Ответы на вопросы

21.09.2020, Михайлова Елена Николаевна

Дарья Вячеславовна! Основание: Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (в оед. от 31.07.2020), который ранее до 05.02.2018 назывался «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»
Важно следить за тем, чтобы пожертвование на самом деле было именно ПОЖЕРТВОВАНИЕМ, а не "завуалированной" формой платы за услуги, оказываемые учреждением. Ведь форма - это еще не все, принципиально важно экономическое содержание совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Не следует забывать, что договор НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ДАРЕНИЕМ, в том числе и пожертвованием, если наличествует ВСТРЕЧНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО либо ВСТРЕЧНАЯ передача вещи или права. В такой ситуации к договору дарения или пожертвования применим п. 2 ст. 170 ГК РФ - данная сделка признается НИЧТОЖНОЙ КАК ПРИТВОРНАЯ (то есть совершенная с целью прикрыть другую сделку), и к ней применяются те правила, которые относятся к той сделке, которую стороны действительно имели в виду (например, правила, предусмотренные для договора возмездного оказания услуг). Как в Вашем случае серьезный РИСК, поскольку речь о встречной РЕКЛАМЕ коммерческих услуг (как указано, "при наличии в договоре пункта касающегося распространения бюджетным учреждением рекламы коммерческой организации")

Статья 251 НК РФ позволяет вывести из-под налогообложения некоторые виды безвозмездных поступлений при условии их расходования в соответствии с целевым назначением. К таким видам относятся ПОЖЕРТВОВАНИЯ, полученные некоммерческими организациями. Так, в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ уточняется, что пожертвования, чтобы подпасть под данную "льготу", должны признаваться таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ. Т.е. принципиально важно не просто содержание операции (дарение имущества в общеполезных целях), но и ее юридическая форма - то, как именно оформлена передача имущества в качестве пожертвования.
Согласно статье 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. А поскольку, согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, деньги также относятся к вещам (движимое имущество), вполне правомерно пожертвование как какого-нибудь автомобиля, оборудования или, скажем, учебников и канцтоваров, так и денежных средств.
Принципиальными ОТЛИЧИЯМИ пожертвования от обычного дарения являются следующие факты:
- в соответствии с п. 6 ст. 582 ГК РФ пожертвование в отличие от дарения не может быть отменено по иным основаниям (ст. 578 ГК РФ),
- в отношении пожертвования не применяются правила правопреемства, предусмотренные статьей 581 ГК РФ.
Пожертвования могут осуществляться научным и образовательным учреждениям, лечебным и воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, фондам, общественным организациям и другим организациям и лицам, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ (субъектам РФ, муниципальным образованиям). Как правило, на принятие пожертвования не требуется чьего-либо дополнительного разрешения или согласия.
Обратите особое внимание на то, что в случае, если жертвователем является юридическое лицо и стоимость пожертвованного имущества превышает 3 000 руб., необходимо заключать ДОГОВОР ПОЖЕРТВОВАНИЯ в письменной форме.
Если же юридическое лицо жертвует имущество стоимостью менее 3 000 руб. или если имущество любой стоимости жертвуется физическим лицом, формально составлять письменный договор не обязательно. Но, конечно, это не возбраняется и является наиболее предпочтительным с точки зрения подтверждения статуса полученного имущества именно как пожертвования.
Необходимо иметь подтверждение того, что эта передача была именно пожертвованием. Например, если жертвователь вносит наличные деньги, необходимо четко записать в приходном кассовом ордере, что поступающие средства являются именно пожертвованием, а не платой за какие-то услуги, оказанные учреждением, или каким-то другим поступлением.
Кроме того, в соответствии с нормами гражданского законодательства пожертвование имущества юридическим лицам, в том числе государственным и муниципальным учреждениям, может быть обусловлено жертвователем ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ этого имущества по определенному назначению. И только при отсутствии такого условия пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Поэтому если жертвователь желает оговорить назначение пожертвования, это также должно быть сделано в письменной форме. Если договор пожертвования не заключается, может быть составлен АКТ. В крайнем случае нужно, чтобы жертвователь хотя бы приложил к своему пожертвованию письмо, разъясняющее, что переданные деньги или имущество являются именно пожертвованием и предназначаются для той или иной цели (если жертвователь решил воспользоваться своим правом указать на назначение имущества).
Если пожертвования юридических и физических лиц, произведенные в пользу учреждения, отвечают требованиям Гражданского кодекса РФ и соответствующих федеральных законов, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при соблюдении 2-ух условий:
1) пожертвования используются в соответствии с их целевым назначением, которое определяет жертвователь (а если назначение жертвователем не определено - в соответствии с назначением самого полученного имущества и с учетом уставных целей);
2) ведется раздельный учет таких поступлений и их расходования.

