Ответы на вопросы

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, возможно. Контекст формулировки п.2 ч.2. ст.57 таков, что ограничение для плательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, касается организаций и учреждений инвалидов (фраза завершается "по представлению Общероссийских общественных организаций инвалидов")

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Для этого необходимо в 2009 году составить и подписать акт приема-передачи квартиры от продавца покупателю.

Скрыть ответы

Ответить

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А почему вопрос к семинару 30.11.2009? Не видим Вас в списках регистрации.

06.12.2009, Ермилова Нина Григорьевна

Начнем со 2-го вопроса. При выборе способа размещения заказа основное правило установлено ч.3 ст. 10 Закона 94-ФЗ - решение о способе размещения заказа принимается заказчиком в соответствии с положением настоящего Закона. Так, ч. 2 и 3 ст. 42 Закона установлены ограничения по размещению заказа путем запроса котировок. Пунктом 14 ч.2 ст. 55 определены положения, согласно которым заказ размещается у единственного поставщика на сумму, не превышающую лимит, установленный Банком России при расчетах наличными деньгами. Соответственно в главах 2 и 3 Закона прописаны правила размещения заказа в виде конкурса и аукциона. Таким образом, положениями Закона предусмотрена возможность использования различных процедур размещения заказов в течение квартала. Минэкономразвития в письме от 10.06.2008 № Д05-2333 прямо указывает, что заказчик может разместить заказ на одноименные товары (работы, услуги) в течение квартала, например, путем проведения торгов (конкурс, аукцион), запроса котировок, а также разместить заказ у единственного поставщика. Последовательность способов размещения заказов для одноименных товаров, работ, услуг также Законом не регламентирована (письмо Минэкономразвития от 03.03.2009 №Д05-1080). Выбирая «закупочную стратегию» нужно учитывать следующее :
- заказ признается размещенным со дня заключения контракта (гражданско-правового договора), кварталом является календарный квартал;
- государственные заказчики и с 1 января 2009 г. муниципальные заказчики - обязаны осуществлять размещение заказов у субъектов малого предпринимательства в соответствии со ст. 15 Закона 94-ФЗ (см. письмо Минэкономразвития от 10.02.2009 № 1833-АП/Д05);
- товары, работы, услуги, размещение заказов на которые осуществляется путем проведения аукциона по Перечню, утв. Распоряжением Правительства РФ от 27.02.2008 № 236-р, не могут быть размещены посредством конкурса.
Относительно закупок одноименных товаров в пределах 100 т.р. в течение квартала - ограничений по количеству поставщиков Законом не установлено. Также один и тот же поставщик может участвовать в различных процедурах, либо в одной и той же процедуре размещения заказа несколько раз в течение квартала у одного и того же поставщика.

Скрыть ответы

Ответить

25.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Очевидно, ИФНС будет ссылаться на пункт 6 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.03.2009 № 19н, согласно которому ККТ, применяемая обособленным подразделением, должна быть зарегистрирована в территориальном налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. Аналогичная норма содержится в пункте 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.
Обоснованность данного требования, тем не менее, вызвает серьезные сомнения. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ККТ дожна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации. Никаких специальных требований к регистрации ККТ по месту нахождения обособленных подразделений Закон № 54-ФЗ не содержит.
Тем не менее, сомневаюсь, что подобная ссылка поможет урегулировать разногласия с ИФНС. Ломать головы над разрешением правовых коллизий там не любят.

