Ответы на вопросы

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Странно немного, что по трудовым договорам вы привлекли мастеров для ремонта. По срочным, надеюсь, трудовым договорам, для выполнения определенных работ? Иначе как будете увольнять по завершении ремонта? К конкретным трудовым договорам смета не составляется. Цена работ по гражданско-правовому договору подряда может быть определена путем составления сметы (пункт 3 статьи 709 ГК РФ). Однако даже в случае найма мастеров по трудовым договорам смета может быть составлена на ремонтные работы в целом - иначе как учреждению планировать расходы? Смета - план, а не факт. Так что не для оправдания расходов смета нужна, а, в первую очередь, для эффективного планирования расходов и управления финансовыми ресурсами.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, скорее всего, в Инструкцию по бюджетному учету в связи с отменой ЕСН будут вноситься изменения, с выделением отдельных счетов для расчетов с ФСС РФ, ПФР, ФФОМС и ТФОМС после 01.01.2010, поскольку учет в бюджетных учреждениях излишне зарегламентирован. В коммерческом секторе проще - там по-прежнему будет использоваться счет общего назначения (счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). Если к 01.01.2010 соответствующие поправки в Инструкцию № 148н не успеют внести - временно будете использовать счет 030302000. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ о реформе ЕСН - закон прямого действия, никаких дополнительных подзаконных актов для его внедрения не требуется. Но, конечно, следует ожидать установления форм и электронных форматов отчетности по страховым взносам. И разъяснения по начислению и уплате страховых взносов в различных ситуациях пойдут из разных источников: Минздравсоцразвития РФ, ПФР, ФСС РФ. В общем, намучаемся еще. Добро пожаловать "назад, в будущее".

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

С 2007 года действует следующее правило: зачет сумм излишне уплаченных налогов производится по соответствующим видам налогов (федеральные, региональные, местные), а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам (пункт 1 статьи 78 НК РФ). Уровень и вид бюджета, в который зачисляется налог, для зачета значения, начиная с 2007 года, не имеет. Базовые перечни федеральных, региональных и местных налогов приведены в статьях 13, 14 и 15 соответственно. Обратите внимание, что к федеральным налогам также относятся налоги, связанные с применением спецрежимов (пункт 7 статьи 12 НК РФ). В вашем случае имеет место переплата по налогу на прибыль и ЕСН, т.е. по федеральным налогам. Данная переплата может быть зачтена в счет уплаты других федеральных налогов или пеней по ним - в Вашем случае, только в счет пени по НДС. По налогу на имущество - нет, т.к. это региональный налог. По страховым взносам в ПФР - тоже нет, т.к. это вообще не налог, а взнос в государственный внебюджетный фонд. По идее зачет переплаты по федеральным налогам в счет пени по ним может произвести налоговый орган самостоятельно, но лучше подать в ИФНС соответствующее заявление о зачете и проконтролировать принятие налоговым органом решения по данному заявлению.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что никаких нарушений нет. На дивиденды в марте 2008 года была направлена часть накопленной с начала деятельности прибыли, отраженной в балансе на 31.12.2007, составленном инвентарным методом, я правильно понимаю? Если Вы в 2008 году распределили между участниками часть прибыли прошлых лет, то факт получения убытка впоследствии в 2008 году значения не имеет - Вы же не могли заранее знать о результатах деятельности за текущий год.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Я вижу только один способ - направить своего работника - доверенного представителя на склад в Москве, который будет получать груз от поставщика и далее, действуя от имени Вашей организации, отправлять груз конечным покупателям. Тогда грузоотправителем может быть признана Ваша организация. Если Вы поручаете действия по отправке груза московскому поставшику с его склада, то этот поставщик признается грузоотправителем (см. статью 2 Федерального закона от 10.01.2003 № 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", пункт 45 Устава автомобильного транспорта, утв. Постановлением Совета Министров РСФСР от 08.01.1969 N 12). Следовательно, его данные должны быть указаны в строке 3 счета-фактуры - по крайней мере, так считают налоговые органы (см. письмо ФНС от от 25 декабря 2006 г. N 03-1-03/2550@ "О порядке составления счетов-фактур", письмо Минфина РФ от 13.11.2008 № 03-07-09/38).

