Ответы на вопросы

07.09.2016, Васильева Галина Константиновна

Вот такой ответ я направила в налоговую на вышеуказанное Требование:

Ответ на требование № 00000 (далее – Требование) о представлении пояснений
объяснения причин расхождений между данными налоговой декларации по НДС и
данными налоговой декларации по налогу на прибыль

Рассмотрев Ваш запрос от 01.09.2016 № 00000, подписанный заместителем начальника, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса О. О. ООООООО, ЗАО «Х» (далее – Общество) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Единственное основание для истребования у налогоплательщика в ходе камеральной налоговой проверки дополнительных сведений установлено пунктом 3 статьи 88 НК РФ и обусловлено наличием четырех обстоятельств:
а) камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
б) проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля;
в) при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета);
г) при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Расхождение между данными налоговой декларации по НДС и данными налоговой декларации по налогу на прибыль не является обстоятельством, предусмотренным пунктом 3 статьи 88 НК РФ, следовательно не является основанием для истребования пояснений налоговым органом.
Правила исчисления налога на прибыль и НДС существенно различаются.
Различия начинаются уже с определения объекта налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 НК РФ). Объектом налогообложения по НДС согласно пункта 1 статьи 146 НК РФ признаются четыре операции налогоплательщика, одна из которых - реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Также у налога на прибыль и НДС существенно различаются и другие элементы налогообложения - налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Все это приводит к тому, что данные, содержащиеся в налоговой декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга.
Различия между показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС являются объективными и их нельзя классифицировать в качестве ошибок, противоречий и несоответствий, упомянутых в пункте 3 статьи 88 НК РФ.
Расхождения между показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС также не имеют отношения и к подаче уточненной налоговой декларации с уменьшением сумм налога и к декларации с заявленным убытком.
Иные основания направления налоговым органом сообщения с требованием представления пояснений не соответствуют целям налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в форме камеральной налоговой проверки. Другими словами, камеральная налоговая проверка представляет собой выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговых деклараций, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, то есть эта проверка является счетной проверкой представленных документов, которая должна проводиться адекватными методами и не подменять собой выездную проверку.
Таким образом, требование налогового органа относительно представления пояснений расхождения данных по доходам от реализации, содержащихся в налоговой декларации по НДС (за 1, 2 квартал 2016) и по налогу на прибыль организации за 6 месяцев 2016 года не является правомерным.
Указанные действия налогового органа, выразившиеся в направлении Обществу этого Требования, возлагают на налогоплательщика дополнительные обязанности. Согласно подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ либо иным федеральным законам.
Учитывая изложенное, Ваш запрос от 01.09.2016 № 00000 исполнению не подлежит.

07.09.2016, Васильева Галина Константиновна

А это ответ, который направила на требование о расхождениях за 1 квартал 2016 года:

Ответ на требование № 0000 (далее – Требование) о представлении пояснений
объяснения причин расхождений между данными налоговой декларации по НДС и
данными налоговой декларации по налогу на прибыль

Рассмотрев Ваше Требование от 13.07.2016, подписанное и. о. начальника, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса О. О. ОООООО, ЗАО «ХС» (далее – Общество) сообщает следующее.
Как видно из Требования, оно мотивировано ссылкой на расхождение данных по доходам от реализации, содержащихся в налоговой декларации по НДС (за 1 квартал 2016) и по налогу на прибыль организации за 3 месяца 2016 года.
В соответствии с пунктом 7 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08 (дело А07-10131/2007), по общему правилу при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
Ограниченный перечень оснований для истребования у налогоплательщика в ходе камеральной налоговой проверки дополнительных сведений установлен пунктом 3 статьи 88 НК РФ и обусловлен наличием следующих обстоятельств:
а) камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
б) проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля;
в) при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета);
г) при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Расхождение между данными налоговой декларации по налогу НДС и данными налоговой декларации по налогу на прибыль не является обстоятельством, предусмотренным пунктом 3 статьи 88 НК РФ, следовательно не является основанием для истребования пояснений налоговым органом.
Общее определение налоговой декларации приведено в статье 80 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом информация в декларации по налогу на прибыль формируется по правилам, установленным главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а информация по НДС - по правилам, содержащимся в другой главе НК РФ (глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ).
Правила исчисления налога на прибыль и НДС существенно различаются.
Различия начинаются уже с определения объекта налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 НК РФ). Объектом налогообложения по НДС согласно пункта 1 статьи 146 НК РФ признаются четыре операции налогоплательщика, одна из которых - реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Также у налога на прибыль и НДС существенно различаются и другие элементы налогообложения - налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Аналогичный вывод был сделан в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.2012 по делу N А02-20/2012, в котором сказано, что расхождение данных в налоговых декларациях само по себе не может однозначно свидетельствовать о занижении налогоплательщиком доходов от реализации.
Все это приводит к тому, что данные, содержащиеся в налоговой декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга.
Различия между показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС являются объективными и их нельзя классифицировать в качестве ошибок, противоречий и несоответствий, упомянутых в пункте 3 статьи 88 НК РФ.
Расхождения между показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС также не имеют отношения и к подаче уточненной налоговой декларации с уменьшением сумм налога и к декларации с заявленным убытком.
Таким образом, требование налогового органа относительно представления объяснений причин расхождения между данными налоговой декларации по НДС и данными налоговой декларации по налогу на прибыль не является правомерным.
Указанные действия налогового органа, выразившиеся в направлении Обществу Требования возлагают на налогоплательщика дополнительные обязанности. Согласно подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ либо иным федеральным законам.
Учитывая изложенное, Ваш запрос исполнению не подлежит.

07.09.2016, Васильева Галина Константиновна

Что я делаю не так, раз налоговый орган меня не слышит и продолжает слать письма о расхождениях? И с угрозой о неповиновении?
В первом требовании угрозы о неповиновении не было.

07.09.2016, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Константиновна, Вы все делаете правильно. Просто нужно понимать, что Ваши оппоненты - люди, скажем так, специфические. Чтобы до них дошло лучше, я советую подать жалобу на требование. Если хотите, присылайте требование мне, я подготовлю жалобу.

08.09.2016, Васильева Галина Константиновна

Доброе утро!
Уважаемый Михаил Сергеевич, большое спасибо Вам за ответ.

Я только что послала на Вашу почту последние требования на расхождения в декларациях для жалобы.
Оказывается, что угрозы за неповиновение были и раньше в таких однотипных требованиях.

А пункта о неповиновении нет в требовании, где запрос о нереальных пояснениях.
Я на него так и не ответила, так как это какой-то кошмар (просроченная камеральная проверка по НДС-декларации и чек на хозрасходы).

09.09.2016, Васильева Галина Константиновна

Добрый день!
Михаил Сергеевич, спасибо Вам огромное за макет жалобы. Очень понравилось содержание её, особенно то, что в начале жалобы ссылка на постановление А82-9454/2007-27 по ярославскому шинному заводу.

У меня просто нет слов, что Вы мне помогли. Очень-очень Вам благодарна.
Я Вам на почту послала письмо, в котором приложила жалобы, которые сегодня отправила в налоговую по Вашему макету.

Спасибо!!!

09.09.2016, Васильева Галина Константиновна

И еще одно письмо с п/п по приобретению деловой литературы.

Скрыть ответы

Ответить