Расписание семинаров

26.06.2019, Куликов Алексей Александрович

Ирина Николаевна, ни в НК РФ, ни в ГК РФ никогда не предусматривался механизм "встречной реализации" как способ корректировки взаимных обязательств сторон договора, поэтому любые изменения в позиции ФНС России или Минфина России в данной части обуславливаются какими-то неведомыми причинами. Строго говоря, возврат товара всегда необходимо было отражать посредством корректировки изначальных обязательств, поскольку такой вывод напрашивается из статей 450 и 451 ГК РФ и статей 153 и 154 НК РФ. Кроме того, возможность оформления "продажных" счетов-фактур с 01.04.2019 года не предусмотрена Правилами оформления счетов-фактур (Постановление Правительства Российской Федерации от 19.01.2019 года №15).
Вместе с тем, Минфин России в своём Письме от 10.04.2019 года №03-07-09/25208 допустил возможность оформления "продажных" счетов-фактур при возврате товара. Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 14.03.2019 года №301-КГ18-20421 указал на то, что способ оформления счетов-фактур при возврате товаров (корректировочный счёт-фактура к исходному счёту-фактуре или "продажный" счёт-фактура) не может влиять на право налогоплательщика по уплате НДС в надлежащем объёме.

08.08.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Владимировна, ссылку выслала на электронную почту (указанную, как личная, в каточке клиента).

18.07.2019, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Михайловна, при применении метода начисления нельзя (пункт 2 статьи 272 НК РФ).

24.06.2019, Михайлова Елена Николаевна

Детализация увеличения (уменьшения) прочей дебиторской и кредиторской задолженности, введенная Порядком применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) с 1 января 2019 года, повлияла на порядок формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности ф 0503769.
Применение детализации является ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ, соответствующая отсылка к Порядку № 209н при формировании 24–26-го разрядов номера счета включена в Инструкции по учету.

Действующими Инструкциями по учету бюджетных учреждений, как и для казённых (Инструкции МФ от 16.12.2010 № 174н, от 06.12.2010 № 162н) прямо предписано в 24–26-м разрядах номеров счетов, применяемых для отражения расчетов, указывать КОСГУ, соответствующие характеру операции – увеличение или уменьшение дебиторской (кредиторской) задолженности по статьям 560–660, 730–830 соответственно.

Порядок заполнения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) по обновленным Инструкциям 191н и 33н, означает, что форму будет необходимо собирать, отталкиваясь ОТ КОНТРАГЕНТА, поскольку только на уровне контрагента учреждение видит его ТИП и может указать необходимую детализацию КОСГУ, а не от аналитических счетов (как это было в прошлые отчетные периоды).
Минфин скорректировал формы отчетности -2019 для учреждений, в т.ч. для АУ, БУ, в том числе ф. 0503769 - уточнен порядок заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169, 0503769)
Раскрытие информации по КИСЭ
В графе 1 Сведений – указывается Номер (код) бюджетного (бухгалтерского учета указывать в 24-26 знаке по типу контрагента
Графы 2,3,4 «На начало года» не изменяются
Графы 5,6,7,8 «Изменение задолженности»,
в части граф 5 и 6 «Увеличение», в т.ч. заполняется графа 5- Всего, графа 6 -«в том числе неденежные расчеты»
в части графы 7, 8 «Уменьшение», в т.ч. заполняется графа 7- Всего, графа 8 -«в том числе неденежные расчеты»
Детализация в Сведениях : в графах «Изменения задолженности» - 5, 7.

Учет по Порядку КОСГУ (209н) с 01 января 2019 и соответственно отражается в бююжетной и бухгалтерской отчетности учреждения.

При этом начало действия приказа МФ от 16.05.2019 № 72н с отчетности 01 июля 2019, тогда как приказ Минфина России от 16.05.2019 N 73н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н" (Зарег. в Минюсте России 11.06.2019 N 54909) - с отчетности за 2019 год: в соответствии с пунктом 2 данный документ применяется при составлении бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений начиная с бухгалтерской отчетности за 2019 год.
Подробнее указанный вопрос правильного отражения типа контрагента на нашем семинаре 27.06.2019 с +метод материалы совещания МФ по этому вопросу.
------------------------------------

25.06.2019, Сенькина Марина Владимировна

Спасибо, Елена Николаевна, за подробный ответ.

16.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Подтверждено письмом Фед. Казначейство от 03.07.2019 № 07-04-05/08-13926 направило для сведения и учета в работе совместное письмо от 28.06.2019 МФ № 02-06-07/47868 и ФК № 07-04-05/02-13482:
Особое внимание на особенности составления и представления отчетных форм, в т.ч. ф. 0503769::
- по состоянию на 1 июля 2019 года Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) составляются и представляются с учетом особенностей, установленных для составления и представления отчетности за 2018 год, без учета положений, установленных приказами Минфина России от 16.05.2019 № 72н, которым внесены изменения в Инструкцию от 28.12.2010 № 191н и от 16.05.2019 № 73н, которым внесены изменения в Инструкцию от 25.03.2011 № 33н.

