Расписание семинаров

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Анна Владимировна, Утв 15.11.2019 № 184н стандарт " Выплаты персоналу" , в соотв. с к-м право формировать резеры на оплату отпусков . ДО этого станлдарта - это ОБЯЗАННОСТЬ каждого учреждения - формирование резерва на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время работниками исходя из принципа "ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ ПУНКТ 3 Инструкции № 157н (МАКСИМАЛЬНОГО ПРИЗНАНИЯ расзходов. Причем резерва за счет ВСЕХ ИСТОЧНИКОВ финансового обеспечения (в том числе КФО-2 ПДД) по РАСЧЕТУ, утв. САМОСТОЯТЕЛЬНО утв.. ДОКУМЕНТОМ (напрмер, как Вы пишете с плановой сметой) НА ОСНОВЕ КАДРОВОЙ ИНФОРМАЦИИ (СВЕДЕНИЙ) –. )В зависимости от методики начисления резерва, принятой в УП учреждения проводится Инвентаризация данного резерва в зависимости от методики его формирования ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. За счет резерва начисляются отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, но только в части отработанных дней. Если отпуск предоставлен авансом, отпускные начисляются иначе - счет 401 50 (в отличие от 401 60 резерв на оплату отпусков).
Резерв и отложенные обязательства (счет 502 99 + ф. 128, 738 стр. 911)
В Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), предусмотрено, что на счете 40160 «Резервы предстоящих расходов» формируются резервы по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения.
Согласно пункту 302.1 Инструкции № 157н на счете 40160 «Резервы предстоящих расходов» резервы могут формироваться по видам обязательств, неопределенных по величине и (или) времени исполнения, в том числе обязательства по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения. Также в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции № 157н порядок формирования резервов, в том числе виды резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д., устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.
В письме Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 приведено несколько возможных способов оценки резерва предстоящих расходов на оплату отпуска, детализация плана счетов и бух записи по формированию и использованию резерва. На практике используются два основных способа.
В письме МФ от 16.08.2019 № 02-06-10/62943 - некоторые особенности формирования и использования резерва на оплату отпусков.
Согласно Инструкции № 157н отражение обязательств по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время, включая платежи по обязательному социальному страхованию на указанные выплаты, на счете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков ВСЕХ РАБОТНИКОВ (как выполняющих ГЗ, так и ПДД), включая страховые взносы, - обязанность учреждения (согласно статьям 114 и 115 и 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, а неиспользованный – выплачивается при увольнении).
По пункту 308 Инструкции № 157н обязательства, величина которых определена на момент их принятия УСЛОВНО (РАСЧЕТНО) или по к-ым НЕ ОПРЕДЕЛЕНО ВРЕМЯ (финансовый период) их ИСПОЛНЕНИЯ, при условии создания резерва предстоящих расходов, являются ОТЛОЖЕННЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ.
С учетом изложенного резервы на оплату отпусков (счет 0 40160 000 «Резервы предстоящих расходов») формируются в целях формирования полной и достоверной информации об отложенных обязательствах учреждения ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства.
Согласно ТК РФ работодатель ВПРАВЕ предоставить отпуск ДО ОТРАБОТКИ работником соответствующего периода, за который он предоставляется. На такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда, начисления не производятся. (отпуск авансом - сч. 401 50)
Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, за который начислены отпускные, отражаются в качестве расходов будущих периодов в соответствии с пунктом 302 Инструкции № 157н.

Отражение в Бухучете:

Расходы на оплату отпуска, а также выплату компенсации за неиспользованный отпуск в учреждении учитываются по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений», КОСГУ 211 «Заработная плата». Расходы на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды учитываются по КВР 119 КОСГУ 213
В бухучете формирование резервов на оплату отпусков, включая начисления на выплаты по оплате труда, отражается
Дебет счета 0 40120 211 «Расходы по заработной плате»,
или Дебет счета 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»,
или Дебет счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
Кредит счета 0 40160 211 «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков»
или Кредит счета 0 40160 213 «Резерв предстоящих расходов на начисления на выплаты по оплате труда при оплате отпусков»
– начислен резерв.
Одновременно отражается начисление отложенных обязательств такой записью:
Дебет счета 0 50690 211 «Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) по заработной плате»
или Дебет счета 0 50690 213 «Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 50299 211 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода) по заработной плате»
или Кредит счета 0 50299 213 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода) по начислениям на выплаты по оплате труда»
– принято обязательство на сумму созданного резерва на оплату длительных отпусков, а также на сумму начисленных страховых взносов в рамках созданного резерва на оплату отпусков.
Начисление расходов (расчетов по обязательствам), на которые был ранее образован резерв, отражается так:
Дебет счета 0 40160 211 «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков»
Кредит счета 0 30211 737 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
– отражено использование ранее начисленного резерва в части суммы отпускных;
Дебет счета 0 40160 213 «Резерв предстоящих расходов на начисления на выплаты по оплате труда при оплате отпусков»
Кредит счета 0 30302 731 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»,
или Кредит счета 0 30306 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,
или Кредит счета 0 30307 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»,
или Кредит счета 0 30310 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»
– отражено использование ранее начисленного резерва в части суммы начислений на отпускные.
Одновременно отражаются обязательства учреждения текущего финансового года по оплате отпускных:
Дебет счета 0 50610 211 «Право на принятие обязательств текущего года по заработной плате»
или Дебет счета 0 50610 213 «Право на принятие обязательств текущего года по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 50211 211 «Принятые обязательства текущего года по заработной плате»
или Кредит счета 0 50211 213 «Принятые обязательства текущего года по начислениям на выплаты по оплате труда»
– принято обязательство текущего финансового года по оплате отпускных и начислений на них.
Кроме того, одновременно сторнируются ранее начисленные отложенные обязательства.
Если начисленная сумма отпускных и взносов в фонды с суммы отпускных превысила ранее сформированный резерв, сумма превышения начисляется как обычный расход текущего финансового года.
При инвентаризации резерва, проводимой в конце года (кили каждого месяца при ПО, квартала) в зависимости от методики начисления резерва, принятой в УП учреждения), также отражается либо уменьшение начисленного ранее резерва и отложенных обязательств, либо доначисление резерва и отложенных обязательств.
В письме от 19.10.2018 № 02-07-10/75145 Минфин разъяснил, что уточнение резерва в результате сложившихся обстоятельств не является ошибкой. Корректировка может отражаться обратной корреспонденцией:
Дебет счета 0 40160 211 «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков»
или Дебет счета 0 40160 213 «Резерв предстоящих расходов на начисления на выплаты по оплате труда при оплате отпусков»
Кредит счета 0 40120 211 «Расходы по заработной плате»,
или Кредит счета 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»,
или Кредит счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
– уменьшен резерв.
При этом могут возникнуть кредитовые остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 40120 000 «Расходы экономического субъекта». Эти кредитовые остатки отражаются в отчетности, в том числе в Отчете о финансовых результатах деятельности ф. 0503121 со знаком «минус».
Показатели, отраженные со знаком «минус», в том числе в результате корректировочных записей по суммам резервов, подлежат разъяснению в составе Пояснительной записки (ф. 0503160).

