20 лет обучаем, отвечаем, защищаем! Вы уверены в своих силах и будущем.
196240 г. Санкт-Петербург, 5-й Предпортовый проезд, дом 12 корпус 2, тел. (812) 920-12-14, 382-10-00 (тел/факс), e-mail: adm@fineks.org

Наши преимущества

Полезные сервисы

Почта России. Отслеживание корреспонденции
Отчетность в Росстат
Генпрокуратура. Сводный план проверок
Электронное Правительство. Госуслуги
Роскомнадзор. Портал персональных данных
Мастер учетной политики реал-сектора

Проверка данных

Проверка контрагента в ЕГРЮЛ
ЕФРСФДЮЛ
Сведения об отказах физических лиц
Реестр уведомлений о начале деятельности
ФССП Банк данных исполнительных производств

Деловые партнеры

Контур
Издательство "Главная книга"
ИРСОТ

Курсы валют и погода

Курс валют предоставлен сайтом old.kurs.com.ru

ГлавнаяФорум → Ответы на вопросы

Ответы на вопросы

Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!


Поиск по форуму

Все темы Задать вопрос

Требование

23.12.2018, Тимофеева Нина Кузьминична (С 2018-12-24)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Михаил Сергеевич, добрый день! Требование пришло задним числом 08.11.2018 и просят погасить задолженность в срок до 02.11.2018г. и уже 12.11.18 сняли пени с расчетного счета. Написала письмо о том, что не дали времени ответить и пояснила что они не правы с пенями. (29.12.2017г. была выплачена з/плата, перечисление произошло за пределами отчетного периода). На письма не отвечают, что дальше делать, писать жалобу?

Ответы (всего 1)

28.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Нина Кузьминична, налоговый орган нарушил все мыслимые в данной ситуации нормы закона. Ничего иного, кроме подачи жалобы, посоветовать не могу.

Скрыть ответы

Ответить

Годовая отчетность

21.12.2018, Евдокимова Екатерина Викторовна (С 2018-12-17)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день. Вопрос по годовой отчетности.
Муниципальное учреждение социальной защиты 1 квартал 2018 года имело тип казенное. С 1 апреля 2018 изменило тип на бюджетное. С 1 июля 2018 года перешло с муниципального уровня на государственный.
За 1 квартал сдана отчетность в объеме годовой по казенному учреждению, в т. ч. справка по консолидированным расчетам ф. 0503125 по счету 0 304 06 000.
За 2 квартал составляется отчетность в объеме годовой по бюджетному учреждению, в т. ч. справка по консолидированным расчетам ф. 0503725 по счетам 0 304 06 000.

В какие периоды и по каким формам происходит консолидация расчетов?

С уважением, Евдокимова Екатерина Викторовна.

Ответы (всего 2)

27.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Викторовна!
Изменение типа государственного или муниципального учреждения НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЕГО РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ, то есть изменение типа учреждения не приводит к прекращению или изменению прав и обязанностей, ранее возникших у него в процессе осуществления своей деятельности (п. 1 ст. 17.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях")

Для бюджетного учреждения, созданного в течение финансового года путем изменения типа казенного учреждения, первым отчетным годом, за который формируется бухгалтерская отчетность, считается период с момента изменения типа учреждения по 31 декабря года его создания (п. 3 Инструкции N 33н).
Например, казенное учреждение с 1 апреля текущего года изменило тип на бюджетное. В этом случае годовую бухгалтерскую отчетность бюджетное учреждение должно представить за период с 1 апреля по 31 декабря текущего года (по Инструкции № 33н для БУ).

Периодичность представления Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ОКУД ф.0503725) – годовая в части кода счета 0 304 06 000 - при изменении типа бюджетного, автономного учреждения на казенное в течение отчетного периода, а при наличии у учреждения обособленных подразделений в части кода счета 0 304 04 000 - квартальная и годовая.
Головным учреждением, учредителем может быть установлена иная периодичность для составления Справки (ф. 0503725).
Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", абз. 5 п. 3 Инструкции N 33н).

Порядок заполнения Справки (ф. 0503725) определен в п. п. 23 - 26.1 Инструкции N 33н. Данная справка формируется по двум кодам счетов.
--------------------------------
Справки (ф. 0503725) по кодам счетов (0 304 06 000, 0 304 04 000,) формируются раздельно по каждому коду вида финансового обеспечения (деятельности): "2", "4", "5", "6" и "7".
Показатели Справки (ф. 0503725) в составе годовой бухгалтерской отчетности приводятся без учета проведенных 31 декабря заключительных операций по закрытию счетов при завершении отчетного финансового года.

Заполнение Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 при изменении типа

Порядок заполнения Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 определен в п. п. 23 - 25, 26.1 Инструкции N 33н.
Показатели приводятся на основании данных о расчетах, сформированных при изменении типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное, отраженных или реорганизации на счете 0 304 06 000 в отчетном периоде по денежным и неденежным расчетам.

Справочно: Данные об иных операциях (не связанных с изменением типа учреждения на казенное или реорганизацией), учитываемых в отчетном периоде на счете 0 304 06 000, отражать в Справке (ф. 0503725) не нужно, так как это не предусмотрено Инструкцией N 33н.
На счете 0 304 06 000 также учитываются операции:
исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида деятельности, в пределах остатка средств на счете учреждения;
- принятию к учету вложений в нефинансовые активы при приобретении (создании) объекта за счет разных источников финансового обеспечения;
- другие операции.
Об этом в п. п. 145 - 147 Инструкции N 174н.

При заполнении Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 следует учитывать следующие особенности формирования отдельных показателей.
Номер графы 3 - Строки с аналитическими данными по расчетам, сформированным при реорганизации или изменении типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное: приводятся 26-значные номера соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 06 000, на которых в отчетном периоде отражены операции по расчетам, сформированным при реорганизации или изменении типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное<*>;
Номер графы 6 - Строки с аналитическими данными по расчетам, сформированным при изменении типа: указываются 9-значные коды счетов (18 - 26 разряды номера счета бухгалтерского учета), которые корреспондируют со счетами, внесенными в графу 3;
Номер графы 3-6 - "неденежные расчеты: показатели приводятся на основании данных о расчетах по счету 0 304 06 000 в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 100 00 000, 0 200 00 000 (за исключением счетов учета денежных средств), 0 300 00 000, 0 400 00 000, сформированных при изменении типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное;
------------------------------
<*> 1 - 17 разряды номера счета отражаются в структуре утвержденного в рамках учетной политики рабочего плана счетов, если иное не установлено учредителем (соответствующим финансовым органом).
В Пояснительной записке, которую необходимо составить при подготовке годовой бухгалтерской отчетности, информация об изменении типа КУ на БУ может быть отражена следующим образом:
"В составе годовой бухгалтерской отчетности формируется Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) в связи с изменением типа учреждения с КУ на БУ и подведомственности «из муниципальной в государственную»".

Справка по консолидированным расчетам (ф. 0503125)
Заполняется по счетам:
— 0 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" в части бухгалтерских записей ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ТИПА УЧРЕЖДЕНИЙ в течение года;
Эта справка нужна для консолидации расчетов на уровне учреждения и составляется раздельно по видам финансового обеспечения.

Сводные справки по консолидируемым расчетам ф. 0503725 составляются и представляются в МОУ ФК только по счету 0 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7) в части бухгалтерских операций бюджетных и автономных учреждений по изменению их типа в течение финансового года.
При этом графа 2 сводной Справки ф. 0503725 по счету 0 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" НЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ (приложение 6 к Совместному письму от 21.12.2011).

Памятка как правильно заполнить формы 0503125 и 0503725 за год?

Формы 0503125, 0503725 заполняются только при изменении типа учреждений (казенных, бюджетных, автономных) в течение отчетного года, а также при расчетах между головным учреждением, структурными и обособленными подразделениями, Для консолидированной отчетности форма 0503725 применяется по внутренним расчетам между структурными подразделениями по счетам:
- 0 30406 000 - для отражения показателей учреждения ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ЕГО ТИПА С КАЗЕННОГО НА БЮДЖЕТНОЕ (автономное) в течение отчетного года составляется РАЗДЕЛЬНО ПО ИСТОЧНИКАМ финансового обеспечения (аналогично Отчету ф. 0503737).
- 0 30404 000 - для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;
- 0 40120 241, 0 40110 180 для консолидации расчетов между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица;

Трудности консолидации

Особенностью отчетности казенных бюджетных, автономных учреждений за год является отсутствие консолидации потоков между учреждениями, что приводит к трудности осуществления сверки показателей при приеме отчетности с данными финансовых органов, поскольку формы 0503125 и 0503725 не заполняются по безвозмездному получению материальных ценностей бюджетными и автономными учреждениями от казенных учреждений и главного распорядителя бюджетных средств (учредителя), по безвозмездному получению материальных ценностей казенными учреждениями и главным распорядителем бюджетных средств от бюджетных и автономных учреждений, главным распорядителем бюджетных средств (учредителем) и бюджетным (автономным) учреждением по централизованному снабжению материальных ценностей, по безвозмездному перечислению материальных ценностей бюджетными и автономными учреждениями в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (учредителям) одного уровня бюджета.
Какая корреспонденция счетов отразится в бухгалтерском учете при операциях при безвозмездной передаче основных средств в году? Все указанные расчеты должны осуществляться через счета 0 40110 180 и 0 40120 241.

