Ответы на вопросы

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, по формированию резерва Стандарт «Доходы» закрепляет (п. 11 Стандарта «Доходы» № 32н) следующее правило учета дебиторских задолженностей:
Понятие: «Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (СОМНИТЕЛЬНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов (по результатам инвентаризации – на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»).
Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.».
Поскольку признаки квалифицирующие сомнительную задолженность для бухучета не установлены на уровне нормативных документов Учреждение должно самостоятельно разработать и закрепить в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ эти признаки, принимая во внимание свои отраслевые особенности.
В качестве ориентира можно взять признаки сомнительной задолженности для целей НАЛОГОВОГО УЧЕТА, в котором сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком:
• возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
• в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором,
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета (фрагмент)
1. При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:
– нарушение должником сроков исполнения обязательства;
– невозможность удержания имущества должника;
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
– значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.
Обязательства должников, просрочка исполнения которых НЕ ПРЕВЫШАЕТ 45 ДНЕЙ, сомнительными НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.
Задолженности заказчиков, выявленные по договорам оказания услуг (выполнения работ), по которым срок действия договора еще не истек, сомнительными НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.
1. С целью квалификации задолженности сомнительной каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств, приведенных в пункте 1 настоящей Учетной политики.
Выявлять сомнительные дебиторские задолженности по доходам целесообразно в рамках ГОДОВОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ в целях подтверждения данных годовой отчетности. Для этого следует внести дополнительный регламент (пункт, раздел) проверки в Порядок проведения инвентаризации и в случае необходимости доработать Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), например добавив графу для отражения выявленных сомнительных задолженностей.
Безнадежные задолженности или просроченная задолженность
В том же пункте 11 ФСБУ «Доходы» описаны действия учреждения, выявившего БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДЕБИТОРСКИЕ задолженности:
«В случае если в отношении задолженности по доходам принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, такая задолженность списывается с балансового (забалансового) учета субъекта учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам).
Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета безнадежной к взысканию задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности, права на взыскание задолженности и (или) неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала».
Для признания дебиторской задолженности БЕЗНАДЕЖНОЙ к взысканию УЧРЕЖДЕНИЕ ВПРАВЕ руководствоваться критериями, установленными в статье 47.2 Бюджетного кодекса РФ в отношении задолженности по платежам в бюджет (письмо Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171), это:
– ликвидация организации;
– банкротство индивидуального предпринимателя;
– смерть должника – физического лица;
– вынесение судебным приставом – исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврата вам исполнительного листа;
– истечение срока исковой давности, в том числе на основании определения суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Но в то же время безнадежными не являются, если:
– ВЫПИСКА из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждает прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам (письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384);
– контрагент-дебитор РЕОРГАНИЗОВАН в форме слияния, то все права и обязанности переходят ко вновь созданной организации (письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041);
– задолженность обеспечена ПОРУЧИТЕЛЬСТВОМ, то взыскать задолженность можно с поручителя согласно статье 361 Гражданского кодекса РФ (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483) и такие задолженности безнадежными не являются.
В учет и отчетность по результатам инвентаризации – на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»
Выявленные по результатам инвентаризации сомнительные и безнадежные дебиторские задолженности по доходам подлежат списанию с балансового учета на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов с приложением документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала (для сомнительных задолженностей); документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности или права на взыскание задолженности (для безнадежных задолженностей).
Учреждение формирует Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) со следующими записями:
Дебет 0 40110 173 Кредит 0 205(209)00 66Х
– списана с балансового учета сомнительная задолженность;
Увеличение показателя забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность»
– сомнительная задолженность принята к забалансовому учету в течение периода ее возможного погашения
или
Дебет 0 40110 173 Кредит 0 205(209)00 66Х
– списана с балансового учета безнадежная задолженность.
Безнадежные к взысканию задолженности на забалансовый учет не принимаются (п. 339 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
При погашении сомнительной задолженности на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений денежных средств задолженность списывается с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям:
Дебет 0 205(209)00 56Х Кредит 0 40110 173
- восстановлена на балансовый учет сомнительная задолженность;
Уменьшение показателя забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность».

Главное - это решение ИНВ. комиссии первично, а за отражение в УП Порядка формирования резерва гл.бухгалтером и отражение Д-та и К-та в бухгалтерской справке в учете и отчетности . Нельзя оставлять на БАЛАНСЕ сомнительную задолженность - это адм. ответственность гл. бухгалтера!

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, Законом № 129-ФЗ от 06.06.2019 внесены поправки в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ». .
1)) При осуществлении безналичных расчетов без предъявления электронного средства платежа (ЭСП) ОТ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ОСВОБОЖДАЮТСЯ после вступления в силу Закона № 129-ФЗ:
— ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ,
— физкультурно-оздоровительные организации,
— учреждения культуры.