Если отпуск предоставляется работнику авансом: 40150 (а не 40160!), то часть, начисляемая авансом, отражается:
Дебет счета 0 40150 211 «Расходы будущих периодов по заработной плате»
Кредит счета 0 30211 737 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
– отражено начисление отпускных по отпуску, предоставленному авансом.
Также на эти отпускные начисляются страховые взносы:
Дебет счета 0 40150 213 «Расходы будущих периодов по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 30302 731 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»,
или Кредит счета 0 30306 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

19.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

ВАРИАНТ ФРАГМЕНТА Формирования Резервов - в составе документов Учетной политики

В целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат деятельности по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения Учреждение создает следующие виды резервов предстоящих расходов:
- по оплате отпусков, в части отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование;
......

РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний календарный день года, исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по всем работникам Учреждения по состоянию на 31 декабря отчетного года, представленных кадровой службой.
Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков (как вариант) определяется по следующей методике:

Резерв отпусков = К х ЗПср,

где К – общее количество будущих дней отпуска работников учреждения, исчисленных за фактически отработанный период с предыдущей даты расчета на текущую дату расчета;
ЗПср – среднедневная заработная плата на 1 работника для определения суммы отпускных.

Среднедневная заработная плата (ЗПср) для оплаты ежегодного оплачиваемого отпуска работников Учреждения исчисляется согласно постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»:

ЗПср = ФОТ / 12 мес. / 29,3 / среднегодовая численность работников,

где ФОТ – фонд оплаты труда учреждения;
29,3 – среднемесячное число календарных дней.

Резерв страховых взносов в государственные внебюджетные фонды рассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков:

Резерв страховых взносов = Резерв отпусков х Действующий суммарный тариф страховых взносов

Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва) или обратной бухгалтерской записью (уменьшение ранее сформированного резерва).
При недостатке средств резерва расходы по выплате отпускных отражаются в составе расходов текущего периода, по отпускным сотрудников, не отработавших полное рабочее время для предоставления отпуска – в составе расходов будущих периодов.
Резервы используются только на покрытие тех затрат, в отношении которых они были изначально созданы. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Доброго Нового 2020 года с достаточными РЕЗЕРВАМИ!.

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Алена Игоревна, НЕТ стандарт "ДД" не применяется, (если только Ваше учреждение не Фабрика кухня, например, которая сама поставляет продукты питания кому-то, так как этот стандарт применяется к «ДОХОДНЫМ договорам». «при отражении в бухучете доходов, расходов, фактов хозжизни, иных объектов бухгучета, возникающих в результате заключения субъектом учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает один год (долгосрочные договоры) и ВЫПОЛНЕНИЯ СУБЪЕКТОМ УЧЕТА работ (услуг) по долгосрочным договорам» (пункт 3 Стандарта "Долгосрочные договоры" Приказ Минфина России от 29.06.2018 N 145н).

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Маргарита Николаевна, Нет стандарт "Аренда", не применяется в части договора на УСЛУГИ в рамках требований постановления Правительства РФ к антитеррористической защищенности объектов (текрриторий), наприме утв. для образовательных учреждений Минобрнауки ПП РФ от 07.11.2019 №1421 или для учреждений Минпроса от 02.087.2019 № 1006. Тревожная кнопка - часть системы охранной сигнализации в рамках договора на услуги (по охране), расходы по которому учитываются в текущем финансовом году (если это договор монтажа, то с отражением в инв. карточке здания объекта).

29.01.2020, Полищук Маргарита Николаевна

Спасибо за ответ. А по поводу обслуживания оборудования, передающий сигнал на пуль пожарной охраны? Фирма ООО "Служба-Мониторинг" установила свое оборудование, передающее сигнал от пожарной сигнализации на пульт пожарной охраны.Мы заключили договор и платим за техническое обслуживание данного оборудования. Подпадает ли использование данного объекта под стандарт аренды. В данный момент учредитель требует оценить это оборудование и отразить в учете права пользованием активом..., начислить доходы будущего периода и ежемесячную амортизацию на права пользование.