Межотчетный период для составления бухгалтерской отчетности

Межотчетным периодом считается условный период, логически следующий за дополнительным периодом предыдущего финансового года и заключением счетов бухгалтерского учета, но отражающий изменение входящих остатков на счетах бухгалтерского учета текущего финансового года, для отражения операций, необходимость проведения которых обусловлена внесением изменений в НПА, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета, или проведением реорганизационных мероприятий (Письмо Казначейства России от 26.12.2013 N 42-7.4 - 05/2.2 - 866).
У учреждений в межотчетный период могут отражаться, например, следующие операции:
- прием-передача нефинансовых, финансовых активов и обязательств при создании казенного учреждения путем изменения типа бюджетного (автономного) учреждения в течение финансового года;
- перенос остатков на счетах бухгалтерского учета на начало финансового года при внесении изменений в порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации в части изменения КОСГУ;
- перенос остатков на счетах бухгалтерского учета на начало финансового года при внесении изменений в план счетов бухгалтерского учета в случае изменения кодов счетов бухгалтерского учета;
- перенос остатков на счетах бухгалтерского учета на начало финансового года в рамках передачи учреждения между публично-правовыми образованиями;
- переоценка стоимости нефинансовых активов;
- корректировка данных бухгалтерского учета в связи с изменением порядка учета хозяйственных операций. Вывод из Письма Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798.

Новая структура сведений об изменении остатков валюты форм 0503173, 0503773

При изменении показателей вступительного баланса учреждению необходимо составить Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) (п. 72 Инструкции N 33н).
Показатели вступительного баланса могут отличаться от данных заключительного баланса за предыдущий год, например, в случае изменения типа учреждения;

Необходимо учесть в отчетности 2018 года новую структуру сведений об изменении остатков валюты форм 0503173, 0503773 (в ред. приказов МФ № 33н (243н) и 191н (244н):

Строки форм 0503173, 0503773 все так же повторяют строки баланса, но при этом остатков на конец и начало в них нет. Оставили только графу для сумм расхождения входящих остатков на начало и графы для указания причин такого расхождения. из шести причин, в том числе отразить при ИЗМЕНЕНИИ ТИПА УЧРЕЖДЕНИЯ ПРИЧИНУ по коду 01:
- 01 - реорганизация, ликвидация (включая изменение типа учреждения на начало финансового года);
- 02 - изменения, связанные с внедрением Стандартов;
- и т.п. до 06…..

Согласно Методическим рекомендациям от 22.12.2011 № 02-06-07/5236, остатки по счетам бюджетного учета, содержащим:
- в 18 разряде номера счета код вида деятельности 1 - бюджетная деятельность;
- в 8-14 разрядах номера счета - код целевой статьи расходов на реализацию целевых программ, а также расходов, источником финансового обеспечения которых являлись целевые субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты при условии наличия расчетов, требующих завершения в текущем финансовом году, и (или) осуществления указанных расходов на те же самые цели, с их финансовым обеспечением путем предоставления бюджетному учреждению субсидии на иные цели,
переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (КФО) 5 - субсидии на иные цели.
Остатки по остальным счетам бюджетного учета по КФО 1 переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (деятельности) 4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
Однако остатки по таким счетам, как 1 20500 000 "Расчеты по доходам", 1 20900 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", сформированные в деятельности казенного учреждения, нельзя прямо перенести на те же счета в учете бюджетных и автономных учреждений, изменив КФО, так как средства в погашение задолженности по данным расчетам не являются доходами бюджетного или автономного учреждения.
Как разъясняется в Письме № 02-06-10/9993, в учете бюджетного учреждения в сумме показателей расчетов по доходным поступлениям, сформированным в рамках бюджетной деятельности до изменения типа учреждения (остатки по данным бюджетного учета по соответствующим счетам аналитического учета счетов 1 20500 000 "Расчеты по доходам", 1 20900 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам"), отражаются корреспонденции по принятию обязательств по расчетам с бюджетом (перечислению в бюджет ожидаемых к поступлению платежей) записью:

Дебет счета 4 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами"
Кредит счета 4 30305 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

Указанные операции оформляются отдельной Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) в двух подлинных экземплярах с направлением одного из них учредителю - главному администратору доходов бюджета.
Учредитель в свою очередь отражает указанные суммы показателей расчетов по дебету счета 1 205XX 000 "Расчеты по доходам".
Эти же корреспонденции необходимо применять при принятии на учет бюджетным учреждением (учредителем) вновь выявленных задолженностей перед бюджетом по суммам ущерба, причиненного за время осуществления деятельности казенного учреждения.
Кроме того, специалисты МФ обращают внимание учреждений на то, что в соответствии с пунктом 20 Инструкции № 157н при установлении ФАКТОВ ХИЩЕНИЙ или злоупотреблений, а также ПОРЧИ ценностей обязательно проведение инвентаризации. РЕЗУЛЬТАТЫ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ отражаются в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.
Обратите внимание! Положением № 640, в соответствии с которым рассчитывается субсидия на выполнение государственного задания, не предусмотрено включение затрат на возмещение ущерба от деятельности учреждения, поэтому предложение Минфина России в Письме № 02-06-10/9993 относить ущерб на КФО 4 несколько странно. Ведь учреждение, причинившее такой ущерб, должно, как правило, возмещать его за счет собственных средств (КФО 2). Бюджетное (автономное) учреждение при недостаточности собственных средств вправе также обратиться к учредителю за выделением субсидии на иные цели (КФО- 5) для погашения ущерба, но у учредителя нет обязанности выдавать такую субсидию. В отличие от казенных учреждений, субсидиарной ответственности учредителя у бюджетных учреждений НЕТ.

Если по результатам инвентаризации с изменением типа КУ на БУ установлен «ущерб»: В письме от 21.02.2017 № 02-06-10/9993 Минфин рассмотрел запрос за период деятельности казенных учреждений был причинен ущерб бюджету, который не был возмещен до момента изменения типа указанных учреждений на бюджетные. Вывод, что суммы возмещения указанного ущерба являются неналоговыми доходами бюджета, и даны рекомендации по бухгалтерскому (бюджетному) учету у учреждения нового типа и учредителя.


В изменении учетной политики - 2018 прописываются особенности формирования «СМЕШАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ» - ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ТИПА в течение текущего финансового года (до перехода - по Приказу № 191н, после перехода - по Приказу № 33н), а также при получении публичных обязательств перед физическим лицом при исполнении денежных обязательств… (№191н+33н).

ВНИМАНИЕ! Требования к форматам и способам передачи отчетности в электронном виде ( в.т.ч. консолидации) должны соответствовать обязательным требованиям к форматам и способам передачи бюджетной отчетности в электронном виде, утвержденным финансовым органом публично-правового образования, из бюджета которого учреждению предоставляется субсидия. Например, см. письмо Федерального казначейства от 6 марта 2018 г. N 07-04-05/02-3693 О представлении в подсистеме учета и отчетности ГИИС управления общественными финансами "Электронный бюджет"…

С уважением, Е.Н.Михайлова

28.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНО! 25.12.2018 Зарег. МЮ приказ МФ № 243н от 30.11.2018
Из Приложения - см. ИЗМЕНЕНИЯ, которые вносятся в Инструкцию 33н (изм. типа учреждения)

