Ответы на вопросы

24.11.2025, Куликов Алексей Александрович

Наталья Евгеньевна, ещё раз повторюсь: БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ АРЕНДЫ НЕ БЫВАЕТ!!! Аргументы в пользу этого я изложил ранее. Вследствие этого, на мой взгляд, возникают последствия, которые также изложил ранее.

30.11.2025, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Евгеньевна, (с учетом специфики прим. бюджетной сферы Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н (ред. от 25.12.2019) "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда") , полагаю, что НЕ облагается НДС сумма ВОЗМЕЩЕНИЯ расходов на содержание зданий и коммунальные услуги, получаемая государственным автономным учреждением по ДОГОВОРАМ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИ, заключенным для выполнения функций и полномочий по решению Правительства Ленобласти (поскольку это ВОЗМЕЩЕНИЕ по Вашему РАСЧЕТУ и у пользователей имущества НЕТ прямых договоров с поставщиками коммунальных услуг).

Письмо Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464 <О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (СГС "Аренда") при заключении договора безвозмездного пользования служебными помещениями ( в т.ч.части)
Обязательство ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ ИМУЩЕСТВА (арендатора, ПОЛУЧАТЕЛЯ ИМУЩЕСТВА) по СОДЕРЖАНИЮ ИМУЩЕСТВА может быть исполнено:
ВАРИАНТ 1. - посредством принятия им обязательств по расходам на содержание имущества пользователем такового путем заключения договоров (контрактов), осуществления расходов САМОСТОЯТЕЛЬНО (НЕ Ваш вариант!);
ВАШ ВАРИАНТ 2. - посредством ВОЗМЕЩЕНИЯ пользователем имущества расходов по содержанию имущества, находящегося у него в пользовании, произведенных передающей стороной (арендатором, стороной, передающей в безвозмездное пользование).
Такие выплаты (поступления) за пользование и (или) содержание (ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ ПО СОДЕРЖАНИЮ) имущества, осуществляемые в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или ДОГОВОРОМ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, при условии, что их размер не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, определены СГС "Аренда" как расходы (доходы) по условным арендным платежам.

Обратите внимание! Важная подсказка в Порядках применения кодов классификации КВР и КОСГУ

ВАРИАНТЫ ОТРАЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ от возмещения затрат за пользование "чужим" помещением

Пункт 9.3.4. Приказ МФ от 29.11.2017 N 209н: На подстатью 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ относятся доходы от компенсации затрат, в том числе: ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ по содержанию имущества, находящегося в пользовании, ВНЕ договора аренды (БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ) (абзац введен Приказом Минфина России от 30.11.2018 N 246н).

Пункт 9.3.5. На подстатью 135 "Доходы по УСЛОВНЫМ арендным платежам" КОСГУ относятся ДОХОДЫ от части платы за пользование и (или) содержание (ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ ПО СОДЕРЖАНИЮ) имущества, осуществляемой в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или ДОГОВОРОМ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, размер которой НЕ ЗАФИКСИРОВАН договором в виде денежного значения, и определяется в ходе исполнения договора ( ПО РАСЧЕТУ произведенному исходя из пропорций занимаемого помещения!).

К ДОХОДАМ ПО УСЛОВНЫМ арендным платежам относятся, в том числе:
- доходы от компенсации затрат (расходов) по оплате коммунальных услуг, а также услуг по эксплуатации и хозяйственному обслуживанию арендуемого здания (помещения);
- иные доходы, поступающие в порядке ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ (РАСХОДОВ), понесенных в связи с содержанием имущества, находящегося в аренде, В БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛЬЗОВАНИИ в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или ДОГОВОРОМ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, признаваемого в целях бухгалтерского учета объектом учета аренды;
- иные аналогичные доходы.

