Ответы на вопросы

20.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Если я правильно понимаю, речь идет о Федеральном законе от 21.11.1996 (а не от 21.11.2009) № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Ни статья 12 данного закона, ни какая-либо другая не дают налоговым органам права н подобные требования. Тем более - в отношении физического лица. Ситуация, описанная Вами, неплохо смотрелась бы на страничке "Юмор".
Тем не менее, рекомендовал бы Вам уяснить сущность претензий налогового органа. Для этого имеет смысл отправить им (заказным письмом или через канцелярию) запрос следующего содержания:
"В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 21, а также подпунктами 9 и 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ прошу предоставить мне:
1) Справку о состоянии моих расчетов с бюджетом по налогам, пеням и штрафам на основании данных Вашего налогового органа;
2) Копии актов налоговых проверок меня, как налогоплательщика, и решений по их результатам (при их наличии). В том случае, если указанные акты и решения направлялись мне ранее, прошу сообщить исходящие номера и даты документов, а также представить копии квитанций об отправке заказных писем, указав также адрес, по которому они направлялись."
Когда получите ответ на это письмо, сообщите. Обсудим, что делать дальше.

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласна с Михаилом Сергеевичем, но предлагаю дополнить запрос: "Вместо копий квитанций на отправку заказных писем можно сообщить номера 14-значных почтовых идентификаторов, присваиваемых Почтой России при отправке регистрируемых почтовых отправлений, по которым возможно установить прохождение корреспонденции на портале Почты России".

20.12.2009, Редькина Диана Владимировна

Здравствуйте! Огромное спасибо за оперативный ответ. Ещё небольшое уточнение. Справка о состоянии расчётов по форме 39-1 предоставлена вместе с актом сверки. Но суммы задолженности по налогам и пеням вызывают недоумение. Письмо указанного содержания обязательно отправлю. Нужно ли при этом подписывать акт сверки "с разногласиями" или лучше вообще ничего не подписывать?

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Лучше акт сверки не подписывать, а в письме дополнительно указать на невозможность подписания акта сверки в связи с расхождениями данных.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ну а стоимость проданного векселя какая? Она ведь тоже должна войти в расчет в качестве расхода, а не только зарплата фин. директора с начислениями. По крайней мере, так считают налоговые органы. Можно, конечно, покрутиться вокруг понятия "совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг)"... То есть попытаться доказать (например, через п.3, 9 ПБУ 19/02 и п.11 Положения по ведению бухучета..., утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), что расходы на приобретение векселей не относятся к совокупным расходам на производство, это финансовые вложения, затраты на которые учитываются отдельно от текущих затрат на производство. В нашем регионе подобной судебной практики не припомню, но в Московском округе положительная судебная практика есть (см. Постановление ФАС МО от от 08.10.2007 № КА-А40/9013-07).

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Ответить на вопрос безотносительно конкретной ситуации, сложно. Если говорить о подходе ИФНС, то необходимо максимальное следование требованиям Росстата (Госкомстата). В судебной практике подходы гораздо мягче. ФАС Северо-Западного округа, как правило, исходит из того, что в документе должны быть заполнены реквизиты, являющиеся обязательными в силу Федерального закона "О бухгалтерском учете". Наиболее прогрессивную позицию занимает ФАС Поволжского округа, справедливо указывающий на то, что большинство приказов Госкомстата официально не опубликованы, в связи с чем требования об их обязательном применении незаконны.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Перспективы Института профессиональных бухгалтеров (ИПБ) туманны: фактически Институт разделился на два враждующих лагеря (со старым руководством в лице г-на Островского и новым руководством в лице г-на Бакаева). Вот здесь можно почитать, что происходит с ИПБ России: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=252020, а также на сайтах воюющих между собой сторон: www.ipbr.ru и www.ipbr.org. До бухгалтеров им дела нет - главное, взносы продолжать собирать.
С точки зрения законодательства: ни ранее, ни сейчас, ни в ближайшей перспективе нет и не планируются какие-либо привилегии в сфере занятости для лиц, имеющих аттестат ИПБ. В новом законопроекте "О бухгалтерском учете", который застрял в Правительстве РФ, упоминаются саморегулируемые организации аудиторов (а не бухгалтеров), членство в которых обязательно лишь в очень ограниченном числе случаев.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Если Вы о новых правилах применения нелинейного метода начисления амортизации в налоговом учете с 2009 года - то, конечно, в сформированные на начало 2009 года группы ОС впоследствии будут попадать и новые объекты, влияющие на суммарный баланс каждой группы. В остальном новые правила применения нелинейного метода мы вроде бы четко прописали на конкретном примере, в сборнике "Масштабные изменения Налогового кодекса РФ" (стр. 27-30), который выдавали участникам прошлогодних осенних и зимних семинаров. Остатки тиража данного издания еще есть в продаже, их можно приобрести в нашем офисе либо на ближайших семинарах "Центра финансовых экспертиз".

