Ответы на вопросы

15.04.2021, Михайлова Елена Николаевна

Татьяна Николаевна, направляю как вариант профсуждение - АЛГОРИТМ переноса остатков на новые счета со «старых» счетов с датой начала действия 01.01.2021 года в связи с переходом на применение стандарта «НМА» (пр. МФ от 15.11.2019 № 181н) и приказа Минфина России №157н (в ред. от 14.09.2020 № 198н), Переход на применение 198н Казначейством России в ПУиО ГИИС ЭБ от 13.01.2021), МР - письма Минфина России от 02.04.2021 № 02-07-07/25218, от 30.11.2020 № 02-07-07/104384.
1. Независимо от даты перехода на применение приказа № 198н проводки по переносу остатков НФА формируются в межотчетный период после завершения всех операций за 2020 год (31.12.2020 23.59.59). При этом в документе дата начала применения плана счетов по приказу №198н устанавливается 01.01.2021.
2. Перенос остатков по счетам разбить на операции, по каждой необходимо создать отдельный документ:
- по счетам 100 00 «Нефинансовые активы» (НФА);
- по забалансовым счетам 01, 02, 22, 24, 25, 26, 27.
3. По одной операции переноса счетов по НФА может быть несколько документов. Например, если в документе установлен источник финансового обеспечения ИФО, Подразделение, КФО, Счет, которые различаются. После заполнения документа объектами учета для каждого объекта по новому счету необходимо указать счет, на который выполняется перенос остатков. Если для старого счета доступен перенос только на 1 новый счет, то этот счет необходимо указать в колонке Новый счет.
4. Новые счета в случае переноса остатков вместе с остатками по амортизации и обесценению.
Формируются проводки по переносу остатков по амортизации и обесценению, где старые счета определяются из остатков, а новые счета амортизации и обесценения определяются по новому счету в соответствии с данными регистра сведений соответствия счетов ОС.
Бухгалтерскую типовую операцию оформляют с указанием для операций по балансовым счетам счет переноса (401.30).

1) НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (102.00) - перенос остатков НМА, в том числе амортизации и обесценения(*) (на основании «аналитической» инвентаризации N, R, I, D, решения комиссии по НФА):
• Со старых счетов учета до 01.01.2021: 102.20 / 104.29 / 114.29/102.30 / 104.39 / 114.39
• На новые счета с 01.01.2021 с учетом новой аналитики N, R, I, D : 102.хN / 104.хN / 114.хN/102.хR / 104.хR / 114.хR/102.хI / 104.хI / 114.хI/ 102.хD / 104.хD / 114.хD.

2) КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ НМА (106.22, 106.32) - перенос остатков капитальных вложений в НМА, в том числе амортизации и обесценения(*):
Со старых счетов учета до 01.01.2021: 106.22 / 104.29 / 114.29/ 106.32 / 104.39 / 114.39;
На новые счета с 01.01.2021 с учетом новой аналитики N, R, I, D: 106.хN / 104.хN / 114.хN/ 106.хR / 104.хR / 114.хR/ 106.хI / 104.хI / 114.хI/ 106.хD / 104.хD / 114.хD.
Примечание. После переноса остатков капвложений следует указать соответствующее ответственное лицо/для аналитики исходя из центра материальной ответственности (ЦМО).

(*) если обесценение не выявлено, надо указать об этом в инфентаризации, иначе риск не применения стандарта «Обесценение».
---------------------------
Учесть дополнительные разъяснения Минфина по учету с 2021 операций с объектами НМА в соответствии со стандартом "Нематериальные активы"

