Главная → Форум → Ответы на вопросы

Ответы на вопросы

Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!

25.05.2015, Полякова Людмила Алексеевна (С 2025-04-07)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Налоговая предлагает новый сервис: высылает налогоплательщикам письмо, в котором часть текста красная, а часть черная. Сам должен выбрать, на какие вопросы отвечать и по какие предоставлять документы.


ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

Межрайонной ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция), в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), проведён анализ показателей налоговой и бухгалтерской отчётности, представленной Вашей организацией, а также информации и документов, относящихся к деятельности Вашей организации, с учётом положений "Концепции Системы Планирования Выездных Налоговых проверок", утверждённой Приказом Министерства Финансов Российской Федерации (Федеральной Налоговой Службы) от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
В результате установлено, что:
1) по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль, Вашей организацией заявлена минимальная налоговая нагрузка по налогу на прибыль: в 2012 г. - 0.04%; в текущем периоде 2015 г. - 0.51%;
2) по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль, Вашей организацией заявлен опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг): в 2012 г. - 1.04; в 2014 г. - 1.03; в 2015 г. - 1.06;
3) по данным бухгалтерской отчётности, Вашей организацией заявлен опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг): в 2012 г. - 1.05; в 2014 г. - 1.16;
4) по данным налоговых деклараций, Вашей организацией заявлена минимальная налоговая нагрузка по всем налогам в 2012 г. - 2013 г. При этом максимальная (среднеотраслевая) налоговая нагрузка в Санкт-Петербурге, соответствующая Вашему виду экономической деятельности, составляет за 2012 г. - 43.72% (0.15%); за 2013 г. - 40.87% (0.57%);
5) по данным бухгалтерской отчётности уровень рентабельности проданных товаров, продукции (работ, услуг) значительно ниже среднеотраслевого уровня и составляет: в 2012 г. - 0.76%. Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) в среднем по отрасли составляет в 2012 г. - 10.5%;
6) по данным бухгалтерской отчётности уровень рентабельности активов значительно ниже среднеотраслевого уровня и составляет: в 2012 г. - 2.65%. Рентабельность активов в среднем по отрасли составляет в 2012 г. - 7.8%;
7) по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, Вашей организацией заявлен удельный вес налоговых вычетов: в 2012 г. - 96.73%; в 2014 г. - 92.48%, что выше среднего уровня по Санкт-Петербургу и выше 89%;
8) в соответствии с данными справок 2-НДФЛ, размер среднемесячной заработной платы на одного работника в Вашей организации за 2012 г. - 10362.93 руб.; в 2013 г. - 13294.23 руб., что ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в Санкт-Петербурге. При этом среднеотраслевой уровень заработной платы на одного работника по соответствующей отрасли в Санкт-Петербурге составляет в 2012 г. - 26268.66 руб.; в 2013 г. - 28179.25 руб.;
9) в соответствии с данными о фактических перечислениях НДФЛ за 2012-2014 гг. у Вашей организации установлено снижение поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%: за 2012 г. - 2014 г.
10) в соответствии с данными, предоставляемыми в налоговые органы Российской Федерации, у Вас было неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения (“миграция” между налоговыми органами);
11) в отношении Вашей организации имеется информация о выплате заработной платы в “конверте”;
12) в соответствии с данными, имеющимися в Инспекции, у Вашей организации было непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.: уведомление № ….. от ….., уведомление № ….. от …...;
13) в отношении Вашей организации получена информация от компетентных источников иностранных государств о получении дохода за 20.. г., 20.. г., 20.. г., подлежащего налогообложению на территории Российской Федерации, в сумме: за 20.. г. – ….. рублей, за 20.. г. – ….. рублей, за 20.. г. – ….. рублей;
14) у Вашей организации имеются признаки необоснованного применения налоговых льгот, налоговых ставок по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество организаций, по налогу на доходы физических лиц, по …………….., а именно установлено, что …………………………….
Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля, проведённых в отношении Вашей организации, выявлены следующие факты и обстоятельства, которые могут свидетельствовать о нарушении руководимой Вами организацией налогового законодательства:
1) построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками (“цепочки контрагентов”) без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). Установлены следующие контрагенты “цепочки”: в 20.. г. – ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .........., ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .........., ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .......... (на общую сумму – ………. рублей);
2) ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском:
1. использование фирм-“однодневок” для создания фиктивных расходов и получения вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг). Установлены следующие “проблемные” контрагенты: в 20.. г. – ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .........., ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .........., ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .......... (на общую сумму – ………. рублей). Данные контрагенты имеют следующие признаки фирм-“однодневок”: не зарегистрированы на территории осуществления деятельности; не представили в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчётность либо сдали нулевую декларацию; не занесены в ЕГРЮЛ; указывают разный ИНН в документах; не уплачивают налоговые обязательства; отсутствуют по юридическому адресу; не отвечают на требования о представлении документов или информации (ст. 93.1 НК РФ); проводят расчёты по сделкам с контрагентами через один банк; используют особые формы расчётов (с применением векселей, предоставление рассрочки); не имеют возможностей для выполнения условий договора (отсутствуют производственные мощности, персонал, оборудование и т.п.); на момент составления договора об оказании услуг, руководитель не мог исполнять возложенных на него полномочий по причине смерти; руководитель является “номинальным”, ………….. ;
