Ответы на вопросы

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Пунктом 1 ст. 807 ГК РФ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. То есть в принципе договор займа основных средств может существовать, если возврат займа будет произведен равным количеством основных средств такого же рода и качества. Но все же странный это договор - надеюсь, для его заключения (вместо, скажем, договора аренды или ссуды - возмездного либо безвозмездного пользования имуществом) у Вас были серьезные основания.
Для ответа на Ваш вопрос, в первую очередь, необходимо определиться - имела ли место реализация ОС, переданных по договору займа, в налоговом смысле. Согласно статье 39 НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе права соственности. Право собственности на предмет займа перешло к заемщику, договор займа - возмездный, однако плата по данному договору предусмотрена не за передачу права собственности, а ,скорее всего, представляет собой % за пользование займом. То есть говорить о полноценной реализации предмета займа в налоговом смысле не приходится. В свое время, УФНС по г. Москве в письме от 05.12.2003 № 26-12/67627 высказывалось, что реализацией передача производственного оборудования по договору займа не является. Но может быть дана и другая оценка: право собственности перешло, на возмездной основе, значит реализация есть. Тогда подлежит применению п. 3 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пожалуй, при УСН восстанавливать расходы (пересчитывать налоговую базу за периоды признания расходов на приобретение основных средств) необходимо в любом случае, ведь в п. 3 ст. 346.13 НК РФ говорится не только о реализации, но и о передаче, а передача оборудования заемщику однозначно имела место.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Не только можно, но и нужно. Единственный способ составить баланс, в том числе ликвидационный, когда бухучет не велся - это инвентаризация. Тем более, что инвентаризацией проверяют данные бухгалтерского учета и отчетности, а не наоборот. При обнаружении расхождений всегда приоритетны данные инвентаризации, результаты инвентаризации отражаются в бухучете и отчетности. Составляйте смело баланс ивентарным методом. Точно так же придется поступить всем организациям на УСН, если для них введут обязательный бухучет с 01.01.2010 - составить вступительный баланс на 01.01.2010 инвентарным методом.
2. В бухучете Вы имеете в виду? Да, начисляется, в общем порядке, как по объектам коммерческого назначения. А собственники - это кто? Если у Вашей организации на балансе - значит, ваша организация, собственник, а не кто-то другой, так ведь? Инвентаризационная стоимость ПИБ не имеет значения ни для бухучета, ни для налогообложения юридических лиц (значима только для налога на имущество физических лиц - собственников).
3. Неизвестно пока, успеют ли принять новый закон "О бухучете" и в каком виде. В любом случае настройка программных продуктов - это вопрос к программистам 1С.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В Трудовом кодексе РФ (статья 126) действительно есть норма о возможности замены денежной компенсацией лишь части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 дней. Эта норма предусмотрена для защиты трудовых прав работников, в частности - права на время отдыха. Но Вы же не можете отправить работника (в данном случае - директора) в отпуск принудительно, если он того не желает. По моему мнению, в принципе, по ясно выраженному желанию работника, ему может быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск и без увольнения. Либо можно поступить по-другому: прекратить действие трудового договора, например, 31.12.2009, а новый трудовой договор оформить, начиная с первого рабочего дня нового, 2010 года. Тогда компенсация, начисленная в декабре 2009 года, будет компенсацией за неиспользованный отпуск при увольнении, и не вызовет никаких претензий проверяющих с точки зрения выведения данной суммы из-под обложения страховыми взносами в ПФР. Это тем более стоит сделать в декабре 2009 года, учитывая попадание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении с января 2010 года в базу для начисления страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

04.10.2009, Рудая Александра Анатольевна

Спасибо огромное за полный и ясный ответ!!!

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Не знакома с подобными проектами. Попробуем переадресовать вопрос Мухину Михаилу Сергеевичу.