Письмо Минфина России от 02.04.2021 № 02-07-07/25218 "В дополнении к Методическим рекомендациям по применению СГС "Нематериальные активы" (к письму Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384).
Разъяснены следующие доп. вопросы:
1. Переноса показателей неисключительных прав (с прошлого года), принятых к бухучету до 01.01.2021, и отраженных в отчетности за 2020 год на 01.01.2021 на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование", с отражением сумм расходов на их приобретение на счете 040150000 "Расходы будущих периодов";
Порядок учета зависит от срока использования (СПИ), на который получили право пользования объектом. Этот срок начинается по стандарту с 01.01.2021.
В группу НМА, срок использования (СПИ) которых превышает 12 месяцев, включаются объекты, у которых срок использования истечет в 2022 году или позднее.
Эти объекты НМА надо перенести с забалансового счета 01 на баланс (111 6X):
- уменьшение забалансового счета 01 (основание: данные инвентаризации, решение комиссии);
- Дебет 0 106 6X 352 Кредит 0 401 50 226;
- Дебет 0 111 6X 352 Кредит 0 106 6X 352.
С отражением операции оборотами 2021 года, как рек. Минфин (подход не предусмотрен в НМА), дать ссылку на перенос остатков в документах учетной политике.
2. Признания неисключительных прав пользования НМА с неопределенным сроком (СПИ), приобретенных (созданных) до 01.01.2021 и отраженных в отчетности за 2020 год на 01.01.2021 на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование":
Расходы на покупку этих активов ранее сразу должны были относить на счет 0 401 20 226 или счет 0 109 00 226. Поэтому в 2021 г. не нужно корректировать остатки по счету 0 401 50 000.
В межотчетном периоде: Дебет 0 111 6X 353 Кредит 0 401 30 000.
Актив учитывать по справедливой стоимости, а если ее не определить, то исходят из объема затрат на создание или приобретение объекта либо по условной стоимости: один объект - один рубль.

3. Особенностей отражения прав на РИД исключительных и неисключительных, СПИ которых составляет не более 12 месяцев, но переходит за пределы года возникновения таких прав (распространяется на два финансовых года):
Если срок использования истекает в 2021 году, то остатки со счета 401 50 - на финрезультат. Проводка отражается на первый рабочий день текущего 2021 года.
Объекты прав, у которых срок не превышает 12 месяцев, но приходится на два календарных года, расходы на их приобретение отражают на счете 0 401 50 000 (это рекомендация Минфина в части порядка учета для исключительных и неисключительных прав).
4. Признания начисленной до 01.01.2021 амортизации на объекты НМА (исключительные права пользования НМА) с неопределенным СПИ:
Сумму амортизации не начисляют с 2021 года по исключительным правам с неопределенным СПИ (ранее амортизировали из расчета 10 лет). Суммы прошлых лет не корректируются.
В инвентарной карточке учета НФА (ф. 0504031) уточните изменение сведений о сроках использования и амортизации исключительных прав с неопределенным СПИ.
5. Учета затрат на создание силами субъекта учета товарных знаков, торговых наименований и иных объектов аналогичного характера, включая внутренне созданную деловую репутацию. Стандарт «НМА» к ним не применяется. Расходы на их создание признаются в качестве расходов текущего периода по мере их возникновения.
Пример. Затраты на разработку товарного знака, созданного собственными силами - работниками учреждения включают:
1) затраты на оплату труда работников учреждения, занятых в разработке элементов товарного знака, и иные затраты, непосредственно связанные с трудом работника;
2) затраты на оплату регистрационных пошлин - за государственную регистрацию (экспертизу) товарного знака и за выдачу свидетельства на него (статья 1503 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Инвентарным объектом НМА признается совокупность прав на РИД (средства индивидуализации) согласно патенту, свидетельству и (или) возникающих из договора (государственного (муниципального) контракта), иного правоустанавливающего документа, подтверждающего право на созданные РИД (на средства индивидуализации).
Лицу, на имя которого зарегистрирован товарный знак (правообладателю), принадлежит исключительное право использования товарного знака (статья 1484 ГК РФ).
Затраты на регистрацию исключительного права на товарный знак, в сумме расходов на оплату регистрационных пошлин, формируют стоимость объекта НФА, подлежащего признанию в бухучете в составе группы НМА, на основании правоустанавливающего документа в виде свидетельства на товарный знак.
Таким образом, исключительные права на товарные знаки, отраженные в отчетности за 2020 год на 01.01.2021 на счете 010200000 "НМА", учитываются в порядке, применяемом до вступления в силу Стандарта "Нематериальные активы" (до 01.01.2021), с учетом положений по начислению амортизации только в части тех объектов, по которым определены СПИ.

15.04.2021, Михайлова Елена Николаевна

УЧЕСТЬ Отражение в год. отчетности в Сведениях (ф ф. 0503773, 0503173 на основании операций МЕЖОТЧЕТНОГО периода (отд. Регистр № 52н)
по коду причин изменения валюты баланса:
02 - изменения, связанные с ВНЕДРЕНИЕМ федеральных стандартов бухучета (стандарт СГС «НМА»)

Скрыть ответы

Ответить