2. Пункт 15 изложить в следующей редакции:
«15. В графах «На начало года» показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным граф «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или изменения типа учреждения в целях создания бюджетного (автономного) учреждения, а также иных данных (исправление ошибок прошлых отчетных периодов, внедрение федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, иные причины), изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях.».
8. Пункт 31 дополнить абзацем следующего содержания:
«Показатели отражаются в отчете без учета показателей по операциям исправления ошибок прошлых лет (без учета операций по счетам 040118100 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 040119100 «Доходы прошлых финансовых лет», 040128200 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 040129200 «Расходы прошлых финансовых лет», 030484000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному», 030494000 «Консолидируемые расчеты иных прошлых лет», 030486000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 030496000 «Иные расчеты прошлых лет»).».
17. Абзац четвертый пункта 63 изложить в следующей редакции:
«В графах 1 – 4 указывается основание проведения инвентаризации, выявленные по результатам расхождения, которые учтены субъектом учета в соответствии с его учетной политикой при составлении годовой отчетности (причина, дата проведения инвентаризации и реквизиты распорядительного документа о проведении инвентаризации).».
……….
В разделе 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений ф. 0503773 отражаются:
в графе 3 – сумма изменений по счетам, по которым изменяется показатель остатка на начало отчетного финансового года вступительного баланса учреждения по сравнению с показателем остатка на конец предыдущего отчетного финансового года (в случае проведения реорганизации, изменения типа государственных (муниципальных) учреждений, исправления ошибок прошлых лет, изменения учетной политики, внедрения федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе, пересчетов показателей отчетности или по иным причинам, предусмотренным законодательством Российской Федерации) (сумма граф 4 – 9);
в графах 4 – 9 – отражаются суммы изменений по счетам по каждому коду причины изменений обособленно:
01 – реорганизация, ликвидация субъекта бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая изменение типа государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений на казенные учреждения на начало финансового года;
02 – изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора;
03 – исправление ошибок прошлых лет;
04 – изменение учетной политики;
05 – пересчеты показателей отчетности;
06 – иные причины (подлежат отражению в текстовой части раздела 4 «Анализ показателей отчетности учреждения» Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).
В разделе 1 «Изменение остатков валюты баланса» показатели увеличения остатков вступительного баланса отражаются в положительном значении, уменьшения остатков вступительного баланса - в отрицательном значении.
Показатели в графах 4, 5, 7, 9 Сведений (ф. 0503773) формируются на основании данных об изменении остатков по соответствующим счетам бухгалтерского учета на начало отчетного финансового года, отражаемых в Главной книге субъекта учета, сформированных с применением счета 040130000 «Финансовый результат прошлого отчетного периода» (изменение показателей в межотчетный период).
Показатели по соответствующим строкам графы 6 Сведений (ф. 0503773) формируются на основании оборотов по исправлению ошибок прошлых лет, отраженных в обособленном регистре бухгалтерского учета (Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Показатели дебетовых (кредитовых) оборотов по исправлению ошибок прошлых лет по счетам, которые в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета подлежат закрытию при завершении финансового года на финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0401300000), отражаются в графе 6 по строке 570 «Финансовый результат экономического субъекта» Сведений (ф. 0503773).
Показатели соответствующих счетов бухгалтерского учета, отражаемые в отчетах (сведениях) на начало отчетного периода (входящие остатки), корректируются на величину изменений, отраженных в графе 6 Сведений (ф. 0503773), относительно показателей на конец финансового года, предшествующего отчетному периоду (показателей входящих остатков по данным бухгалтерского учета за отчетный период).
Показатели изменений (оборотов по увеличению, уменьшению) активов, обязательств, доходов, расходов, повлиявших на изменения показателей вступительного баланса (графа 6 Сведений (ф. 0503773) в результате исправления ошибок прошлых лет), не включаются в показатели увеличений, уменьшений (оборотов) активов и обязательств, доходов, расходов, отражаемых в отчетах (сведениях) за отчетный период.
На основании показателей, отраженных в графе 8 Сведений (ф. 0503773) осуществляется корректировка входящих остатков в бухгалтерской (финансовой) отчетности по соответствующим счетам бухгалтерского учета на начало финансового года, по которым осуществлен пересчет показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка формирования бухгалтерской отчетности.
В разделе 2 «Изменения в связи с реорганизацией» раскрывается информация по показателям изменения вступительного баланса по коду причины изменений «01 – реорганизация, ликвидация субъекта бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая изменение типа государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений на казенные учреждения на начало финансового года», отраженным в графе 4 раздела 1 Сведений (ф. 0503773) в разрезе изменений, связанных с реорганизацией, ликвидацией, изменением типа государственного учреждения: сумма изменений по синтетическим счетам, реквизиты учреждения-контрагента (правопреемника), иная информация.
В разделе 2 «Изменения в связи с реорганизацией» Сведений ф. 0503773 соответственно по разделам «Счета актива баланса», «Счета пассива баланса» отражаются:
в графе 1 – указываются номера синтетических счетов, по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года (например, указываются счета 010100000, 010200000 и так далее);
в графе 2 – сумма изменения остатка по счетам, указанным в графе 1. При этом показатели увеличения остатков отражаются в положительном значении, уменьшения остатков - в отрицательном значении;
в графах 3, 4 – реквизиты учреждения-контрагента (правопреемника):
при процедуре реорганизации (в том числе при передаче учреждения из ведения одного учредителя в ведение иного учредителя) и (или) ликвидации указывается:
в рамках одного публично-правового образования – код главы по бюджетной классификации учредителя учреждения – правопреемника, «00» и «00000000»;
в рамках передачи учреждения между публично-правовыми образованиями – «000» и код элемента бюджета и ОКТМО соответствующего бюджета;
при изменении типа государственного учреждения на начало финансового года – «000», «00» и «00000000» соответственно;
по иным причинам, предусмотренным законодательством Российской Федерации – «000», «00» и «22222222» соответственно;
в графе 5 – детализированный код причины изменения валюты баланса 01 – «реорганизация»: 01.1 – реорганизация; 01.2 – ликвидация; 01.3 – изменение типа государственного учреждения, пояснения причины изменения остатка на начало отчетного финансового года, включая реквизиты нормативного акта, повлекшего изменение валюты баланса по каждому из указанных кодов:
реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация учреждения;
изменение типов государственных (муниципальных) учреждений на начало финансового года;
иные причины, предусмотренные законодательством Российской Федерации (указать какие).
При указании в графе 1 номера счета бухгалтерского учета 040100000 «Финансовый результат экономического субъекта» графа 5 не заполняется.
Показатели строк «Счета актива баланса, итого», «Счета пассива баланса, итого» раздела 2 «Изменения в связи с реорганизацией» формируются в следующем порядке:
в графе 2 строки «Счета актива баланса, итого» указывается сумма изменения остатков по активу баланса, соответствующая показателю графы 4 строки 350 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса»;
в графе 2 строки «Счета пассива баланса, итого» указывается сумма изменения остатков по пассиву баланса, соответствующая показателю графы 4 строки 700 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса»;
графы 3, 4, 5 строк «Счета актива баланса, итого», «Счета пассива баланса, итого» не заполняются.».
22. Абзац двадцать шестой пункта 72.1 изложить в следующей редакции:
«в графе 2 отражается сумма обязательств, принимаемых с применением конкурентных способов или при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) при условии размещения в единой информационной системе извещения об осуществлении закупки, на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050207000 «Принимаемые обязательства» в сумме кредитового оборота по счету за отчетный период;».
23. В пункте 74:
а) абзац восемнадцатый после цифр «020127000)» дополнить словами
«, 021003000 «Расчеты с финансовым органом по получению наличных»;
б) в абзаце девятнадцатом слова «, 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» исключить.
24. Абзацы восемьдесят первый и восемьдесят второй пункта 75 изложить в следующей редакции:
«Показатель строки 600 графы 17 Сведений (ф. 0503790) должен соответствовать показателю строки 071 графы 4 раздела 1 «Нефинансовые активы» Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) за отчетный период.
Показатель строки 600 графы 20 Сведений (ф. 0503790) должен соответствовать показателю строки 071 графы 11 раздела 1 «Нефинансовые активы» Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) за отчетный период.».
25. Пункт 77 изложить в следующей редакции:
«77. В случае проведения реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), при принятии в течение финансового года решения об изменении типа государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения в целях создания государственного (муниципального) казенного учреждения, либо в случае ликвидации учреждения (далее в целях настоящей Инструкции – реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности), производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность формируется и представляется на дату проведения реорганизации (изменения типа), либо ликвидации в следующем составе:
Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830);
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723);
Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).».
26. Пункт 78 изложить в следующей редакции:
«78. Реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности формирует бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном разделом II настоящей Инструкции, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
Разделы Баланса (ф. 0503830) формируются в порядке, предусмотренном пунктами 14 – 21 настоящей Инструкции, при этом по строке 571 отражается остаток по счету 040110000 «Доходы текущего финансового года», по строке 572 – остаток по счету 040120000 «Расходы текущего финансового года».».
27. В приложении:
а) форму документа «Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)» изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящим изменениям;
б) форму документа «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)» изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящим изменениям;
в) форму документа «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)» изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящим изменениям;
г) форму документа «Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)» изложить в редакции согласно приложению № 4 к настоящим изменениям;
д) форму документа «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768)» изложить в редакции согласно приложению № 5 к настоящим изменениям;
е) форму документа «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)» изложить в редакции согласно приложению № 6 к настоящим изменениям;
ж) форму документа «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)» изложить в редакции согласно приложению № 7 к настоящим изменениям;
з) форму документа «Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830)» изложить в редакции согласно приложению № 8 к настоящим изменениям;
и) форму документа «Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)» изложить в редакции согласно приложению № 9 к настоящим изменениям.

Скрыть ответы

Ответить

Требование

21.12.2018, Карпей Марина Олеговна (С 2018-07-09)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте! Получили из МИФНС Требование, с ссылкой на статьи 93,93.1 НК РФ. Запрашивают документы по расчетному счету (договор о признании и использовании ЭЦП в системе "Банк-Клиент", договор (контракт, соглашение) обслуживания РКО, Акты приема-передачи ключей, сертификатов, ключей программных средств, договор (контракт, соглашение) об обслуживании с использованием системы "Банк-Клиент" , доверенность на получение ключей, сертификатов, ключей программных средств, выписок по операциям на счетах, сертификат ключа подписи (СКП), карточка с образцами подписей и оттиска печати касаемо счета плательщика, заявление на открытие, справка со сведениями IP-адресе с которого осуществляется доступ к системе "Банк-Клиент").

Счет открыт в ЮАНЯХ 10.10.2018 г. (в 4 квартале 2018 г.).
Информацию которую требуется истребовать, касается деятельности ООО, которое находится в России, у нас с ним нет никаких взаимоотношений.
В наименовании мероприятия налогового контроля прописано: в связи с Камеральной налоговой проверкой первичной Налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 г.!!!!!.

Является ли данное Требование законным?
Если я отвечу запросом на уточнение данного требования, будет ли это считаться ответом на Требование?
Не применят ли к нам наказание за непредставление у в установленный срок документов?
Спасибо!

Ответы (всего 2)

28.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию). Если с лицом, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, у вас не было никаких отношений, то запрошенные документы не имеют отношения к его деятельности и истребованию не подлежат. Вам следует в 5-дневный срок после получения требования проинформировать налоговый орган об отсутствии отношений с проверяемым лицом.

10.01.2019, Карпей Марина Олеговна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

Постановка на учет созданных компьютерных программ

21.12.2018, Березка Светлана Анатольевна (С 2018-12-17)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте, не знаю к какому эксперту можно обратиться, поэтому пишу Вам. Наша организация разработала компьютерную программу и права на нее зарегистрировала в роспатенте. Необходимо поставить ее на учет, как это осуществить и как оценить ее стоимость, кто должен это делать (сторонняя организация или своими силами). Спасибо.