12.02.2020, Михайлова Елена Николаевна

Маргарита Николаевна, пожарная сигнализация входит в состав здания, а ее отдельные части, например прибор контрольно-приемный, учитывается как отдельный инвентарный объект. Также отдельным объектом может признаваться источник бесперебойного питания, если он является ОТДЕЛЬНЫМ ПРИБОРОМ, а НЕ ВСТРОЕН в корпус сигнализации. Полагаю, датчики и извещатели основными средствами НЕ ЯВЛЯЮТСЯ и если должны учитываться в качестве МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ, то и к правам пользования или имуществу, полученному в пользование и учитываемому на забалансовом 01 счете, не относятся.
Практика типовых нарушений применения федстандартов только формируется, но уже четко прослеживаются некоторые риски. Вы не указали, в каком виде Ваш учредитель требует от Вас отражать в учете по 2-му договору права пользование по ФСБУ «Аренда», поэтому ниже приведу возможные варианты. Но советую, заручится письменным ответом от Вашего учредителя (и через него – Минфина) в целях единообразного отражения в учете и минимизации рисков нарушений.
ОБОСНОВАНИЕ ОТВЕТА по 2-ому договору - обслуживание оборудования, передающее сигнал на пульт пожарной охраны. С целью ИСКЛЮЧЕНИЯ РИСКОВ недостоверного отражения в бухучете и отчетности сведений О ПРАВАХ ПОЛЬЗОВАНИЯ АКТИВАМИ, об имуществе, полученном в пользование, о величине доходов будущих периодов рекомендовано организовать с 2019 года учет полученного имущества с учетом требований ГРБС, ГАБС и учредителей, которые осуществляют ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ на основе требований к формированию УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ – 2020. Целесообразно ЕДИНООБРАЗНО применять стандарты «Концептуальные основы» и «Аренда».
Приказом МЧС России от 25.03.2009 № 175 утвержден «СП 5.13130.2009. Свод правил. Системы противопожарной защиты. Установки пожарной сигнализации и пожаротушения автоматические. Нормы и правила проектирования». Пунктом 13 указанных правил установлены требования к составу пожарной сигнализации, в СИСТЕМУ ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, которой могут входить следующие ЭЛЕМЕНТЫ:
• прибор приемно-контрольный;
• пожарные извещатели;
• шлейфы;
• датчики (фиксирующие наличие дыма, температуры, газа, пламени или мультисенсорные, реагирующие на все указанные признаки пожара), присоединенные к системе физически (проводами) или передающие радиосигнал (см. техн. документацию);
• блок бесперебойного питания;
• «тревожную кнопку» может иметь пожарная сигнализация для ручной подачи сигнала о пожаре на пульт пожарной охраны.
Пожарная сигнализация имеет в своем составе МОДУЛЬ СВЯЗИ, который позволяет подать сигнал на телефон дежурного или на пульт охраны.
При установке пожарной сигнализации учреждение несет затраты по ее проектированию, монтажу. Монтаж пожарной сигнализации включает в себя установку приемно-контрольного прибора, монтаж шлейфов, извещателей и датчиков, которые прикрепляются, как правило, к стенам и потолку помещений. Система соединяется проводами (кроме радиодатчиков). Если сигнализация имеет функции отправки сообщений по GSM-каналу, в нее устанавливается сим-карта. После монтажа осуществляется настройка параметров сигнализации, ее запуск и тестирование.
Установленная система пожарной сигнализации прочно связывается с элементами помещений, где она установлена. На основании этого ее можно отнести к одной из СИСТЕМ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ.
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» здание – это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую помещения, СЕТИ инженерно-технического обеспечения и СИСТЕМЫ инженерно-технического обеспечения. Под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания или сооружения, в том числе предназначенная ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕЗОПАСНОСТИ (пп. 21 п. 2 ст. 2 Закона № 384-ФЗ).
Согласно п. 45 Инструкции № 157н, КОММУНИКАЦИИ ВНУТРИ зданий, необходимые для их эксплуатации, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами НЕ ЯВЛЯЮТСЯ.
К самостоятельным инвентарным объектам относится ОБОРУДОВАНИЕ указанных систем, например ОКОНЕЧНЫЕ АППАРАТЫ, приборы, устройства средства измерения, управления; .. и др.
ПОЭТОМУ, в первую очередь, необходимо проверить соблюдение общих критериев ОТНЕСЕНИЯ конкретных видов имущества именно к объектам ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ при определении возможности учета ОТДЕЛЬНЫХ элементов (частей) системы в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ основных средств уполномоченными должностными лицами учреждения комиссии по поступлению и выбытию активов. Подобные решения принимаются и оформляются в учреждениях именно такой комиссией (п. 34 Инструкции № 157н).
При этом отнесение в состав ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ПРАВ ПОЛЬЗОВАНИЯ ОС) осуществляется при выполнении критериев, перечисленных в пунктах 7, 8 СГС «Основные средства», пунктах 38, 39 Инструкции № 157н. г Главный критерий отнесения объекта к ОС - это СПИ более 12 месяцев.
Согласно п. 10 СГС «ОС» объект должен быть предназначен для выполнения определенных САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ. Объекты НФА не могут быть отнесены к ОС в том случае, если они должны учитываться в составе матзапасов по п. 99 Инструкции № 157н (+ Раздел 3 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237).
При определении возможности учета ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ (ЧАСТЕЙ) СИСТЕМ в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ объектов основных средств профильной комиссии необходимо, кроме общих критериев, также учитывать, что:
• должна иметься принципиальная возможность использования элемента (части) системы ВНЕ объекта имущества как ЕДИНОГО обособленного комплекса;
• функциональное предназначение отдельного элемента (части) системы не должно являться неотъемлемой частью функционирования объекта имущества как ЕДИНОГО ОБОСОБЛЕННОГО комплекса.

Сведения о стоимости отдельных элементов единых функционирующих систем, указанные в Акте о приемке выполненных работ (ф. № КС-2), могут служить в качестве обоснования первоначальной стоимости при принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету.
Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что ОКОНЧАТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ об учете ОТДЕЛЬНЫХ элементов смонтированных в здании единых функционирующих систем в качестве отдельных инвентарных объектов именно ОМ (не матзапасов) может быть принято только КОМИССИЕЙ учреждения на основе профессионального суждения, основанного на документально подтвержденной информации о конкретном факте хозяйственной жизни и характеристиках монтируемого оборудования.

12.02.2020, Елена Николаевна

И еще очень важно изучить ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА и условия передачи в пользование оборудования (если такие есть в этом договоре), чтобы признать (профсуждением) его договором аренды?, так как при для возврата этого "чужого оборудования" по Акту, как и при передаче (так и возврате) в арену необходимо провести инвентаризацию.

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, при составлении бюджетов на 2020 год нужно применять НОВЫЕ ПОРЯДКИ формирования КБК от 06.06.2019 № 85н и № 86н взамен 132н:
Корректировки, сближающие порядок применения КБК доходов и КОСГУ:
- по статье 150 «Безвозмездные денежные поступления» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся будут учитываться гранты, пожертвования, субсидии на иные цели или осуществление капвложений (БЫЛО приказ 132н в 2019 - 180 Ан КДБ).
Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н (ред. от 17.09.2019) "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" - Начало действия редакции - 27.10.2019

НОВАЯ РЕД. пункта 12.1.5. НА СТАТЬЮ 150 "Безвозмездные денежные поступления" аналитической группы ПОДВИДА ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ относятся безвозмездные денежные поступления:
- от бюджетов бюджетной системы РФ в результате предоставления дотаций, СУБСИДИЙ, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также возврата неиспользованных межбюджетных трансфертов;
- от организаций (в том числе от государственных (муниципальных) учреждений), в том числе поступления от возврата организациями остатков субсидии, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
- от получения безвозмездных и безвозвратных трансфертов, предоставленных наднациональными организациями и правительствами иностранных государств, международными финансовыми организациями;
- В ФОРМЕ ГРАНТОВ, пожертвований, иных безвозмездных перечислений от физических и юридических лиц;
- от средств самообложения граждан;
- от СУБСИДИИ НА ИНЫЕ ЦЕЛИ;
- от СУБСИДИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ;
- иные безвозмездные денежные поступления.

