Ответы на вопросы

22.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Сергеевна, на семинаре я ничего подобного не говорил. Повторю своё мнение относительно путевых листов, оформленных более чем на 1 день: возможность учета затрат на ГСМ в составе налоговых расходов зависит не от того, на какой срок он оформляется, а от экономической обоснованности этих затрат.

25.11.2019, Воликова Марина Сергеевна

Добрый день Михаил Сергеевич! Прошу прощения, если не правильно поняла Вас. Следовательно, если организация не занимается пассажиро и грузоперевозками, не оказывает транспортные услуги, а использует автомобили для нужд организации, мы можем выписывать путевые листы на срок не превышающий 1 месяц? Естественно при условии сохранения в нем всех необходимых отметок. Спасибо.

27.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Сергеевна, я думаю, что так. Что по этому поводу думают налоговые органы - покажет время.

29.11.2019, Михайлова Елена Николаевна

С 1 марта 2019 путевые листы нужно оформлять СТРОГО ДЛЯ ОДНОГО РЕЙСА ИЛИ ОДНОЙ СМЕНЫ, если на нее приходится несколько рейсов. НЕЛЬЗЯ оформлять одним путевым листом несколько поездок в разные рабочие дни или смены. Так изменились правила оформления путевых листов: приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467, что важно для признания затрат на ГСМ: РАНЬШЕ Минфин позволял делать НЕТРАНСПОРТНЫМ организациям при условии - главное, чтобы срок путевого листа был не больше месяца. Минтранс выступил ПРОТИВ: путевой лист должен оформляться КАЖДЫЙ РАЗ до выезда в рейс с места постоянной стоянки.
Основание Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467 о внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 N 152:
В пункте 10 слова "на один день или срок, не превышающий ОДНОГО МЕСЯЦА" ЗАМЕНИТЬ словами "до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов".

ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ путевые листы оформляют следующим образом:
- до начала рейса, если он продлится больше смены или рабочего дня водителя;
- до начала первого рейса, если ЗА СМЕНУ или рабочий день водитель делает один или несколько рейсов.
Кроме того, сведения о медосмотре теперь не нужно заверять штампом. Подписи медработника с указанием его фамилии и инициалов вполне достаточно.
Остальные правки можно назвать техническими. Например, уточнили, что вместо сведений о предрейсовом техосмотре в путевом листе могут быть приведены данные о предсменном техосмотре.
Предупредите об изменениях тех ОТВЕТСТВЕННЫХ работников, которые заполняют путевые листы и отвечают за наличие в них обязательных реквизитов. Прежде чем признавать расходы на ГСМ по документам, оформленным начиная с 1 марта 2019, убедитесь, что они составлены по новым правилам. Это поможет избежать споров с налоговиками.
Основание: Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467

При списании ГСМ надо проверить, учтены ли в путевых листах последние изменения
Главное новшество, которое действует с 1 марта 2019: путевые листы нужно оформлять строго для одного рейса или смены. Если оформите на месяц без ограничения числа поездок, это может обернуться штрафом и проблемами со списанием расходов на ГСМ. (Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467 "О внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта РФ от 18 сентября 2008 N 152" ).

За неправильное оформление путевых листов – могут отказать налоговые в признании расхода ГСМ

Если путевой лист составлен с нарушениями, налоговики могут ОТКАЗАТЬ в признании расходов на ГСМ.
Кроме того, виновных могут привлечь к ответственности по ст. 12.31.1 КоАП (коммерческих перевозчиков - по ч. 3 ст. 14.1 КоАП).

Нормирование расходов на содержание служебного транспорта
В письме Минфина России от 26.09.2019 № 03-03-07/74189 отмечено расходы на содержание служебного транспорта должны быть обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом НК РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.
Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик ВПРАВЕ учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р (ре. от 20.09.2018) . При этом необходимо утв. локальным актом нормы расхода в учреждении (в т.ч. со ссылкой на распоряжение Минтранса № 23-р).

Кроме того, Минтранс выпустил письмо от 04.04.2019 № Д3-514-ПГ, в котором сообщает.
Федеральным законом от 10 декабря 1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (далее — Федеральный закон N 196-ФЗ) установлена обязанность проведения предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств как одно из требований обеспечения безопасности дорожного движения. Согласно пункту 7 статьи 23 Федерального закона N 196-ФЗ обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей транспортных средств проводятся в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 21 ноября 2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон 323-ФЗ).

30.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Новый порядок оформления путевых листов никак не может влиять на порядок учета расходов на ГСМ для целей налогообложения в 2019 году. Приказ Минтранса от 21.12.2018 N 467 не может применяться для целей налогообложения, ни с даты принятия, ни с 1 марта 2019 года, ни с какой-либо иной даты кроме 01.01.2020 (см. пункт 1 статьи 5 НК РФ и Постановление КС РФ от 02.07.2013 № 17-П). Относительно учета в ГСМ по путевым листам длительного действия в 2020 году тоже не всё однозначно, поскольку никто не отменял принципы несущественности ошибки в первичном документе и приоритета содержания операции над её оформлением.