В части РАСХОДОВ компенсацию затрат даже не относят на коммунальные статьи КОСГУ или КВР

в части КОСГУ - Пункт 10.2.4. Приказа Минфина России от 29.11.2017 N 209н Об утверждении Порядка применения КОСГУ На данную подстатью 224 КОСГУ также относится ВОЗМЕЩЕНИЕ СОБСТВЕННИКУ ИМУЩЕСТВА (арендодателю, ссудодателю) в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды, ДОГОВОРОМ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ объектом недвижимого имущества ЛИБО ОТДЕЛЬНЫМИ ДОГОВОРАМИ с арендодателем (ссудодателем НА ВОЗМЕЩЕНИЕ понесенных им расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендованного имущества (имущества, находящегося в БЕЗВОЗМЕЗДНОМ Пользовании), расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов по возмещению арендодателю (ссудодателю) СТОИМОСТИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, УСЛУГ СВЯЗИ И ИНЫХ РАСХОДОВ, связанных с содержанием и эксплуатацией арендованного имущества (имущества, находящегося в безвозмездном пользовании) (в ред. Приказа Минфина России от 21.08.2023 N 136н).

В части КВР Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н (ред. от 10.06.2025) пункт 53.2.4.7. По элементу вида расходов "247 Закупка энергетических ресурсов" отражаются расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на оплату:
счетов, выставленных государственным (муниципальным) органам и учреждениям В РАМКАХ ДОГОВОРОВ ПОСТАВКИ энергетических ресурсов ..., договоров теплоснабжения, договоров теплоснабжения и поставки горячей воды, договоров горячего водоснабжения, договоров холодного водоснабжения, водоотведения (... ассенизации (вывоза жидких бытовых отходов при отсутствии централизованной системы канализации), включая оплату задолженности за указанные потребленные энергетические ресурсы; (в ред. Приказа Минфина России от 15.04.2024 N 44н)

в части применения КВР 244 - пункт 53.2.4.4. По элементу вида расходов "244 Прочая закупка товаров, работ и услуг" отражаются расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на закупку товаров, работ, услуг, а также расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, не отнесенные к иным элементам видов расходов подгруппы 240, в том числе расходы на:оплату договоров (соглашений), определяющих взаимоотношения сторон при аренде (безвозмездном пользовании) объектов (помещений), В ЧАСТИ ВОЗМЕЩЕНИЯ соответствующей доли затрат арендодателя (ссудодателя) по расчетам с поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов, возмещение арендодателям (ссудодателям), располагающим собственной котельной, затрат на отопление, содержание котельной, иных затрат, возмещение которых предусмотрено договором аренды (безвозмездного пользования), а также иные аналогичные возмещения организациям, не являющимся поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов;

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2025, Куликов Алексей Александрович

Наталья Евгеньевна, аренда не может быть безвозмездной, поскольку в соответствии со статьями 423 и 614 ГК РФ сделки в рамках гражданско-правовых отношений признаются возмездными. Но в соответствии со статьёй 431 ГК РФ положения договора подлежат буквальному толкованию, вследствие чего описанный Вами договор необходимо рассматривать как договор аренды. Поскольку в рамках указанного договора Вы получаете некую плату, то таковая представляет собой Вашу экономическую выгоду - то есть доход (статья 41 НК РФ).
С учётом вышеизложенного, полагаю, что избежать вопросов по признанию указанных сумм в качестве выручки будет затруднительно. Кроме того, судебная практика в последнее время также рассматривает возмещаемые суммы частью арендной платы (Определение ВС РФ от 20.06.2023 года №303-ЭС23-9408).

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2025, Куликов Алексей Александрович

Наталья Евгеньевна, к сожалению, что-либо однозначно по Вашему вопросу ответить крайне затруднительно, поскольку весьма неопределённо выглядит описанная Вами правовая конструкция: Вы предоставляете имущество в безвозмездное пользование, но при этом получаете ВОЗМЕЩЕНИЕ затрат на содержание здания и коммунальных услуг. Таким образом, есть неоднозначность в толковании договорной конструкции: если это безвозмездное пользование и возмещение затрат, то таковые суммы есть шанс не рассматривать как объект обложения НДС, если же это аренда с суммой оплаты, исчисленной согласованным способом, то и объект обложения НДС может "вылезти".