НОВАЯ РЕД. пункта 12.1.7. На статью 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 100 "Доходы", в том числе:
- невыясненные поступления;
- доходы от непериодических выплат компенсаций в счет возмещения вреда или убытков, кроме страхового возмещения, выплачиваемого страховыми организациями в соответствии с договорами страхования.
Также на данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся операции налогоплательщиков - ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) АВТОНОМНЫХ И БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ по УПЛАТЕ налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по УПЛАТЕ налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по УПЛАТЕ налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет (этот абзац в ред. Приказа Минфина России от 25.06.2019 N 103н в части замены слов «начислений» на «уплату»)»
.
приказ № 132н до 31.12.2019:
12.1.7. На статью 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 100 "Доходы", в том числе:
невыясненные поступления;
доходы от реализации задержанных или изъятых товаров;
доходы от непериодических выплат компенсаций в счет возмещения вреда или убытков, кроме страхового возмещения, выплачиваемого страховыми организациями в соответствии с договорами страхования;
доходы от субсидии на иные цели;
доходы от субсидии на осуществление капитальных вложений.


Если Учреждение получило в 2019 грант деньгами: проводки в учете -2019 действительно были по 180 АнКДБ и подстатье 152 или 162 КОСГУ в зависимости от текущего или капитального характера,.
При поступлении грантов в форме субсидий в зависимости от цели их предоставления учреждение применяет КФО 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) или КФО 5 - субсидии на иные цели. Минфин пояснил, что в данной ситуации (ПОКА) используется статья 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов (но с 2020 статья 150 – добавлено Е.Н.) в увязке с подстатьей 152 "Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" или подстатьей 162 "Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" КОСГУ.
Если грант получен деньгами, автономное учреждение делает в учете следующие записи:
- Дт 0 205 52 561 Кт 0 401 40 152 (0 401 40 162) - начислены ожидаемые доходы по гранту (согласно заключенному соглашению);
- Дт 0 201 11 510 Кт 0 205 52 661 (0 205 62 661), Дт забалансового счета 17 - средства гранта поступили на соответствующий лицевой счет учреждения в казначействе;
- Дт 0 401 40 152 (0 401 40 162) Кт 0 401 10 152 (0 401 10 162) - средства гранта признаны доходами текущего года (согласно информации о выполнении условий предоставления гранта).

Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-05-10/72629 (с уточнением Порядка № 132н или № 85н.

2) Полагаю, что в 2019 правомерно отражать суммы по НДС с авансов полученных (0 210 11 130(120) 13Х (12Х) отражать в зависимости от основного дохода по АДБ 120 и 130.
А вот в части 180 АнКВДБ по УПЛАТЕ налогов на прибыль и НДС (приказ МФ №132н в ред. от 25.06.2019 N 103н):
«Также на данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по уплате налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по уплате налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет.
(»

19.12.2019, Сухарева Елена Николаевна

Добрый день, спасибо за подробные ответы ответы, но все равно есть вопросы.
1. По письму Минфина не совсем ясно , если грант в форме субсидии получен по КФО 2, то его тоже надо учитывать по АнКДБ 180? Он не является субсидией на иные цели.
2. На семинаре 17.12.2019 Елена Викентиевна, рассказывая про АнКВДБ 180 при счете 303.04, что такой же применять и при счете 210.10. Правильно ли я поняла?
Спасибо.

19.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна , если Учреждение получило в 2019 грант деньгами: проводки в учете -2019 в части КФО-2 ПДД на лицевом счете "20" (или "30") применяется, когда гранты, субсидии на иные цели ДРУГОГО уровня бюджета, а если "своего" учредителя (своего уровня бюджета), и с наличием условий "контроля", то КФО-5.

БЫЛО -2019 приказ № 132н до 31.12.2019, в части: 180 АнДБ "ПРОЧИЕ доходы":
12.1.7. На статью 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся прочие неналоговые доходы, НЕ ОТНЕСЕННЫЕ НА ДРУГИЕ СТАТЬИ аналитической группы подвида доходов бюджетов 100 "Доходы", в том числе:
невыясненные поступления;
доходы от реализации задержанных или изъятых товаров;
доходы от непериодических выплат компенсаций в счет возмещения вреда или убытков, кроме страхового возмещения, выплачиваемого страховыми организациями в соответствии с договорами страхования;
доходы от субсидии на иные цели;
доходы от субсидии на осуществление капитальных вложений.

НОВАЯ РЕД. по приказу МФ № 85н очень ограниченное применение!!!
пункта 12.1.7. На статью 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 100 "Доходы", в том числе:
- невыясненные поступления;
- доходы от непериодических выплат компенсаций в счет возмещения вреда или убытков, кроме страхового возмещения, выплачиваемого страховыми организациями в соответствии с договорами страхования.

- операции налогоплательщиков - ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) АВТОНОМНЫХ И БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ по УПЛАТЕ налога на прибыль и НДС.

Если Учреждение получило в 2019 грант деньгами: проводки в учете - 2019 были по 180 АнКДБ (Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-05-10/72629):
При поступлении грантов в форме субсидий в зависимости от цели их предоставления учреждение применяет КФО 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) или КФО 5 - субсидии на иные цели. Минфин пояснил 20.09.2019, что в данной ситуации (НА МОМЕНТ ПОДГОТОВКИ ПИСЬМА МИНФИНА) используется статья 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов (но НЕ в 2020, когда прим. статья 150 АнКДБ) в увязке с подстатьей 152 "Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" или подстатьей 162 "Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" КОСГУ.
Если грант ПОЛУЧЕН ДЕНЬГАМИ, автономное учреждение делает в учете следующие записи:
- Дт 0 205 52 561 Кт 0 401 40 152 (0 401 40 162) - начислены ожидаемые доходы по гранту (согласно заключенному соглашению);
- Дт 0 201 11 510 Кт 0 205 52 661 (0 205 62 661), Дт забалансового счета 17 - средства гранта поступили на соответствующий лицевой счет учреждения в казначействе;
- Дт 0 401 40 152 (0 401 40 162) Кт 0 401 10 152 (0 401 10 162) - средства гранта признаны доходами текущего года (согласно информации о выполнении условий предоставления гранта).

В целях минимизации рисков наркшений (для разъяснения ) целесообразно направить СВОЙ запрос методологам Минфина.

19.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, да все верно, начисление с использование счета 0 303 04 731. Применяйте как руководство инф-ю Елены Викентьевны (больщого профиессионала).
Кредит счета 2 30304 731 "Увеличение кредиторской задолженности по НДС
- начисление НДС по облагаемым операциям реализации товаров, работ, услуг на основании Справки (ф. 0504833).

