Расписание семинаров

12.10.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Переплаты свыше 3-х лет при переходе на ЕНС налоговая списывает, делает это 01.01.2023. В акте сверки принадлежности КНД 1160070, сформированном за период с 01.01.2023 по выбранную в пределах текущего года дату, суммы списанных переплат отражаются по стр. 5 "Передано отрицательное/положительное сальдо" (в инфсистеме ФНС суммы переплат списаны 01.01.2023). Основанием в письме ФНС от 28.12.2022 № СД-3-8/15024@ назван пункт 7 статьи 78 НК РФ, согласно которому заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Учитывая, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты, по мнению ФНС, исключаются.

12.10.2023, Ханина Галина Владиславовна

Спасибо за ответ и, конечно, я с вами полностью согласна, и ссылаюсь на норму НК РФ, и предоставляю документы, но налоговая только разводит руками и говорит, что мы должны были раньше их списать, н раньше они технически этого не делала! хочу понять. удалось ли кому-то добиться списания таких сумм?

12.10.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Норма о 3-летнем сроке на зачет или возврат налога существовала ранее (до 2023 года), но фактически в КРБ эти "мертвые" переплаты висели годами и не списывались ни по актам сверки, ни по заявлениям плательщиков. Дата 01.01.2023 для списания этих задолженностей из сальдо ЕНС возникла вследствие применения с 01.01.2023 п. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, согласно которому излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Позицию о списании переплат свыще 3-х лет при переходе на ЕНС поддерживают суды - см.,постановление 9-го ААС от 08.06.2023 N 09АП-30837/23 по делу N А40-288785/2022.

12.10.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Что касается задолженностей, то НК не содержит сроков давности на взыскание недоимки по налогам и соответствующих пеней. В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Данная норма касается именно решений о привлечении к ответственности (штрафов), но не недоимок по налогам и пеней. Недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к недоимке по налогу не применим (см. Постановление АС УО от 21.12.2017 № Ф09-7380/17 по делу № А07-1853/2017, Определение ВС РФ от 31.08.2015 № 305-КГ15-9866 по делу № А40-89643/2014).
Срок давности из статьи 196 ГК РФ (3 года) к взысканию недоимки по налогам и пени также не применим, поскольку к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательно (п. 3 ст. 2 ГК РФ). То есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание налоговой задолженности (см. Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57).
Именно поэтому недоимки свыше 3-х лет и соответствующие суммы пени "переехали" в сальдо ЕНС на 01.01.2023 и не списаны с него. Вопросы о том, почему налоговые органы своевременно не предприняли меры по взысканию давних задолженностей в порядке, установленном ст.ст. 69-70, п.3 ст. 46, п.1 ст. 47 НК РФ, до перехода на ЕНС остался "за кадром".
До признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС (см. Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-02-07/1-386).
Советую отдельно задать вопрос Мухину Михаилу Сергеевичу о судебных перспективах признания данных задолженностей безнадежными ко взысканию на основании пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ.

12.10.2023, Ханина Галина Владиславовна

Спасибо большое, да, тут взысканий и не было. никаких решений, никаких требования. Получается они действуют правомерно. Да, иду к вам 18.10., хотела посоветоваться с Михалом Сергеевичем.

13.10.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Уважаемые коллеги, ко мне уже многие обратились с такой же проблемой. До планового обновления шаблонов тянуть не хочу, поэтому выкладываю предварительный текст для жалоб на подобные действия налоговых органов:

В УФНС России по ____________
Направляется через ИФНС России по _________________

от ООО "__________"
ИНН _____________

ЖАЛОБА

... (дата) ИФНС России по ____________ с банковского счета ООО "______" списаны денежные средства в общей сумме ___________ руб., учтенные на едином налоговом счете Общества в качестве единого налогового платежа. Указанные средства учтены налоговым органом в счет погашения недоимки по ___________ за _________ год.
Указанные действия являются незаконными в силу следующего.
По своей правовой природе учет суммы единого налогового платежа в счет погашения налоговой задолженности (определение принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ) имеет очевидное сходство с применявшейся до 01.01.2023 процедурой зачета излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам.
Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, зачет фактически является разновидностью (формой) уплаты налога.
В связи с этим действия налогового органа следует рассматривать в качестве принудительного взыскания задолженности в бесспорной форме.
Между тем, сроки такого взыскания ограничены по времени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Такой же срок установлен действующей редакцией данной нормы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено данным пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом данного пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. Такой же срок установлен действующей редакцией пункта 4 статьи 46 НК РФ.
Как отмечено выше, спорная задолженность возникла в _______ году. Однако надлежащие меры по её взысканию в установленные выше сроки налоговым органом приняты не были.
Таким образом, на момент определения принадлежности суммы единого платежа к сумме спорной недоимки, сроки её принудительного взыскания налоговым органом были пропущены

На основании изложенного, руководствуясь главой 19 НК РФ,
ПРОШУ:
1. Признать незаконными действия ИФНС России по _____________, выразившиеся в списании с единого налогового счета ООО «А_____» денежных средств в счет погашения задолженности по ________.
2. Обязать ИФНС России по _______________ возвратить на расчетный счет ООО «______» незаконно взысканные денежные средства с выплатой процентов, предусмотренных пунктом 4 статьи 79 НК РФ.

Не забываем, что для отправки жалобы по ТКС её необходимо перевести в формат, установленный приложением № 1 к Приказу ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.
Буду признателен всем, кто найдет возможность поделиться копиями решений УФНС по таким жалобам.

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ольга Вячеславовна! 1) КОСГУ 155/165 2 205 55 566, 2 20565 566 (6) - юрлица (НКО, благотворительные организации); Основание: Приказ МФ № 209г Пункт 9.5.5. На подстатью 155 "Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)" КОСГУ относятся безвозмездные поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора), физических лиц, в том числе:
- гранты, пожертвования, в том числе денежные пожертвования и безвозмездные поступления от физических и (или) юридических лиц;
Пункт 9.6.5. На подстатью 165 "Поступления капитального характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)" КОСГУ относятся безвозмездные целевые поступления капитального характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора), физических лиц. (в ред. Приказа Минфина России от 13.05.2019 N 69н)
Российский научный фонд (РНФ) - создан Российской Федерацией, но имеет организационно-правовую форму унитарной некоммерческой организации, соответственно не отнесен к госсектору, поскольку к нему относятся только НКО, прямо поименованные в пункте 9.5 Порядка КОСГУ № 209н (госкорпорации, госкомпаниии, публично-правовые компании), а также соответствующие корпоративные юрлица
РНФ - российская некоммерческая организация (фонд), - юрлицо, созданное Российской Федерацией в организационно-правовой форме фонда.
(основание Федеральный закон от 02.11.2013 N 291-ФЗ (ред. от 19.12.2022 юрлица, ГУПы и МУПы.

От статуса грантодателя зависит выбор кода КОСГУ для отражения в учете типа контрагентов в части КИСЭ.
Учесть! Письмо> Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939
<О направлении Руководства по применению классификации операций сектора государственного управления>

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

2) КОСГУ 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу
в денежной форме"
"ПРИМЕРОМ социальных пособий и компенсаций персоналу в денежной форме (266) является
- единовременное денежное поощрение (пособие) при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет;
См. Письмо> Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210 <О направлении Руководства по применению классификации операций сектора государственного управления>(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления")
Выплаты относят к социальным, если они связаны с болезнью, утратой заработка или другими социальными рисками. Событие несет социальный риск, если может негативно повлиять на имущественное положение физического лица.
Классификация приказ 209н предусматривает разграничение выплат физическим лицам (по группам выплат 210, 260, 290) на социальные и несоциальные, а также по форме, в которой они осуществляются (денежной или натуральной) (п. 7 Порядка).
По типу получателей социальные выплаты делятся на социальные выплаты физическим лицам, действующим работникам и бывшим работникам (служащим).

КВР см. Информация> Минфина России (на сайте МФ)
"Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, применяемая в 2023 году":

КВР 111 Фонд оплаты труда учреждений КОСГУ 266 Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме.