03.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Важно наличие согласия СОБСТВЕННИКА УЧРЕЖДЕНИЯ (ОРГАНА-УЧРЕДИТЕЛЯ), т.к. высок риск «НЕЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ» денежных средств АУ, направленных на капремонт «ЧУЖОГО» имущества, не стоящего на балансе АУ. Арендодатель-то конечно согласен, поскольку у него прямая выгода от указанных действий. Такая проблема была озвучена на одном из семинаров 2019 главным бухгалтером в части предписания по результату проверки ФХД казначейством.
Согласно пункту 1 статьи 296 Гражданского кодекса РФ учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с согласия собственника этого имущества.
У госучреждения по договору операционной аренды только ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ по СГС «Аренда». Причем надо проверить правовое основание - договор аренды на наличие в нем ОБЯЗАННОСТИ КАП.ремонта со стороны арендатора, так как обычно в подобных типовых договорах ТОЛЬКО ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ!
Поскольку при проведении ремонтных работ в зданиях и помещениях они могут быть классифицированы как текущий ремонт, капитальный ремонт или реконструкция.
Поэтому необходимо, чтобы отв. Лицо (например, главный инженер) подтвердил ВИД ремонта - текущий или капитальный ремонт арендуемых помещений в соответствии с Градостроительным кодексом РФ (далее – ГрК РФ).
Капитальный ремонт недвижимости – это замена или восстановление строительных конструкций или их элементов, за исключением несущих строительных конструкций, замена или восстановление сетей и систем инженерно-технического обеспечения или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или улучшенные, а также восстановление указанных элементов (п. 14.2 ст. 1 ГрК РФ).
Для определения того, является ли конкретный вид работ капитальным ремонтом или реконструкцией, необходимо обратиться к Ведомственным строительным нормам ВСН 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (утв. приказом Госкомархитектуры РФ при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312; далее – ВСН).
Согласно п. 5.1 ВСН капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий.
Кроме того, приложением № 9 «Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте здания и объектов» к ВСН установлен перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте здания и объектов. Согласно пункту 2 данного приложения к работам по капитальному ремонту относятся:
• обследование зданий и изготовление ПРОЕКТНО-СМЕТНОЙ документации;
• замена существующего и установка нового технологического оборудования в зданиях;
• оборудование системами холодного и горячего водоснабжения, канализации, газоснабжения с присоединением к существующим магистральным сетям при расстоянии от ввода до точки подключения к магистралям до 150 мм;
• устройство газоходов, водоподкачек, бойлерных;
• устройство систем противопожарной автоматики и дымоудаления;
• изменение конструкции крыш, оборудование чердачных помещений под эксплуатируемые;
• утепление и шумозащита зданий;
• экспертиза проектно-сметной документации;
• авторский надзор проектных организаций;
• технический надзор.
В случае проведения капитального ремонта, финансируемого с привлечением средств государственных учреждений, обязательно составляется раздел проектной документации «Смета на капитальный ремонт объекта капитального строительства» (ч. 12.2 ст. 48 ГрК РФ).
Основанием для составления сметы является акт, утвержденный застройщиком или техническим заказчиком и содержащий перечень дефектов оснований, строительных конструкций, систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения с указанием качественных и количественных характеристик таких дефектов, и задание на проектирование в зависимости от содержания работ, выполняемых при капитальном ремонте.
Таким образом, проект (в полном составе или только раздел «Смета») для зданий и помещений, находящихся в оперативном управлении учреждений, обязателен.
Работы по договорам о капитальном ремонте объектов учреждений должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций (СРО) в соответствующей сфере, в случае, если размер обязательств по каждому из таких договоров превышает 3 000 000 руб. (части 2, 2.1 ст. 52 ГрК РФ).
Учет затрат на капитальный ремонт основных средств ведется в соответствии:
• с Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н);
• Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структурой и принципами назначения, утвержденным приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее – Порядок № 132н).
Капитальный ремонт основного средства признается расходами текущего финансового года.
Согласно п. 10.2.5 Порядка № 209н затраты на проведение капитального ремонта относятся на подстатью 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества». А в соответствии с п. 51.2.4.3 Порядка № 132н расходы на капитальный ремонт отражаются по КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».
Затраты на разработку проектно-сметной документации на капитальный ремонт объекта недвижимого имущества отражаются по подстатье 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги» (п. 10.2.6 Порядка № 209н) следующими записями:
Дебет счета 0 40120 226 «Расходы на прочие работы, услуги»
Кредит счета 0 30226 73х «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
– отражен факт оказания услуг по проектированию, составлению сметы;
Дебет счета 0 30226 83х «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
Кредит счета 0 20111 610 «Выбытия денежных средств с лицевого счета учреждения» (для бюджетных, автономных учреждений),
или
Кредит счета 0 20121 610 «Выбытия денежных средств в кредитной организации» (для автономных учреждений),
– произведен расчет за оказанные услуги по проектированию.
Одновременно: увеличение забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств».
Затраты на приобретение строительных материалов для капитального ремонта недвижимости отражаются по КОСГУ 344 «Увеличение стоимости строительных материалов»..
Если на предыдущие вопросы профсуждение не сформировано с признания РАСХОДОВ в налоговом учете в части затрат на кап ремонт !чужого! арендованного имущества тоже риск. Что в правовом документе –основании - в договоре аренды, если нетобязаности проведения арендатором капремонта, то, полагаю, исключительно за счет фиерезультата (прибыли) указанные траты..
Полагаю, что для минимизации рисков "нецелевого использования средств учреждения"необходимо с юристом посмотреть договор аренды, а со специалистом (гл инженером) определиться с видом ремонта. А в случае кап. ремонта получить подтверждение -согласие СОБСТВЕННИКА ВАШЕГО УЧРЕЖДЕНИЯ - ОРГАНА УЧРЕДИТЕЛЯ.