22.09.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ответ в части налогообложения в случае, когда действительно оказывается пожертвование АУБУ ( т.н. "спонсорская помощь") интересно разъяснение - письмо Минфина от 14.04.2020 № 03-03-05/29774 дан ответ в части облагать ли налогом на прибыль безвозмездно полученные средства (в том числе пожертвования) на социальную инфраструктуру:
Целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной деятельности, НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ в доходах при налогообложении прибыли. Эта норма в полной мере применима к БЮДЖЕТНЫМ И АВТОНОМНЫМ учреждениям, которые являются некоммерческими организациями в соответствии с Законом.
ВАЖНО! К целевым поступлениям относятся и ПОЖЕРТВОВАНИЯ, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством.
Если денежные средства, безвозмездно перечисленные учреждению для технического перевооружения социально значимых объектов инфраструктуры, закрепленных за ним на праве оперативного управления, отвечают критериям пожертвования, в том числе, в части направленности указанных средств на общеполезные цели, то, следовательно, эти средства НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ. При этом учреждение обязано вести РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ полученных средств и осуществленных за счет них расходов. О получении и расходовании средств целевых поступлений, включая пожертвования, учреждение отчитывается перед налоговым органом путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль Листа 07 по итогам налогового периода

01.10.2020, Билькунова Дарья Вячеславовна

Благодарим за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Николаевна, как я понимаю, ликвидирована не организация, получившая требование, а её контрагент. Я рекомендую представить первичку и не поднимать бучу. Вашей ИФНС эти сведения не нужны и не стоит её злить. Кстати, шаблонов жалоб на требования по встречкам уже давно нет, поскольку судебная практик а неблагоприятна для налогоплательщиков.

26.08.2020, Пигалкина Светлана Николаевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Лилия Васильевна, я думаю, что такой ответ чреват штрафом.

Скрыть ответы

Ответить

21.08.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Васильевна! В составе Вашей Учетной политики необходимо отразить ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ГРАНТОВ РФФИ и РНФ, предоставленных по трехсторонним соглашениям или двухсторонним договорам с утверждением приложением формы ПОРУЧЕНИЯ и Прфсуждение в части КБК грантов по типу контрагента:и КОСГУ в 3-м знаке доходов от научных грантов исходя из следующих особенностей:
Отношения между грантодателем, поддержавшим проект (фондом), грантополучателями – физическими лицами и учреждением определяются заключенными между ними договорами и соглашениями. Одним из крупнейших грантодателей России является Российский фонд фундаментальных исследований (далее – РФФИ, Фонд). Особенностью грантов РФФИ является тот факт, что средства поступают на лицевые счета учреждений, а грантополучателями при этом являются физические лица.
В РФФИ утвержден свой Порядок выполнения работ по проектам, поддержанным им, и использования самого гранта (далее – Порядок РФФИ).
Научные гранты и пожертвования, получаемые учреждениями из фондов на научные исследования и разработки - безвозмездные поступления, источник дополнительных денежных средств, в том числе значительных средств трансфертов из бюджетов или из различных фондов, в том числе целевого капитала («эндаумент-фондов»). Указанные средства могут быть предоставлены учреждению как юридическими, так и физическими лицами. Именно от СТАТУСА ГРАНТОДАТЕЛЯ или жертвователя зависит выбор кода бюджетной классификации (КБК) для отражения в учете типа контрагентов (для последующей консолидации поступлений). Важно - в зависимости от условий соглашений (договоров) ДВУХСТОРОННИХ ИЛИ ТРЕХСТОРОННИХ предоставления средств в виде грантов, средств субсидий из бюджета и типа контрагентов (грантодателей).
Так, например, даже у российских научных фондов – грантодателей существуют различия в организационно-правовой форме, которые существенно влияют на отражение типа контрагента в третьем знаке классификатора КОСГУ в составе классификации институциональных единиц (КИСЭ) начиная с отчетности 2019 года:
• Российский фонд фундаментальных исследований (РФФИ) – это федеральное БЮДЖЕТНОЕ (государственная некоммерческая организация в форме федерального учреждения), находящееся в ведении Правительства Российской Федерации, относится к организациям сектора госуправления; к РФФИ обратно присоединён государственный грантовый фонд РГНФ Распоряжением Правительства России от 29.02.2016, ставший Отделением гуманитарных и общественных наук;
• Российский научный фонд (РНФ) - Фонд создан Российской Федерацией, но имеет организационно-правовую форму УНИТАРНОЙ некоммерческой организации, соответственно НЕ ОТНЕСЕН К ГОССЕКТОРУ, поскольку к госсектору относятся только НКО, прямо поименованные в пункте 9.5 Порядка № 209н (госкорпорации, госкомпаниии, публично-правовые компании), а также корпоративные юрлица, ГУПы и МУПы.
При этом, как правило, РФФИ финансирует отдельных ученых (грантополучателей), а РНФ - только научные и научно-технические программы и проекты организаций.