Ответы (всего 4)

21.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Анатольевна, вопрос выходит за рамки темы семинара, считайте ответ бонусом к Новому году!
Результатом НИР может быть результат - компьютерная программа. При этом полученному результату НИР может предоставляться правовая охрана как результату интеллектуальной деятельности (далее – РИД).
В статье 1225 ГК РФ приводится исчерпывающий перечень охраняемых РИД и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ).
Исключительное право признается и охраняется при условии государственной регистрации, на основании которой Роспатент выдал патент (ст. 1353 ГК РФ).
Исключительные или неисключительные права на РИД, подлежащие госрегистрации в Роспатенте, также могут передаваться по договору об отчуждении прав.
Чтобы правообладателем РИД стало учреждение, к нему должны перейти от автора исключительные права. Это возможно в следующих случаях.
1) РИД созданы по договору авторского заказа (для произведений науки);
2) РИД, созданные автором, переданы по договору отчуждения исключительного права (для любых видов РИД);
3) изобретение, полезная модель или промышленный образец являются служебными.
По договору авторского заказа одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором на материальном носителе или в иной форме (ч. 1 ст. 1288 ГК РФ).
Исключительное право на получение патента принадлежат работодателю, если трудовым или гражданско-правовым договором между работником и работодателем не предусмотрено иное (п. 3 ст. 1370 ГК РФ).
При отсутствии в договоре между работодателем и работником соглашения об ином работник должен письменно уведомить работодателя о создании в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя такого результата, в отношении которого возможна правовая охрана (п. 4 ст. 1370 ГК РФ). Срок, который дается работодателю для принятия решения о судьбе изобретения, – 4 месяца.
Для признания изобретения, промышленной модели, полезного образца служебными необходимо, чтобы они были созданы работником в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя.
Таким образом, возникновение исключительного права на РИД у учреждения подтверждается документально:
• договором авторского заказа и актом выполненных работ;
• договором отчуждения исключительных прав на РИД и актом приема-передачи;
• уведомлением от работника о создании РИД.
Бухгалтерский учет РИД ведется на основании вышеуказанных документов, а также документов, подтверждающих охрану исключительных прав (патентов, свидетельств).
Бухгалтерский учет НМА
В зависимости от того, какой результат предполагается получить ведется учет затрат. Если предполагается создание нематериального актива (НМА), то затраты собираются на счете учета вложений в нематериальные активы (0 10620 000). Если создание НМА не предполагается, то затраты учитываются в соответствии с учетной политикой учреждения на счете 0 10900 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» или 0 40120 000 «Расходы текущего финансового года».
Поэтому бухгалтеру важно определить, является ли результат НИР нематериальным активом.
Согласно п. 56 Инструкции № 157н, к НМА относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:
• объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
• возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• не предполагается последующая перепродажа данного актива;
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;
• наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;
• наличие в случаях, установленных законодательством РФ, надлежаще оформленных документов, подтверждающих исключительное право на актив (патенты, свидетельства, и т.п.)
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
Инвентарным объектом НМА признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора, предусматривающего приобретение в пользу учреждения исключительных прав на РИД, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций (п. 58 Инструкции № 157н).
Согласно п. 57 Инструкции № 157н, к НМА, принимаемым к бухгалтерскому учету, не относятся:
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие ожидаемых и (или) предусмотренных договором (государственным (муниципальным) контрактом) результатов;
• незаконченные и не оформленные в установленном законодательством РФ порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.
Таким образом, в качестве НМА могут учитываться РИД, полученные в результате НИР, если они удовлетворяют условиям, перечисленным в п. 56 Инструкции № 157н, то есть учреждение предполагает использование данного РИД, получение от такого использования экономических выгод, есть документы, подтверждающие создание РИД и исключительное право учреждения на него, а также патенты или свидетельства, если речь идет об изобретениях, полезных моделях, промышленных образцах или селекционных достижениях.
Как правило, признаются НМА такие результаты НИР, как изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, базы данных, программы ЭВМ и т.п., выявленные по результатам анализа научных отчетов о НИР.
В этом случае (если изначально создания НМА не предполагается) затраты учитываются в составе себестоимости работ.
В состав расходов на НИР обычно входят:
• стоимость товаров, работ и услуг, приобретенных у поставщиков и подрядчиков, необходимых для выполнения НИР;
• затраты на заработную плату работников, осуществляющих НИР, а также начисления на нее;
• амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении НИР;
• затраты на приобретение исключительных прав и лицензий на РИД, необходимых при проведении НИР;
• затраты на спецоборудование, используемое при проведении НИР;
• другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИР.
В бухгалтерском учете расходы на НИР отражаются так:
Дебет счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
или Дебет счета 0 40120 000 «Расходы текущего финансового года» (для затрат, не входящих в себестоимость)
Кредит счета 0 30200 000 «Расчеты по принятым обязательствам»,
Кредит счета 0 30300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»,
Кредит счета 0 10400 000 «Амортизация».
Если НИР выполняются в рамках приносящей доход деятельности, доходы от них учитываются в рамках текущих доходов учреждения. Начисление доходов отражается на основании акта выполненных работ записью:
Дебет счета 2 20531 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
Кредит счета 2 40110 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Если по результатам анализа научного отчета о НИР обнаружены охраноспособные РИД и подана заявка на их регистрацию, в учете отражаются вложения в создаваемый НМА в сумме услуг патентных поверенных, уплаты патентной пошлины и т.д.
Это отражается в учете записью:
Дебет счета 0 106Х2 000 «Вложения в нематериальные активы»
Кредит счета 0 30290 000 «Расчеты по прочим расходам»
или Кредит счета 0 30226 000 «Расчеты по прочим работам, услугам»
– отражены затраты на регистрацию НМА.
И только если создание НМА предполагалось при проведении НИР изначально, затраты на НИР собираются на счете 0 10602 «Вложения в нематериальные активы».
Согласно п. 62 Инструкции № 157н в целях определения первоначальной стоимости объекта НМА при его создании фактические вложения учреждения включают:
• суммы, уплачиваемые правообладателю в соответствии с договором об отчуждении (приобретении) исключительного права на РИД;
• расходы на выплаты по оплате труда сотрудников, непосредственно занятых в процессе создания НМА в ходе НИР;
• расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании НМА, первоначальная стоимость которого формируется;
• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением, созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.
Не включаются в сумму фактических вложений:
• общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, созданием объекта нематериальных активов;
• расходы, непосредственно связанные с созданием образцов новых изделий (опытных образцов), принимаемых по результатам научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в состав нефинансовых активов учреждения.
Если учреждение осуществляет НИР по договору (контракту), расходы на такие НИР стоимость НМА не формируют.
Формирование первоначальной стоимости НМА отражается в учете записями:
Дебет счета 0 10602 000 «Вложения в нематериальные активы»
Кредит счета 0 30232 000 Расчеты по приобретению нематериальных активов
– учтена стоимость авторского вознаграждения по договору авторского заказа или договору об отчуждении исключительного права на произведение;
Дебет счета 0 10602 000 «Вложения в нематериальные активы»
Кредит счета 0 30211 000 «Расчеты по заработной плате»
– учтена стоимость авторского вознаграждения за служебное произведение, исключительное право на которое принадлежит работодателю;
Дебет счета 0 10602 000 «Вложения в нематериальные активы»
Кредит счета 0 30200 000 «Расчеты по принятым обязательствам»,
Кредит счета 0 30300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»,
Кредит счета 0 20800 000 «Расчеты с подотчетными лицами»
– учтены другие расходы на создание НМА, включая патентную пошлину;
Дебет счета 0 10602 000 «Вложения в нематериальные активы»
Кредит счета 0 10400 000 «Амортизация»
– учтена амортизация в первоначальной стоимости НМА.
Постановка НМА на балансовый учет отражается следующей записью:
Дебет счета 0 10200 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»
Кредит счета 0 10602 000 «Вложения в нематериальные активы».
Согласно п. 60 Инструкции № 157н срок полезного использования НМА определяется комиссией по поступлению и выбытию активов (НМА – патента) учреждения исходя из:
• срока действия прав учреждения на РИД и периода контроля над активом;
• срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
• ожидаемого срока использования актива, в течение которого учреждение предполагает использовать актив в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения, либо в случаях, предусмотренных законодательством РФ, получать экономические выгоды.
НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются НМА с неопределенным сроком полезного использования. В целях определения амортизационных отчислений срок полезного использования таких НМА устанавливается из расчета десяти лет.
Кроме того, в целях расчета сумм амортизации объектов НМА комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов ежегодно определяет продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать НМА, и в случаях его существенного изменения уточняет срок его полезного использования. Возникшая в связи с этим корректировка суммы начисляемой ежемесячно амортизации осуществляется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произведено уточнение срока полезного использования (п. 61 Инструкции № 157н).
Амортизация НМА учитывается так:
Дебет счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
или Дебет счета 0 40120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»
Кредит счета 0 104х9 421 «Уменьшение за счет амортизации стоимости нематериальных активов».
Вознаграждения за служебное произведение
Служебным изобретением, служебным секретом производства признаются соответственно изобретение, секрет производства, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя (п. 1 ст. 1370 Гражданского кодекса РФ). При этом если работодатель получит патент на служебное изобретение, то работник, как его автор, имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.
Исключительное право на служебный секрет производства принадлежит работодателю (п. 1 ст. 1470 ГК РФ).
Указанные вознаграждения в пользу работника, а также бывшего работника подлежат обложению страховыми взносами как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.
При этом право на вознаграждение за служебное изобретение неотчуждаемо, но переходит к наследникам автора на оставшийся срок действия исключительного права.
Учитывая, что после смерти автора служебного изобретения застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые вознаграждения выплачиваются организацией наследникам автора, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами (письмо Минфина России от 09.10.2018 № 03-15-06/72526).

22.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

И еще, важные письма Минфина России от 22.12.2017 № 02-07-10/86002 «Об отражении в бюджетном учете программного обеспечения (программного модуля), созданного группой работников учреждения»,
от 19.04.2018 № 02-07-05/26809 «Об учет5 расходов на уплату госпошлины за регистрацию исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности», от 26.07.2018 № 02-07-10/52734 «Об отражении в учете положительного результата выполнения НИОКР

22.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

И еще НОВОЕ письмо МФ от 26.11.2018 № 03-03-06/1/8527 О формировании первоначальной стоимости НМА
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов (НМА) определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
Расходы на оплату труда работников, которые непосредственно участвуют в создании НМА, а также расходы в виде страховых взносов, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда, по мнению Минфина России от 26.11.2018 № 03-03-06/1/8527, формируют первоначальную стоимость соответствующих амортизируемых НМА, которая погашается путем начисления амортизации, учитываемой в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

22.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

В части последнего вопроса: Кто должен? Конечно сама организация ставит на учет, так как сам субъект ведет бухгалтерский и налоговый учет ФХЖ, если не на аутсорсинге.