Согласно пунктам 259, 263 Инструкции № 157н, для учета расчетов по НДС применяется счет 0 30304 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Начисление НДС по облагаемым операциям реализации товаров, работ, услуг на основании Справки (ф. 0504833) отражается в бухгалтерском учете так:
Дебет счета 2 40110 120 Доходы от собственности,
Дебет счета 2 40110 130 Доходы от оказания платных услуг,
Дебет счета 2 40110 172 Доходы от операций с активами,
Дебет счета 2 40110 180 (150) "Прочие доходы

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, по формированию резерва Стандарт «Доходы» закрепляет (п. 11 Стандарта «Доходы» № 32н) следующее правило учета дебиторских задолженностей:
Понятие: «Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (СОМНИТЕЛЬНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов (по результатам инвентаризации – на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»).
Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.».
Поскольку признаки квалифицирующие сомнительную задолженность для бухучета не установлены на уровне нормативных документов Учреждение должно самостоятельно разработать и закрепить в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ эти признаки, принимая во внимание свои отраслевые особенности.
В качестве ориентира можно взять признаки сомнительной задолженности для целей НАЛОГОВОГО УЧЕТА, в котором сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком:
• возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
• в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором,
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета (фрагмент)
1. При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:
– нарушение должником сроков исполнения обязательства;
– невозможность удержания имущества должника;
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
– значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.
Обязательства должников, просрочка исполнения которых НЕ ПРЕВЫШАЕТ 45 ДНЕЙ, сомнительными НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.
Задолженности заказчиков, выявленные по договорам оказания услуг (выполнения работ), по которым срок действия договора еще не истек, сомнительными НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.
1. С целью квалификации задолженности сомнительной каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств, приведенных в пункте 1 настоящей Учетной политики.
Выявлять сомнительные дебиторские задолженности по доходам целесообразно в рамках ГОДОВОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ в целях подтверждения данных годовой отчетности. Для этого следует внести дополнительный регламент (пункт, раздел) проверки в Порядок проведения инвентаризации и в случае необходимости доработать Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), например добавив графу для отражения выявленных сомнительных задолженностей.
Безнадежные задолженности или просроченная задолженность
В том же пункте 11 ФСБУ «Доходы» описаны действия учреждения, выявившего БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДЕБИТОРСКИЕ задолженности:
«В случае если в отношении задолженности по доходам принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, такая задолженность списывается с балансового (забалансового) учета субъекта учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам).
Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета безнадежной к взысканию задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности, права на взыскание задолженности и (или) неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала».
Для признания дебиторской задолженности БЕЗНАДЕЖНОЙ к взысканию УЧРЕЖДЕНИЕ ВПРАВЕ руководствоваться критериями, установленными в статье 47.2 Бюджетного кодекса РФ в отношении задолженности по платежам в бюджет (письмо Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171), это:
– ликвидация организации;
– банкротство индивидуального предпринимателя;
– смерть должника – физического лица;
– вынесение судебным приставом – исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврата вам исполнительного листа;
– истечение срока исковой давности, в том числе на основании определения суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Но в то же время безнадежными не являются, если:
– ВЫПИСКА из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждает прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам (письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384);
– контрагент-дебитор РЕОРГАНИЗОВАН в форме слияния, то все права и обязанности переходят ко вновь созданной организации (письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041);
– задолженность обеспечена ПОРУЧИТЕЛЬСТВОМ, то взыскать задолженность можно с поручителя согласно статье 361 Гражданского кодекса РФ (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483) и такие задолженности безнадежными не являются.
В учет и отчетность по результатам инвентаризации – на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»
Выявленные по результатам инвентаризации сомнительные и безнадежные дебиторские задолженности по доходам подлежат списанию с балансового учета на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов с приложением документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала (для сомнительных задолженностей); документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности или права на взыскание задолженности (для безнадежных задолженностей).
Учреждение формирует Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) со следующими записями:
Дебет 0 40110 173 Кредит 0 205(209)00 66Х
– списана с балансового учета сомнительная задолженность;
Увеличение показателя забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность»
– сомнительная задолженность принята к забалансовому учету в течение периода ее возможного погашения
или
Дебет 0 40110 173 Кредит 0 205(209)00 66Х
– списана с балансового учета безнадежная задолженность.
Безнадежные к взысканию задолженности на забалансовый учет не принимаются (п. 339 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
При погашении сомнительной задолженности на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений денежных средств задолженность списывается с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям:
Дебет 0 205(209)00 56Х Кредит 0 40110 173
- восстановлена на балансовый учет сомнительная задолженность;
Уменьшение показателя забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность».

Главное - это решение ИНВ. комиссии первично, а за отражение в УП Порядка формирования резерва гл.бухгалтером и отражение Д-та и К-та в бухгалтерской справке в учете и отчетности . Нельзя оставлять на БАЛАНСЕ сомнительную задолженность - это адм. ответственность гл. бухгалтера!

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, Законом № 129-ФЗ от 06.06.2019 внесены поправки в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ». .
1)) При осуществлении безналичных расчетов без предъявления электронного средства платежа (ЭСП) ОТ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ОСВОБОЖДАЮТСЯ после вступления в силу Закона № 129-ФЗ:
— ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ,
— физкультурно-оздоровительные организации,
— учреждения культуры.

ВЫСКАЗЫВАЮ ПРОФСУЖДЕНИЕ.
Ключевое изменение — это льгота субъекту и услуге. Например, образовательная организация ОБЯЗАНА иметь ОФИЦИАЛЬНЫЙ СТАТУС, а сама услуга должна быть связана со СФЕРОЙ ОБРАЗОВАНИЯ.
Экспертное мнение по вопросу ОПЛАТЫ ОБЩЕЖИТИЯ: в части подпадают ли эти расчеты под освобождение от ККТ в рамках 129-ФЗ:
Если исходить из договорных отношений между образовательной организацией и клиентом. И если проживание в общежитии связано с оказанием услуг образования, то ККТ НЕ НУЖНА. (РИСКИ! До тех пор пока, нет разграничения по кодам видов деятельности ОКВЭД2, как это применяется при расчетах "0" ставки налога на прибыль)

Другой вопрос — если общежитие сдается кому-то (сторонним третьим лицам на коммерческой основе в чистом виде услуги проживания и сопутствующие), кто не обучается (не является студентом и не оформлен в ВУЗе), тогда ККТ нужна (применяется).
Но в целях МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ надо обращаться с запросом в Минфин и получать ответ на «частный» запрос учреждения, поскольку его заступничеством (при значительном кол-ве обращений с учетом ПОНИМАНИЯ СИТУАЦИИ и КАРТИНЫ ТРУДОЕМКОСТИ доп. Работ применения он-лайн ККТ, в том числе поддержаны поправки (льтом для учреждений сорцсферы, внесенные Законом № 129-ФЗ)

Что делать сегодня образовательной организации после вступления в силу Закона № 129-ФЗ?
Для того чтобы правильно применять положения новой редакции Закона № 54-ФЗ, образовательная организация должна ответить на два вопроса:
1) осуществляет ли она иные виды деятельности кроме оказания образовательных услуг;
2) принимает ли она платежи наличными деньгами и по платежным картам?