Скрыть ответы

Ответить

30.11.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы грантов, полученных налогоплательщиками от организаций, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации. Такой перечень утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 года №602, которое вступило в силу 04.08.2009 года.
В соответствии со статьей 223 НК РФ для целей исчисления НДФЛ доход признается полученным с момента его фактической выплаты, и именно на указанную дату применяется соответствующие правовые нормы. Следовательно, только с 04.08.2009 года суммы грантов, полученных от организаций, перечень которых приведен в указанной выше Постановлении Правительства Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

08.12.2009, Сулацкая Людмила Яковлевна

Уважаемый Алексей Александрович! Вы не ответили на вторую часть вопроса: как правильно провести процедуру возврата от ИФНС излишне удержанного и уплаченного НДФЛ с сотрудников?
И еще. Наша вышестоящая организации - Российская академия наук - утверждает, что гранты, полученные не налогоплательщиком напрямую, а через институт не подпадают под это Постановление. Представители РАН ссылаются на то, что институт налоговый агент, а не налогоплательщик. Ваше мнение?
Для сведения: У интститута заключено Соглашение с РФФИ на НИР с приложением перечня руководителей грантов, выигравших конкурс. Расходы руководители производят согласно утвержденных смет. По ст. 211 КОСГУ производится начисление и выплата сотрудникам коллектива, созданного для выполнения гранта. Так права ли наша вышестоящая организация? Заранее благодарна за ответ. Поверьте очень многие ждут от Вас ответа.

10.12.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ исчисляется исходя из суммы всех доходов, полученных физическим лицом в течение налогового периода. Пунктом 3 статьи 225 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам, дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период. В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить и перечислить в бюджет суммы НДФЛ, удержанного с налогоплательщика.
Следовательно, налоговый агент может «вернуть» налогоплательщику НДФЛ в течение текущего налогового периода только путем пересчета суммы НДФЛ, подлежащей удержанию за текущий налоговый период, с учетом возникших обстоятельств, дающих право на получение необлагаемых доходов и (или) налоговых вычетов. Если сумма исчисленного по итогам года НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, составит сумму меньшую, нежели уже фактически удержано с налогоплательщика, то с последних доходов НДФЛ можно будет не удерживать. Если же по итогам налогового периода сумма фактически удержанного налога превысит сумму НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, то налогоплательщик (физическое лицо) вправе в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, представить в налоговый орган налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченного налога.
В отношении предоставления грантов позиция РАН мне представляется абсолютно правильной. Упомянутое Постановление Правительство Российской Федерации освобождает от налогообложения гранты, полученные физическими лицами от организаций, указанных в названном нормативном правовом акте. Следовательно, если физическое лицо получает денежные средства от иной организации, не указанной в Постановлении, то основания для освобождения указанных денежных средств от обложения НДФЛ отсутствуют.

Скрыть ответы

Ответить

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Наверное, речь идет об отпускных за январь 2010, начисленных и выплаченных в декабре 2009. Согласно статье 242 НК РФ датой осуществления выплат по ЕСН признается день начисления выплат и вознаграждений в пользу работника, поэтому ЕСН начисляется в полном объеме в 2009 году (включая отпускные за период января 2010). Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, согласно которому при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. Налоговики в письме ФНС от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 разъяснили, что при заполнении справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ суммы оплаты очередного отпуска отражают в поле того месяца, в котором они фактически выплачены. К примеру, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2009 г. и январь 2010 г., полученный работником в декабре 2009 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него подоходного налога учитывают при формировании справки по форме N 2-НДФЛ за 2009 г.

Скрыть ответы

Ответить

25.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Признание задолженности безнадежной до истечения срока исковой давности возможно только в случае обращения в арбитражный суд и возбуждения исполнительного производства. Кроме того, не уверен, что в Вашем случае вообще допустимо говорить о наличии задолженности. Вполне возможно, что дополнительное соглашение может быть квалифицировано, как прощение долга.

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

СРОЧНО не нужно. В любом случае возможно внести изменения и после 01.01.2010. Окончательной информации о прохождении законопроектов с изменениями сроков "перерегистрации" ООО пока нет.