Скрыть ответы

Ответить

Учет процентов по полученному займу

20.12.2018, Шефтель Валерия Викторовна (ПЗС 2018-12-24)

Кому адресовано: Куликов Алексей Александрович

Алексей Александрович, добрый день!

Проконсультируйте, пожалуйста, по следующему вопросу:

Российская орг-ция ООО получила займ от своего иностранного учредителя (Люксимбург, 99 %).
Займ - процентный (3%), в рублях, на 10 лет, не целевой (в договоре не прописаны цели расходования займа).
Займ предоставлен на финансирование текущей хоз.деятельности (з/пл, аренда, налоги) , а также строительство производственных мощностей (завода).
В настоящий момент имеют место только текущие расходы (з/пл,налоги,аренда),
доходов нет ,
по концу года убыток и чистые активы меньше УК.

Как учитывать проценты по полученному займу для целей бухгалтерского и налогового учета?
1. текущие проценты учитывать на 91 сч?
2. для целей налогового учета указанные проценты не учитываются в расходах?
(это контролируемая задолженность?)
3. при начале строительства завода, необходимо будет в бух.учете делить проценты на финансирование тек.деят-ти (91 сч) и на строительство 08 сч?


Спасибо!

С уважением,
Валерия

Ответы (всего 1)

20.12.2018, Куликов Алексей Александрович

Валерия Викторовна, в принципе Ваши доводы абсолютно правомерны.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 269 НК РФ описанная Вами задолженность российской организации перед иностранной организацией обладает всеми признаками контролируемой задолженности. Кроме того, с учётом описанной финансово-хозяйственной ситуации в организации (убыток, низкие чистые активы) в данном случае предельная сумма процентов, которая может быть учтена для целей исчисления налога на прибыль, равна "0". Таким образом, указанные начисляемые проценты подлежат включению в состав расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом, поскольку целей характер использования заёмных средств не предусмотрен, таковые подлежат включению в состав внереализационных расходов. В соответствии же с ПБУ 15/2008 проценты для целей бухгалтерского учёта необходимо будет после начала строительства дробить на текущие расходы и расходы по созданию (приобретению) инвестиционного актива.

Скрыть ответы

Ответить

Раздаточные материалы к семинару 03.12.2018

20.12.2018, Семенова Татьяна Анатольевна (С 2019-02-06)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день. Заказывала ПЗС к юридическому семинару 03.12.2018г. В раздаточном материале была заявлена книга-энциклопедия "1000 и один договор" (издательство "АБАК", 2018, 496 стр.). В ПЗС ее не обнаружила. Можно ли каким-то образом ее получить?

Ответы (всего 2)

20.12.2018, Бронецкая Вера Сергеевна

Татьяна Анатольевна, Вы будете присутствовать на семинаре 24.12.18 и сможете получить книгу на регистрационной линии

20.12.2018, Семенова Татьяна Анатольевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

Почасовое использование объекта нежилого фонда

20.12.2018, Стамбровская Ирина Ивановна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

ГБОУ СОШ на основании распоряжения администрации района "об использовании объекта недвижимости" и расчета городского управления инвентаризации и оценки недвижимости рыночной арендной ставки заключен договор аренды на условиях почасового использования объекта нежилого фонда (помещение в здании) с организацией для проведения с детьми занятий по изучению английского языка. Предмет договора: Арендодатель обязуется предоставить Арендатору за плату во временное пользование в соответствии с графиком использования (почасового) объект нежилого фонда площадью XX кв.м. закрепленный за Арендодателем на праве оперативного управления для использования под образовательные цели.
Арендатор ежемесячно оплачивает арендную плату за пользование объектом с учетом применения льгот по арендной плате за объект с применением индекса ежегодного изменения ставки арендной платы.
Вопросы:
1. Является ли почасовое использование помещения в соответствии с положениями стандарта "Аренда" операционной арендой?
2. По какой стоимости и на основание каких документов отразить данный факт хозяйственной жизни на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»?

Ответы (всего 1)

20.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Ивановна! Классификация объектов учета аренды – профсуждение бухгалтера, к-е осуществляется посредством оценки договорных условий пользования имуществом. Поэтому необходимо уточнение (кто и кому предоставляет помещения и на каких условиях)? Задача № 1: правильно заключить договора!
ВАРИАНТ 1. «Оказание услуг» - не объект аренды, в том числе в части объединения усилий для оказания платных образовательных услуг. Если вопрос в части предоставления школе помещений для оказания услуг, то учитывая, позицию Минфина озвученную на финансовом Форуме 2018 года, принимая во внимание, что в соответствии со ст.421 ГК РФ юридические лица и граждане, свободны при заключении договора, полагаю целесообразным рассмотреть возможность заключения иного вида договора (не аренды), например, договора оказания услуг по предоставлению помещения для проведения занятий.
Основание: Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 19.04.2018 № 02-07-05/26416 «Об отражении в бухучете передачи нежилых помещений в безвозмездное пользование».

ВАРИАНТ 2. Если вопрос предоставления Школой помещений (находящихся в оперативном управлении) ИНОМУ ЮРЛИЦУ или ИП (в коммерческих целях), то это – «модифицированная» операционная аренда! Возникают вопросы: Согласия учредителя? Срок предоставления? Содержание (кто по какому документу)? Причем, учитывая ее почасовой характер, фактически контроль над активом - несколько часов, акт приема-передачи как осуществляете? Каждый раз, когда передаете помещения «арендатору»?
Классификация объекта учета аренды (в рассматриваемом случае - арендуемого помещения) для целей бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения бухгалтера.
Профессиональное суждение относительно рассматриваемого вопроса в части варианта 2.
Первоначальное признание объекта
Подписание договора аренды имущества является, в соответствии с применяемым методом начисления, условием для отражения в бухгалтерском учете объектов операционной аренды.
Классификация объектов учета аренды осуществляется исходя из условий пользования имуществом и его содержания:
Обязательство пользователя имущества (арендатора, получателя имущества) по содержанию имущества может быть исполнено:
- посредством принятия им обязательств по расходам на содержание имущества пользователем такового путем заключения договоров (контрактов), осуществления расходов самостоятельно;
- посредством возмещения пользователем имущества расходов по содержанию имущества, находящегося у него в пользовании, произведенных передающей стороной (арендатором, стороной, передающей в безвозмездное пользование).
Такие выплаты (поступления) за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемые в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, при условии, что их размер не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, определены СГС "Аренда" как расходы (доходы) по условным арендным платежам.
у передающей стороны (арендодателя) по пунктам 24, 25 СГС "Аренда".:
- расчеты по арендным платежам с пользователем имущества (соответствующие счета аналитического учета счета 0 205 20 000 "Расчеты по доходам от собственности" (0 205 21 000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности");
- информация об объектах имущества, переданных в пользование (забалансовый счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"),
- ожидаемый доход от арендных платежей, рассчитанный за весь срок пользования имуществом, предусмотренный на дату заключения договора (контракта) (соответствующий счет аналитического учета счета 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов" (0 401 40 121);
- доходы (расчеты) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины (как правило, ежемесячно):
соответствующие счета аналитического учета счета 0 205 35 000 "Расчеты по доходам по условным арендным платежам", 0 401 10 135 "Доходы текущего финансового года по условным арендным платежам".
Порядок учета объектов операционной аренды со сроком полезного использования объекта учета аренды, составляющим менее года (краткосрочные отношения), а также более года (долгосрочные отношения), одинаков и не предусматривает расчета:
процентных расходов (доходов) - часть арендного платежа, являющаяся вознаграждением правообладателя (арендодателя) за предоставление имущества пользователю (арендатору) на условиях рассрочки оплаты его стоимости;

Основание: письмо Минфина России от 13 декабря 2017 г. N 02-07-07/83464

С уважением, Е.Н.Михайлова

Скрыть ответы

Ответить

Оформление документов в электронном и бумажном виде

19.12.2018, Денисенко Марина Геннадьевна (С 2019-02-06)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте!
Отгрузка продукции по договору купли-продажи производится из разных городов.
По одному адресу подписываются бумажные УПД, а по второму предполагается использовать ЭДО. Это допустимо?

Ответы (всего 1)

20.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, допустимо, если предусмотрено соглашением сторон договора.

Скрыть ответы

Ответить

Учет особо-ценного движимого имущества на забалансовых счетах

19.12.2018, Романова Анна Владимировна (С 2018-12-17)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

1.Что является основанием (и какими документами должно подтверждаться) переноса особо-ценного движимого имущества (ОЦДИ) признанного «неактивным» с балансовых счетов на забалансовый счет 02? Должно ли на этапе переноса происходить согласование данной операции с учредителем, с отражением по счету *21006* расчеты с учредителем?
2.Может ли ОЦДИ учитываться на забалансовом счете 21, если по распоряжению КУГИ ОЦДИ в 2018 году считалось движимое имущество всех видов стоимостью свыше 3000 руб.?
3.Должны ли расчеты с учредителем отраженные на счете *21006* на дату составления отчетности соответствовать сумме ОЦДИ числящейся на балансовых счетах?

