответы!

27.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно, конечно, в договоре не указывать для каких целей передается в аренду площадь (никто не обязывает стороны договора аренды оговаривать цели использования арендатором площади). Но не совсем хорошо в Вашей ситуации, что этот автомат на виду у любого (в том числе проверяющего), кто зайдет в бизнес-центр.

27.01.2010, Андреева Александра Евгеньевна

А зависит от того, безвозмездный договор аренды или нормальный (за плату), попадание под ЕНВД?
Или если уж "передача во временное владение и (или) в пользование ... объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов" состоялась - уже не важно за плату или нет?

Или можно какой-то другой договор составить?

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

1. Ответственность за непредставление расчетов по плате за негативное воздействие на окружающую среду не установлена.
2. Подтверждать отнесение отходов к классу опасности необходимо вне зависимости от наличия обязанности по внесению платы.
3. Виды загрязнения, за которые взимается плата, установлены Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 № 632. Закупка оборудования к ним не относится. Но отходы, которые образуются в результате соответствующей деятельности, подлежат обязательной паспортизации.
4 и 5. Сдача оборудования в аренду и осуществление ремонтных работ не определяют на статус плательщика. Платит тот, кто оказывает негативное воздействие на окружающую среду (см. пункт 3).

Скрыть ответы

Ответить

13.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Насколько я понимаю, Ваши услуги отделены от собственно купли-продажи товаров. Если такие услуги не подпадают под определение бытовых, оснований для применения ЕНВД нет. И применение ККТ в этом случае будет обязательным.

Скрыть ответы

Ответить

13.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Не берусь судить относительно методологии бухгалтерского учета, но с правовой точки зрения, до ликвидации банка, как юридического лица, денежные средства являются Вашим имуществом, а значит должны быть отражены в учете.

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с п.74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. При отзыве лицензии у банка данное правило для подтверждения остатка по расчетному счету выполнить не получится. Поэтому на дату отзыва лицензии у банка либо, когда об этом стало известно клиенту, но не позднее окончания года, в котором была отозвана лицензия у банка, на мой взгляд, необходимо сделать проводку: Д 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям" К 51. В свое время, после предыдущего кризиса, когда много банков "рухнуло", Минфин РФ давал подобные разъяснения (см. письма Минфина РФ от 02.11.1999 N 04-02-04/1, от 14.12.1999 N 04-02-05/1 и др.)

Скрыть ответы

Ответить

12.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Не берусь предсказать, какую позицию по данному вопросу займут налоговые органы, но в судебной практике аналогичная ситуация рассматривалась и была разрешена в пользу налогоплательщика. Привожу цитату из постановления ФАС СЗО от 24.04.2007 по делу № А56-33529/2006:

"… Оплата работ по сертификации продукции "Стеклопакеты клееные строительного назначения" осуществлена Обществом на основании заключенного с Органом по сертификации "Центр качества строительства" договора от 12.11.2003 N 62-03ос (л.д. 140 - 141 т. 1) с учетом дополнительного соглашения от 20.01.2004 (л.д. 144 т. 1) двумя частями: в январе 2004 года в сумме 17434,5 руб. и в июне 2004 года в сумме 17434,5 руб. Сертификат выдан Обществу сроком на 3 года (с 27.08.2004 по 27.08.2007). Расходы по сертификации продукции отражены Обществом на счете 97 "Расходы будущих периодов" и учитывались им равномерно, в течение всего срока, на который выдан сертификат. В 2005 году сертификат аннулирован.
…
Общество до окончания производства стеклопакетов, то есть до 01.10.2004, включало затраты по сертификации в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а после прекращения деятельности - в состав внереализационных расходов. За период с 01.10.2004 по 05.05.2005 налогоплательщиком включено в состав внереализационных расходов, принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль, 4922,69 руб. затрат на сертификацию продукции. Соответствие этой суммы расходов требованиям, содержащимся в пункте 1 статьи 252 НК РФ, налоговым органом не оспаривается.
Вывод налогового органа о том, что расходы Общества по сертификации продукции, списанные в мае 2005 года, являются экономически необоснованными, в нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подтвержден соответствующими доказательствами.
При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о правомерном отнесении Обществом спорных затрат в состав внереализационных расходов и обоснованно удовлетворил заявленное налогоплательщиком требование по рассмотренному эпизоду."