09.04.2019, Куликов Алексей Александрович

Марина Александровна, к сожалению, в настоящий момент данная проблема урегулирована (если можно так сказать) только на уровне разъяснений налоговых органов (в частности, см. Письмо ФНС России от 21.11.2018 года №БС-4-21/22551). Хочется верить, что в скором времени будут внесены соответствующие поправки либо в НК РФ либо в Инструкцию по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Однако из содержания статей 384 и 385 НК РФ с учётом их системного толкования всегда напрашивался вывод о возможности централизованной уплаты налога на имущество организаций.

12.04.2019, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Николаевна, посмотрите информацию, изложенную в Письме ФНС России от 19.04.2018 года №СД-4-3/7484 - ФНС России постаралась комплексно разъяснить данную проблему.

08.04.2019, Куликов Алексей Александрович

Милена Шатовна, поскольку предметом договора купли-продажи является ДОЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ, то балансовая стоимость каждого здания или их в отдельности для целей учёта (как бухгалтерского, так и налогового) не представляет интереса, поскольку непосредственно не соотносится с предметом договора. Но исходя из описания условий сделки можно предположить притворный характер таковой, при котором стороны реальную сделку по отчуждению зданий вуалируют под продажу доли в уставном капитале организации - собственника таких зданий...
Подобная схема является достаточно известной и эффективно проверяемой налоговыми органами...

24.03.2019, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Борисовна, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в целях применения УСН доходы и расходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению исходя из официального курса ЦБР на ДАТУ ПРИЗНАНИЯ соответствующих ДОХОДОВ и РАСХОДОВ.
Порядок признания доходов для целей применения УСН установлен статьёй 346.15 НК РФ, которая прямо указывает на необходимость включения в состав доходов сумм внереализационных доходов, установленных статьёй 250 НК РФ, среди которых пункты 2 и 11 упоминают курсовые разницы. Вместе с тем, статья 346.18 НК РФ, являясь специальной нормой по отношению к статьям главы 25 НК РФ, никакой пересчёт признанных для целей налогообложения доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, не предусматривает.
Если же рассматривать вопрос относительно возникновения дохода при продаже иностранной валюты, то необходимо учитывать особенности валюты как таковой. В силу специфичности указанного актива - валюты одновременно может выступать в качестве товара и (или) средства платежа - для правильного определения наличия объекта обложения необходимо определиться с сущностью использования таковой в конкретной сделке. Если иностранная валюта представляет собой товар, купля-продажа которого представляет собой смысл осуществляемой налогоплательщиком сделок, то в целях признания доходов и расходов по таким сделкам должен использоваться механизм, установленный для товаров. Если же валюта используется только как средство платежа, то в соответствии со статьёй 41 НК РФ (ввиду отсутствия специальной нормы по определению доходов и расходов по обмену валюты) доходом может признаваться только экономическая выгода, полученная налогоплательщиком. Вследствие этого при обмене иностранной валюты посредством её продажи доход может формироваться, если курс ЦБР на дату поступления таковой ниже курса на дату её отчуждения, что приводит к образованию экономической выгоды в рублёвом эквиваленте.

03.04.2019, Шиленкова Татьяна Борисовна

Спасибо большое за подробный ответ. Всё понятно.

05.04.2019, Володина Елена Викентиевна

Если отдельного договора со страховой компанией нет, то платим за визу и относим все на один код 226.

08.04.2019, Володина Елена Викентиевна

С сотрудниками не могут вестись расчеты через 302, только через 208, так как сотрудники - подотчетные лица.