Ответы (всего 3)

20.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

1.Основание переноса ОЦДИ, признанного «неактивным» с балансовых счетов на забалансовый счет 02 является решение комиссии инвентаризационной (по результатам инвентаризации ф. ОКУД приказ МФ 52н) или постоянной комиссии по поступлению и выбытию (при наделении ее соответствующими функциями и полномочиями). Если речь об ОЦИ, право распоряжения которым у БУ отсутствуют, то на этапе оформления результатов решения комиссии при передаче пакета документов на согласование с учредителем оформляется перенос на забалансовый счет 02 с отражением по счету *21006* расчеты с учредителем
2. Да, правильно, ОЦДИ, не соответствующее признакам "актива" учитывается на забалансовом счете 21, если по распоряжению КУГИ ОЦДИ в 2018 году считалось движимое имущество всех видов стоимостью свыше 3000 руб.
3. Расчеты с учредителем отраженные на счете *421006* БУ на дату составления отчетности должны быть актуальны и соответствовать сумме ОЦДИ числящейся у учредителя по счету *120433*, как на балансовых счетах, так и на забалансовых счетах 02 или 21, при этом ежегодную сверку с учредителем, необходимую для отражения расчетов на счете 21006, обычно осуществляют в составе годовой инвентаризации, которая проводится в IV квартале.

ВАЖНЫЕ АКЦЕНТЫ!
1) В перечень ОЦДИ включается имущество вне зависимости от способа бухгалтерского учета такого имущества (как на балансовых счетах, так и на забалансовых счетах).
2) Изменение СПОСОБА отражения имущества государственного (муниципального) учреждения в бухгалтерском учете НЕ является основанием для прекращения права собственности на имущество и исключения его из перечня ОЦДИ (ТОЛЬКО ПОСЛЕ СОГЛАСОВАНИЯ С УЧРЕДИТЕЛЕМ см. постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 537 т от 14.10.2010 № 834).
---------------------

ДОПОЛНЕНИЕ В ОБОСНОВАНИЕ ВЫВОДОВ с КОММЕНТАРИЯМИ МИНФИНА РОССИИ 2018
В сентябре 2018 вышло сразу несколько писем про особо ценное движимое имущество (ОЦДИ). Напомню, что имущество признается ОЦДИ, если оно отвечает определенным признакам. Что касается права распоряжения данным имуществом, то оно зависит в том числе от источника средств на его приобретение.
В письме Минфин России от 19.09.2018 № 02-07-05/67174 напомнил, что для отражения расчетов учреждения с учредителем по ОЦДИ, которым учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться, согласно Инструкции № 157н применяется счет 21006 «Расчеты с учредителем».
При формировании показателей по счету 21006 «Расчеты с учредителем» расчеты в сумме стоимости особо ценного движимого имущества, которым учреждение самостоятельно распоряжается, не формируются.
Требования по включению имущества в состав особо ценного движимого имущества (ОЦДИ), а также порядок определения видов такого имущества предусмотрены положениями постановления Правительства РФ от 26.07.2010 № 538, согласно которому ведение перечня ОЦДИ осуществляется бюджетным учреждением на основании сведений бухгалтерского учета.
При этом в перечень ОЦДИ включается имущество вне зависимости от способа бухгалтерского учета такого имущества (как на балансовых счетах, так и на забалансовых счетах).
Таким образом, изменение способа отражения имущества государственного (муниципального) учреждения в бухгалтерском учете НЕ является основанием для прекращения права собственности на имущество и исключения его из перечня ОЦДИ.
В письме Минфин России от 21.09.2018 № 02-07-10/67934 пояснил, что ОЦДИ может учитываться и за балансом. Из письма следует несколько важных выводов:
Во-первых, так как учет ОЦДИ должен вестись обособленно, целесообразно вводить дополнительные субсчета к забалансовым счетам, на которые могут попадать объекты ОЦДИ (з/счета 02, 21 «Основные средства в эксплуатации»).
Во-вторых, увеличивается значение забалансового учета в учреждении и важность инвентаризации имущества на забалансовых счетах как в связи с возможностью попадания на них ОЦДИ, так и в связи с возможным восстановлением имущества с забаланса на баланс (например, после проведения его реконструкции или изменения решения о целях использовании имущества).
Принимая во внимание положения пунктов 24 и 25 СГС «Основные средства», Минфин России в письме от 21.09.2018 № 02-07-10/67931 отмечает, что восстановление в учете объекта имущества следует отражать по балансовой стоимости и сумме начисленной амортизации такого объекта на дату его выбытия с балансового учета, указанным в Инвентарной карточке (ф. 0504031) данного объекта. Дополнительно обращено внимание, что доначисление амортизации за период нахождения объекта на забалансовом счете не производится.
Также в письме от 21.09.2018 № 02-07-10/67934 Минфин России дополнительно обращает внимание, что доначисление амортизации за период нахождения объекта на забалансовом счете не производится.
Учесть, что ежегодную сверку с учредителем, необходимую для отражения расчетов на счете 21006, обычно осуществляют в составе годовой инвентаризации, которая проводится в IV квартале.
------------------------

Операции по поступлению, выбытию, внутреннему перемещению основных средств дополнительно отражаются в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035).

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) закрывается при выбытии объекта основных средств с балансового учета. На дату выбытия объекта основных средств в Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражаются балансовая стоимость и сведения о начисленной амортизации.

Основание: Унифицированные формы первичных учетных документов, применяемые учреждениями госсектора утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
Для оформления результатов проведения инвентаризации утвердить форму по Общероссийскому классификатору унифицированных документов ф.0504087 инвентаризационную опись (сличительную ведомость) объектов нефинансовых активов с учетом специфики программного продукта [выбрать: 1С, «Парус», указать иное... при наличии].

ВЫДЕРЖКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ в части документального оформления:
3.4.3. Решение комиссии по инвентаризации или по поступлению и выбытию активов по вопросу о нецелесообразности (невозможности) дальнейшего использования имущества оформляется
[выбрать нужное:
- Актом о списании имущества ОЦИ, после согласования учредителем (собственником);
- Актом о списании имущества:
- в виде отдельного документа;
- указать иное].
Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине неисправности или физического износа, обесценения подтверждается путем указания:
- внешних признаков неисправности устройства;
- наименований и заводских маркировок узлов, деталей и составных частей, вышедших из строя.
Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине морального износа подтверждается путем указания технических характеристик, делающих дальнейшую эксплуатацию невозможной или экономически неэффективной.
К решению комиссии прилагаются:
- заключения сотрудников организации, имеющих документально подтвержденную квалификацию для проведения технической экспертизы по соответствующему типу объектов;
- заключения организаций (физических лиц), имеющих документально подтвержденную квалификацию для проведения технической экспертизы по соответствующему типу объектов (при отсутствии в организации штатных специалистов соответствующего профиля).
3.4.4. Решение о нецелесообразности (неэффективности) восстановления основного средства принимается комиссией учреждения (по инвентаризации или по поступлению и выбытию активов) на основании:
- сметы на проведение работ по восстановлению основного средства с гарантией и в разумные сроки (смета составляется сотрудником организации или сторонними специалистами, имеющими документально подтвержденную квалификацию для проведения соответствующих работ);
- документов, подтверждающих оценочную стоимость новых аналогичных объектов (с учетом гарантийных обязательств).
3.4.5. Ликвидация объектов основных средств осуществляется силами организации, а при отсутствии соответствующих возможностей - с привлечением специализированных организаций. Узлы (детали, составные части), поступающие в организацию в результате ликвидации основных средств, принимаются к учету в составе материальных запасов по оценочной стоимости, если они:
- пригодны к использованию в организации;
- могут быть реализованы.
В таком же порядке к учету принимаются металлолом, макулатура и другое вторичное сырье, которые могут быть использованы в хозяйственной жизни учреждения или реализованы. Не подлежащие реализации отходы (в том числе отходы, подлежащие утилизации в установленном порядке) не принимаются к бухгалтерскому учету - движение таких отходов учитывается в [структурное подразделение], ответственный - [должность].
3.4.6. При ликвидации объекта силами организации составляется Акт о ликвидации (уничтожении) основного средства (Приложение N __). По решению председателя комиссии по поступлению и выбытию активов к Акту о ликвидации (уничтожении) основного средства может быть приложен соответствующий фотоотчет.
3.4.7. Основные средства, непригодные для дальнейшего использования в деятельности учреждения, выводятся из эксплуатации на основании Акта (Приложение N __), списываются с балансового учета и учитываются за балансом на счете 02 "Материальные ценности на хранении" до оформления их списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение).
(Основание: п. 335 Инструкции N 157н)

10. Учет расчетов с учредителем [только для бюджетных и автономных учреждений]

10.1. На счете 0 21006 000 "Расчеты с учредителем" подлежит учету балансовая стоимость имущества, которым согласно действующему законодательству учреждение:
- может распоряжаться только по согласованию с собственником;
- не отвечает по своим обязательствам.
(Основание: п. 238 Инструкции N 157н, ГК РФ, постановление Правительства РФ от 26.07.2010 N 537, постановлению Правительства РФ от 26.07.2010 г. N 538 "О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества")

10.2. Операции, связанные с движением имущества (в том числе недвижимого и особо ценного движимого) между органом, осуществляющим в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, и учреждением, отражаются (в части балансовой стоимости объектов):
- при поступлении имущества: по дебету соответствующих аналитических счетов счета 0 10000 000 "Нефинансовые активы" и кредиту счета 0 40110 189 "Иные доходы";
- при выбытии имущества: по дебету счета 0 40120 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" и кредиту соответствующих аналитических счетов счета 0 10000 000 "Нефинансовые активы".