Обратите внимание! Если образовательная организация осуществляет иные виды деятельности (например, продает книги), то применять ККТ она должна в общеустановленном порядке

На заметку! В части КДБ 130 в 2020 - При составлении бюджетов на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов нужно применять новый порядок формирования КБК приказы Минфина России от 06.06.2019 N 85н и № 86н:

Кроме того, важно, что ВЗАМЕН ПРИКАЗА № 132н – с 2020 Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н (ред. от 17.09.2019) "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" - Начало действия редакции - 27.10.2019:
Корректировки, сближающие порядок применения КБК доходов и КОСГУ:
- по статье 130 Ан КДБ «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:
- будет отражаться плата за пользование служебным жильем или ОБЩЕЖИТИЕМ и его содержание;
Это (так назвывемые) единые (неделимые) платежи за образовательные услуги ("сопровождающие основные и доп. лицензированные образовательные услуги)".

19.06.2020, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНОЕ УТОЧНЕНИЕ УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ от ККТ платы за общежитие! ПИСЬМОМ ФНС от 28.05.2020 N АБ-4-20/8760@ уточнила, когда образовательная организация может НЕ применять ККТ при расчетах за общежитие, а именно: необходимость использования ККТ при получении платы за общежитие, возмещения студентами коммуналки и пользования дополнительными электроприборами зависит от условий договора об образовании. Если такие услуги оказываются СОВМЕСТНО с услугами по обучению, то расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа можно проводить БЕЗ применения ККТ (при оплате через отделение банка, интернет-банк и т.д.). В иных случаях ККТ применяется в общем порядке.

"... УСЛОВИЕМ освобождения от применения ККТ безналичных расчетов (без предъявления электронных средств платежа) в сфере образования для организаций является наличие статуса образовательной организации в смысле указанного Федерального закона N 273-ФЗ, а также оказание услуг в сфере образования. При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не определяет круг услуг в сфере образования, расчеты по которым в безналичном порядке могут производиться без применения ККТ.
В связи с вышеизложенным в целях соблюдения требований законодательства о применении ККТ в части внесения платы за проживание в общежитии, а также расчетов в виде возмещения студентами коммунальных услуг и за пользование дополнительными электроприборами необходимо исходить из договорных отношений между образовательной организацией и обучающимся. В случае если по условиям договора вышеуказанные услуги оказываются обучающимся и абитуриентам совместно с оказанием услуг по обучению, то такие расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа (оплата через отделение банка, Сбербанк-онлайн и т.д.) могут осуществляться без применения ККТ, в иных случаях контрольно-кассовая техника применяется в общеустановленном порядке.!

20.11.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений.
На этапе возврата займа могут возникнуть проблемы, поэтому надо проверить валюту денежного обязательства. По ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ).
Расчеты по валютным операциям за некоторыми исключениями нужно вести через счета, открытые в банке (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ). Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, составляет один год со дня совершения АП.
Через кассу осуществлять валютную операцию нельзя, пусть даже займ и в рублях. Ведь внесение денежных средств (в том числе в рублях) в кассу - это валютная операция (ч. «б» пп. 9 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя.
У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:
• с расчетного счета;
• из кассы.
Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:
• описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
• указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.
Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:
• нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
• денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).

26.11.2019, Дорофеева Светлана Мухажировна

Спасибо, я забыла написать, что займ был в рублях и возвращаем в рублях.

13.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Анна Николаевна, заключение эксперта не является предметом обжалования. Оно представляет собой одно из доказательств, подлежащих оценке судом. И Вы совершенно неправы, полагая, что суд читает только выводы эксперта. Поскольку ни одно из доказательств, включая заключение эксперта, не имеет для суда заранее установленной силы, суд оценивает как само заключение, так и возражения против него. Примеров, когда суды отклоняли заключения экспертов - более чем достаточно. Могу посоветовать обратиться в другое экспертную организацию с просьбой составить грамотные возражения против заключения эксперта (рецензию на заключение). Перечень таких организаций с контактами представлен на сайте Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

20.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Романовна, для ответа на Ваш вопрос необходимы некоторые уточнения. В частности, непонятно, почему поступившие денежные средства зависли. Если я правильно понял, они поступили на работающий банковский счет.. Или нет? Второе. Во исполнение какого именно требования поступили денежные средства? Это важно для решения вопроса о необходимости их включения в состав внереализационных доходов. Подпункт 3 статьи 250 НК РФ рассматривает в качестве дохода суммы санкций. Если же речь идет о погашении задолженности (в том числе, возврате банком средств клиента), то такие поступления доход не образуют.

15.11.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Анна Николаевна, большое спасибо за отзыв! Мы тоже очень любим камерные форматы семинаров, и готовимся к ним особо тщательно...))

15.11.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо за отзыв))

10.10.2019, Куликов Алексей Александрович

Наталья Владимировна, случаи восстановления "входящего" НДС установлены статьёй 170 НК РФ, а в остальных случаях такая обязанность не возникает (Постановление Пленума ВАС России от 30.05.2014 года №33).

30.09.2019, Володина Елена Викентиевна

Да, отрицательное значение по графе "Касса" формы 0503737 допустимо. При этом следует обратить внимание, что в графе "Через банковские счета" будет отражена выдача денежных средств под отчет в сумме, перечисленной на карточку сотруднику, а по графе "Итого" - будет стоять сумма реально произведенного расхода подотчетного лица (разница показателей граф), и она будет положительной.