Особенность грантов в форме субсидии от сектора госуправления
Необходимо учесть, что гранты в форме субсидии (по сути) не являются субсидией, поскольку предоставляется по итогам конкурса. Субсидия в данном случае - лишь способ доведения средств учреждению. Такие гранты, в основном, надо учитывать по АнКДБ 150 и КФО-2, но, если конкурс выиграло подведомственное грантодателю учреждение, он может принять решение о доведении гранта как субсидии на иные цели. В таком случае поступление будет учитываться по АнКДБ 150 и КФО - 5.

Кроме того, субсидии из бюджета по кодам финансового обеспечения КФО-4, -5, -6, предоставляемые на основании соглашений с органом-учредителем в соответствии с пунктом 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ, соответственно, подлежат отражению по кодам видов доходов АнКДБ 130 (КФО-4) и 150 (КФО-5, -6) в части расчетов по субсидиям.
При этом гранты в форме субсидий могут поступать на единый лицевой счет 71 (ранее – был 42 «Лицевой счет для учета операций неучастника бюджетного процесса») и учитываться по КФО -2 в случае отсутствия лицевого счета у получателя средств из бюджета при наличии пункта 3.2.1. в соглашении (казначейского сопровождения). Причем, учреждение, не дожидаясь поступления средств гранта, может планировать (проводить) расходы по КФО-2.
Варианты отнесения доходов от безвозмездных поступлений – грантов и субсидий на науку и научные исследования по двухсторонним соглашениям (договорам) по Виду поступлений (доходов), КБК АнКДБ, КОСГУ (*)
Счет учета расчетов с учетом КИСЭ
Гранты от РФФИ - (Организационно-правовая форма РФФИ - федеральное БЮДЖЕТНОЕ учреждение, сектор госуправления)
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 152/162 2 205 52 562
2 205 62 562

Гранты от РНФ - унитарная некоммерческая организация, не относится к сектору госуправления
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 155/165
2 205 55 566
2 205 65 566

Гранты в форме субсидии от сектора госуправления
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 152/162
2 205 52 561
2 205 62 561
5 205 52 561
5 205 62 561

Гранты и пожертвования от юр лиц (НЕ относящихся к госсектору и сектору госуправления)
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 155/165
2 205 55 564
2 205 55 565
2 205 55 566
2 205 65 564
2 205 65 565
2 205 65 566

Гранты и пожертвования от физлиц
КБК: АнКДБ 150 КОСГУ 155/165
2 205 55 567
2 205 65 567
определения типа контрагента - грантодателя (жертвователя) для применения КОСГУ (56Х) к счету 205 - в составе счета 56Х третий знак:
(4) – иные нефинансовые организации;
(5) - иные финансовые организации;
(6) – юрлица (НКО, благотворительные организации);
(7) – физлица: резиденты и нерезиденты (в том числе иностранцы)
(9) – юрлица нерезиденты (с 2021 года)

(*) - Поступления текущего характера отражается по кодам из статьи КОСГУ 15Х, капитального - из группы 16Х. Поступления капитального характера - это средства, предназначенные для создания или приобретения основных фондов (основных средств или нематериальных активов).

ПОНЯТИЕ НАУЧНОГО ГРАНТА - статьи 2 закона от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.

ВАЖНЫЕ письма Минфина России от 19.01.2016 № 02-07-10/1601, от 16.10.2015 № 02-07-10/59926 про учет по трехсторонним оглашениям как СРЕДСТВ ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ КФО-3. При этом часть денежных средств на лицевом счете (накладные расходы до 20% - компенсация затрат учреждения переносится с КФО-3 на КФО-2 и с КОСГУ 510 на КОСГУ 130;
письмо Минфина России от 11.02.2019 № 03-07-11/8032, от 02.03.2018 № 03-15-07/13341 о налогообложении выплат по трехстороннему договору, от 28.06.2019 № 03-04-05/47732
письмо ФНС России от 16.07.2020 № БС-4-11/11530@ о страховых взносах: уплачиваются в том числе в рамках трудовых отношений и по ГПД, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

21.09.2020, Михайлова Елена Николаевна

ДОП Важное разъяснение МФ от 07.08.2020 № 03-15-06/69331 Про начисление страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств ГРАНТА
Минфин России сообщил, что если учреждение производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, в том числе в случае, когда эти ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ возникли не в связи с реализацией научного проекта, на которую предоставляется ГРАНТ, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
При этом уплата страховых взносов с данных выплат НЕ МОЖЕТ осуществляться за счет
средств физических лиц, получающих выплаты за счет средств гранта.
В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу
грантополучателя – физического лица, которое НЕ состоит в трудовых отношениях и НЕ заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Ивановна, к сожалению, такие вопросы вне компетенции специалистов Центра.