04.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии со статьей 394 НК РФ ставки земельного налога устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления в пределах максимальных размеров, определенных данной статьей (0,3 % и 1,5 %). При этом ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Состав земель в Российской Федерации определяется статьей 7 ЗК РФ, а виды разрешенного использования – статьей 37 ЗК РФ. Внесение изменений в указанные статьи находится в компетенции органов законодательной власти.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 17.1.1 пункта 2 статьи 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 года №299-35 (далее – Закон СПб) установлены значения коэффициента К2 в отношении реализации продукции, облагаемой акцизами. Вместе с тем, подпункт 17.1.1 должен применяться во взаимосвязи с общей информацией, содержащейся в подпункте 17.1 пункта 2 статьи 2 Закона СПб, который распространяет свое действие только на случаи, если в объекте стационарной торговли объем реализации одной группы товаров превышает 80%. Следовательно, применение коэффициента К2 в отношении описанного Вами примера неправомерно, поскольку объем реализации алкогольной продукции (подакцизного товара) составляет менее 80%. Если же объем реализации какой-либо группы товаров составляет величину, не превышающую 80%, то в отношении такого объекта торговли подлежит применению подпункт 17.3 пункта 2 статьи 2 Закона СПб, установленный в размере 0,5 (0,4 для пригородов). Рассматривать же каждый из отделов в качестве самостоятельного объекта торговли не представляется возможным вследствие их конструктивной взаимосвязи. Кроме того, я полагаю, каждый из отделов в правоустанавливающих документах не выделен в качестве самостоятельного объекта торговли.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Так отвечала же уже на семинаре 30.09.2009, в записке. Не нашли ответ или унесли другие слушатели? Отвечаю повторно: во всех вышеуказанных случаях надлежит руководствоваться п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. То есть исчислять средний заработок по рабочим дням, разделив весь заработок (включая оплату по внутреннему совмещению) за расчетный период (как правило, 12 месяцев, предшествующих событию) на число рабочих дней в расчетном периоде. Далее средний заработок уможается на пропускаемые по вышеуказанным основаниям рабочие дни, а для выходного пособия - умножается на количество рабочих дней в месяце, следующем за месяцем увольнения работника.

15.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточняю ответ, поскольку в запарке не увидела, что речь в вопросе шла о внутреннем соместительстве, а не о совмещении (для которого актуален вышеприведенный ответ). При внутреннем совместительстве будет по-другому: гарантии, связанные с обучением, на совместителей не распространяются (ст. 287 ТК РФ) - поэтому все, что связано с учебой, оплачивается лишь исходя из заработка по основному месту работы. Оплата командировки производится, как правило, исходя из среднего по основному месту работы, по совместительству за время командировки работник фактически находится в отпуске "за свой счет" (исключение - если одновременно с командировкой по основному месту работы работник командируется и для выполнения функций, предусмотренных в рамках внутреннего совместительства - тогда оплата по-среднему производится по обоим местам работы). Аналогично командировкам - повышение квалификации: в рамках какой работы направлен - по той работе оплата по-среднему, по другой работе - отпуск без сохранения заработной платы, если за время повышения квалификации работник не может выполнять трудовые функции, т.к. находится в отъезде. Другие гарантии и компенсации (оплата донорских дней, выходное пособие при увольнении) положены работникам как по основному месту работы, так и по совместительству, при этом средний заработок рассчитывается по каждому месту работы отдельно. Важно только, чтобы внутреннее совместительство было оформлено отдельным трудовым договором. Часто в бюджетных учреждениях данное правило не соблюдается, и фактически вместо внутреннего совместительства имеет место совмещение профессий (должностей).

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, подпадает под ЕНВД, в полном объеме. В настоящее время форма расчетов не является квалифицирующим признаком для определения вида торговли (оптовая или розничная) - см., например, письмо Минфина РФ от 20.01.2009 № 03-11-09/10.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ считает, что физический показатель за месяц, в котором начала осуществляться деятельность на ЕНВД (в Вашем случае - за июль), нужно брать в расчет полностью. Согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. В том числе данная норма подлежит применению и для случая первичного появления физического показателя - изменения с нуля на некую положительную величину.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточните, пожалуйста, о каком законе с кодами ОКВЭД идет речь? Не помню ни одного такого закона: в главе 26.3 НК РФ коды ОКВЭД не указаны, в Законе Санкт-Петербурга о ЕНВД - тоже нет (только коды ОКУН). В любом случае ОКВЭД присваивает не кто-то сторонний, а определяет сама организация, перечисляя в Уставе основные виды деятельности, которыми намерена заниматься (имея в виду, что и занятие иными видами деятельности коммерческой организации не запрещено, т.к. общая правоспособность). Если речь в вопросе идет о постановке на учет плательщика ЕНВД после начала осуществления подпадающего под ЕНВД вида деятельности, то такая постановка на учет производится независимо от присвоения или неприсвоения соответствующего кода ОКВЭД.

06.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Возьмусь предположить. что речь идет о статье 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, которая предусматривает необходимость уведомления об осуществлении отдельных видов деятельности. Что касается кодов ОКВЭД, то они предусмотрены не указанным законом, а Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584. Не очень понимаю, какая именно разновидность розничной торговли не предусмотрена в указанном постановлении. Тем не менее, если это так, то, полагаю, что данное обстоятельство будет основанием для Вашего освобождения от административной ответственности.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Мухину Михаилу Сергеевичу.