Глава 27.ТК РФ ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ,
СВЯЗАННЫЕ С РАСТОРЖЕНИЕМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА 
Статья 178. Выходные пособия. Выплата среднего месячного заработка за период трудоустройства или единовременной компенсации
Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий и (или) единовременной компенсации, предусмотренной частью пятой настоящей статьи, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 217.НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
.-Доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска,

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Уточняю ПРАВИЛЬНЫЙ КВР - 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", 133 "Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия", 142 "Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда"
при выплате:
- выходных (единовременных) пособий работникам учреждений, государственных (муниципальных) органов при их увольнении, не связанном с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры) учреждения, государственного (муниципального) органа, а также при увольнении по иным организационно-штатным мероприятиям, не приводящим к сокращению численности или штата;

Основание: пункт 51.1. отражение расходов на выплаты при увольнении, связанном с проведением организационно-штатных мероприятий, по соответствующим элементам видов расходов:
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н(ред. от 01.06.2023)"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. К ОТВЕТУ НА 1).. В соответствии со статьей 123.17 ГК РФ фонд – это унитарная некоммерческая ОРГАНИЗАЦИЯ, не имеющая членства. Для расчетов с НКО используется код КИСЭ - ХХ6, где 6 (2-й знак КОСГУ 566/666). По данным КОСГУ расчеты с РНФ ша основании Соглашений с РНФ учреждение -грантополучатель начисляет доход будущих периодов (ДБП):
Дт 2 20555 566 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям ТЕКУЩЕГО характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)»
Кт 2 40140 155 «ДБП от поступлений текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора госуправления и организаций госсектора)»
или
Дт 2 20565 566 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям КАПИТПЛЬНОГО характера от иных резидентов (за исключением сектора госуправления и организаций госсектора)»
Кт 2 40140 165 «ДБП в от поступлений кап. характера от иных резидентов (за исключением сектора госуправления и организаций госсектора)»

– начислен доход будущих периодов от гранта с условиями передачи активов.



https://sovbuh.ru/zhurnaly/sovetnik_v_sfere_obrazovaniya/vypusk_4_2025/otvety_na_voprosy_chitatelej/
© Издательский дом «Советник бухгалтера», 2008-2023

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Это не может быть БЛОКИРУЮЩИЙ контроль, поскольку Вы правы и знак равенства = это скорее исключение из правил, чем требование контрольного соотношения.. Скорее это "контрольная самодеятельность" учредителя. Тем более, что на сайте росказна по ф. 050316769 приведены другие контрольные соотношения:
графа 1 раздела 1 в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503769)
Допустимость КОСГУ в 24 - 26 разрядах номеров счетов по счету Х 401 4Х 1ХХ "Доходы будущих периодов" Отражение в 24 - 26 разрядах номера счета Х 401 4Х 1ХХ подстатей 151, 161, 171, 173, 174, 175, 176, 181, 19Х КОСГУ недопустимо
графа 1 раздела 1 в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Допустимость КОСГУ в 24 - 26 разрядах номеров счетов по счету 1 401 4Х 1ХХ "Доходы будущих периодов" Отражение в 24 - 26 разрядах номера счета 1 401 4Х 1ХХ подстатей 152, 162, 171, 173, 174, 175, 176, 181, 19Х недопустимо

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Да, пункт.1.5. Контрольного. соотношения ф. 169
" Сумма показателей по 2, 5, 7, 9,
Всего по счету 140140000
Раздел 2, 5, 7, 9, Сумма показателей по номерам номерам счетов
Раздел 1
140140000
Раздел 1
счетов %4014ХХХХ не соответствует сумме по строке «Всего по счету 140140000» –
%4014ХХХХ,
– недопустимо; Б!
Надо собрать все ДБП, в т.ч. то, что + общей суммой - тогда, полагаю необходимо пояснение в ПЗ к ф

26.09.2023, Игнатова Алевтина Анатольевна

Здравствуйте, я тоже на это внимание обратила) Сегодня зашла на росказну, там есть таблица с перечнем налогов ЕНП/НЕ ЕНП, страховые по доп.тарифу входят в состав ЕНП

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (30310_ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (30302 ОСС по ВНИМ), на обязательное медицинское страхование (30307_ОМС), в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве ЕНП.

Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 239-ФЗ уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года

Для справки аналитические счета 303 ХХ «Расчеты по платежам в бюджеты»

303 01 – НДФЛ;
303 02 – ОСС по ВНИМ - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
303 03 – налог на прибыль;
303 04 – НДС;
303 05 – прочие платежи;
303 06 – взносы на страхование от НС и ПЗ;
303 07 – взносы в ФФОМС (ОМС);
303 08 – взносы в ТФОМ;
303 09 – дополнительные взносы на пенсионное страхование (взнос работодателя);
303 10 – взносы на ОПС (страховая часть); начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
303 11 – взносы на ОПС (накопительная часть);
303 12 – налог на имущество;
303 13 – земельный налог;

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет за определенный период и которые он перечислил на единый налоговый счет (ЕНС).
ЕНП потому и единый, что объединяет в себе целый ряд платежей - в качестве ЕНП уплачивается большая часть налогов и страховых взносов, но не все обязательные платежи перечисляются в бюджеты в составе ЕНП, есть несколько платежей-исключений, которые нужно уплачивать отдельно. В числе таких исключений есть и страховые взносы.
В качестве ЕНП с 2023 года уплачиваются страховые взносы, предусмотренные НК РФ и, соответственно, администрируемые ФНС (вошли в:
30310 - ОПС (на обязательное пенсионное страхование), начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
30302 - ОСС по ВНИМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),
30307- ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Для отражения расчетов по указанным страховым взносам с 2023 года изменениями в Единый план счетов предусмотрены счета 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" и 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу".
На этих счетах 303 02, 303 07, 303 10 и др. (применявшиеся для расчетов по взносам в прошлом году) учитывались незавершенные по состоянию. на 1 января 2023 года расчеты.
Случаи применения счета для начисления взносов 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу" - Начисленные с 1 января 2023 года страховые взносы на ОПС (30310), ОМС (30307) и ОСС по ВНИМ (30302) по единому тарифу страховых взносов.
Уплата: в составе ЕНП - счет 303 14: Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по ВНИМ, начисленным ДО 01.01.2023, продолжает учитываться на счетах 30310, 303 07 и 303 02 соответственно уплата задолженности в 2023 году также отражается через ЕНП.
-------------------
Случаи применения счетов: 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 303 07 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в Федеральный ФОМС:
Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий получателей:
- прокуроров,
- сотрудников Следственного комитета РФ,
- судей федеральных судов,
- мировых судей.
Уплата: в составе ЕНП -счет 303 14
Единый тариф страховых взносов в отношении указанных выплат НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ.
Начиная с 2023 года страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений указанным лицам начисляются и уплачиваются ОТДЕЛЬНО:
- на ОСС по ВНИМ - 2,9%;
- на ОМС - 5,1%.
Страховые взносы на ОПС для указанных категорий получателей выплат не исчисляются!
-----------------------------------
Случаи применения чета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии":
- Страховые взносы на ОПС, начисленные по дополнительному тарифу.
Указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата: в составе ЕНП - счет 303 14 в зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС.
Страховые взносы на ОПС по доп. тарифу не относятся к расчетам по ЕСТ, а начисляются дополнительно.
-------------------------
Случаи применения счета 303 09 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование" - Страховые взносы на добровольное пенсионное страхование (взнос работодателя) в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Уплата: непосредственно в СФР - счет 30314 не используется!
Учреждение вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
-------------------------
Случаи применения счета 303 06 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ: Уплата: непосредственно в СФР - не используется счет 303 14.
Страховые взносы на травматизм не входят в ЕСТ.
ВАЖНО! Правила, установленные НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов "на травматизм". Этот вид обязательного страхования регулируется Законом № 125-ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы "на травматизм" уплачиваются напрямую в Социальный фонд, а значит, и порядок отражения в учете расчетов с внебюджетным фондом не изменился - такие расчеты (по-прежнему) отражаются на счете 303 06.
Порядок отражения в учете начислений остался прежним:
Дебет 109 ХХ, 401 20, 106 ХХ
Кредит 30302, 30306, 30307, 30309, 30310, новый счет 30315

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Стало: п. 132. Инструкция № 174н (ред. от 27.04.2023 № 57н).
«Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения, средств в погашение их текущей задолженности (см. БЫЛО: по расчетам на обязательное социальное страхование) отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (см вместо 030301731, 030302731, 030305731, 030306731, 030307731, 030308731, 030310731, 030311731) в корреспонденции с дебетом счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства". в ред. Приказов Минфина России от 28.12.2018 N 299н, от 27.04.2023 N 57н.