Скрыть ответы

Ответить

14.08.2020, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Михайловна! Отпуск "авансом" — по факту это предоставление отпуска заранее, до возникновения права работника на него, в частности, в случае, когда не отработан период, за который предоставляется очередной отпуск (или его часть, как в Вашем случае). Такой вид отпуска существует. Применения и оформление ещё незаработанного отпуска — это стандартная процедура. При расторжении договора работодатель вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска.(*)
Отпуск авансом — возможен, но надо учесть нюансы удержания при досрочном увольнении (*). Когда человек, не располагающий трудовым стажем, обращается за отпуском, который еще не успел заработать жизненна. Обычно «новичкам» очередной отпуск по ТК РФ предоставляют начиная - через полгода работы, но в Вашем случае, поскольку заключен срочный договор всего на полгода, очередной отпуск - это отпуск АВАНСОМ. И хотя такого понятия нет в ТК РФ, но такое событие (хозоперация) прописана в бухгалтерских проводках (и федстандартах). И в зависимости от решения руководителя, работнику может быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск частично или в полном объеме.
Поэтому самым оптимальным решением в сложившихся обстоятельствах является достижение ОБОЮДНОГО СОГЛАСИЯ между руководителем и работником.
-------------------------------------------------
(*) РИСКИ! В организации участились случаи, когда работникам предоставляется отпуск авансом, поле чего они увольняются. Если работник выдал письменное обязательство, что в случае увольнения в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность добровольно не исполнил (ЕСЛИ НЕ ИЗ ЧЕГО УДЕРЖАТЬ), взыскать отпускные в судебном порядке скорее всего не получится (см. судебную практику). Это связано с тем, что в подобных ситуациях, наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания.
Работодатель не вправе удержать свыше 20% заработной платы, причитающейся работнику. Соглашение или другой документ, в котором будет зафиксировано обязательство работника вернуть работодателю остальную часть задолженности по отпускным, не имеет смысла, так как правовых последствий такой документ не несет.
Работодатель не вправе отказать работнику в предоставлении отпуска, запланированного графиком.
НА ЗАМЕТКУ! Нельзя взять авансом ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ежегодный оплачиваемый отпуск «вредникам». Его нужно, заработать и он должен быть подтверждён условиями труда. Так как отпуска за работу во вредных или опасных условиях предоставляют пропорционально отработанному времени (письмо Роструда от 23.06.2006 N 947-6).

Скрыть ответы

Ответить

03.08.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Людмила Алексеевна, все материалы ПЗС, включая коды доступа к видео, продублировала вам на почту - подтвердите пжл получение.

03.08.2020, Полякова Людмила Алексеевна

Спасибо, получила 2 письма.

Скрыть ответы

Ответить

29.07.2020, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, всё верно: в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ мама, осуществляющая уход за ребёнком до 1,5 лет, являющаяся индивидуальным предпринимателем, но не осуществляющая в указанный период предпринимательскую деятельность, освобождается от уплаты страховых взносов. Рекомендуемая форма заявления предусмотрена Письмом ФНС России от 07.06.2018 года №БС-4-11/11018...

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Надежда Владимировна, я думаю, что командировочные удостоверения можно не представлять по двум причинам.
Во-первых, их составление не предусмотрено нормативными актами. Приказы у Вас не истребованы, поэтому проявлять инициативу не стоит. Что спросили, то и получили.
Во-вторых, пункт 2 статьи 93.1 НК РФ предусматривает возможность истребования информации, касающейся не налогоплательщика (как это сделала ИФНС), а сделки. В требовании какая-либо сделка не упомянута.

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Александровна, в Вашем случае нет безвозмездной передачи имущества. если безвозмездная передача права пользования имуществом. Поэтому для целей налогообложения прибыли никаких преференций нет. С НДС ситуация лучше - подпункт 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не рассматривает такие операции в качестве объекта налогообложения. Что касается услуг по обслуживанию переданного имущества, то на них данная норма не распространяется, поэтому НДС по таким операциям должен исчисляться в обычном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Алла Николаевна, для ответа на Ваш вопрос нужно видеть требование налогового органа.

Скрыть ответы

Ответить