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос рассматривался на семинаре 30.09.2009 (см. слайд 29). Часть стоимости лицензии, оставшаяся не списанной к моменту отмены лицензирования, может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли единовременно (см. письмо Минфина РФ от 31.05.2007 № 03-03-06/1/353). Будем надеяться, налоговые органы не станут возражать, поскольку данные расходы в любом случае документально подтверждены и экономически обоснованны (в момент их возникновения налогоплательщики не могли знать об отмене лицензирования, а осуществление данного вида деятельности без лицензии было невозможно).

Скрыть ответы

Ответить

12.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Для получателя аванса - ничего страшного, главное уплатить НДС с аванса. Для того, кто перечислил аванс, ситуация не столь однозначная. Если отгрузка проавансированных товаров произойдет до окончания налогового периода, отсутствие данных о платежном поручении в счете-фактуре не лишит плательщика права на налоговый вычет (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08). В ином случае реальна угроза получить отказ в налоговом вычете.

Скрыть ответы

Ответить

12.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Если получение денег по чеку в банке и выдача их подотчётным лицам (пусть даже в течение одного дня) имеют место, то отказаться от ведения счета 50 Вы не вправе. Что касается отчетности перед банком, то ответить на этот вопрос можно только, ознакомившись с договором между банком и Вами.

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что никаких правовых препятствий для перечисления подотчетных сумм либо возмещения перерасхода по авансовым отчетам на обычные банковские карты сотрудников нет, если такой порядок предусмотрен коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом организации.
В соответствии с п. 2.3 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" клиент - физическое лицо вправе совершать с помощью банковской карты со своего карточного счета операции по перечню, который является открытым (в том числе - операции по получению наличных денежных средств). Любые ограничения по перечню операций, совершаемых физическими лицами с использованием банковских карт, связаны с наличием ограничений, предусмотренных законодательством РФ.
Как известно, согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Аналогичным образом решаются в законодательстве РФ вопросы, связанные с возмещением работнику любых других расходов, произведенных по поручению и в интересах работодателя, в т.ч. с предварительным перечислением работнику подотчетных сумм либо в порядке погашения перерасхода.
Таким образом, вопрос о допустимости перечисления на банковские счета работников - физических лиц, открытые для совершения операций с использованием банковских карт, подотчетных сумм находится в плоскости применения законодательства РФ, прежде всего - трудового законодательства. Такая позиция была озвучена, в частности, в письме Центрального банка РФ от 24.12.2008 № 14-27/513.
Необходимо отметить, что ранее Центральный банк РФ возражал против перечисления подотчетных сумм на банковские карты работников, ссылаясь на то, что п.п. 10, 11 Порядка ведения кассовых операций, утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, предусматривают выдачу организациями наличных денег под отчет своим работникам из касс предприятий (см. письмо ЦБ РФ от 18.12.2006 № 36-3/2408). Это, конечно, верно, однако названные нормы Порядка ведения кассовых операций предоставляют право, но не обязывают предприятия осуществлять расчеты с подотчетными лицами именно наличными деньгами из кассы. Возможны и безналичные расчеты с подотчетными лицами через банковские карты, если обе стороны трудового договора такой порядок устраивает, и он закреплен в договорах либо локальных нормативных актах. Банки не вправе навязывать своим клиентам какие-либо правила действий сторон трудового договора, осуществляемых в рамках трудовых отношений в соответствии с законодательством РФ.
Обращаю внимание, что Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" не предусматривает осуществление учреждениями банков контроля за совершаемыми организациями безналичными расчетами, в частности, операциями безналичного перечисления денежных средств организации на банковские счета своих сотрудников, открытые ими для совершения операций с банковскими картами. То есть отчитываться перед банком по подобным операциям не нужно.
Если фактически не будет операций по кассе, то 50 счет не используется. А если от банка поступает запрос о представлении документов с целью проверки кассовой дисциплины за определенный период - просто направляете банку в ответ письмо о том, что кассовые операции в данном периоде не осуществлялись. Честно говоря, и мы так делаем - перечисляем подотчетные суммы на банковские карты сотрудников, никаких препятствий со стороны банка нет (у нас Сбербанк РФ). Попробуйте через свой банк - не должно быть проблем, если будут - ссылайтесь на последнее письмо ЦБ РФ 24.12.2008 № 14-27/513. Потому что может быть коммерческий интерес банка в сохранении у клиентов операций с наличными (плата за услуги банка за снятие и внесение наличных денег значительно больше, чем по операциям с картами). Если все получится - я бы рекомендовала вообще обнулить кассу, путем выдачи остатка подотчетному лицу.