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению можно, поскольку в п.1 ст. 172 НК РФ сказано, что вычетам подлежат суммы НДС после постановки на учет приобретаемых товаров (работ, услуг), а не строго в момент постановки их на учет. Кроме того, пункт 2 статьи 173 НК РФ предусматривает, что указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение 3-х лет с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет. Такого же мнения в настоящее время, в 2009 году, придерживается Минфин России (см., например, письма Минфина РФ от 01.10.09 № 03-07-11/244, от 30.07.09 № 03-07-11/188). Судебная практика также в пользу такого вывода - см. Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 № 10807/05, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 № 692/09. Как указал суд, "само по себе то обстоятельство, что общество заявило налоговые вычеты в налоговой декларации за иной налоговый период, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить правовым основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду". Если вычет заявлен позже, чем возникло право на него, то никакого реального ущерба бюджет не несет.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В Вашей ситуации приобретаемый объект недвижимости является товаром, и действует общее правило абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ о предъявлении НДС к вычету после принятия на учет данного товара. Право собственности на недвижимое имущество возникает у приобретателя в соответствии с п.2 ст.223 ГК РФ с момента государственной регистрации. То есть принять на учет объект и предъявить НДС по нему к вычету возможно лишь после регистрации права собственности.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Расходы по обслуживанию и ремонту объектов, не признаваемых основными средствами в налоговом учете, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль: на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 либо подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Ведь перечни материальных расходов и прочих расходов, связанных с производством и реализацией, являются открытыми.
Бухгалтерский учет данный объектов зависит от Вашей учетной политики: здесь возможны варианты (в составе основных средств либо материальных запасов).

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Требования, которые органы государственного экологического контроля предъявляют к природопользователям, довольно разнообразны и нередко зависят от характера хозяйственной деятельности. Если говорить о среднестатистической организации, не имеющей стационарных источников загрязнения (например, котельной) и не осущестлвяющей сбросы загрязняющих веществ в водные источники, то требования экологов могут быть представлены следующим образом:
1. Внесение платы за негативное воздействие на окружающую среду:
а) за выбросы от передвижных источников загрязнения (при их наличии)
б) за размещение отходов
2. Подтверждение классов опасности образующихся отходов (включая офисный мусор).
3. Разработка паспортов на отходы 1-4 классов опасности.
4. Разработка проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (ПНООЛР) и представление проекта на установление соответствующих нормативов и лимитов. С 30 июня 2009 года субъекты малого и среднего предпринимательства от этой обязанности освобождены.
Вопрос законности этих требований носит достаточно дискуссионный характер. Если говорить упрощенно, то в суде можно доказать незаконность требований экологов по пунктам 1"б" и 4. По остальным пунктам ситуация сложнее. Более подробно об этом - на главной странице сайта.
О порядке сдачи отчетности и платежных реквизитах можно узнать на сайте Северо-Западного управления Ростехнадзора: http://gosnadzor.spb.ru/activity/stateexam.html#fed4

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Доход от ее продажи квартиры подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже. Размер вычета зависит от ряда условий. Комментировать их я пока не могу, поскольку Вы не называете ни период нахождения квартиры в собственности, ни размер понесенных расходов, ни размер предполагаемого дохода.
Что касается имущественного налогового вычета, которым Вы уже пользуетесь, то право на его применение при продаже квартиры Вы не утрачиваете. Как отметила ФНС России в письме от 09.03.2007 № 04-2-03/17, "если в последующем жилой дом либо квартира были проданы налогоплательщиком, то это никак не меняет того факта, что ранее им были понесены расходы по их строительству или приобретению."