02.10.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

По общему правилу доходы нерезидентов РФ облагаются по ставке НДФЛ 30 процентов. Однако для доходов от трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов ( ВКС) сделано исключение – к ним применяется ставка 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
НК РФ не уточняет, что именно относится к доходам от трудовой деятельности. Поэтому работодателю не всегда ясно, по какой ставке следует удерживать НДФЛ с тех или иных выплат данной категории сотрудников.
К доходам от трудовой деятельности контролирующие органы относят заработную плату, включая надбавки, доплаты и премии, а также оплату командировочных расходов (см. письма Минфина России от 18.02.2013 № 03-04-06/4216, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168, от 11.04.2012 № 03-04-06/6-107, ФНС России от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6804).
Кроме того, в письме от 08.04.2015 № 03-04-07/19647 Минфин России порекомендовал руководствоваться выводами Президиума ВАС РФ о том, что оплата отпуска относится к заработной плате (см. постановление от 07.02.2012 № 11709/11). Поэтому отпускные иностранного ВКС (нерезидента) являются доходом от трудовой деятельности и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Ранее финансовое ведомство занимало иную позицию и не относило данный доход к трудовому, так как он выплачивается за период, в течение которого сотрудник освобожден от трудовых обязанностей. Поэтому к отпускным иностранного ВКС, не являющегося резидентом РФ, следовало применять ставку НДФЛ 30 процентов (см. письма Минфина России от 04.07.2014 № 03-04-06/32423, от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158).
Однако иные доходы иностранного ВКС (нерезидента), полученные по трудовому договору, Минфин России по-прежнему не относит к доходам от трудовой деятельности и рекомендует облагать по ставке НДФЛ 30 процентов. Это касается оплаты (возмещения) расходов ВКС-нерезидента на питание, проживание, лечение, обучение, проезд (до работы и обратно, к месту работы и обратно, при переезде), а также подарков и материальной помощи (см. письма Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-06/18278, от 16.12.2014 № 03-04-06/64843, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168, от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158).
Учитывая позицию Минфина России, рекомендуется применять ставку НДФЛ 13 процентов к следующим доходам ВКС-нерезидентов: заработной плате, включая надбавки, доплаты, премии, оплате командировочных расходов, а также отпускных.

30.09.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

"...при отсутствии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами налоговый агент не может быть привлечен к предусмотренной статьей 123 Кодекса ответственности.
Например, арбитражный суд поддержал доводы налогового агента о невозможности определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (возможность потребления напитков и блюд, наблюдения выступления артистов и т.п). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носила обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствовала, у налоговой инспекции не имелось оснований для привлечений налогового агента к ответственности" (п.5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Таким образом, если у организации отсутствует объективная и практически достижимая возможность разделения расходлов на содержание и питание между обучающимися (их законными представителями, когда речь идет о несовершенннолетних детях), то НДФЛ не удерживается (ответственность по ст. 123 НК РФ не применяется).

26.06.2019, Куликов Алексей Александрович

Ирина Николаевна, ни в НК РФ, ни в ГК РФ никогда не предусматривался механизм "встречной реализации" как способ корректировки взаимных обязательств сторон договора, поэтому любые изменения в позиции ФНС России или Минфина России в данной части обуславливаются какими-то неведомыми причинами. Строго говоря, возврат товара всегда необходимо было отражать посредством корректировки изначальных обязательств, поскольку такой вывод напрашивается из статей 450 и 451 ГК РФ и статей 153 и 154 НК РФ. Кроме того, возможность оформления "продажных" счетов-фактур с 01.04.2019 года не предусмотрена Правилами оформления счетов-фактур (Постановление Правительства Российской Федерации от 19.01.2019 года №15).
Вместе с тем, Минфин России в своём Письме от 10.04.2019 года №03-07-09/25208 допустил возможность оформления "продажных" счетов-фактур при возврате товара. Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 14.03.2019 года №301-КГ18-20421 указал на то, что способ оформления счетов-фактур при возврате товаров (корректировочный счёт-фактура к исходному счёту-фактуре или "продажный" счёт-фактура) не может влиять на право налогоплательщика по уплате НДС в надлежащем объёме.

08.08.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Владимировна, ссылку выслала на электронную почту (указанную, как личная, в каточке клиента).

18.07.2019, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Михайловна, при применении метода начисления нельзя (пункт 2 статьи 272 НК РФ).

24.06.2019, Михайлова Елена Николаевна

Детализация увеличения (уменьшения) прочей дебиторской и кредиторской задолженности, введенная Порядком применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) с 1 января 2019 года, повлияла на порядок формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности ф 0503769.
Применение детализации является ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ, соответствующая отсылка к Порядку № 209н при формировании 24–26-го разрядов номера счета включена в Инструкции по учету.

Действующими Инструкциями по учету бюджетных учреждений, как и для казённых (Инструкции МФ от 16.12.2010 № 174н, от 06.12.2010 № 162н) прямо предписано в 24–26-м разрядах номеров счетов, применяемых для отражения расчетов, указывать КОСГУ, соответствующие характеру операции – увеличение или уменьшение дебиторской (кредиторской) задолженности по статьям 560–660, 730–830 соответственно.

Порядок заполнения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) по обновленным Инструкциям 191н и 33н, означает, что форму будет необходимо собирать, отталкиваясь ОТ КОНТРАГЕНТА, поскольку только на уровне контрагента учреждение видит его ТИП и может указать необходимую детализацию КОСГУ, а не от аналитических счетов (как это было в прошлые отчетные периоды).
Минфин скорректировал формы отчетности -2019 для учреждений, в т.ч. для АУ, БУ, в том числе ф. 0503769 - уточнен порядок заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169, 0503769)
Раскрытие информации по КИСЭ
В графе 1 Сведений – указывается Номер (код) бюджетного (бухгалтерского учета указывать в 24-26 знаке по типу контрагента
Графы 2,3,4 «На начало года» не изменяются
Графы 5,6,7,8 «Изменение задолженности»,
в части граф 5 и 6 «Увеличение», в т.ч. заполняется графа 5- Всего, графа 6 -«в том числе неденежные расчеты»
в части графы 7, 8 «Уменьшение», в т.ч. заполняется графа 7- Всего, графа 8 -«в том числе неденежные расчеты»
Детализация в Сведениях : в графах «Изменения задолженности» - 5, 7.

Учет по Порядку КОСГУ (209н) с 01 января 2019 и соответственно отражается в бююжетной и бухгалтерской отчетности учреждения.

При этом начало действия приказа МФ от 16.05.2019 № 72н с отчетности 01 июля 2019, тогда как приказ Минфина России от 16.05.2019 N 73н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н" (Зарег. в Минюсте России 11.06.2019 N 54909) - с отчетности за 2019 год: в соответствии с пунктом 2 данный документ применяется при составлении бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений начиная с бухгалтерской отчетности за 2019 год.
Подробнее указанный вопрос правильного отражения типа контрагента на нашем семинаре 27.06.2019 с +метод материалы совещания МФ по этому вопросу.
------------------------------------

25.06.2019, Сенькина Марина Владимировна

Спасибо, Елена Николаевна, за подробный ответ.