БЫЛО: п. 132. Инструкция № 174н
Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения, средств в погашение их текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301731, 030302731, 030305731, 030306731, 030307731, 030308731, 030310731, 030311731) в корреспонденции с дебетом счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства".
---------------------
« оплата обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, НЕ ВХОДЯЩИХ в состав единого налогового платежа, единого тарифа страховых взносов, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030305000, 030306000, 030309000) и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";
«перечисление единого налогового платежа, единого тарифа страховых взносов в составе единого налогового платежа отражается по дебету счета 030314831 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу" и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";
«на основании документа налогового органа, определяющего принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, уменьшение задолженности по соответствующим налогам, сборам, взносам (исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджет" (030301000, 030303000, 030304000, 030305000, 030312000, 030313000, 030315000) и кредиту счета 030314731 "Увеличение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу";

(Не изменилось!) «начисление работникам бюджетного учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306831 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 030213730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
------------------
Системное письмо Минфина России от 30.07.2023 № 02-06-07/71391 (выдержка в части ЕНП и ЕСТ)
Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 239-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", как и уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года, также НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ операциями межотчетного периода формирование входящих остатков по счету учета 30315 "Расчеты по единому страховому тарифу".
Соответственно, указанные выше изменения не приводят к формированию показателей Сведений (ф. 0503173), Сведений (ф. 0503373), Сведений (ф. 0503773).
Вместе с тем, в целях корректного раскрытия в бюджетной отчетности, бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений информации о расчетах по налогам (сборам), уплачиваемым посредством ЕНП (о дебиторской (кредиторской) задолженности по платежам в бюджет) субъектам учета необходимо осуществить СВЕРКУ данных с налоговыми органами с учетом рекомендаций, доведенных Минфином России письмом от 30.06.2023 № 02-07-07/60961.
Обращено внимание, суммы уплаченных до 1 января 2023 года налогов, страховых взносов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которые не были учтены налоговыми органами в составе сальдо единого налогового счета (ЕНС), подлежат ОБОСОБЛЕНИЮ в бюджетном (бухгалтерском) учете.

Дополнительно к положениям по формированию входящих показателей учета и отчетности 2023 года следует отметить следующие переходные положения по применению учетной политики 2023 года.
Наряду с формированием входящих показателей учета и отчетности 2023 года обороты по счетам бухгалтерского учета, сложившиеся с 1 января 2023 года до даты перехода на актуализированный Рабочий план счетов (Рабочий план счетов централизованного учета) также подлежат уточнению (при необходимости).
Бухгалтерские записи по актуализации оборотов по счетам бухгалтерского учета оформляются Бухгалтерской справки (ф. 0504833):
Вновь вводимые обороты принимаются к бюджетному учету посредством осуществления дополнительных бухгалтерских операций по соответствующим счетам актуализированного Рабочего плана счетов (Рабочего плана счетов централизованного учета) (например, обороты по расчетам при перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа с применением счета 30314, иные обороты)
При этом обороты, требующие корректировки (в связи с изменением порядка отражения объектов бухгалтерского учета) отражаются методом "Красное сторно".

ВАЖНО! Входящие остатки в межотчетный период по счету 303 14 не формируйте. Это касается и счета 303 15.
Актуализацию оборотов оформите бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Новые обороты вводите дополнительными бухгалтерскими операциями, например по расчетам при перечислении денег как единый налоговый платеж по счету 303 14. Если нужна корректировка, используйте метод "красное сторно".

При отражении операций по корректировке оборотов по счетам бухгалтерского учета не требуется внесение исправлений в первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, ранее сформированные.

На заметку! На Круглом столе 22.09.23 было заявлено Минфина о подготовке системного письма по проблемным вопросам применения и переходных положений ЕНП и ЕСТ. Активно ждем (с подкреплением письмами – запросами), чтобы снять риски.

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Не все уплачиваемые через ЕНП (303.14) страховые взносы относятся к единому страховому тарифу (303.15): например, взносы на ОПС, начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу - как и в прошлом году, они начисляются на счете 303 10.они начисляются дополнительно и не относятся к ЕСТ..
Аналитический счет 303 ХХ «Расчеты по платежам в бюджеты» 303 10 – взносы на ОПС (страховая часть); начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10).
Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (30310_ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (30302 ОСС по ВНИМ), на обязательное медицинское страхование (30307_ОМС), в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой НК РФ:
1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %
в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве ЕНП.
Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону № 239-ФЗ уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года.
ЕНП)- это общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет за определенный период и которые он перечислил на единый налоговый счет (ЕНС).
В качестве ЕНП с 2023 года уплачиваются страховые взносы, предусмотренные НК РФ и, соответственно, АДМИНИСТРИРУЕМЫЕ ФНС, в т.ч.
30310 - ОПС (на обязательное пенсионное страхование), начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
30302 - ОСС по ВНИМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),
30307- ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Случаи применения счета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии":, начисленные по дополнительному тарифу. относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата: их в составе ЕНП - счет 303 14 в зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС..
Страховые взносы на ОПС по доп. тарифу НЕ относятся к расчетам по ЕСТ (счет 303.15), а начисляются дополнительно.
Задолженность по страховым взносам на ОПС, начисленным ДО 01.01.2023, продолжает учитываться на счетах 30310, уплата задолженности в 2023 году - отражается через ЕНП (303.14)

Порядок отражения в учете начислений остался прежним:
Дебет 109 ХХ, 110хх, 401 20, 106 ХХ
Кредит 30302, 30306, 30307, 30309, 30310, новый счет 30315

"Отражение учреждением уменьшения расчетов по обязательным платежам в бюджет ЕНП, зачтенного в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты и кредиту счета 030314000 "Расчеты по единому налоговому платежу".

23.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Валентина Александровна. Да, неОтражение в учете факта оказания (потребления) коммунальной услуги с формированием соответствующего закупочного РЕЗЕРВА – это нарушение обязанности применения метода начисления. Неисполнение – нарушение НПА (Инструкции 157н в ред. 192н с ответственностью по ст. 15.15.6 КоАП РФ
Признание в бухгалтерском учете принятия денежных обязательств по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 300 00 000 "Обязательства" возникает с момента возникновения обязанности получателя бюджетных средств/ получателя субсидий из бюджета (АУБУ) уплатить исполнителю определенные денежные средства за оказанные услуги в соответствии с условиями договора.
При этом, как отмечает Минфин России в письме от 12.05.2023 № 02-06-10/43658, в целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов (метода начисления) ведения бухгалтерского учета факт оказания (потребления) коммунальной услуги в соответствии с первичным учетным документом подлежит обязательному отражению в бухгалтерском учете последней датой периода оказания (потребления) услуг по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года".
Если по условиям договора на оказание коммунальных услуг оформление документа, подтверждающего объем потребления коммунальной услуги, осуществляется ранее подписания первичного документа, согласно которому возникает обязательство по оплате, расходы в объеме фактического потребления коммунальных услуг отражаются в финансовом результате соответствующего периода потребления услуги с признанием для целей бухгалтерского учета отложенных обязательств по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" и одновременным признанием суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99 000 "Отложенные обязательства" (пункты 302(1), 308 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Ранее - Письмо Минфина России от 11.11.2022 № 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)".

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Валентина Александровна! по 2) вопросу Вам в помощь системное письмо Минфина России от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 "Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения" (вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)"…).
ВАЖНО! Вообще-то СПИСАНИЕ ОС (любых НФА) осуществляется только после проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), а подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" (в части признанных «не активами» ОС) не выбывает до утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435), который и является первичным учетным документом, на основании которого и списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

Согласно ст. 298 ГК РФ 298. Распоряжение имуществом учреждения и Метолрек письма МФ №02-06-07/83273:
Имущество организаций бюджетной сферы – собственность государства (ППО) и находится в оперативном управлении учреждения (КУ, АУ, БУ). Поэтому вопросы списания «не-активов» (выбывших с баланса НФА на забаланс сч. 02) – компетенция не гл. бухгалтера/бухгалтера, а постоянной Комиссии по поступлению и выбытию активов (в течение года) или инвентаризационной комиссии), которая наделена соответствующими полномочиями (Положением о Комиссии) и то только после утверждении Акта о списании руководителем и согласования собственником особо ценного и недвижимого имущества (учредителем) и завершения утилизации.
Новыми общими требованиями Минфин от 13.09.2023 № 144н (Приложение № 2) определяет право любую Комиссию учреждения (субъекта учета) наделить правом проведения инвентаризации и принятия решения . То есть не обязательно создавать отдельные комиссии по каждому вопросу, а одкну с соответствующими полномочиями, утв. локальным актом (с учетом малого масштаба учреждения)

Если утверждено Решение Комиссии о списании (в том числе при наличии согласования собственником учредителем (ГРБС) списания особо ценного движимого имущества (свыше 500 тыс. руб. - для федералов или свыше 200 тыс. руб. - для субъектов, св. 50 тыс руб. - муниципалов).
Основание: требование Постановления Правительства от 14.10.2010 № 834 (ред. от 12.09.2023) "Об особенностях списания федерального имущества"(вместе с "Положением об особенностях списания федерального имущества"), постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 538 "О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества".