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, никаких проводок делать не нужно. В пункте 28 Инструкции № 148н содержится та же норма, что ранее была в пункте 29 Инструкции № 25н: непроизведенные активы, включая земельные участки, становятся объектом бюджетного учета в момент вовлечения их в экономический (хозяйственный) оборот. Оборот земельных участков осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством. В соответствии с Земельным кодексом РФ (статья 20) государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления земельные участки предоставляются в постоянное (бессрочное) пользование. При этом юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками. То есть данные земельные участки в принципе не могут быть вовлечены в хозяйственный оборот по инициативе бюджетного учреждения, а следовательно - они не подлежат отражению в бюджетном учете учреждения. Как сказано в письме Минфина России от 26.05.2006 N 02-14-10а/1406, государственная регистрация права на недвижимое имущество и постановка его на кадастровый учет не является основанием для принятия земельных участков к бюджетному учету. При этом отмечено, что постановке на бюджетный учет подлежат только те земельные участки, по которым у учреждения в соответствии с Земельным кодексом РФ имеется право распоряжения.

Скрыть ответы

Ответить

10.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Во-первых, НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 9 %, а не 13 %. Во-вторых, дивидены из прибыли прошлых лет, а не текущего года - это окончательные, а не промежуточные дивиденды. Промежуточные дивиденды - это распределение части прибыли текущего года, полученной на отчетную дату. В-третьих, не поняла о какой декларации идет речь? Не отражаются дивиденды ни в какой декларации, а только в справках 2-НДФЛ по итогам 2009 года.

Скрыть ответы

Ответить

10.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что для использования снятой с регистрационного учета ККТ в качестве чекопечатающего устройства для внутреннего управленческого учета и контроля выручки субъектом ЕНВД нет никаких препятствий. Только нужно понимать, что это будет уже не ККТ, а чекопечатающее устройство. Соответственно, нужно завести отдельные журналы учета выручки - регистры управленческого учета. Продолжать записи в журналах кассира-операциониста, заведенных в период применения ККТ в фискальном режиме, не стоит - чтобы не дать контролирующим органам формальной возможности обвинить Вашу организации в неприменении ККТ (применении ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах). Но применение ККТ в качестве чекопечатающего устройства не освобождает Вас от обязанности выдавать по требованию покупателей документ на оплату с обязательными реквизитами. По этому поводу см. также письмо Минфина РФ от 13 августа 2009 г. № 03-01-15/8-413.

Скрыть ответы

Ответить

10.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, совпадает. В ближайшие дни закачаем авансы на 01.09.2009 на сайт, и можно будет посмотреть сумму по ИНН плательщика, связанному с № удостоверения клиента.

Скрыть ответы

Ответить

10.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, будет нарушением. Согласно статье 136 ТК РФ 100% отпускных должны быть выплачены не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. В этот же день - день выплаты отпускных должен быть перечислен НДФЛ с них, поскольку оплата отпуска не является оплатой труда, и к ней не может быть применен п. 2 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А согласно п. 1 ст. 223 НК РФ (общей норме) дата фактического получения доходов, в т.ч. отпускных - это день выплаты дохода. Что касается ЕСН, то согласно статье 242 НК РФ датой осуществоления выплат будет день начисления отпускных.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Никаких льгот по налогообложению, в том числе в виде уменьшения ставок, при направлении средств на благотворительность в настоящее время нет. Расходы на благотворительность в виде безвозмездно переданного имущества или денежных средств нельзя отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли (пункт 16 статьи 270 НК РФ). Так что, кроме морального удовлетворения руководителей, никаких налоговых выгод благотворительная деятельность Вашей организации не принесет.

Скрыть ответы

Ответить

02.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Повезло, что декларация по налогу на прибыль с правильным периодом. Вот тут мог бы быть штраф по 119-й, т.к. суды зачастую смотрят поверхностно - как называется отчет: налоговая декларация или расчет по авансовым платежам, и если декларация - подтверждают правомерность применения штрафа по 119-й. А за несвоевременное представление расчета авансовых платежей по налогу на имущество 119-й быть не должно. Вместе с тем, 126-я за представление расчета авансовых платежей по налогу на имущество с опозданием, по моему мнению, может быть (50 руб.) - см. Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 8200/08. Что касается бухотчетности - в 23-й статье НК вообще пропустили слова "в налоговые органы", отчетность представляется "по месту нахождения организации", а не в налоговые органы по месту нахождения, как было до 2008 года. Так что, если применят 126-ю (еще 2 раза по 50 руб.), интересно будет обжаловать в апелляционном порядке и оспорить в суде.