Скрыть ответы

Ответить

12.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Никаких особенностей в учете и отчетности, которые вытекали бы исключительно из статуса закрытого акционерного общества, не существует.

Скрыть ответы

Ответить

31.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет никаких нормативных актов, регулирующих порядок заполнения поля "Наименование платежа" в платежном поручении - это вопрос исключительно договорных отношений между сторонами.

Скрыть ответы

Ответить

30.12.2009, Рыбалева Людмила Константиновна

На 31.12.2008 показатель ЧА был отрицательным. В таком случае возможен ли расчет ЧА на 30.09.2009 и сравнение с УК именно на 30.09.2009г.?

31.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ), если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. Уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после государственной регистрации соответствующих изменений в учредительных документах. При уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников общества в бухгалтерском учете на дату регистрации изменений в учредительных документах общества производится запись по дебету счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Никаких проводок в соответствии с ПБУ 18/02 при этом не делается. Так как уставный капитал организации уменьшается в соответствии с требованиями законодательства, никаких налоговых последствий ни для организации, ни для ее участников не возникает (см. пп.17 п.1 ст. 251, ст. 40 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03-03-06/1/209).
Отражать в учете нужно то изменение УК, которое прошло государственную регистрацию (как правило, на дату окончания второго года - 31.12.2008). Из Вашего вопроса не вполне ясно, какой размер ЧА был по итогам 2008 года - 260 тыс. руб. или отрицательная величина. В любом случае, меньше 10 тыс. руб. УК ООО быть не может.

03.01.2010, Рыбалева Людмила Константиновна

Большое спасибо за подробный ответ!
По факту на конец 2008 года чистые активы были отрицательными, но до конца 2009 года ничего с этим так и не сделали. Только вот на 30.09.2009 года определили чистые активы в сумме 260т.р. и 28.12.2009г. подали заявление об уменьшении уставного капитала до 260 т.р.
Работаю в этой компании 2 месяца и посчитала, что эти действия не соответствуют действующему законодательству. Получила задание от главного бухгалтера найти информацию по отражению данной операции в учете. Прочитав бухгалтерские форумы и Ваш ответ, подтвердила свои выводы по этому вопрсоу.

Скрыть ответы

Ответить

30.12.2009, Рыбалева Людмила Константиновна

На странице с расписанием семинаров http://www.fineks.org/?page=18 к каждому семинару есть "Пакет заочного слушателя". Выбрав нужный семинар и нужный пакет - открывается окно для скачивания файлов, которые оплачены Вашей компанией. Думаю, что всё так просто. Сама не загружала пакет, была на очном семинаре.

30.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, все правильно - только при открытии окна скачивания ПЗС вэб-менеджер попросит ввести Фамилию Имя Отчество и № удостоверения, а также проверить (при необходимости актуализировать) с последующим сохранением свои данные. Аванс по Вашей организации на сайт закачан - можно пробовать загружать заказанные ПЗС с 30.11.2009 и 23.12.2009.

Скрыть ответы

Ответить