Обратите внимание, в графе 9 отражается резолюция Комиссии по поступлению и выбытию НФА, на которую могут быть возложены полномочия инвентаризации (далее - Комиссия) или инвентаризационной комиссии субъекта учета, если на нее дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов. Резолюция содержит информацию О ПРИЧИНЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ признания активом объекта НФА (например, не используется для выполнения функций учреждения, не приносит экономических выгод) с указанием предлагаемой Комиссией ДАЛЬНЕЙШЕЙ ФУНКЦИИ объекта (например, подлежит списанию, продаже, передаче, реклассификации);

«Решение комиссии (ф. 0510440) составляется ответственным членом комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов (далее - Комиссия) или инвентаризационной комиссии, уполномоченным на его формирование.

Решение комиссии (ф. 0510440) формируется на основании данных соответствующей Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) (далее - Инвентаризационная опись (ф. 0504087), Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) (далее - Инвентарная карточка (ф. 0509215) или Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) (далее - Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216) по объектам учета нефинансовых активов (в т.ч. основных средств), в отношении которых установлены признаки «не-актива» - несоответствия их состояния критериям актива, отраженные в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087).
В случае, если на инвентаризационную комиссию субъекта учета дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов, инвентаризационная комиссия субъекта учета формирует Решение комиссии (ф. 0510440) одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). В случае принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов Комиссией, формирование Решения комиссии (ф. 0510440) осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
Формирование Решения комиссии (ф. 0510440) возможно осуществлять либо автоматически из Инвентаризационной описи (ф. 0504087) по всем объектам нефинансовых активов, имеющим признаки несоответствия критериям актива, либо по группе (группам) объектов, либо по ОТДЕЛЬНОМУ объекту НФА.
РЕШЕНИЯ КОМИССИИ (ф. 0510440) является первичным учетным документом для отражения бухгалтерских операций по ВЫБЫТИЮ объектов НФА, признанных Комиссией не активами, с балансового учета и отражения их на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении".
Например, основное средство признано не активом (Утверждено Решение комиссии (ф. 0510440), в этом случае формируются следующие корреспонденции:
Дт 040110172 Кт 0101xx410
Дт 0104xx411 Кт 0101xx410
Дт 0114xx412 Кт 0101xx410
Одновременно:
Увеличение забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
При этом кредит счета 0101xx410 в данном случае означает ВЫБЫТИЕ объекта НФА с балансового учета на забалансовый учет, а НЕ СПИСАНИЕ объект НФА.
В дальнейшем субъект учета определяет функцию указанного объекта, учитываемого на забалансовом счете (продать, передать, реклассифицировать);
В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения комиссии (ф. 0510440) указана резолюция с предложением Комиссии СПИСАТЬ объект нефинансового актива, после утверждения руководителем учреждения, одновременно с Решением комиссии (ф. 0510440) формируется соответствующий АКТ О СПИСАНИИ (например, Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454), который также подписывается Комиссией и утверждается руководителем (при необходимости согласовывается с собственником имущества (учредителем) в части ОЦ ДИ и НИ (или имущества КУ). На основании Актов о списании не формируются бухгалтерские проводки (за исключением отражения в бухгалтерском учете недостач по объектам нефинансовых активов, которые оформляются Актом о списании без оформления Решения комиссии (ф. 0510440).
До момента проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" объектов нефинансовых активов, признанных не активами, не выбывает. Утвержденный Акт об утилизации (ф. 0510435) является первичным учетным документом, на основании которого списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Анастасия Евгеньевна! На вопрос 3. Про ремонты- - основа СГС "Основные средства" приказ МФ № 257н.
Целесообразно включить в Учетную политику в Раздел 3 Учет основных средств (например) подраздел 3.2. Порядок учета при проведении ремонта, обслуживания, реконструкции, модернизации, дооборудования, монтажа объектов основных средств.
1. Работы, направленные на восстановление пользовательских характеристик основных средств, квалифицируются в качестве ремонта, даже если в результате восстановления работоспособности технические характеристики объекта основных средств улучшились. Под обслуживанием основных средств понимаются работы, направленные на поддержание пользовательских характеристик основных средств. Расходы на ремонт и обслуживание не увеличивают балансовую стоимость основных средств.
(Основание: п. 27 Инструкции № 157н.)

.2. В качестве монтажных работ квалифицируются работы в рамках отдельной сделки, в ходе которых осуществляется соединение частей объекта друг с другом и (или) присоединение объекта к фундаменту (основанию, опоре). Стоимость монтажных работ учитывается при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств. Если монтажные работы осуществляются в отношении объекта основных средств, первоначальная стоимость которого уже сформирована, то их стоимость списывается на расходы (учитывается при формировании себестоимости продукции, работ, услуг).
(Основание: п. 23 Инструкции № 157н, п. 19 Стандарта «Основные средства».)

3. Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, объектов основных средств относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ, если по результатам проведенных работ улучшились (повысились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств. При этом стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость изымаемых (замещаемых) частей (узлов, деталей), если она существенна. Существенной признается стоимость [указать значение].
Пригодные для дальнейшего использования узлы (детали), замененные в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта объектов основных средств, подлежат оприходованию и включению в состав материальных запасов по текущей оценочной стоимости.
(Основание: пункты 25, 27, 31, 106 Инструкции № 157н.)

4. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при КАПИТАЛЬНОМ ремонте, включаются в стоимость объекта, при условии, что стоимость заменяемых частей существенна. Одновременно его стоимость уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей, которая относится на текущие расходы.
К таким объектам относятся следующие группы основных средств [выбрать нужное:
• нежилые помещения (здания и сооружения);
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• многолетние насаждения].
(Основание: п. 27 Стандарта «Основные средства».)

5. Существенные затраты на ремонт основных средств и регулярные осмотры на наличие дефектов, если они являются обязательным условием их эксплуатации, увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость этих объектов. Одновременно стоимость списываются в текущие расходы затраты на ранее проведенные ремонты и осмотры. Существенной признается стоимость свыше [указать значение].
Эта норма применяется к следующим объектам основных средств: [указать группы или объекты основных средств].
(Основание: п. 28 Стандарта «Основные средства».)

.6. Ремонт, обслуживание, капитальный ремонт, модернизация, дооборудование объектов основных средств (кроме объектов недвижимого имущества) производится по распоряжению руководителя на основании заявки лица, ответственного за эксплуатацию соответствующих основных средств (Приложение № __). В заявке приводится следующая информация:
- наименования соответствующих объектов и их инвентарные номера;
- обоснование необходимости осуществления работ (неисправность, необходимость замены расходных материалов или улучшения характеристик функционирования и т.п.);
- объем планируемых работ и предложения по организации их проведения (приобретение запасных частей (узлов) и устранение неисправности собственными силами, привлечение сторонней организации и т.д.);
- информация о проведении аналогичных работ в отношении объекта (дата, объем и стоимость работ).

В целях согласования осуществления работ на сумму более [сумма цифрами и прописью] в установленном порядке оформляются соответствующие технические обоснования (сметы, расчеты и т.п.).
Обоснованность проведения капитального ремонта оборудования подтверждается данными технических паспортов (иной технической документации), а также графиком капитального ремонта, составляемым должностным лицом, ответственным за безопасность эксплуатации оборудования.

.7. Созданные в результате капитального ремонта, текущего ремонта объекты имущества, отвечающие критериям отнесения к инвентарному объекту основных средств (например: ограждение; оконечные устройства единых функционирующих систем пожарной сигнализации, видеонаблюдения и др.), принимаются к учету в качестве самостоятельных объектов основных средств.

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Приказ МФ № 61н про отражение РЕМОНТОВ в Инвентарной карточке(ф. 0509215)
Инвентарная карточка (ф. 0509215) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы учреждения (централизованной бухгалтерии).
В разделе 8 Сведения о произведенном ремонте, достройке, реконструкции, модернизации:
- при передаче материальных ценностей в целях ремонта без ограничения видов ремонта, в том числе на проведение текущего, капитального ремонта, включая реконструкцию, модернизацию, дооборудование, при этом, права владения и эксплуатации не прекращаются;
В группе граф "Сумма затрат на произведенные работы" указывается расходы на выполнение ремонтных работ, достройки, реконструкции, модернизации по источникам финансового обеспечения:
в графах 5 - 7 - значения "Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств", "02.08.2023" и "1" соответственно и соответствуют данным Акта (ф. 0504103) графы 1 и 2 Раздела 1 "Реквизиты договора и сроки проведения работ";

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на 1) вопрос.Пункт 27 приказа Минфина России от 07.12.2018 N 256н (ред. от 19.12.2019) "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы":
Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075 <О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы": см. Раздел 6. Реклассификация материальных запасов
"Материальные запасы, исходя из новых условий их использования субъектом учета, могут реклассифицироваться в иную группу материальных запасов (запасов) или в иную категорию объектов бухгалтерского учета (пункт 27 СГС "Запасы").
Выбытие материальных запасов из одной группы активов и отражение их в другой группе активов при реклассификации должно быть отражено в бухгалтерском учете одновременно.
Перевод материальных запасов в иную группу либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета в связи с их реклассификацией не приводит к изменению их стоимости, как в бухгалтерском учете, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Перевод готовой продукции в состав материалов (основных средств) в целях ее использования для нужд учреждения осуществляется по фактической себестоимости продукции, признаваемой первоначальной стоимостью материала (основного средства).
Например, на складе учреждения находилась готовая продукция, которая в соответствии с решением субъекта учета будет использоваться для нужд учреждения.
Перевод готовой продукции в состав материалов осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 34x "Увеличение стоимости материальных запасов" и кредиту счета 0 105 07 34X "Увеличение стоимости готовой продукции".