05.04.2019, Володина Елена Викентиевна

Согласно п. 45 единицей учета основных средств является инвентарный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. При строительстве объекта недвижимого имущества инвентарным объектом учета является здание со всеми находящимися внутри коммуникациями, необходимыми для его эксплуатации, в частности. система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой; внутренние телефонные и сигнализационные сети; вентиляционные устройства общесанитарного назначения; подъемники и лифты. В первоначальную стоимость объекта основных средств, в соответствии с пунктом 23, включаются все фактические затраты при их приобретении, сооружении или изготовлении, в том числе и затраты на установку (монтаж) перечисленных систем. Далее по тексту инструкции сказано, что оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации, театрально-сценическое оборудование, следует относить к самостоятельным инвентарным объектам. (Учитывая положения абз. 2 п.45 «В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей – основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект»).

18.03.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ дан в ходе методической части семинара 15.03.2019.

22.02.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

В 2019 году выходной день с субботы 23 февраля переносится на пятницу 10 мая (Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 № 1163 «О переносе выходных дней в 2019 году»).
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). В свою очередь, выходные дни в продолжительность отпуска включаются, поскольку он исчисляется в календарных днях, а не в рабочих (ст. 115 ТК РФ).
Иными словами, нерабочие праздничные дни, пришедшиеся на период отпуска, увеличивают продолжительность времени отдыха, но не продолжительность самого отпуска.
Таким образом, с учетом нерабочих праздничных дней ежегодный оплачиваемый отпуск работника, который, например, предоставлен с 11 февраля 2019 года на 14 календарных дней, продлевается на один календарный день. 23 февраля как праздничный день из его продолжительности исключается. Следовательно, отпуск заканчивается 25 февраля 2019 года, и работник должен выйти на работу 26 февраля 2019 года.

10.02.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

При повышении в организации, филиале, структурном подразделении тарифных ставок или должностных окладов средний заработок пересчитывается (индексируется) в порядке, установленном п. 16 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922.
Далеко не всякое повышение оплаты труда требует пересчета. Учитывать рост окладов нужно, только если повысили зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению.
При этом размер повышения может быть одинаков для всех работников, а может и различаться в зависимости от их категории. В случае увеличения тарифных ставок (окладов) всем сотрудникам организации необходимо рассчитать индивидуальные повышающие коэффициенты, от которых будет зависеть величина среднего дневного заработка каждого работника.
На практике порой возникают ситуации, когда не совсем ясно, по каким правилам вести пересчет и нужно ли его делать вообще. Если повысили оклады всем работникам отдела, кроме одного, то никому из работников этого отдела корректировать отпускные на повышающий коэффициент нельзя.
Если оклады сотрудников были уменьшены, но индексация среднего заработка не производится вообще. В п. 16 Постановления № 922 сказано, что корректировать средний заработок требуется, когда оклады именно увеличиваются, а не наоборот.
При изменении системы оплаты труда в организации могут быть одновременно повышены должностные оклады и уменьшены премии и надбавки. В таких ситуациях при расчете отпускных следует руководствоваться нормой, закрепленной в абз. 5 п. 16 Постановления № 922. Средний заработок необходимо увеличить на сводные коэффициенты индексации, которые рассчитываются путем деления новых должностных окладов (тарифных ставок) и ежемесячных выплат на должностные оклады (тарифные ставки) и ежемесячные выплаты, действовавшие до повышения.

Пример.
Работнику организации установлен должностной оклад в размере 20000 рублей и ежемесячная надбавка к окладу в размере 30% от оклада. В организации 1 января 2019 года произошло:
• повышение должностных окладов на 20%;
• снижение ежемесячных надбавок с 30% до 15% от оклада.
Требуется определить, как такое изменение системы оплаты труда повлияет на размер отпускных.
В данном случае, необходимо рассчитать сводный коэффициент повышения. Он рассчитывается следующим образом:
(20000 руб. + 20000 руб. * 30%) / (20000 руб.*1,2 + 20000 руб. * 1,2 * 15%) = 1,06
И при расчете отпускных бухгалтер будет корректировать средний заработок работников именно на этот коэффициент.

05.02.2019, Куликов Алексей Александрович

Анна Николаевна, в соответствии с пунктом 1 статьи 167 и пунктом 3 статьи 271 НК РФ налоговая база по НДС и налогу на прибыль возникает по мере отгрузки (реализации) работ. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ под реализацией работ понимается передача результатов выполненных работ, в соответствии со статьёй 720 НК РФ которая представляет собой приёмку заказчиком соответствующих работ. Следовательно, до приёмки таковых заказчиком (либо до вступления в силу соответствующего решения суда) реализация работ не может считаться состоявшейся. Это, в свою очередь, исключает обязанность по начислению НДС и налогу на прибыль...