24.11.2025, Филиппова Наталья Евгеньевна

Пояснение к моему вопросу: аренда - безвозмездная, а возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов осуществляется пропорционально занимаемым площадям арендаторов, в рамках отдельно заключаемых договоров. Может это поможет при ответе... С уважением.

Скрыть ответы

Ответить

21.11.2025, Балдина Светлана Вячеславовна

Добрый день, в ЛК заказ отобразится по факту реализации услуги. Проект УПД направляется в составе комплекта документов при регистрации, УПД с подписью - после реализации услуги.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2025, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Вы должны предоставить работнику 7 календарных дней отпуска за работу во вредных условиях.
И основной, и дополнительный ежегодные отпуска предоставляются работникам не за календарный год (с 1 января по 31 декабря), а за рабочий год каждого сотрудника (например, если сотрудник устроился на работу 15 января, то его рабочим годом будет период с 15 января года трудоустройства по 14 января следующего года).
За один рабочий год предоставляется один основной отпуск и один или несколько дополнительных отпусков, если они полагаются по разным основаниям.
При этом ТК РФ не ставит в зависимость продолжительность отпуска от количества дней, фактически отработанных в том рабочем году, за который отпуск предоставляется. И основной, и дополнительный отпуск всегда предоставляются полной продолжительности.
Для основного ежегодного отпуска стандартная продолжительность составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
Минимальная продолжительность дополнительного отпуска за работу во вредных условиях составляет 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ). И на эти 7 дней работник имеет право независимо от того, сколько фактически он трудится во вредных условиях в рабочем году. То, сколько он фактически отработал в таких условиях, нужно учитывать только при предоставлении дополнительного отпуска по продолжительности превышающего 7 дней (письмо Минтруда от 31.10.2022 № 15-1/В-3376).
Работодатель вправе установить работнику трудовым договором дополнительный отпуск, превышающий 7 дней. Но для того, чтобы эти «лишние» дни присоединить к стандартной продолжительности в 7 дней, работник должен отработать определенное время во вредных условиях. И вот в это время уже не входят периоды, когда работник был в отпуске, болел или находился на повышении квалификации и т. д.

Пример.
В ЛНА организации указано, что за работу во вредных условиях работникам предоставляется дополнительный отпуск 10 календарных дней.
В рабочем году работник фактически отработал 180 рабочих дней, остальное время он, например, был в отпуске и болел. По производственному календарю в году рабочих дней - 247, тогда среднемесячное количество рабочих дней составит 20,58 (247 рабочих дней за год / 12 месяцев = 20,58 дней).
Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск за вредность, составит 9 месяцев (180 / 20,58 = 8,746, по правилам округления - 9).
Если по ЛНА продолжительность полного дополнительного отпуска составляет 10 календарных дней, то с учетом стажа отпуск составит тоже 10 дней, потому что:
• 7 дней - это минимальная гарантированная продолжительность отпуска;
• а 3 дня отпуска, превышающего его минимальную продолжительность в 7 календарных дней, надо рассчитать пропорционально стажу:
&#61656; 3 дня / 12 месяцев = 0,25 дня за каждый месяц стажа,
&#61656; 0,25 дня * 9 месяцев стажа = 2,25 дня (с округлением - 3 дня). Поскольку отпуск предоставляется в полных днях, а правил округления дней отпуска законодательством не предусмотрено, рекомендуется всегда это округление делать в пользу работника.
• итого 7 дней минимальная продолжительность отпуска + 3 дня, рассчитанные выше = 10 дней.

21.11.2025, Шибнева Лидия Павловна

В случае, если работник переводится временно на должность без вредности, нужно ли убирать этот период из расчета продолжительности доп. отпуска?
Например: в рабочем году (01.04.2024 - 31.03.2025) на 3 месяца работник временно переведен на должность с оптимальными условиями труда (без вредности) с 01.12.24-28.02.25,то:
вариант 1.
за рабочий год с 01.04.24-31.03.25: 7/12*(12-3)=5,25, т.е. 6 дней
вариант 2.
7 дней за рабочий год с 01.04.24-31.03.25.