2. использование фирм-“однодневок” с целью увеличения добавленной стоимости товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения. Установлены следующие “проблемные” контрагенты: в 20.. г. – ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .........., ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .........., ООО, ЗАО, ОАО "…….." ИНН .......... (на общую сумму – ………. рублей). Данные контрагенты имеют следующие признаки фирм-“однодневок”: не зарегистрированы на территории осуществления деятельности; не представили в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчётность либо сдали нулевую декларацию; не занесены в ЕГРЮЛ; указывают разный ИНН в документах; не уплачивают налоговые обязательства; отсутствуют по юридическому адресу; не отвечают на требования о представлении документов или информации (ст. 93.1 НК РФ); проводят расчёты по сделкам с контрагентами через один банк; используют особые формы расчётов (с применением векселей, предоставление рассрочки); не имеют возможностей для выполнения условий договора (отсутствуют производственные мощности, персонал, оборудование и т.п.); на момент составления договора об оказании услуг, руководитель не мог исполнять возложенных на него полномочий по причине смерти; руководитель является “номинальным”, ………….. ;
3. применения схем получения необоснованной налоговой выгоды при реализации недвижимого имущества. Установлено: ……………………;
4. получение необоснованной налоговой выгоды при производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции. Установлено: ……………………;
5. получение необоснованной налоговой выгоды с использованием инвалидов. Установлено ……………………………………………………….
6. ………………………………………………………………………….
3) …………………………………………………………………………..
При оценке вышеуказанных показателей Инспекция проанализировала в отношении Вашей организации возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснять порядок их заполнения.
Обращаем внимание, что согласно статье 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию.
Дополнительно предлагаем Вам самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утверждёнными приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Показатель налоговая нагрузка, рассчитается как отношение суммы начисленных налогов (кроме агентских) к доходам организации по данным бухгалтерской отчётности. С данными о среднеотраслевых и максимальных показателях налоговой нагрузки по Санкт-Петербургу можно ознакомиться на компьютере общего доступа в Инспекции, а также на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе электронные сервисы Санкт-Петербурга, воспользовавшись сервисом "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" для налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения.
В случае если руководимая Вами организация фактически не осуществляет деятельность, указанную в отчётности, представляемую в налоговые органы (ОКВЭД: 2012 г. - 51.70; 2013 г. - 51.70; 2014 г. - 51.70; текущий период 2015 г. - 51.70), Вам необходимо сообщить фактический вид осуществляемой деятельности (ОКВЭД) и указывать его в налоговой и бухгалтерской отчётности, представляемой в последующих налоговых периодах. Также Вам необходимо внести изменения по основному виду деятельности в учредительные документы и предоставить данную информацию в Межрайонную ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу. Согласно п. 2 ст. 17 Закона N 129-ФЗ в Межрайонную ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу представляется подписанное заявителем заявление по форме, утверждённой уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (форма N Р14001, КНД 1111516).
В случае если среднемесячная заработная плата, рассчитанная Инспекцией, не совпадает с рассчитанной Вами в организации, то необходимо обратить внимание на расчёт среднесписочной численности организации. Показатель среднесписочной численности рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными Приказом Росстата от 24.10.2011 г. № 435. В случае выявления несоответствий с представленными в Инспекцию ранее данными по форме "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год", Вам необходимо представить пояснения с уточняющими данными о среднесписочной численности и среднемесячной заработной плате в Вашей организации, а также штатное расписание, действующее с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г., с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г., с 01.01.2015 г.
В связи с указанным, Вам необходимо провести анализ налоговой и бухгалтерской отчётности, представленной за 2012 г., 2013 г., 2014 г. и текущий период 2015 г., в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы, отражения убытков, низкой заработной платы и других вышеперечисленных рисков, учитывая нормы НК РФ.
В течение 10 рабочих дней со дня получения настоящего письма представить в Инспекцию письменные пояснения по установленным, в ходе анализа в отношении Вашей организации, критериям риска совершения налоговых правонарушений, указанных настоящем письме. Данные пояснения представляются с указанием номера настоящего Информационного письма.
В случае выявления нарушений Вам необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения настоящего Информационного письма представить уточнённые налоговые декларации, принять меры по повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду деятельности (легализовать заработную плату), погасить задолженность по НДФЛ. Данные уточнённые налоговые декларации, принятые меры по повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду деятельности (легализация заработной платы), погашение задолженности по НДФЛ, представляются с Пояснительной запиской, описывающей причину представления уточнённых налоговых деклараций, принятия мер по повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду деятельности (легализации заработной платы), погашения задолженности по НДФЛ, а также с указанием номера настоящего Информационного письма.
Для идентификации цели подачи данных уточнённых налоговых декларации, принятия мер по повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду деятельности (легализации заработной платы), погашения задолженности по НДФЛ (снижение/исключение рисков):
1. по пунктам № 1-11 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков - Вашей организации предлагается одновременно с уточнённой налоговой декларацией, принятию мер по повышению заработной платы (легализации заработной платы), погашению задолженности по НДФЛ, представить Пояснительную записку по форме, рекомендуемой УФНС России по Санкт-Петербургу (приложение к настоящему письму);
2. по пункту № 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков - Вашей организации предлагается одновременно с уточнённой налоговой декларацией необходимо представить Пояснительную записку по форме, рекомендуемой ФНС России (Приложение N 5 к Приказу от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Документы необходимо представить в Инспекцию: по телекоммуникационным каналам связи, лично или направить по почте.

Приложение: на 1 листе, в 1 экземпляре

Заместитель начальника, Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
С,,, Л.С.

Ответы (всего 1)