Скрыть ответы

Ответить

28.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Ваша трактовка подпункта 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, согласно которой применение льготной ставки НДС не зависит от таможенного режима, не соответствует правовой позиции ФАС СЗО. Цитирую постановение от 21.10.2008 по делу № А56-49125/2007:
"... Суды обоснованно признали вывод Инспекции о том, что частью второй подпункта 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ предусмотрено обложение НДС по ставке 0 процентов всех работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров без учета положений части первой подпункта 2 пункта 1 названной статьи Кодекса, ошибочным.
Из материалов дела следует, что товары, ввозимые клиентами Общества на территорию Российской Федерации, не помещались под таможенный режим свободной таможенной зоны, в связи с чем на выполненные транспортно-экспедиционные услуги на территории Российской Федерации действие подпункта 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ не распространялось. Данные работы и услуги подлежали обложению НДС в общем порядке."
Поэтому Ваш автоперевозчик поступил совершенно правильно, выставив счет-фактуру по ставке 18 процентов. Соответственно, у Вас есть все основания для включения суммы НДС в состав налоговых вычетов.

05.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Тема, поднятая Вами, заинтересовала Высший Арбитражный Суд Российской Федерации. На 8 декабря 2009 года назначено рассмотрение дела № ВАС-8133/09 в Президиуме ВАС РФ. С определением о передаче дела в Президиум ВАС РФ можно ознакомиться здесь:
http://arbitr.ru/_upimg/E4ACD787E12592C15FE0442B2F8068A3_1_8133_09.pdf

09.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Президиум ВАС РФ поддержал позицию, согласно которой услуги контрагента облагаются НДС по ставке 18 % с последующим включением суммы налога в состав налоговых вычетов. Следует дождаться официального текста Постановления Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 № 8133/09. На сайте ВАС РФ можно подписаться на оповещение о появлении текста данного постановления.

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Что касается применения имущественного вычета при продаже квартиры - проблем нет. Ст. 220 п.1 пп.1 НК РФ допускает возможность замены вычета в твердой сумме 1000000 руб. фактическими расходами на приобретение продаваемой затем квартиры, при этом дата несения расходов на приобретение значения не имеет.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Вы задали совершенно замечательные вопросы. Дейстительно, позитивные новшества, внесенные с 30 июня 2009 года в Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", могут обернуться последствиями, как минимум, неоднозначными. Именно с такими последствиями Вы и столкнулись.
В отсутствие официальных разъяснений Минприроды России и судебной практики я могу высказать лишь свое мнение.
На мой взгляд, субъекты малого и среднего предпринимательства, освобожденные от разработки ПНООЛР с 30.06.2009, но разработавшие такие проекты до указанной даты, не обязаны подтверждать неизменность производственного процесса. Подобное подтверждение является составной частью процедуры установления нормативов и лимитов, от которой данная категория природопользователей освобождена. При этом такое освобождение носит безусловный характер и не зависит от волеизъявления природопользователя.
Что касается 5-кратного коэффициента, то и он, на мой взгляд, не может применяться к субъектам, освобожденным от разработки ПНООЛР. Иной подход противоречил бы смыслу федерального закона, направленного на создание благоприятных условий для деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. К сожалению, министр природных ресурсов г-н Трутнев Ю.П. на аналогичный вопрос дал достаточно негативный ответ (стилистика сохранена):
"В соответствии с п. 3 ст. 18 Закона «Об отходах производства и потребления» индивидуальные предприниматели и юридические лица, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы, разрабатывают проекты нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (далее – ПНООЛР). Субъекты малого и среднего предпринимательства, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы, не разрабатывают ПНООЛР, но представляют в уполномоченные органы государственной власти отчетность об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов в уведомительном порядке.
Одновременно в соответствии с п. 1 ст. 18 Закона «Об отходах производства и потребления» индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы, устанавливаются нормативы образования отходов и лимиты на их размещение независимо от их принадлежности к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Таким образом, к субъектам малого и среднего предпринимательства, равно как и к иным юридическим лицам, предъявляется требование по наличию разрешительного документа (установленных нормативов образования отходов и лимитов на их размещение).
В случае отсутствия у юридического лица или индивидуального предпринимателя утвержденных ему лимитов на размещение отходов, плата за размещение отходов должна исчисляться в соответствии с пунктами 5, 6 порядка исчисления платы за размещение отходов, установленного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 1992 г. № 632, т.е. с применением пятикратного повышающего коэффициента." (см. http://www.mnr.gov.ru/question/?act=view_reply&page=3)
На вопрос о том, обязаны ли Вы платить за размещение отходов, ответить не могу, поскольку из Вашего вопроса не видно, какую деятельность осуществляет организация. Если эта деятельность не подпадает под определение "размещение отходов", приведенное в статье 1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", то обязанность по внесению платы за размещение отходов отсутствует. Соответствующая правовая позиция, изложенная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 № 14561/08, остается неизменной. В этом случае проблема с 5-кратным коэффициентом отпадает сама собой.