ВЫСКАЗЫВАЮ ПРОФСУЖДЕНИЕ.
Ключевое изменение — это льгота субъекту и услуге. Например, образовательная организация ОБЯЗАНА иметь ОФИЦИАЛЬНЫЙ СТАТУС, а сама услуга должна быть связана со СФЕРОЙ ОБРАЗОВАНИЯ.
Экспертное мнение по вопросу ОПЛАТЫ ОБЩЕЖИТИЯ: в части подпадают ли эти расчеты под освобождение от ККТ в рамках 129-ФЗ:
Если исходить из договорных отношений между образовательной организацией и клиентом. И если проживание в общежитии связано с оказанием услуг образования, то ККТ НЕ НУЖНА. (РИСКИ! До тех пор пока, нет разграничения по кодам видов деятельности ОКВЭД2, как это применяется при расчетах "0" ставки налога на прибыль)

Другой вопрос — если общежитие сдается кому-то (сторонним третьим лицам на коммерческой основе в чистом виде услуги проживания и сопутствующие), кто не обучается (не является студентом и не оформлен в ВУЗе), тогда ККТ нужна (применяется).
Но в целях МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ надо обращаться с запросом в Минфин и получать ответ на «частный» запрос учреждения, поскольку его заступничеством (при значительном кол-ве обращений с учетом ПОНИМАНИЯ СИТУАЦИИ и КАРТИНЫ ТРУДОЕМКОСТИ доп. Работ применения он-лайн ККТ, в том числе поддержаны поправки (льтом для учреждений сорцсферы, внесенные Законом № 129-ФЗ)

Что делать сегодня образовательной организации после вступления в силу Закона № 129-ФЗ?
Для того чтобы правильно применять положения новой редакции Закона № 54-ФЗ, образовательная организация должна ответить на два вопроса:
1) осуществляет ли она иные виды деятельности кроме оказания образовательных услуг;
2) принимает ли она платежи наличными деньгами и по платежным картам?

Обратите внимание! Если образовательная организация осуществляет иные виды деятельности (например, продает книги), то применять ККТ она должна в общеустановленном порядке

На заметку! В части КДБ 130 в 2020 - При составлении бюджетов на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов нужно применять новый порядок формирования КБК приказы Минфина России от 06.06.2019 N 85н и № 86н:

Кроме того, важно, что ВЗАМЕН ПРИКАЗА № 132н – с 2020 Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н (ред. от 17.09.2019) "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" - Начало действия редакции - 27.10.2019:
Корректировки, сближающие порядок применения КБК доходов и КОСГУ:
- по статье 130 Ан КДБ «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:
- будет отражаться плата за пользование служебным жильем или ОБЩЕЖИТИЕМ и его содержание;
Это (так назвывемые) единые (неделимые) платежи за образовательные услуги ("сопровождающие основные и доп. лицензированные образовательные услуги)".

19.06.2020, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНОЕ УТОЧНЕНИЕ УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ от ККТ платы за общежитие! ПИСЬМОМ ФНС от 28.05.2020 N АБ-4-20/8760@ уточнила, когда образовательная организация может НЕ применять ККТ при расчетах за общежитие, а именно: необходимость использования ККТ при получении платы за общежитие, возмещения студентами коммуналки и пользования дополнительными электроприборами зависит от условий договора об образовании. Если такие услуги оказываются СОВМЕСТНО с услугами по обучению, то расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа можно проводить БЕЗ применения ККТ (при оплате через отделение банка, интернет-банк и т.д.). В иных случаях ККТ применяется в общем порядке.

"... УСЛОВИЕМ освобождения от применения ККТ безналичных расчетов (без предъявления электронных средств платежа) в сфере образования для организаций является наличие статуса образовательной организации в смысле указанного Федерального закона N 273-ФЗ, а также оказание услуг в сфере образования. При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не определяет круг услуг в сфере образования, расчеты по которым в безналичном порядке могут производиться без применения ККТ.
В связи с вышеизложенным в целях соблюдения требований законодательства о применении ККТ в части внесения платы за проживание в общежитии, а также расчетов в виде возмещения студентами коммунальных услуг и за пользование дополнительными электроприборами необходимо исходить из договорных отношений между образовательной организацией и обучающимся. В случае если по условиям договора вышеуказанные услуги оказываются обучающимся и абитуриентам совместно с оказанием услуг по обучению, то такие расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа (оплата через отделение банка, Сбербанк-онлайн и т.д.) могут осуществляться без применения ККТ, в иных случаях контрольно-кассовая техника применяется в общеустановленном порядке.!

Скрыть ответы

Ответить