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Обязательство по возврату полученного имущественного вычета на приобретение жилья не возникнет. Продажа квартиры впоследствии не изменяет факта осуществления расходов по ее строительству или приобретению. Более того, НК РФ не ставит право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования в зависимость от наличия этого имущества в собственности налогоплательщика (см., например, письмо ФНС от 18.08.2006 № ГИ-6-04/827@, письмо Минфина РФ от 03.07.2006 № 03-05-01-07/33). То есть, при продаже квартиры - к примеру, в 2010 году, Вы сможете продолжать пользоваться вычетом в связи с ее приобретением, если не исчерпали лимит данного вычета, установленный статьей 220 НК РФ применительно к году несения расходов на приобретение (2002).
По окончании года, в котором Вы продаете квартиру, возникнет необходимость декларирования доходов от ее продажи путем представления в ИФНС налоговой декларации 3-НДФЛ. В этой декларации можно заявить другой имущественный вычет при продаже имущества - в полной сумме, полученной от продажи, если квартира находилась в собственности более 3-х лет, либо в ограниченном размере, если квартира находилась в собственности менее 3-х лет. В последнем случае возможны варианты - вычет по нормативу в размере 1 млн. руб. либо в сумме фактических расходов на приобретение, подтвержденных документально.
Имущественный вычет на приобретение жилья предоставляется один раз в жизни, повторное его использование не допускается. При приобретении новой квартиры большей площади воспользоваться вычетом на приобретение жилья снова Вы не сможете. Все правила предоставления имущественных вычетов, положенные в основу настоящего ответа, подробно изложены в статье 220 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, конечно. Как спецодежда может стать доходом работника, если в собственность не передается? Действительно, приказ МЗСР № 290н предусматривает предоставление спецодежды на основании результатов аттестации рабочих мест. Но если такая аттестация пока не проведена - это не основание лишать работников средств защиты, предусмотренных типовыми нормами.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Лучше все-таки провести вычет декабрем, когда соблюдены все условия предъявления НДС к вычету (в частности, получен счет-фактура). Это соответствует официальной позиции Минфина РФ (см. письмо от 02.04.2009 № 03-07-09/18). Мартом тоже можно попробовать, но вероятность возникновения налогового спора велика. При этом судебной практики на уровне Постановлений Президиума ВАС РФ в пользу марта нет, только на уровне "отказных" определений, так что неизвестно, как будет разрешен данный спор.

Скрыть ответы

Ответить

15.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Проще всего ответить на 1-й вопрос. Если считаете, что эти расходы обусловлены производственной необходимостью, все учитывайте для целей налогообложения. Разбивать оплату в долях не нужно. Согласно правовой позиции, изложенной в определении КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П, экономическая необходимость и экономическая целесообразность - разные вещи. Поэтому никто, кроме собственника бизнеса, не вправе указывать, в каком номере должен жить наемный работник.
2-й вопрос, если я правильно понимаю, связан с различием в ценах на бензин в странах, где пребывала группа товарищей. Если цены различаются, то имеет смысл разбить путевой лист.

Скрыть ответы

Ответить

15.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 29 статьи 264 НК РФ.

15.12.2009, Мартынова Лариса Николаевна

Спасибо за разъяснение по н/у. А в б/у членские взносы = прочие расходы?

16.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что эти расходы могут быть признаны прочими затратами по обычным видам деятельности в бухучете. Ведь они являются необходимым условием выполнения работ, оказания услуг (пункт 5 ПБУ 10/99). В отношении налогового учета - согласна с Михаилом Сергеевичем, советую посмотреть письмо ФНС от 03.04.2009 № ШС-22-3/256@ «О применении пп.29 п.1 ст. 264 НК РФ в связи с отменой системы лицензирования и введением саморегулирования»

Скрыть ответы

Ответить

15.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Согласно пункту 4 статьи 11-4 Закона о налоговых льготах право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей возникает у налогоплательщика начиная с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, в котором сумма вложений в основные средства, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 данной статьи, составит не менее 150 млн рублей. В Вашем случае таким календарным годом является 2008-й. Поэтому не уверен, что Вы можете произвольно перенести эту льготу на 2009 год. Если есть дополнительные аргументы, давайте обсудим. Вопрос не простой, категоричным быть не хочу.

Скрыть ответы

Ответить