04.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Да, Федеральным законом от 30.12.2008 № 309-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства с 30.06.2009 освобождены только от разработки проектов образования отходов и лимитов на их размещение. Обязанность подтверждать отнесение отходов к конкретному классу опасности и обязанность разрабатывать паспорта отходов для них, как и для других природопользователей, сохраняются. Невыполнение любой из этих обязанностей может повлечь привлечение к административной ответственности, предусмотренной статьей 8.2 КоАП РФ.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Это зависит от Ваших благотворителей и внутренних документов организации, в которых определяются цели деятельности, направления и порядок расходования полученных от благотворителей средств. Что касается страховых взносов, то на стипендии ОБУЧАЮЩИМСЯ педагогам взносы однозначно не начисляются, т.к. данные выплаты не являются выплатами по трудовым, гражданско-правовым договорам с предметом "выполнение работ, оказание услуг обучающимися педагогами" либо авторским договорам. А вот НДФЛ со стипендий, пожалуй, нужно удерживать - пункт 11 статьи 217 НК РФ здесь не применим, т.к. стипендия выплачивается не благотворительным фондом, а автономной некоммерческой организацией.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Мария Викторовна! Постараемся, чтобы Михаил Сергеевич ответил на Ваш вопрос, и надеемся, что Вы начнете участвовать в семинарах "Центра финансовых экспертиз" (15.07.2009 точно не наш семинар).

06.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Прогнозировать результаты дискуссии с налоговой инспекцией - дело крайне неблагодарное. Гораздо легче предсказать, что в случае Вашего обращения в арбитражный суд у ИФНС не будет ни единого шанса. Правовая позиция, озвученная в упомянутом Вами постановлении Президиума ВАС РФ, уже неоднократно воспроизводилась разными судебными инстанциями. Из последних судебных актов на эту тему можете почитать определения ВАС РФ от 12.08.2009 № ВАС-10069/08, ВАС-10070/09 и ВАС-10078/09. Учитывая, что подобная ситуация у Вас ожидается в течение длительного времени, советовал бы сразу поставить налоговую инспекцию на место.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Говоря словами профессора Преображенского, "не читайте советских газет". Не нужно сразу верить неразумным комментаторам, представьте себе: сегодня Вы сняли с регистрационного учета в ИФНС кассу, начитавшись в прессе подобных комментариев, а завтра в кассу разово вносят деньги за товар, работу, услугу, не подпадающие под режим ЕНВД, и нужно (обязательно!) пробить чек. Обратно, что-ли, ставить ККТ на регистрационный учет, а послезавтра - снова снимать? Не нужно этого делать: Закон № 162-ФЗ от 17.07.2009 не обязывает Вас снимать кассы с регистрационного учета в ИФНС, а просто предоставляет возможность не применять ККТ в рамках деятельности на ЕНВД (при определенных условиях - каких именно, подробно рассмотрим на семинаре 05.10.2009). Там есть только одна неприятная норма, в 162-ФЗ: субъекты, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 Закона № 54-ФЗ, могут не применять ККТ, с выдачей по требованию покупателя товарного чека, квитанции или иного документа... А пункт 2 - это те, кто оказывает услуги населению, с выдачей бланков строгой отчетности (то есть для них, получается, ничего не поменялось). Кстати, ФНС - основной контролер применения ККТ, в отличие от Минфина РФ, раместила на своем сайте вполне приличное информационное письмо о Законе № 162-ФЗ, не содержащее никаких требований о снятии с регистрационного учета касс, см. http://www.nalog.ru/document.php?id=27570&topic=root_nalog

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 3 пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ на ЕНВД подлежит переводу деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к таким услугам относятся услуги, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. В соответствии с последним к данному виду деятельности относятся услуги, указанные под кодом 017000. Вместе с тем, той же статьей 346.26 НК РФ предусмотрены запреты по применению ЕНВД, в отношении некоторых видов услуг: услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках. Понятие автотранспортного средства раскрывается в пункте 2 статьи 1 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 года №259-ФЗ). В соответствии с последней к автотранспортным средствам относятся автобусы, легковые автомобили, грузовые автомобили, автомобильные прицепы и полуприцепы.

Скрыть ответы

Ответить

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Включается единовременно в прочие расходы на основании пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А в бухучете - относится на расходы будущих периодов, с постепенным списанием в прочие расходы в течение 9 лет.

Скрыть ответы

Ответить