Ответы на вопросы

25.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

А вот что пишут разработчики 1С:
"Оценочные обязательства и резервы предстоящих расходов
Порядок учета оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов определен в ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (Приказ Минфина № 167н от 13.12.10, зарегистрирован в Минюсте РФ 03.02.11).
Согласно этому же Приказу утратил силу п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Следовательно, с 01.01.2011 резервы предстоящих расходов не создаются."

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Видимо, текст вопроса был слишком большой (уточним у web-мастеров, вроде не должно быть никаких ограничений по объему).
По поводу формулы отчислений в резерв предстоящих отпусков - полагаю, что она очень проста: средний заработок каждого работника (в пределах расчетного периода) умножается на число дней отпуска, заработанного этим работником на отчетную дату, далее данные по всем работникам суммируются.
Насчет ошибочного толкования разработчиками 1С в очередном релизе изменений нормативных актов по бухучету говорила на семинаре 07.04.2011 (это не новость). А проблема зависимости от программных продуктов - это, конечно, серьезный вопрос.

02.05.2011, Козюлина Елена Ивановна

Поскольку это важный вопрос был именно для отчетности за 1 кв 2011, то, конечно, очень ожидала в раздаточных материалах увидеть конкретный ответ с примером. Так как на практике теорию применить гораздо сложнее. Ведь можно средний рассчитать по-разному. Можно считать как полагается для отпускных, а можно сделать, как советуют некоторые эксперты "типа" расчет, вроде как он есть, но с погрешностью 99,99%.
1. Слова «в пределах расчетного периода» - что значит " в пределах": месяц, два, три, шесть? Обычно , если сотрудник полностью отработал расчетный период, берутся последние 12 мес. Читала в рекомендации эксперта УНП, что можно брать 6 месяцев для расчета резерва отпускных. При всем уважении к эксперту УНП почему не три месяца или вообще не за последний месяц, а всего за шесть? Ваше мнение ?
2. Средний заработок считать для каждого работника по всем правилам? Исключать из расчетного периода периоды, за которые сотруднику выплачивался средний заработок (время болезни, декрета, командировки, оплачиваемых отпусков всех видов и т. д.) и рассчитывать количество календарных дней за фактически отработанный период? Применять коэффициент, если менялась величина оклада или ставки в течение расчетного периода? И подобные необходимые действия (учет надбавок, премий)? Или, как советует тот же эксперт УНП, просто взять оклад и просто разделить его на 29,4? Вы также считаете?
3. Если на предприятии 200 - 500 - 800 человек, можно ли считать средний для резерва по группам должностей или обязательно считать точный средний за последние 12 мес конкретно по каждому сотруднику?
4. «Число дней отпуска, заработанного этим работником на отчетную дату» - оно может увеличиваться на дату каждого последующего отчетного периода и тогда будет "задвоение" резерва. Как учитывать суммы ранее начисленного резерва?
Пример: на 31.03.2011 Иванов заработал 13,98 дней, для него на отчетную дату 31.03.11 бухгалтер посчитал резерв с учетом взносов 15953 руб. На 30.06.2011 у Иванова дней уже не 13,98, а плюс 6,99 = 20,97. Как считать резерв на этого Иванова на дату 30.06.11?
5. По какому принципу бухгалтер должен угадать какая сумма отпускных будет начислена сотруднику уже как превышение над 463000 руб. и следовательно не начислять взносы на такие отпускные?
6. Как грамотно описать принцип формирования в учетной политике кроме скопированных из ПБУ фраз?
Я провела опрос среди бухгалтеров и 99% ответили: пока не будет ясности в этом вопросе - резерв отпускных в бухучете НЕ НАЧИСЛЯЕМ.

10.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Упрощенный пример расчета резерва предстоящих отпусков, конечно, можно привести (и приведем на ближайшем семинаре 24.05.2011, т.к. на семинаре 07.04.2011 рассматривалось еще очень много других, не менее важных, вопросов по бухучету и отчетности за 1 квартал 2011 года). Но возможны некоторые отклонения от общего алгоритма расчета резерва отпусков в конкретных организациях согласно принятой учетной политике - в зависимости от применяемой системы оплаты труда, необходимости применения принципа рациональности в бухгалтерском учете, что позволяет вводить упрощенные процедуры создания данного резерва, исходя из профессионального суждения бухгалтера и оценки существенности возникающих при создании резерва погрешностей (разумеется, погрешность не должна составлять 99.99%). По нижеследующим вопросам:
1. Имеется ввиду период работы конкретного сотрудника в пределах расчетного периода. Расчетный период для расчета отпускных, выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (а значит, и для создания резерва на отпуска) - как правило, 12 месяцев (см. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"). Однако согласно статье 139 Трудового кодекса РФ "в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников".
2. Насчет упрощенных расчетов и процедур при создании резервов отпусков - в принципе они могут применяться согласно учетной политике, если не приводят к существенным отклонениям в оценке резерва. Но лично я бы предпочла ориентироваться на общепринятые правила расчета отпускных, установленные статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 по двум причинам:
- в-первых, работа с оценочными значениями существенности и пр. требует опыта и даже несколько другого мышления, нежели у российских бухгалтеров, которые привыкли действовать строго по нормативным правовым актам;
- во-вторых, стандартные программные решения, которые рано или поздно появятся, будут настроены на общие правила.
3. Считать резерв нужно конкретно по каждому сотруднику с последующим сложением сумм - это трудоемко только в "ручном" режиме, но компьютерные технологии позволяют автоматизировать процесс создания резерва.
4. Задвоения резерва не будет, если резерв рассчитывать на каждую промежуточную отчетную дату заново, имея виду "сброс" до нуля ранее отраженных в учете показателей резерва.
5. "Угадать" сумму отпускных, которая будет начислена сотруднику свыше 463000 руб. в год, в принципе можно на "окладной" системе оплаты труда, ориентируясь на график отпусков (и, соответственно, ввести алгоритм расчета с учетом достижения суммы начислений до 463000 руб. в месяце начала отпуска в программный продукт). В иных условиях оплаты труда "угадать" нельзя, но и не надо этого делать - можно начислять резерв, исходя из общей ставки страховых взносов, что соответствует принципу осторожности (большей готовности к учету расходов и убытков, нежели прибылей и доходов).
6. Как следует из ответов на предыдущие вопросы, описание в учетной политике алгоритмов создания резервов на отпуска зависит от применяемой системы оплаты труда и других факторов.
Ясность в начислении резерва на отпуска есть, но вполне допускаю, что 99% бухгалтеров не будут его начислять, пока не будут внесены изменения в стандартные программные продукты.

Скрыть ответы

Ответить