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Аналогично реклассификация материальных запасов отражена при изменении их целевого (функционального) назначения: корреспонденция счетов КРБ х 105 ХХ 34Х. КРБ х 105 ХХ 34Х.
Приобретение (изготовление) строительных материалов для ремонта движимого имущества - объектов нефинансовых активов (например, ремонт мебели) - по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" КОСГУ;
приобретение (изготовление) всех видов материалов, включая строительные материалы, для целей капитальных вложений (в рамках капитального ремонта с реконструкцией) подлежат отражению по подстатье 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений".

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 2). Пример из учетной политики Раздел Основные средства
Х. Обстановка дороги, в том числе технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, СИСТЕМЫ автоматизированного управления движением, СЕТИ ОСВЕЩЕНИЯ, озеленение и малые архитектурные формы (ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ):
- объединяются в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств;
- учитываются в качестве самостоятельных объектов.
Основание: пункт 45 Инструкции № 157н.

п. 45 Инструкции 157н «Инвентарные объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету согласно следующим особенностям и с учетом группировки объектов основных фондов, предусмотренной Общероссийским классификатором основных фондов:
обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;»

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 4) МЕТАЛЛОЛОМ.
В соответствии с п. 34 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учете, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, порядок отражения в учете операций по оприходованию материальных запасов зависит от обстоятельств, при которых получены такие материальные запасы. Так, принятие к учету остающихся в распоряжении бюджетного учреждения материальных запасов, полученных от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту счета 0 40110 172 "Доходы от операций с активами". При этом принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов (в том числе комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, МЕТАЛЛОЛОМА, иных материалов (возвратных материалов)), остающихся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, в том числе работ по демонтажу экспериментальных устройств, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту счета 0 40110 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".
В соответствии с положениями п. 150 Инструкции № 174н начисление доходов от реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражается в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров по кредиту счета 2 40110 172 "Доходы от операций с активами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 20570 000 "Расчеты по доходам от операций с активами". Доходы от реализации материальных запасов отражаются с применением статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" и относятся согласно п. 12.4 Порядка № 209н на соответствующие подстатьи статьи 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" КОСГУ.
Таким образом, для отражения операций по оприходованию прочих материальных запасов следует сделать следующие бухгалтерские записи:

Дебет 2 10536 346 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
Кредит 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено принятие к учету прочих материальных запасов, полученных в результате списания основного средства;

Дебет 2 10536 346 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
Кредит 2 40110 199 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено принятие к учету прочих материальных запасов, полученных в результате ремонтных работ.

Для отражения операций по начислению доходов от реализации прочих материальных запасов, независимо от обстоятельств, при которых изначально были получены материальные запасы, оформить следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
Кредит 2 10536 446 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
- списана стоимость прочих материальных запасов, реализованных ПО ЦЕНЕ РЕАЛИЗАЦИИ;

Дебет 2 20574 56Х (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
Кредит 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено начисление доходов, полученных от реализации прочих материальных запасов;

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Инф на вопрос 9).до конца 2023 года не начислят пени, если недоимка возникла из-за отсутствия уведомления или из-за ошибок в нем. Условие — на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.
Основание:Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году":
Пунт 2. Установить, что с 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.(в ред.ПП от 30.06.2023 № 1077)
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Про автоматический зачет средств на ЕНС в счет уплаты страховых взносов:
"При подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов. Если одновременно подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог."

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

по вопросу 6) РАЗУКОМПЛЕКТАЦИЯ по инвентарным объектам (св. 10. тыс. руб.) на балансе сч. 101
Разукомплектация объекта входит в понятие "распоряжение имуществом" (ст. 298 ГК РФ), поэтому решение о разукомплектации ОЦ ДИ (НИ) должно быть согласовано с учредителем бюджетного или автономного учреждения.
В результате разукомплектации исходный объект полностью списывается, а вместо него образуется несколько других объектов. Именно такой экономический смысл имеют операции по разукомплектации, отражаемые в порядке, предусмотренном, в частности, п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.
Для списания федерального имущества государственными учреждениями предусмотрена особая процедура, определенная Положением об особенностях списания федерального имущества, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834. При этом аналогичной процедуры для разукомплектации не предусмотрено, в связи с чем порядок согласования решения и необходимые подтверждающие документы для учреждения, собравшегося произвести разукомплектацию объекта ОЦДИ, должна быть установлена учредителем.
Риск «дробления ОЦИ» (основных средств и материальных запасов) - значимое нарушение неправомерного распоряжения имуществом.
стоимость каждой составной части разукомплектованного основного средства должна определяться путем ее выделения из общей первоначальной стоимости основного средства. Иными словами, сумма стоимостей, полученных в результате разукомплектации объектов нефинансовых активов, должна равняться первоначальной стоимости основного средства, а сумма долей распределенной амортизации – начисленной на основное средство амортизации.
Одним из возможных вариантов определения комиссией учреждения в рамках возложенных на нее полномочий стоимости принимаемых к учету зданий может быть способ определения стоимости исходя из первоначальной стоимости единого объекта пропорционально ВЫБРАННОМУ в Учетной политике КРИТЕРИЮ.
После определения стоимости имущества, относящегося согласно решению комиссии к основным средствам, а также части приходящейся на него амортизации комиссии необходимо определить для него срок полезного использования в порядке п. 44 Инструкции № 157н с учетом срока фактической эксплуатации.
С учетом положений п. 12 Инструкции № 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по разукомплектации единого инвентарного объекта могут быть оформлены следующими корреспонденциями:

Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 12 410,
Дебет 0 104 12 410 Кредит 0 401 10 172
– отражено выбытие единого объекта основных средств и начисленной по нему амортизации;

Дебет 0 101 12 310 Кредит 0 401 10 172,
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 104 12 410
– одновременно отражено принятие новых инвентарных объектов учета и амортизации, приходящейся на каждый из них (корреспонденция оформляется на каждый новый инвентарный объект (свыше 10 тыс. руб.)
В данном случае Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) единого объекта основных средств (объект 1+ объект 2) должна быть закрыта, а на выделенные объекты открыты новые карточки с присвоением им новых инвентарных номеров.
В Инвентарной карточке (ф.ОКУД) единого объекта в разделе 3 в графе «Причина списания» следует сделать запись «В результате разделения на новые инвентарные объекты» с указанием номеров новых объектов. В Инвентарных карточках при постановке на учет новых объектов нужно дать ссылку на инвентарный номер выбывшего объекта.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 9).
См. Приказ ФНС России от 14.09.2023 N ЕД-7-8/627@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@""Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме"
+ В новой редакции изложены форма и формат запроса налогоплательщика на предоставление информационных услуг.
справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в том числе В АГРЕГИРОВАННОМ ВИДЕ;
справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Перечень, справка об исполнении обязанности, справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в том числе в агрегированном виде, справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируются в целом по организации.";
сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.
1.7. В Запросе в реквизите "Период" указывается:
• любой период - при запросе перечня;
• любой период, начиная с 01.01.2023 - при запросе справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
• либо отчетный год, либо один из периодов отчетного года - при запросе акта сверки.

Приложение № 1 и 2 - Форма по КНД 1166101 Запрос на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков; и формат.