10.3. Изменение (корректировка) показателя счета 0 21006 000 "Расчеты с учредителем" осуществляется в корреспонденции со счетом
0 40110 172 "Доходы от операций с активами"
[выбрать нужное:
- один раз в год (в целях составления годовой отчетности)
- указать иную периодичность].
На суммы изменений показателя счета 0 21006 000 "Расчеты с учредителем" учреждение направляет учредителю Извещения (ф. 0504805).
(Основание: п. 116 Инструкции N 174н, п. 119 Инструкции N 183н)

10.4. В месячный срок при поступлении имущества и после завершения утилизационных мероприятий при списании (выбытии) с забалансового учета 02 имущества в статусе «не актив», направлять в территориальный орган управления государственным имуществом, оформленный пакет документов для внесения сведений (актуализации) в электронный реестр.

(Основание: постановление Правительства РФ от 16 июля 2007 г. N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества")

10.5. Ведение оперативного реестрового учета объектов имущественного комплекса осуществляется в электронном формате с использованием усиленной электронной квалифицированной подписи (ЭП). Ответственность за его своевременную актуализацию реестрового учета возложить на (указать ответственное подразделение или лицо) [или указать, что устанавливается отдельным приказом].

-----------------------------

20.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

1. Документальное оформление прекращения признания основных средств ОЦДИ активами: Комиссия по поступлению и выбытию составляет Акт о списании (ф. 0504104), в котором должно быть основание для принятия решения о прекращении использования объекта основных средств. Такое решение также может принять инвентаризационная комиссия, о чем составляется Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835), который служит основанием для выбытия основного средства с баланса. На основании принятых комиссией решений бухгалтерией составляется Бухгалтерская справка (ф. 0504833), в которой отражаются бухгалтерские записи по выбытию основных средств с баланса с одновременным отражением информации об указанных объектах имущества на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".
Основание Раздел 10. письма Минфина Россиии от 15 декабря 2017 г. N 02-07-07/84237.

Успехов, Анна Владимировна!

21.12.2018, Михайлова Елена Николаевна

Доп. по документам: Согласно бухгалтерской Справке ф. 0504833 по заключению инвентаризационной комиссии или комиссии по поступлению и выбытию активов на забалансовый учет переносятся основные средства, которые готовятся к списанию как пришедшие в негодность или уже списанные, подлежащие демонтажу и сдаче в утиль. Это может быть отдельный акт.
Например, если автомобиль попал в ДТП и по заключению комиссии находится в аварийном состоянии (т.е. имеется запрет на его эксплуатацию), то такое основное средство учитывается также на забалансовом учете 02 (в рабочем плане счетов как Приложение к приказу по учетной политике).

Скрыть ответы

Ответить

Векселя и прощение долга

19.12.2018, Ткаченко Мария Александровна (С 2018-12-24)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день!

Огромная просьба разъяснить нам порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете, с ссылками на действующее законодательство РФ, а также налоговые последствия данных операций.


В конце 2017 года организация № 1 эмитировала несколько простых векселей на общую сумму около 110 млн. руб. и передала их организации № 2 в счет погашения своей задолженности по оплате ранее поставленных строительных материалов. В последующем организация № 2 передала эти векселя третьим лицам.

Во втором квартале 2018 года выяснилось, что основная часть векселей на сумму около 100 млн. руб. консолидирована у одного физического лица, которое собиралось предъявить их к оплате. После этого единственный участник организации № 1 предложил указанному лицу приобрести долю в уставном капитале организации № 1 (без увеличения размера уставного капитала) в обмен на прощение долга по этим векселям. Формально сделки по отчуждению доли между физическими лицами, а также последующее прощение долга не взаимосвязаны.

ВОПРОСЫ:

В каком минимальном размере должна быть выделена доля новому участнику, чтобы после прощения им долга по векселям у организации № 1 не возникло налогооблагаемой прибыли со всей суммы векселей? По нашему мнению, прощение долга приравнивается к дарению.

Достаточно ли первому векселедержателю оформить один бланковый индоссамент, чтобы не демонстрировать всех возможных векселедержателей, а рассчитаться только с последним их предъявителем?

Спасибо)))

Ответы (всего 1)

20.12.2018, Куликов Алексей Александрович

Марина Александровна, в описанной ситуации, как я полагаю, векселя были выпущены без получения от векселедержателя соответствующей денежной суммы в качестве займа, вследствие чего таковые векселя являются безденежными - то есть ничтожными. Могу предположить, что векселя были оформлены вследствие новации ранее существовавшего обязательства в заёмное обязательство, удостоверяемое векселем. При такой ситуации весьма странным представляется желание векселедателя, имеющего векселя на 110 млн.рублей, получить в качестве отступного долю в уставном капитале стоимостью 10 000 рублей. Скорее всего указанные сделки носят притворный характер, имеющие реальную цель необоснованное списание задолженности, возникшей между взаимозависимыми лицами, с баланса одной из таких организаций. Поскольку сделки носят притворных характер, то их отражение ни в налоговом, ни в бухгалтерском учёте невозможно, поскольку таковые в соответствии со статьёй 170 ГК РФ явля.тся ничтожными...

Скрыть ответы

Ответить

Страховые взносы ИП на УСН (Д-Р)

18.12.2018, Бутова Валентина Мефодиевна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Михаил Сергеевич,здравствуйте!
Известны ли уже какие-либо результаты судебной практики в отношении расчетной базы для страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. руб., ИП на УСН (Д-Р) по обязательствам уплаты с 01.01.2017?
Заранее спасибо.

Ответы (всего 5)

18.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Валентина Мефодиевна, пока нет. Одним из таких судебных споров я сейчас занимаюсь. Решение суда ожидается 22.01.2019.

18.12.2018, Бутова Валентина Мефодиевна

У нас процесс назначен на 24.12.2018.
И ИФНС в дополнении к отзыву ссылается на Решение АС Новгородской области по делу №А44-7547/2018, Решение АС Московской области по делу №41-64507/2018 - все в пользу ИФНС.
Поразило также наличие в отзыве Решение АС по Республике Башкортостан по делу А07-9343/2018, оно по обязательствам до 01.01.2017 в пользу ПФР.
Почитала... выводы судей расстроили.

19.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Валентина Мефодиевна, спасибо за ссылки. Полагаю, не всё так мрачно. Решение АС Новгородской области обжаловано в апелляционном порядке. Кроме того, заявитель там не на УСН, а на ЕНВД. Решение АС Московской области засилено 9-м апелляционным судом. Это уже серьезно, однако, данный пример, все-таки единичен. Думаю, там еще и кассация будет. Кстати, решение ВС РФ от 08.06.2018, на которое так любят ссылаться оппоненты, тоже обжаловано в кассационном порядке. Решение АС Башкортостана идет вразрез с абсолютным большинством судебных актов, принятых по спорам, связанным с платежами до 01.01.2017 (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.10.2018 N Ф07-10896/2018 по делу N А56-110230/2017, от 08.10.2018 N Ф07-10217/2018 по делу N А13-12151/2017 и от 10.12.2018 N Ф07-15913/2018 по делу N А56-4614/2018, постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2018 N 13АП-19475/2018 по делу N А56-93206/2017, от 18.09.2018 по делу N А21-12959/2017, от 02.11.2018 N 13АП-27418/2018 по делу N А26-5012/2018, решения Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.11.2018 по делу № А56-110230/2017 (в рамках нового рассмотрения дела)
и от 20.11.2018 по делу № А56-116747/2018). Есть обширная аналогичная практика и по другим округам, включая Уральский. Полагаю, плательщик сделал большую глупость, не обжаловав решение АС Башкортостана.
Если пришлете номер Вашего дела мне на почту, могу поделиться правовой позицией по своему делу.

20.12.2018, Бутова Валентина Мефодиевна

Михаил Сергеевич, № дела отправила Вам на электронную почту.

20.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Валентина Мефодиевна, ответил.

Скрыть ответы

Ответить

Какие могут быть налоговые последствия выкупа учредителем (физ.лицо) долга организации у организации -кредитора или у физ.лица - кредитора

18.12.2018, Красовицкая Ирина Михайловна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Просим принять нас в целях оказания консультативной помощи по вопросу. Или рекомендовать кого-либо из Ваших экспертов. Прошу сообщить стоимость консультации.

Ответы (всего 1)

20.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Ирина Михайловна, мы не занимаемся индивидуальным консультированием. В то же время, став участником нашего ближайшего семинара, Вы получаете возможность задать вопрос нашим экспертам и получить ответ в публичном режиме на нашем форуме.

Скрыть ответы

Ответить

Реестр аккредитированных бухгалтеров

18.12.2018, Герасимова Елена Евгеньевна (С 2019-02-06)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день!
Подскажите ваши документы по повышению квалификации, помогут ли мне попасть в реестр аккредитованных бухгалтеров.

Заранее спасибо за ответ!

Ответы (всего 5)

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Поясните, пожалуйста, аккредитованных кем?

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Если вы имеете ввиду вот этот реестр:
"О Реестре
Единый реестр аттестованных главных бухгалтеров предоставляет ежегодные открытые данные о бухгалтерах, прошедших программу «Всероссийская аттестация бухгалтеров» и имеющих действующий Аттестат Главбуха...
http://www.er.glavbukh.ru/"
- то нет, поскольку данный реестр - коммерческий проект другой организации.
Согласно ст. 76 действующего закона 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" Аттестат Главбуха (равно как и любые другие аттестаты) не являются законными документами о квалификации (о дополнительном профессиональном образовании), такими документами являются удостоверения о повышении квалификации и дипломы о профессиональной переподготовке.

18.12.2018, Герасимова Елена Евгеньевна

Какой-то реестр аттестованных главных бухгалтеров Российской Федерации по "Профстандарту".

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Такого реестра не существует - заявляю ответственно.

18.12.2018, Герасимова Елена Евгеньевна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

Требование корректировки РСВ

17.12.2018, Климова Ирина Борисовна (С 2018-10-22)

Кому адресовано: Мухин Михаил Сергеевич

Михаил Сергеевич, добрый день!