Скрыть ответы

Ответить

14.11.2025, Балдина Светлана Вячеславовна

Все актуальные документы на сайте https://www.fineks.org/?page=13 (ничего не меняется у нас)

Скрыть ответы

Ответить

15.11.2025, Куликов Алексей Александрович

Клавдия Борисовна, я не смогу Вам компетентно ответить на данный вопрос, поскольку он касается практики применения миграционного законодательства, а мои познания в данном вопросе достаточно ограничены. Предлагаю Вам обратиться за разъяснениями в уполномоченный государственный орган Санкт-Петербурга.

Скрыть ответы

Ответить

07.11.2025, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Николаевна, при этом минимуме инф. обратите внимание на новшества ФЗ и НПА в вопросе казначейского (расширенного) сопровождения контрактов органами казначейства и мониторинга ГОЗ:
- Указом Президента РФ от 03.03.2023 N 139 "О некоторых вопросах осуществления деятельности хозяйственных обществ, участвующих в выполнении государственного оборонного заказа"
Урегулированы некоторые вопросы осуществления деятельности хозяйственных обществ, участвующих в выполнении гособоронзаказа
Установлено, что в случае НАРУШЕНИЯ хозяйственными обществами, являющимися ГОЛОВНЫМИ ИСПОЛНИТЕЛЯМИ поставок по гособоронзаказу ИЛИ ИСПОЛНИТЕЛЯМИ, участвующими в поставках по гособоронзаказу, своих обязательств по госконтракту (контракту), в том числе непринятия мер по обеспечению поставок по гособоронзаказу, впредь до отмены военного положения:
- приостанавливаются права участников (акционеров) такого хозяйственного общества и полномочия его органов управления;
- на основании предложений Минпромторга России определяется управляющая организация, которая будет осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа такого хозяйственного общества, а также в той мере, в какой это необходимо в целях исполнения обязательств по гособоронзаказу, полномочия общего собрания акционеров или совета директоров (наблюдательного совета) общества.
-------------------
Постановление Правительства РФ от 21.03.2023 N 438 "О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 3 марта 2023 г. N 139" (вместе с "Правилами приостановления прав участников (акционеров) хозяйственных обществ, участвующих в выполнении государственного оборонного заказа, и полномочий их органов управления")
--------------------
- Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ (ред. от 28.12.2024) "О государственном оборонном заказе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025):
2.1. При размещении ГОЗ на создание, модернизацию, поставки, ремонт, сервисное обслуживание и утилизацию вооружения, военной и специальной техники, космической техники и объектов космической инфраструктуры обеспечение исполнения государственного контракта, в отношении которого будет осуществляться банковское сопровождение или по которому будет осуществляться казначейское сопровождение расчетов, не требуется.
Статья 15.29. Особенности применения отдельных положений настоящего Федерального закона
1. Положения настоящего Федерального закона, касающиеся включения в государственный контракт, контракт условия об осуществлении расчетов с использованием отдельного счета, открытого в уполномоченном банке, соблюдения режима использования отдельного счета, порядка взаимодействия головного исполнителя, исполнителя с уполномоченным банком, и иные положения настоящего Федерального закона, регулирующие вопросы банковского сопровождения, применяются только в отношении государственных контрактов, заключенных федеральным органом в области обороны, а также государственных контрактов, которые заключены иными государственными заказчиками и при исполнении которых не осуществляется казначейское сопровождение.