Приложение № 3 - Форма по Код по КНД 1166103 ответ на обращение

организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме (далее - Методические рекомендации) разработаны в целях реализации электронного документооборота с использованием электронной подписи (далее - ЭП), соответствующей требованиям, установленным в прикладной подсистеме "Система юридически значимого электронного документооборота при представлении НБО и других документов в электронном виде" АИС "Налог-3" (далее - Система), между налоговыми органами и налогоплательщиками (представителями) при предоставлении налогоплательщикам информационных услуг в электронной форме, перечень информационных услуг, которые можно получить по запросу на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков (далее - Запрос), направленному в налоговый орган, а также порядок информирования налогоплательщиков на основании обращений, поступивших в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (далее - Обращение).
"
1.2. В ответ на Запрос, составленный в соответствии с форматом, согласно приложению N 2 к настоящему приказу, программным обеспечением налогового органа формируются следующие электронные документы:
перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году (далее - перечень). Форма перечня приведена в приложении N 4 к Методическим рекомендациям, формат перечня приведен в приложении N 5 к настоящему приказу;
акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (далее - акт сверки);
справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - справка об исполнении обязанности);
справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Перечень, справка об исполнении обязанности, справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента формируются в целом по организации.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП к вопросам 4, 5) Понятие "переоценки" не совсем корректно, ьак как она проводится в организациях бюджетной сферы (госсектора) исключительно по решению Правительства или в случаях,установленных Стандартами СГС для отдельных НФА: в частности, ежегодная переоценка стоимости земли, биологичнских активов.
Важнейшей частью работы комиссии будет не только определение первоначальной стоимости и амортизации по образованным объектам основных средств, но и фактической стоимости полученных материальных запасов.
Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 106 Инструкции № 157н).
Согласно пункту 25 Инструкции № 157н под текущей оценочной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП к ответу 8). Письмо ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@ О направлении рекомендуемых формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения и формата представления.

Сообщено, что вносятся изменения в приложение N 1 "Форма расчета по страховым взносам" к приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее - Приказ), позволяющие плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, отражать в форме расчета по страховым взносам суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года.
Соответствующие изменения вносятся в приложение N 3 "Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам" к Приказу (далее - Порядок).Также Приложение N 5 "Коды тарифа плательщика страховых взносов" и Приложение N 7 "Коды категории застрахованного лица" к Порядку дополнены кодами тарифа плательщиков страховых взносов и кодами категории застрахованного лица для применения:

05.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на вопрос 7) КПС – классификационный признак счета, представляющий собой с 1 по 17 разряды в структуре номера счёта бюджетного учёта. Выбирается из справочника
ХХХХ 0000000000 000.
в 1-4 разрядах номера счёта указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счёте информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);
Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР в трех последних разрядах указывается, если это установлено учётной политикой или целевым назначением имущества
,
Типовая операция: Возврат из личного пользования (105 - 401.10.172), дополнительная проводка счет 27, Счет кредита – полный счет выбирается из рабочего плана счетов и его аналитика.

УЧЕСТЬ, согласно Приложению № 2 к Инструкциям 174н и 183н В целях получения дополнительной информации, в соответствии с требованиями учредителя, финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого бюджетному учреждению предоставляются субсидии, а также в целях управленческого учёта, бюджетные учреждения в 1-17 разрядах номера счёта, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают в соответствии с Рабочим планом счетов соответствующие аналитические коды поступления (выбытия), аналитические коды целевых статей.

05.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на вопрос 7) КПС – классификационный признак счета, представляющий собой с 1 по 17 разряды в структуре номера счёта бюджетного учёта. Выбирается из справочника
ХХХХ 0000000000 000.
в 1-4 разрядах номера счёта указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счёте информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);
Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР в трех последних разрядах указывается, если это установлено учётной политикой или целевым назначением имущества
,
Типовая операция: Возврат из личного пользования (105 - 401.10.172), дополнительная проводка счет 27, Счет кредита – полный счет выбирается из рабочего плана счетов и его аналитика.

УЧЕСТЬ, согласно Приложению № 2 к Инструкциям 174н и 183н В целях получения дополнительной информации, в соответствии с требованиями учредителя, финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого бюджетному учреждению предоставляются субсидии, а также в целях управленческого учёта, бюджетные учреждения в 1-17 разрядах номера счёта, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают в соответствии с Рабочим планом счетов соответствующие аналитические коды поступления (выбытия), аналитические коды целевых статей.

17.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Марина Владимировна! Полагаю, что ДА, т.к. Обращение с невыясненными поступлениями на лицевой счет учреждения в ТОФК регламентировано Приказом Казначейства России от 14.05.2020 N 21н (ред. от 28.12.2022) "О Порядке казначейского обслуживания"
К невыясненным поступлениям бюджетных и автономных учреждений относятся суммы, зачисленные на казначейский счет на основании расчетных документов, в которых не указан и (или) указан ошибочный номер лицевого счета (п. 63 Порядка № 21н). Такие суммы учитываются ТОФК в составе общего остатка на казначейском счете для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений.
Если в расчетном документе (Распоряжении о совершении казначейских платежей), суммы по которому отнесены к невыясненным поступлениям, указаны ИНН (ИНН и КПП) бюджетного (автономного) учреждения, ТОФК не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на казначейский счет учреждений формирует и направляет предполагаемому получателю средств запрос (п. 64 Порядка № 21н).
Для уточнения невыясненных поступлений бюджетное (автономное) учреждение представляет в ТОФК Распоряжение о совершении казначейских платежей, предусмотренное приложением № 4 к Порядку № 21н.
Невыясненные поступления бюджетных (автономных) учреждений подлежат уточнению в течение 10 рабочих дней со дня их поступления, а в случае направления ТОФК запроса бюджетному (автономному) учреждению – в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса бюджетным (автономным) учреждением.
Если учреждение не представит Распоряжение для уточнения платежа, ТОФК возвращает средства плательщику.
Поступления, отнесенные к невыясненным поступлениям бюджетных (автономных) учреждений федерального бюджета, подлежащие зачислению на другой казначейский счет, перечисляются ТОФК участнику системы казначейских платежей на основании Поручения о перечислении на счет, предусмотренного приложением № 3 к Правилам функционирования системы казначейских платежей (утв. приказом Казначейства России от 13.05.2020 № 20н, далее – Правила № 20н), и заявления плательщика.
Поступления, отнесенные к невыясненным поступлениям бюджетных (автономных) учреждений субъекта РФ (местного бюджета), подлежащие зачислению на другой казначейский счет, перечисляются финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), органом управления государственным внебюджетным фондом участнику системы казначейских платежей на основании Распоряжения о совершении казначейского платежа, предусмотренного приложением № 1 к Порядку № 21н.
Приложением № 8 к Правилам № 20н утвержден порядок выяснения принадлежности денежных средств, зачисленных на казначейский счет до выяснения их принадлежности (счет № 03420).
В случае ошибочного получения денег, зачисленных на казначейский счет, получатель средств, не являющийся администратором доходов бюджета, не позднее 10 рабочих дней со дня получения информации о зачислении представляет в ТОФК по форме, установленной приложением № 9 к Правилам № 20н, уведомление об ошибочно полученных денежных средствах.
На основании уведомления об ошибочно полученных денежных средствах ТОФК составляет и исполняет поручение о перечислении на казначейский счет № 03420 до выяснения принадлежности денежных средств.
ТОФК определяет предполагаемых получателей средств, направляет им запрос на выяснение принадлежности платежа.
Определение предполагаемых получателей денежных средств осуществляется на основании следующих значений реквизитов, содержащихся в информации о зачислении денежных средств (одного или нескольких):
• ИНН и КПП получателя средств;
• КБК или его составной части;
• уникального идентификатора начисления;
• наименования получателя средств;
• кода по ОКТМО;
• назначения платежа.
Кроме того, в настоящее время письмом Казначейства России от 11.07.2022 № 07-04-05/05-17044 направлен Временный порядок осуществления возврата плательщику (зачисления на другой казначейский счет) денежных средств.
Например, если на счет в ТОФК поступил полностью правильно оформленный платеж, но учреждение не имеет договорных отношений с указанным в нем отправителем. Также на счет учреждения могут поступить платежи с неточностями, не позволяющими правильно отразить бухгалтерские записи по погашению задолженности или получению аванса. Например, это относится к оплате, поступившей без указания договора, от контрагента, с которым заключено несколько договоров. Также это могут быть платежи без указания аналитического кода поступлений, номера лицевого счета плательщика, фамилии и имени третьего лица, за которого производится платеж и т.д.
Учетной политикой учреждения может быть предусмотрен учет подобных платежей на счете учета невыясненных поступлений.