16.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Подтверждено письмом Фед. Казначейство от 03.07.2019 № 07-04-05/08-13926 направило для сведения и учета в работе совместное письмо от 28.06.2019 МФ № 02-06-07/47868 и ФК № 07-04-05/02-13482:
Особое внимание на особенности составления и представления отчетных форм, в т.ч. ф. 0503769::
- по состоянию на 1 июля 2019 года Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) составляются и представляются с учетом особенностей, установленных для составления и представления отчетности за 2018 год, без учета положений, установленных приказами Минфина России от 16.05.2019 № 72н, которым внесены изменения в Инструкцию от 28.12.2010 № 191н и от 16.05.2019 № 73н, которым внесены изменения в Инструкцию от 25.03.2011 № 33н.

03.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Важно наличие согласия СОБСТВЕННИКА УЧРЕЖДЕНИЯ (ОРГАНА-УЧРЕДИТЕЛЯ), т.к. высок риск «НЕЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ» денежных средств АУ, направленных на капремонт «ЧУЖОГО» имущества, не стоящего на балансе АУ. Арендодатель-то конечно согласен, поскольку у него прямая выгода от указанных действий. Такая проблема была озвучена на одном из семинаров 2019 главным бухгалтером в части предписания по результату проверки ФХД казначейством.
Согласно пункту 1 статьи 296 Гражданского кодекса РФ учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с согласия собственника этого имущества.
У госучреждения по договору операционной аренды только ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ по СГС «Аренда». Причем надо проверить правовое основание - договор аренды на наличие в нем ОБЯЗАННОСТИ КАП.ремонта со стороны арендатора, так как обычно в подобных типовых договорах ТОЛЬКО ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ!
Поскольку при проведении ремонтных работ в зданиях и помещениях они могут быть классифицированы как текущий ремонт, капитальный ремонт или реконструкция.
Поэтому необходимо, чтобы отв. Лицо (например, главный инженер) подтвердил ВИД ремонта - текущий или капитальный ремонт арендуемых помещений в соответствии с Градостроительным кодексом РФ (далее – ГрК РФ).
Капитальный ремонт недвижимости – это замена или восстановление строительных конструкций или их элементов, за исключением несущих строительных конструкций, замена или восстановление сетей и систем инженерно-технического обеспечения или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или улучшенные, а также восстановление указанных элементов (п. 14.2 ст. 1 ГрК РФ).
Для определения того, является ли конкретный вид работ капитальным ремонтом или реконструкцией, необходимо обратиться к Ведомственным строительным нормам ВСН 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (утв. приказом Госкомархитектуры РФ при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312; далее – ВСН).
Согласно п. 5.1 ВСН капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий.
Кроме того, приложением № 9 «Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте здания и объектов» к ВСН установлен перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте здания и объектов. Согласно пункту 2 данного приложения к работам по капитальному ремонту относятся:
• обследование зданий и изготовление ПРОЕКТНО-СМЕТНОЙ документации;
• замена существующего и установка нового технологического оборудования в зданиях;
• оборудование системами холодного и горячего водоснабжения, канализации, газоснабжения с присоединением к существующим магистральным сетям при расстоянии от ввода до точки подключения к магистралям до 150 мм;
• устройство газоходов, водоподкачек, бойлерных;
• устройство систем противопожарной автоматики и дымоудаления;
• изменение конструкции крыш, оборудование чердачных помещений под эксплуатируемые;
• утепление и шумозащита зданий;
• экспертиза проектно-сметной документации;
• авторский надзор проектных организаций;
• технический надзор.
В случае проведения капитального ремонта, финансируемого с привлечением средств государственных учреждений, обязательно составляется раздел проектной документации «Смета на капитальный ремонт объекта капитального строительства» (ч. 12.2 ст. 48 ГрК РФ).
Основанием для составления сметы является акт, утвержденный застройщиком или техническим заказчиком и содержащий перечень дефектов оснований, строительных конструкций, систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения с указанием качественных и количественных характеристик таких дефектов, и задание на проектирование в зависимости от содержания работ, выполняемых при капитальном ремонте.
Таким образом, проект (в полном составе или только раздел «Смета») для зданий и помещений, находящихся в оперативном управлении учреждений, обязателен.
Работы по договорам о капитальном ремонте объектов учреждений должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций (СРО) в соответствующей сфере, в случае, если размер обязательств по каждому из таких договоров превышает 3 000 000 руб. (части 2, 2.1 ст. 52 ГрК РФ).
Учет затрат на капитальный ремонт основных средств ведется в соответствии:
• с Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н);
• Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структурой и принципами назначения, утвержденным приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее – Порядок № 132н).
Капитальный ремонт основного средства признается расходами текущего финансового года.
Согласно п. 10.2.5 Порядка № 209н затраты на проведение капитального ремонта относятся на подстатью 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества». А в соответствии с п. 51.2.4.3 Порядка № 132н расходы на капитальный ремонт отражаются по КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».
Затраты на разработку проектно-сметной документации на капитальный ремонт объекта недвижимого имущества отражаются по подстатье 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги» (п. 10.2.6 Порядка № 209н) следующими записями:
Дебет счета 0 40120 226 «Расходы на прочие работы, услуги»
Кредит счета 0 30226 73х «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
– отражен факт оказания услуг по проектированию, составлению сметы;
Дебет счета 0 30226 83х «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
Кредит счета 0 20111 610 «Выбытия денежных средств с лицевого счета учреждения» (для бюджетных, автономных учреждений),
или
Кредит счета 0 20121 610 «Выбытия денежных средств в кредитной организации» (для автономных учреждений),
– произведен расчет за оказанные услуги по проектированию.
Одновременно: увеличение забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств».
Затраты на приобретение строительных материалов для капитального ремонта недвижимости отражаются по КОСГУ 344 «Увеличение стоимости строительных материалов»..
Если на предыдущие вопросы профсуждение не сформировано с признания РАСХОДОВ в налоговом учете в части затрат на кап ремонт !чужого! арендованного имущества тоже риск. Что в правовом документе –основании - в договоре аренды, если нетобязаности проведения арендатором капремонта, то, полагаю, исключительно за счет фиерезультата (прибыли) указанные траты..
Полагаю, что для минимизации рисков "нецелевого использования средств учреждения"необходимо с юристом посмотреть договор аренды, а со специалистом (гл инженером) определиться с видом ремонта. А в случае кап. ремонта получить подтверждение -согласие СОБСТВЕННИКА ВАШЕГО УЧРЕЖДЕНИЯ - ОРГАНА УЧРЕДИТЕЛЯ.