10.12.2019, Воликова Марина Сергеевна

Добрый день! Михаил Сергеевич спасибо за Ваши разьяснения.

10.12.2019, Воликова Марина Сергеевна

Елена Николаевна добрый день! В своем ответе Вы ссылаетесь на Письмо Минтранса России от 04.04.2019 № Д3-514-ПГ. Но в нем есть такое разъяснение, цитата:
"В соответствии с пунктом 10 приказа Минтранса России № 152 (в редакции приказа Минтранса России от 21.12.2018 № 467) путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов.
Таким образом, действующая редакция приказа Минтранса России № 152 разграничивает необходимость оформления путевого листа на рабочий день либо время выполнения рейса, если на перевозку необходимо затратить более одного рабочего дня.
Ранее, приказом Минтранса России № 152 был установлен срок, на который оформляется путевой лист (на один день или срок, не превышающий одного месяца). В действующей редакции данного приказа срок действия путевого листа не регламентирован.
Одновременно с этим, пунктом 4 приказа Минтранса России № 152 определяется срок действия путевого листа, в течение которого путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день - даты (число, месяц, год) начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть использован.
Таким образом, по мнению Департамента, оформление путевого листа заключается в создании нового путевого листа либо в проставлении в уже созданном путевом листе следующих его обязательных реквизитов:
показания одометра транспортного средства при выезде транспортного средства с парковки (парковочного места), предназначенной для стоянки данного транспортного средства по возвращении из рейса и окончании смены (рабочего дня) водителя транспортного средства (далее - парковка);
дата и время выезда транспортного средства с парковки и его заезда на парковку;
дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства;
дату и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра.
Оформление путевого листа посредством проставления в уже созданном путевом листе вышеуказанных обязательных реквизитов возможно при условии сохранения остальных реквизитов путевого листа неизменными."


Также Департамент на мой вопрос о возможности применения путевого листа оформленного более чем на один день дал следующий ответ, во вложении.

Основываясь на данные письма я так понимаю можно выписывать путевой лист на срок более одного дня. Или я не правильно понимаю данное разъяснение?

12.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Профессиональное суждение в отношении учреждений бюджетной сферы. Главное новшество с 01 марта 2019 - путевые листы необходимо оформлять для одного рейса или смены, что и утверждено приказом Минтранса № 152н (в ред. 21.12.2018 № 467) взамен права оформления на месяц, существовавшего в старой редакции п.10.
Риски штрафов и проблем со списанием ГСМ) при не признании первичного документа, в т.ч. в части расходов на ГСМ, если оформление на месяц без ограничения числа поездок.
Справочно! Формы путевого листа, утв. в составе документов учетной политики (в т.ч. с применением с 2013 года для реального сектора - класса ОКУД 03, так как класса 05 - нет для сектора бюджетных учреждений)) с обязанностью отражения ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕКВИЗИТОВ (№152), дат и времени проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, предрейсового или предсменного контроля технического состояния, причем ПЕРЕД И ПОСЛЕ КАЖДОГО РЕЙСА ИЛИ СМЕНЫ в целях безопасности. Кроме того, можно вспомнить и про соблюдения режима работы водителя (рабочего времени).
Так что, мое профсуждение сформировано с целю минимизации рисков. + письмо Минтранса России от 14.05.2019 N ДЗ/10239-ис "О заполнении путевых листов" в соответствии с письмом ФНС РФ:
"Письмо Минтранса России от 14.05.2019 N ДЗ/10239-ис "О заполнении путевых листов" в соответствии с письмом ФНС РФ:
1) " В соответствии с пунктом 10 приказа Минтранса России N 152 путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов."
2) "в соответствии с приказом Минтранса России N 152, даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя проставляются медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов, дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства проставляются контролером технического состояния автотранспортных средств ".
3) "в письме Минфина от 16 июня 2011 N 03-03-06/1/354 указано, что организации могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения.
Для учреждений приказом Минтранса России N 152 форма типового бланка путевого листа не установлена.
Вместе с тем, необходимо учитывать, что в самостоятельно разработанной форме путевого листа должны быть указаны обязательные реквизиты, которые приведены в приказе Минтранса России N 152."
ВЫДЕРЖКА из приказа № 152 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ ПУТЕВОГО ЛИСТА.
Если представить (до абсурда), что на одном путевом листе (например,заполняемом на месяц) должны проставить все обязательные реквизиты, в том числе ОТМЕТКИ О ПРЕДРЕЙСОВОМ И ПОСЛЕРЕЙСОВОМ ОСМОТРЕ как водителя, так и транспортного средства, ТО ЭТО ПО 60 ШТАМПИКОВ ("на вход и выход"), и что это будет за ПУТЕВОЙ ЛИСТ?

Скрыть ответы

Ответить