17.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Анастасия Евгеньевна! Принятие решения о включении в комплекс объекта основных средств ПО - на стадии формирования первоначальной стоимости с учетом капвложений (счет 106), определяет Комиссия учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Причем Решение об учете впервые установленного ПО в составе основного средства.
Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».
Скорее всего ПО не предназначено для выполнения определенных самостоятельных функций ВНЕ системы диспетчеризации подъемных платформ.
ПО для обслуживания и эксплуатации вертикального транспорта должно оговариваться в утверждаемом заказчиком задании на проектирование. с учетом технологии функционирования проектируемого объекта, если невозможно использовать лифты, эскалаторы, платформы подъемные для инвалидов и другие средства вертикального транспорта без указанного ПО. Это должно быть запроектировано и смонтировано с учетом требований эксплуатации и безопасности, содержащихся в соответствующих нормативных документах.
Проектирование, строительство, реконструкция, капитальный ремонт автомобильных дорог осуществляются в соответствии с Градостроительным кодексом РФ (ч. 1 ст. 16 Закона № 257-ФЗ) .
Мое экспертное мнение, Из УП: пункт Х. Обстановка дороги, в том числе технические средства организации дорожного движения, в том числе системы диспетчеризации подъемных платформ для маломобильного населения на надземных пешеходных переходах (со сроком полезного использования более 12 месяцев), системы автоматизированного управления движением, сети освещения..(ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ):
- объединяются в ОДИН ИНВЕНТАРНЫЙ объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств;
- учитываются в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ объектов.
Основание: пункт 45 Инструкции № 157н.
«…обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗИРОВАННОГО УПРАВЛЕНИЯ движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ субъекта учета в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;»

Для информации, РАНЕЕ до СГС "НМА "Минфин России в своем письме от 11.11.2016 № 02-07-10/66102 разъяснял, что в случае, когда приобретение права пользования на программное обеспечение не является отдельным предметом контракта поставки оборудования (является неотъемлемым условием поставки), то затраты, связанные с приобретением оборудования, относятся на фактическую стоимость основных средств.
Таким образом, если поставка автоматизированного программного комплекса предусмотрена договором с условием установки программного обеспечения, позволяющего реализовать заявленные поставщиком потребительские свойства указанного технического комплекса, и стоимость приобретения такого оборудования включает в том числе стоимость права на пользование программным обеспечением, то все расходы по договору относятся на формирование первоначальной стоимости оборудования, составляющего технический комплекс.
Полагаю, важно для минимизации РИСКА письменное обращение к методологам Минфина для ПИСЬМЕННОГО ответа.

04.05.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Юлиана Витальевна, я бы посмотрел требование налоговой инспекции.

04.05.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Юлиана Витальевна, я бы посмотрел требование налоговой инспекции.

22.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Серафима Эдуардовна, Корректировка входящих остатков и перенос их на счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Да, сделать это нужно. Но порядка осуществления таких операций пока нет - его должен утвердить Минфин России.
Поскольку не все уплачиваемые через ЕНП страховые взносы относятся к единому страховому тарифу (ЕСТ): в частности, взносы на ОПС, начисленные вредникам по доп. тарифу (как и в 2022 году) начисляются на счете 303 10 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии", который применяется в случае начисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу. Указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата их: в составе ЕНП - счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу":
1). В зависимости от класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС (установленные по результатам СОУТ).
2). СВ на ОПС по ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ тарифу НЕ ОТНОСЯТСЯ к расчетам по Единому страховому тарифу (ЕСТ), а начисляются дополнительно.

Учесть, ранее применяющиеся для расчетов по взносам счета 303 02, 303 07, 303 10 и др. НЕ исключены из Единого плана счетов (приказ № 157н). На этих счетах, в частности на 303 10, продолжают учитываться НЕЗАВЕРШЕННЫЕ расчеты по состоянию на 1 января 2023 года.

НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ, т.к. Минфин России должен определить Порядок переноса начальных остатков, а Минюст должен зарегистрировать изменения в Инструкции по учету .. Кроме того, важно - наличие основания для корректирующих проводок и изменений входящих остатков - документ, подтверждающий сумму сальдо (в ФНС работа по выверке сальдо на ЕНС идет полным ходом и продолжится в марте-апреле), т.е. наличие достоверного документального основания - основа для корректировки входящего сальдо (индивидуальные сверки в личном кабинете ФНС).
Корректировка входящих остатков и перенос их на счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Да, сделать это нужно. Но порядка осуществления таких операций пока нет - его должен утвердить Минфин России. Вероятнее всего, это будет привычная всем схема переноса остатков в межотчетный период через счет 40130. Однако могут быть и иные варианты: например, первым рабочим днем 2023 года.
Перенос входящих остатков - одно из бухгалтерских мероприятий, которое привязано к началу года.
Вероятнее всего, механизм переноса входящих остатков будет предполагать перенос дебиторской задолженности на счет 303 14 в следующем порядке:
Дебет 401 30 000 - Кредит 303 ХХ 731
Дебет 303 14 831 - Кредит 401 30 000

Понятно, что идеальная ситуация на 1 января 2023 года - это нулевое сальдо по расчетам с бюджетом/СВ, но в реальности у учреждений (+) и (-) сальдо.

ВАЖНО УЧЕСТЬ! В 2023 году положительное сальдо / свободный остаток разрешен к использованию для зачета платежей. А "кредиторку" по налогам и взносам нельзя переносить - она должна остаться на прежних счетах. РИСК переносить кредиторскую задолженность по страховым взносам со "старых" счетов на новый 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу"..
ОСОБЕННО в отсутствие изменений в Инструкциях которые некоторые уже используют для отражения уплаты счет 303 14, исходя из наличия пока не прошедшего регистрацию, но утв. Минфином России приказа № 192н от 21.12.2022 (размещен на офиц. сайте Минфина) с поправками в Единый план счетов - Инструкции N 157н.
Это понятно, т.к. вести учет по старому в течение неск. месяцев, затем переделывать операции не очень рационально. Поэтому у них имеет место корреспонденция Дт 303 14 831 - Кт 201 11 610 (или 304 05) при уплате платежей за текущие и за налоговые периоды прошлого года.

Кроме того, Порядок отражения НАЧИСЛЕНИЙ в бух.учете остается прежним с (+) нового счета, в случаях, когда он применяется:
Дт 109 ХХ, 401 20, 106 ХХ
Кт 303 02, 303 06, 303 07, 303 09, 303 10, новый счет 303 15.

22.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Серафима Эдуардовна, на 2 вопрос. Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 02-06-10/73380 "Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения средств, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе (аукционе) и не возвращенных участнику закупки"(зам .Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе С.В. Сивец)
Основываясь на положениях гражданского законодательства Российской Федерации, суммы обеспечения исполнения госконтракта (контракта, договора), уплаченные участником закупки, могут признаваться доходом учреждения в случае наличия соответствующего СУДЕБНОГО решения, принятого вследствие невостребованности данных средств в течение срока исковой давности.
В соответствии с положениями пункта 371 Инструкции № 157 операции по списанию невостребованных контрагентом средств обеспечения исполнения госконтракта на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" не отражаются.
Указанные средства продолжают учитываться на балансе до истечения срока исковой давности.
Согласно пункту 5 статьи 220.1 БК РФ случаи и порядок возврата или перечисления средств, поступающих во временное распоряжение получателей бюджетных средств, устанавливаются Правительством РФ. В соответствии с пунктом 4 постановления Правительства РФ от 27.03.2020 № 356 "О случаях и порядке возврата или перечисления средств, поступающих во временное распоряжение получателей бюджетных средств" средства во временном распоряжении в случае невостребованности по истечении 3 лет со дня их поступления получателю бюджетных средств и невозможности их возврата плательщику в связи с непредставлением им заявления, содержащего реквизиты для осуществления возврата средств во временном распоряжении, подлежат перечислению в установленном бюджетным законодательством Российской Федерации порядке в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
В бюджетном учете указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Дт 3 304 01 834 Кт 3 304 01 831 - перевод задолженности по средствам во временном распоряжении перед кредитором в задолженность перед бюджетом
Одновременно
Дт1 205 89 561 Кт 1 401 10 189 - начисление доходов в сумме средств во временном распоряжении, подлежащих перечислению в бюджет
Дт 3 304 01 831 Кт 3 201 11 610 - перечисление средств во временном распоряжении в доход бюджета
Одновременно Увеличение забалансового счета 18 (АнКИФ 610 КОСГУ 610)
Дт 1 210 02 189 Кт 1 205 89 661 - поступление денежных средств в доход бюджета.
Основание: решение профильной Комиссии, инвентаризация. Решением ЛНА. Письмо администратору доходов (органу-учредителю) о перечислении в доход бюджета указанного обеспечения.