20.11.2009, Никитина Светлана Алексеевна

Михаил Сергеевич, огромное спасибо Вам за ответ!
Наша фирма оказывает услуги по ремонту грузового автотранспорта, отходы мы не размещаем.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Налоговые органы традиционно воспринимают путевые листы, как основное доказательство характера расходов на эксплуатацию автомобиля. При этом не имеет значения, в какой форме налогоплательщик нес эти расходы - в виде компенсации или в виде фактических затрат на эксплуатацию. Подобный подход можно критиковать, но он распространен достаточно широко и к тому же иногда находит поддержку в арбитражном суде (см., в частности, постановление ФАС СЗО от 07.09.2009 по делу № А44-149/2009). Поэтому я бы рекомендовал оформлять путевые листы.

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По общему правилу средний заработок для расчета отпускных исчисляется исходя из 12 месяцев, предшествующих периоду отпуска, т.е. расчет производится по периоду с 01.07.2008 по 30.06.2009. Но из названного 12-месячного расчетного периода подлежат исключению периоды, когда работник освобождался от работы в соответствии с законодательством РФ (к ним относятся, в частности, отпуск по беременности и родам, а также отпуск по уходу за ребенком) - п.5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Таким образом, в Вашем случае расчет среднего заработка следовало произвести исходя из начисленной заработной платы за период работы с 01.07.2008 по 22.01.2009 (конечно, если в этот период не было других освобождений от работы, также подлежащих исключению).

Скрыть ответы

Ответить

19.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Прежде всего, Вашему работнику следует определиться, каким образом он хочет получить имущественный налоговый вычет - через налоговый орган или через работодателя.
В первом случае Вы удерживаете с него НДФЛ до того момента, пока он не представит документ из налоговой инспекции, подтверждающий, что налоговый вычет ему предоставлен. Для этого работнику потребуется подать налоговую декларацию с заявлением на вычет, после чего ожидать окончания камеральной налоговой проверки (срок - 3 месяца с момента подачи налоговой декларации).
Во втором случае Вы удерживаете НДФЛ до получения Вами от работника уведомления налогового органа, подтверждающего право на налоговый вычет. Форма уведомления установлена письмом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@. Такое уведомление Ваш работник может получить, не дожидаясь начала декларационной кампании. Заявление он может подать уже сейчас (если, конечно, располагает хотя актом приема-передачи квартиры). Срок выдачи уведомления - 30 дней с момента обращения. Если Ваш работник поторопится, то возможно, удерживать с него НДФЛ в 2010 году не придется.
Как видите, второй вариант предпочтительнее и для Вас, и, вероятно, для работника.
Если, все же, удерживать НДФЛ с материальной выгоды Вы будете, учитывайте пробел в законе. Согласно статьям 212 и 223 НК РФ ставка рефинансирования ЦБ РФ в целях исчисления материальной выгоды по займам определяется на момент получения дохода, а доход возникает в момент уплаты процентов по займу. Заем беспроцентный, поэтому даты уплаты процентов не существует в принципе. Минфин России рекомендует исходить из даты возврата займа (письмо от 25.06.2008 № 03-04-06-01/190).