Мы предоставили в ИНФС Расчет по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев 2018 года, получили все протоколы о приеме и вводе сведений по декларации в систему ФНС.
Полученные протоколы подтверждают, что предоставленный файл не содержит ошибок и противоречий.
Сегодня нам поступил телефонный звонок из ИФНС с просьбой внести корректировки в сданный РСВ за 9 месяцев 2018, т.к. у них не проходит обмен данными с ПФР. При этом никаких официальных требований из ИФНС нам не поступало.
ПФР требует, чтобы «База для исчисления страховых взносов» за Август 2018 г. по взносам на ОМС в подразделе 1.2 декларации при умножении на ставку страховых взносов 5,1% копейка в копейку совпадала с суммой по графе «Исчислено страховых взносов» за Август 2018 г.
В нашем случае База для исчисления страховых взносов за Август 2018 г. 1’389’725,61 руб.*5.1%=70’876.01 руб. такую сумму просит указать ИФНС по требованию ПФР в графе «Исчислено страховых взносов» за Август 2018 г., у нас в этой графе указано 70’875.98 руб.
Естественно расхождение возникло, потому что страховые взносы начисляются по каждому работнику в отдельности, в каких-то случаях округляются по правилам арифметики и в отчет вносятся суммировано, а не «прямым» расчетов от базы для начисления как требует ПФР.

Законно ли обращение ИФНС с подобными просьбами? Если нет, то на какие законодательные акты лучше ссылаться?
Они очень настойчивы в своих просьбах и получив отказ от Главного бухгалтера вносить какие-либо исправления в декларацию, теперь с упорством сумасшедшего названивают Генеральному директору.

Заранее благодарны.

Ответы (всего 1)

18.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Борисовна, ни один законодательный акт не предусматривает такого способа общения налогового органа с налогоплательщиком, как вынос мозга руководителю организации по телефону. Попробуйте записать разговор, после чего сообщите излишне настойчивым товарищам, что при повторении звонков жалоба на их действия с приложением аудиофайла будет направлена в вышестоящий орган и в прокуратуру.

Скрыть ответы

Ответить

Обоснование необходимости обучения бухгалтера

14.12.2018, Матвеева Светлана Валерьевна (С 2018-12-17)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день, уважаемые коллеги, как обосновать при планировании расходов на следующий финансовый год необходимость обучения бухгалтера? Какими нормативными документами обосновать эти расходы? Возможно ли обучение за счет средств соответствующих бюджетов в отсутствии платных услуг учреждения?

Ответы (всего 2)

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно обосновать ссылкой на соответствующий раздел "Требования к образованию и обучению" профессионального стандарта "Бухгалтер", утв. приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н, где среди требований, в частности, упомянуто: "Дополнительное профессиональное образование по специальным программам" (в сочетании со статьей 76 "Дополнительное профессиональное образование" Федерального закона от от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). Обучение возможно за счет любого источника финансового обеспечения.

19.12.2018, Матвеева Светлана Валерьевна

Спасибо, с наступающим Новым годом! Успехов и процветания Вашей фирме в наступающем 2019 и на многие-многие годы!

Скрыть ответы

Ответить


Страницы:  Назад  1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 ... Вперёд

Новые темы на форуме

14.02.2019 13:29
Уведомление из МИФНС

Здравствуйте Михаил Сергеевич. 1. Одна из наших организаций получила Уведомление из налоговой (файл прикреплен). Это уже второе сокращенное (в первом из МИФНС №10 было еще и про юр.адрес и решили воп ... Подробнее...

14.02.2019 11:13
Личная консультация

Добрый день! Возможно ли получить в самое ближайшее время личную очную консультацию по вопросу взаимоотношений с налоговыми органами (АСК НДС-2 признак транзитности). Напишите, если у Вас такая возмож ... Подробнее...

13.02.2019 11:06
Очная консультация

Добрый день! Возможно ли получить в самое ближайшее время личную очную консультацию по вопросу взаимоотношений с налоговыми органами (АСК НДС-2 признак транзитности). Напишите, если у Вас такая возмож ... Подробнее...

12.02.2019 08:34
Выездной семинар

Добрый день Светлана Вячеславовна. У нас никогда раньше такого не было в практике, чтобы за сотрудников оплачивать тур.путевки с учебой, вот и задумались. Подскажите пожалуйста с оплатой счета. Мы ... Подробнее...

08.02.2019 14:32
Внереализационный доход

ДД! вопрос по поводу НДС. Школа обучения в диалоге, образовательные услуги, применяем льготу по НДС по ст.149, п.2. Заполняем только раздел 7 налоговой декларации. У нас был автомобиль приобретенный в ... Подробнее...

Все темы

Новые ответы на форуме

12.02.2019 09:10
Выездной семинар

Здравствуйте, уважаемая Елена Анатольевна. Зачем искать на просторах Интернета - мы ответим сами :) Вариант первый - правильный (с выделением стоимости проживания и сопутствующих услуг члену семьи, за ... Подробнее...

11.02.2019 10:36
НДС при возврате товара с 01.01.2019

Спасибо за ответ. Можно уточнить, если мы всёже договорились на возврат нашего же через год, то по этому письму ФНС я должна покупателю счет-фактуру корректировочную. Понятно. Что бы он восстановил НД ... Подробнее...

10.02.2019 16:37
Индексация отпускных при повышении окладов

При повышении в организации, филиале, структурном подразделении тарифных ставок или должностных окладов средний заработок пересчитывается (индексируется) в порядке, установленном п. 16 Постановления П ... Подробнее...

09.02.2019 21:49
Внереализационный доход

Ирина Владимировна, статья 149 НК РФ освобождает от НДС образовательные услуги, но не иные операции по отчуждению имущества. Посему, конечно, с продажи автомобиля необходимо исчислить НДС по правилам ... Подробнее...

07.02.2019 14:51
НДС при возврате товара с 01.01.2019

Ирина Валерьевна, после появления упомянутого Вами Письма ФНС России от 23.10.2018 года №СД-4-3/20667 ситуация с документированием операций по возврату товаров пришла к своему логическому итогу. В соо ... Подробнее...

Все ответы

Отзывы и пожелания

18.09.2018 12:38
Благодарность за проведенный семинар 14.09.2018

Хочется выразить благодарность Ирине Владимировне за проведенный семинар: лаконичность, темп, объем информации и нужные акценты. Особое восхищение дикцией! ЦФЭ по-прежнему держит марку, фирменный с...
Подробнее...

21.05.2018 23:06
Коллеги! Не упустите шанс заказать пакет заочного слушателя данного семинара!

Хотелось бы выразить благодарность за проведенный семинар: несмотря на серьезную тему встреча оказалась на удивление теплой и душевной. Прекрасный формат и подача материала: грамотно, "без вод...
Подробнее...

25.07.2017 21:45
Отзыв

Хочу поблагодарить за проведенный семинар 14 июля. Как всегда вы затронули многие вопросы и предоставили развернутые ответы. Единственный минус - это участие аудиторов. Раньше всегда было несколько...
Подробнее...

26.12.2016 19:04
5-й вопрос теста

Мне кажется, что пятый вопрос теста задан некорректно. Ответы А и Б читаются по смыслу одинаково. А именно, из предлагаемых вариантов А и Б не ясно, подавать уточненную декларацию по налогу на при...
Подробнее...

14.07.2016 21:05
Благодарность семинар 14.07.2016

Светлана Вячеславовна! Михаил Сергеевич! Алексей Александрович! Ходить к Вам на семинары - это всегда, как приятная встреча со старыми и добрыми знакомыми. Получаешь положительные эмоции и плюс, в ...
Подробнее...

Книга отзывов

Комментарии

28.05.2018 14:55
Учетная политика бюджетного учреждения

Добрый день! Прошу уточнить : будут ли в раздаточных материалах на семинаре 29.06.2018г образцы учетной политики для гос.учреждений (с учетом последних изменений(федеральные стандарты))? Спасибо.
Подробнее...

29.01.2018 17:31
Письма Петростата

Добрый день! Можно распечатать письма Петростата? У меня не получилось.
Подробнее...

12.01.2017 18:54
Спасибо!

И еще раз огромное спасибо за своевременную подсказку, за заботу о своих клиентах!!!!
Подробнее...

30.12.2016 14:39
Новый год

Добрый день, Светлана Вячеславовна! Поздравляю Вас с наступающим новым годом!!! Спасибо Вам огромное, за Вашу помощь, за замечательные лекции, за Ваши семинары!!! это всегда профессионализм и по...
Подробнее...

30.12.2016 11:16
Поздравление

Уважаемая, Светлана Вячеславовна! Поздравляем с наступающим Новым годом! Очень хочется, чтобы 2017г. подарил Вам и Вашим родным радость и добро!
Подробнее...

Все комментарии

Разговоры

15.02.2017 16:54
:-(

Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…
Подробнее...

15.02.2017 14:14
Пожар в налоговой

Звонок в пожарную часть:
- Мужики, вы сильно заняты?
- Да нет, сидим, в домино играем...
- Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит...
Подробнее...

19.01.2012 15:24
Баллада о среднесписочной численности

Я отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.

Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры...
Подробнее...

05.03.2011 12:01
"Почему с пустыми руками?"

Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп...
Подробнее...

28.12.2010 16:09
Красное сторно

Заходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:"Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!" На что главбух ,доста...
Подробнее...

Все записи

Опросы

Все результаты опросов

Copyright © www.fineks.org – Центр финансовых экспертиз, Санкт-Петербург. Семинары по бухучету, семинары по трудовому законодательству, семинары по налогообложению. Выездные семинары.
© Центр финансовых экспертиз
2006-2019
Новости. Главная | Семинары | Правозащита | Издательство | Агентство | Клиент-Центр | Форум | Ключевые лица | О компании
© Программирование Солайн
2006-2019
Рейтинг@Mail.ru