Скрыть ответы

Ответить

01.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Установка окон (не изготовление!) относится к бытовым услугам (код 016108 по Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). Соответственно, попадает под ЕНВД по виду деятельности "бытовые услуги". Изготовление и реализация окон к бытовым услугам не относится, и облагается налогами в рамках других режимов налогообложения (УСН или общая система).

Скрыть ответы

Ответить

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ну почему не является финансовым вложением? Очень даже является - согласно п. 3 ПБУ 19/02 вексели третьих лиц, полученные в оплату товаров, работ, услуг, относятся к финансовым вложениям. Поэтому 58 счет и все обычные проводки по нему.

27.08.2009, Кодолова Ольга Владимировна

Спасибо за консультацию, у меня почему возникли такие сомнения, так как в системе "Главбух" я нашла следующую информацию:

Журнал "Учет в строительстве" 4, апрель 2009
Вексель как средство платежа
Заказчик предлагает расплатиться с организацией за выполненные работы векселем третьего лица. В свою очередь фирма планирует погасить этим векселем задолженность перед физическим лицом. Какие нужно сделать проводки, и требуется ли раздельный учет "входного" НДС?

Ответ:
В договорах с контрагентами должна быть предусмотрена вексельная форма оплаты. Это условие можно оговорить дополнительными соглашениями. В противном
случае вексель придется передавать по договорам купли-продажи с последующим зачетом взаимных обязательств.
Если номинал векселя равен сумме задолженности покупателя, то к финансовым вложениям, по мнению автора, он не относится, ведь продать его выше номинала
вряд ли удастся (п. 2, 14 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Кроме того, любое выбытие активов, кроме денежных средств, товаров, продукции, должно
отражаться как прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Поэтому бухгалтеру нужно сделать проводки:

Дебет 76 субсчет "Вексель третьего лица" Кредит 62
- 100 000 руб. - поступил вексель в оплату задолженности заказчика;

Дебет 76 субсчет "Вексельные расчеты" Кредит 91
- 100 000 руб. - отражена задолженность физического лица по переданному ему векселю;

Дебет 91 Кредит 76 субсчет "Вексель третьего лица"
- 100 000 руб. - списан с баланса вексель, переданный физическому лицу;

Дебет 60 Кредит 76 субсчет "Вексельные расчеты"
- 100 000 руб. - погашена задолженность перед физическим лицом, оплаченная векселем.

Налоговые органы считают, что передача векселя в оплату за товары, работы или услуги является реализацией ценной бумаги, не облагаемой НДС (подп. 12 п. 2
ст. 149 НК РФ). Принимая эту позицию, нужно вести раздельный учет "входного" НДС (письмо Минфина России от 6 июня 2005 г. 03-04-11/126).
Однако в большинстве случаев арбитры точку зрения чиновников не разделяют. Суды соглашаются, что испол.ьзование векселей исключительно в качестве
средства платежа не создает объекта налогообложеия.
Раз нет договоров купли-продажи векселей - не имеется и оснований говорить об их реализации (постановление ФАС Поволжского округа от 15 сентября 2008 г.
А57-20272/07, ФАС Московского округа от 14 февраля 2008 г. № КА-А40/539-08 и др.).

Отвечала Е.Ю. ДИРКОВА,
генеральный директор
ООО "БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР"
Подготовлено на базе материалов БСС "Система Главбух"

Получается что данная информация не верна

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе возможен и такой вариант проводок, как предложил автор. Бухучет многовариантен, в нем нет однозначных решений - только так и никак иначе. Это для налогообложения важен точный ответ, а в бухучете - профессиональное суждение специалиста, основанное на применении общих принципов бухучета: допущений и требований.

Скрыть ответы

Ответить

24.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Выплачивать зарплату за отработанные до отпуска рабочие дни одновременно с отпускными не нужно (во всяком случае, не обязательно). Это соответствует статье 136 ТК РФ, согласно которой заработная плата за отработанное время выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, в установленные сроки, а оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

Скрыть ответы

Ответить