Федеральным законом от 28.12.2024 N 511-ФЗ урегулированы отдельные вопросы, касающиеся мониторинга цен на продукцию по гособоронзаказу
В Закон о гособоронзаказе вводится понятие "автоматизированный мониторинг цен" - процесс аккумулирования и агрегирования информации о показателях финансового обеспечения гособоронзаказа и иной информации, относящейся к выполнению гособоронзаказа, Казначейством России в целях выявления рисков завышения цен госконтрактов на поставку вооружения, военной и специальной техники, заключенных Минобороны России, а также контрактов, заключенных в целях исполнения указанных госконтрактов.
В случае выявления Казначейством России в рамках автоматизированного мониторинга цен в ГИИС "Электронный бюджет" рисков неисполнения или ненадлежащего исполнения госконтракта, необоснованного завышения цен госконтрактов на поставку вооружения, военной и специальной техники, заключенных Минобороны России, а также контрактов, заключенных в целях исполнения указанных госконтрактов, соответствующая информация представляется в ФАС России с соблюдением требований законодательства о государственной тайне.
Казначейство России в целях автоматизированного мониторинга цен в ГИИС "Электронный бюджет" вправе получать от налоговых органов информацию и документы, в том числе сведения, составляющие налоговую, банковскую, служебную и коммерческую тайну, а также персональные данные. При этом Казначейство России обязано хранить соответствующую тайну и персональные данные, обеспечивать конфиденциальность и безопасность указанных сведений.
Кроме того, уточняется, что в договор о банковском сопровождении, заключаемый уполномоченным банком с головным исполнителем, исполнителем, включается в числе прочего условие о согласии клиента на предоставление уполномоченным банком информации Казначейству России и ее передачу ГИИС "Электронный бюджет".
Уполномоченный банк обязан передавать в ГИИС "Электронный бюджет", в том числе по запросу Казначейства России, информацию:
- о каждом открытии, закрытии отдельного счета, об изменении его реквизитов;
- об ограничении распоряжения отдельным счетом на основании и в случаях, предусмотренных законодательством или договором банковского счета;
- об участниках расчетов по гособоронзаказу, об исполненных распоряжениях.
Указанная информация предоставляется уполномоченным банком не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем соответственно исполнения распоряжения, открытия, закрытия отдельного счета, изменения его реквизитов, ограничения распоряжения отдельным счетом, получения соответствующего запроса. В случае, если распоряжение составлено на основании документов, которые ранее передавались уполномоченным банком в ГИИС "Электронный бюджет", повторного представления таких документов не требуется. В этом случае уполномоченный банк уведомляет Казначейство России о том, что указанные документы уже содержатся в ГИИС "Электронный бюджет", и указывает в уведомлении их реквизиты и дату их представления.
Указанные информация, сведения и документы, сформированные уполномоченным банком в период с 1 сентября 2015 года по 1 апреля 2025 года, передаются уполномоченным банком в ГИИС "Электронный бюджет" по запросу Казначейства России.
Росфинмониторинг должен сообщать ФАС России и Казначейству России информацию о риске неисполнения или ненадлежащего исполнения госконтракта, необоснованного завышения цены на продукцию по гособоронзаказу.

08.11.2025, Чистякова Наталья Николаевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

03.11.2025, Куликов Алексей Александрович

Анна Николаевна, по существу Ваших вопросов сообщаю следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 92 и пунктом 8 статьи 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком налоговой декларации по НДС с отражённым в последней "дебетовым сальдо" налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки вправе провести осмотр территорий, помещений и документов проверяемого лица. Вместе с тем, нахождение взаимозависимых лиц в одном помещении может указывать на согласованный характер действий налогоплательщика с третьими лицами, преследующими цель получения необоснованной налоговой выгоды (статья 54.1 НК РФ), что даёт право налоговым органам, руководствуясь пукнтом 1 статьи 92 НК РФ осматривать ВСЕ, ПРЕДСТАВЛЯЮЩИЕ ИНТЕРЕС ДЛЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ДОКУМЕНТЫ, поскольку таковые реально могут относиться к деятельности проверяемого лица (даже будучи оформленными при этом на третьих лиц).
По поводу истребования документов в рамках статьи 93 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки (статья 88 НК РФ) необходимо отметить, что налоговый орган вправе истребовать документы, которые доказывали бы обоснованность заявленных налоговых вычетов не только с формальной точки зрения (счёт-фактура, факт принятия к учёту), но и с реальной точки зрения, поскольку последний может располагать доказательствами, указывающими на противоправный характер деятельности налогоплательщика. Вследствие этого отказ от представления документов создаёт для налогоплательщика фундаментальные риски с обоснованным привлечением к налоговой ответственности и отказом в признании вычетов по НДС обоснованными.

Скрыть ответы

Ответить