Скрыть ответы

Ответить

17.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Галина Николаевна! В целом в стране проблем с применением счетов раздела 5 Плана счетов бюджетного учета нет, Инструкция № 148н устанавливает две схемы бухгалтерских проводок у бюджетополучателей:
1) Дт 150105000 Кт 150103000 - получение ЛБО в рамках бюджетной деятельности и
Дт 150103000 Кт 150201000 - принятие бюджетных обязательств под доведенные ЛБО по бюджету;
2) Дт 250401000 Кт 250402000 - постановка на учет показателей утвержденной сметы по приносящей доход деятельности и
Дт 250402000 Кт 250202000 - принятие обязательств по приносящей доход деятельности.
Последние три ноля в 24-26 разрядах используемых счетов бюджетного учета детализируются по КОСГУ, а вместо ноля в 22-м разряде указанных счетов используются признаки 1, 2, 3 и 4 - при отражении плановых показателей скользящего трехлетнего бюджета. Но проблем это не вызывает - все четко прописано в разделах II и IV Корреспонденции счетов... (приложение 1 к Инструкции № 148н), включая операции по переносу показателей ЛБО и неисполненных обязательств по итогам года. На наших семинарах, в лекциях зам. начальника Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства Минфина России Е.В. Володиной 23.12.2008 и 30.06.2009 данные проводки подробно рассматривались.
В годовом отчете - 2009 и в дальнейшем рассматриваемые операции по счетам 5 раздела Плана счетов подлежат отражению в составе новых форм бюджетной отчетности 0503128 (бюджет) и 0503138 (внебюджет - приносящая доход деятельность) . Эти новые формы отчетности тоже подробно рассмотрим на семинаре 24.12.2009 с участием С.В. Романова (зам. руководителя Департамента бюджетной политики и методологии Минфина России).
Однако в Санкт-Петербурге и Ленинградской области существуют свои особенности формирования и исполнения бюджетов данных субъектов, суть которых заключается в проведении всех дополнительно привлекаемых учреждениями внебюджетных средств по доходам соответствующего бюджета (с зачислением на бюджетные лицевые счета учреждений, открытые на банковском счете 40201 - по банковской классификации счетов, утв. Положением ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П). В Санкт-Петербурге внебюджетные средства транзитом проходят через внебюджетные лицевые счета, а затем попадают на бюджетные лицевые счета учреждений (внебюджетные лицевые счета обнуляются). А в Ленинградской области, насколько помню, все внебюджетные средства сначала зачисляются на собирательный счет 40101 с дальнейшим перечислением на счет бюджета субъекта (опять же на лицевые бюджетные, а не внебюджетные счета учреждений). То есть на лицевых внебюджетных счетах, связанных с банковскими счетами 40503, 40603, 40703 (как во всей стране), в нашем регионе внебюджетные средства учреждений не остаются, в связи с чем возникают вопросы о том, какую все же схему бухгалтерских записей применять по ним (1 или 2). И, соответственно, в какой отчет ф.128 или ф.138 (равно, как и в какую графу - бюджет или внебюджет - ф. 130, 121 и пр.) данные средства должны попадать. Мы, конечно, имеем свое мнение по этому поводу, но официально высказаться, в целях применения единообразного подхода всеми учреждениями субъекта, на наш взгляд, должен финорган (в Вашем случае - Комитет финансов Ленинградской области). Почему он хранит молчание - непонятно. Можем посоветовать обратиться с официальным запросом к председателю Методического совета Ленинградской области по бюджетному учету Яковлеву А.И., созданного Постановлением Правительства Ленобласти от 18.08.2006 № 246 (он же - вице-губернатор Ленинградской области - председатель Комитета финансов). Адрес Комитета финансов Ленобласти: 191311, Санкт-Петербург, Суворовский пр., дом. 67. Не нужно бояться задавать вопросы - пусть, наконец, определятся по особенностям бюджетного учета и отчетности в субъекте. Если будут трудности с формулированием запроса - поможем.

17.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточнение: Постановлением Правительства Ленобласти от 29.10.2009 № 320 председателем Методического совета по бюджетному учету назначена Королева Л.В. - зам. председателя Комитета финансов Ленинградской области (г-н Яковлев А.И. выведен из состава Методического совета). Адрес для обращений - тот же.

Скрыть ответы

Ответить