16.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Николаева.
КВР - 2023 / КОСГУ – 2023 приведены в Информации на сайте Минфина России "Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, применяемая в 2023 году" (на сайте https://minfin.gov.ru по состоянию на 01.02.2023).
С 1 января 2023 года
КВР – Нового Порядка, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н (с 1 января 2023 года заменил собой Порядок № 85н);
КОСГУ- Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н (ред. от 08.09.2022 № 137н) "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
Указанные КВР и КОСГУ исходя из целеполагания (РАСХОДОВ, УКАЗАННЫХ в Приложении № 3 приказа МФ № 214н) надо указать по направлениям расхода целевых средств в ПФХД.
НАПРАВЛЕНИЯ РАСХОДОВАНИЯ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ - Приложение N 3 к Порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.12.2021 N 214н (укрупненный код и детализированный код направления расходования - Наименование выплат, указываемых в распоряжениях о совершении казначейских платежей).
Приказ Минфина России от 17.12.2021 N 214н (ред. от 17.03.2022) "Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2021 N 66676)
ПРЕДЫДУЩИЕ ""старые НПА по этому же вопросу (связаны с предыдущим плановым периодом):
Приказ Минфина России от 11.12.2018 N 259н "Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства, при казначейском сопровождении целевых средств в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2019 N 53449)
Приказ Минфина России от 10.12.2019 N 220н "Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства, при казначейском сопровождении целевых средств в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2020 N 57485).

На заметку, если актуально для Вас !УЧЕСТЬ! НАКЛАДНЫЕ расходы, связанные с оплатой страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в соответствии с Перечнем направлений расходования к Порядку N 220н в Сведениях отражаются по детализированному коду 088 014 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование" (Письмо Минфина России от 30.03.2020 N 09-01-11/24868 <О санкционировании расходов, источником финансового обеспечения которых являются средства, подлежащие казначейскому сопровождению, с лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса по оплате обязательств по накладным расходам>).

12.04.2023, Куликов Алексей Александрович

Юлия Владимировна, я полагаю, последним своим предложением Вы ответили на свой вопрос, поскольку имеет место факт аренды недвижимости...

29.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Юлия Владимировна, я не буду претендовать на бесспорность, но полагаю, что решение должно быть следующим.
В соответствии с абзацем третьим подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ средства в виде субсидий, предоставляемых бюджетным учреждениям на выполнение государственное задание, относятся к средствам целевого финансирования и не включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем, в соответствии со статьёй 252 НК РФ налогоплательщик в целях уменьшения налога на прибыль вправе учесть расходы, направленные на получение дохода. Таким образом, можно сделать вывод, что налогоплательщик не вправе признать при исчислении налога на прибыль расходы, относящиеся на счёт необлагаемых доходов.
Поскольку в описанной ситуации учредителем учреждения предусмотрено отнесение за счёт средств целевого финансирования (субсидии на государственное задание) лишь в части (70%), то в оставшейся части расходы признаются расходами, направленными на получение доходов (с учётом статьи 41 НК РФ - экономической выгоды).
Следовательно, бюджетное учреждение вправе включить в расходы по правилам главы 25 НК РФ сумму земельного налога в размере 30 000 рублей.

30.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Юлия Владимировна, Письмом Минфина России от 22.10.2013 № 12-08-06/44036 О Комментариях (комплексных рекомендациях) по вопросам, связанным с реализацией положений Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ:
Законодательством Российской Федерации НЕ установлено требование, согласно которому показатели по выплатам, отраженные в плане ФХД учреждения, должны соответствовать по объему и назначениям нормативных затрат, использованным при расчете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (утв. Постановлением Правительства от 26.06.2015 № 640 (ред. от 18.01.2023)).
Кроме того, в соответствии с Общими требованиями к плану, ФХД при принятии органом - учредителем, решения о раздельном формировании плановых показателей по выплатам, связанным с выполнением учреждением государственного (муниципального) задания, объемы указанных выплат в пределах общего объема субсидии на государственное (муниципальное) задание могут рассчитываться с ПРЕВЫШЕНИЕМ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ, определенных в порядке, установленном соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом госвласти субъекта Российской Федерации, местной администрацией в соответствии с пунктом 4 статьи 69.2 БК РФ.
При этом не требуется корректировка нормативных затрат, используемых при расчете объема субсидии на государственное (муниципальное) задание, в соответствии с законодательством.
При этом Федеральным законом N 83-ФЗ и Федеральным законом N 174-ФЗ (АУ) НЕ установлен запрет на перераспределение средств в зависимости от потребности учреждения.
То есть расходы в плане ФХД(в том числе затраты в части налогов) не обязаны быть равны нормативу затрат, на основе которых рассчитан объем субсидии!!!
Основная задача учреждения - выполнить государственное (муниципальное) задание в заданном объеме в соответствии со стандартом (при его наличии) и с должным качеством (если показатели качества установлены), а не израсходовать средства субсидии на государственное (муниципальное) задание ровно по той формуле, по которой она была рассчитана.

Пункт 33. Постановления Правительства РФ от 26.06.2015 № 640 (ред. от 18.01.2023) "О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
В ОБЪЕМ финансового обеспечения выполнения государственного задания ВКЛЮЧАЮТСЯ ЗАТРАТЫ НА УПЛАТУ НАЛОГОВ, в качестве объекта налогообложения по которым признается ИМУЩЕСТВО учреждения.
В случае если федеральное бюджетное или автономное учреждение оказывает сверх установленного государственного задания государственные услуги (выполняет работы) для физических и юридических лиц за плату, а также осуществляет иную приносящую доход деятельность (далее - платная деятельность), затраты, указанные в абзаце первом настоящего пункта, рассчитываются с применением коэффициента платной деятельности по формуле:
NУН = NУН х (1 - КПД),
где:
NУН - затраты на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения;

КПД - коэффициент платной деятельности, значение которого с учетом особенностей, установленных Правительством РФ, определяется как отношение планируемого объема доходов от платной деятельности к общей сумме планируемых поступлений, включающей поступления от субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания (далее - субсидия), и доходов от платной деятельности, определяемых с учетом информации об объемах указанных доходов, полученных в отчетном финансовом году, и рассчитывается по формуле:

КПД= Vпд (план): (Vсубсидии (план)+ Vпд (план))
где:
Vпд (план) - объем доходов от платной деятельности, планируемых к получению в ОЧЕРЕДНОМ финансовом году с учетом информации об объемах оказываемых услуг (выполняемых работ) в ОТЧЕТНОМ финансовом году, о получении (прекращении действия) лицензий, иных разрешительных документов на осуществление указанной деятельности, об изменении размера платы (тарифов, цены) за оказываемую услугу (выполняемую работу). Объем планируемых доходов от платной деятельности для расчета коэффициента платной деятельности определяется за вычетом из указанного объема доходов налога на добавленную стоимость в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах операции по реализации услуг (работ) признаются объектами налогообложения;
Vсубсидии (план) - планируемый объем субсидии на ОЧЕРЕДНОЙ финансовый год и ПЛАНОВЫЙ период, рассчитанный без применения коэффициента платной деятельности.

При расчете коэффициента платной деятельности НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ поступления в виде целевых субсидий, предоставляемых из федерального бюджета, грантов, пожертвований, прочих безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, а также средства, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией федерального имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование) и в виде платы, взимаемой с потребителя в рамках установленного государственного задания.

09.01.2023, Куликов Алексей Александрович

Марина Николаевна, Ваш контрагент абсолютно прав, поскольку в соответствии с Уставом автомобильного транспорта ГРУЗООТПРАВИТЕЛЕМ является лицо, ФАКТИЧЕСКИ ПРЕДСТАВИВШЕЕ ГРУЗ ПОД ПОГРУЗКУ. В Вашем примере таковым являлся дистрибьютер, что нашло адекватное отражение при оформлении товарно-транспортной накладной...

21.12.2022, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Алексеевна, патентный НДФЛ после 01.01.2023 года будет уплачиваться в прежнем порядке...

13.12.2022, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Борисовна! Применение КБК согласно инф-и на последнем ВКС начальника Отдела отчетности об исполнении бюджетов Управления бюджетного учета и отчетности

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ:
:в форме 0503769:1-4, 15-17 разряды: действующие КБК, 5-14 разряды – нули, кроме НП (000 ХХ ХХХХХ)!
в форме 0503169 1-17 разряд: действующие КБК с учетом таблицы соответствия

КБ ФО (финорган)
в форме 0503769 - 1-17 разряд: нули, кроме нацпроекта - НП (XX XX 000 XX XXXXX XXX)
в форме 0503369 - 1-17 разряд: нули

21.12.2022, Куликов Алексей Александрович

Мария Александровна, действительно, для Вашего случая в НК РФ я не нашёл какого-либо основания для неуплаты НДС с реализации Вашей организацией сувенирной продукции. Вследствие этого необходимо понимать, что в Вашем примере у музея копится недоимка по НДС.
НО!
Если Вы сейчас начнёте "уточняться", то мне трудно поверить, что налоговый орган не заинтересуется происходящим, что станет для организации существенной нагрузкой в плане взаимодействия с налоговым органом и в финансовом плане.
Если же нарушение тяготит Вашу организацию, то в соответствии с пунктом 4 статьи 81 НК РФ Вы можете сдать налоговые декларации по НДС с соответствующими начислениями, предварительно уплатив недоимку и пени.