Ответы на вопросы

22.08.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

С письмом ФНС от 30.05.12 г. № ЕД-4-3/8816@ все ясно - уплата налога по месту нахождения ОП (согласно п.7 ст. 226 НК РФ) влечет за собой представление сведений 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения ОП. А что конкретно написано в информационном письме инспекции?

23.08.2012, Панасенко Татьяна Анатольевна

Светлана Вячеславовна, вот это письмо.

Вниманию налоговых агентов!

Уплата налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) Российскими организациями, имеющими обособленные подразделения

Согласно п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения (структурные подразделения), обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Организации предоставлено право выбора налогового органа для постановки на учет только в отношении ее обособленных подразделений в случае, указанном в п. 4 ст. 83 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, города федерального значения Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений (дополнительного офиса), определяемого этой организацией самостоятельно и в этом случае налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в городе федерального значения Санкт-Петербурге, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения (дополнительного офиса).
Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.
В случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Независимо от того, как организация поставлена на учет, по месту нахождения одного из обособленных подразделений (дополнительного офиса) или по месту нахождения каждого обособленного подразделения, при перечислении НДФЛ следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты НДФЛ (на территории которого находится обособленное подразделение).

Представление сведений о доходах по форме 2-НДФЛ Российскими организациями, имеющими обособленные подразделения

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Таким образом, сведения о доходах в отношении работников головного офиса (головного предприятия) необходимо представлять по месту его учета, а за работников обособленного подразделения - в инспекцию по месту учета дополнительного офиса (в случае постановки на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений), либо в инспекцию по месту постановки на учет каждого обособленного подразделения (в случае, если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения).
При этом в п. 1.1 разд. 1 Справки о доходах физического лица (далее - Справка) для налоговых агентов - организаций отражаются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на налоговый учет (далее - КПП).
В случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель "/" указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.
В п. 1.3 "Код ОКАТО" разд. 1 Справки указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
Порядок представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы излагается в Письме ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@.

Ситуация очень похожа на уплату ЕНВД. ЕНВД в СПб платится по голове и указываются разные ОКАТО. Может и здесь аналогичный порядок?

23.08.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Здесь нет аналогии с ЕНВД , по НДФЛ еще и КПП будет другой (обособленного подразделения) - в платежке и 2-НДФЛ, а не только ОКАТО. Имеет место изменение позиции Минфина РФ и ФНС, приводящее к увеличению документооборота. Советую подать в ИФНС по месту нахождения организации Уведомление (по форме N 1-6-Учет) о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений российской организации, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам (согласно п.4 ст. 83 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@. Это сократит число мест сдачи отчетности 2-НДФЛ до двух - "голова" и избранное ОП, но платежки все равно придется разбивать по КПП каждого ОП, см. письмо ниже:

Вопрос: О порядке перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений, если несколько обособленных подразделений находятся в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам, и поставлены на учет по месту нахождения одного из них.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 июня 2012 г. N 03-04-06/3-174

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников обособленных подразделений, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом согласно п. 4 ст. 83 Кодекса в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) в налоговый орган по месту ее нахождения.
Таким образом, если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в г. Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.
Учитывая, что каждому обособленному подразделению организации, расположенному в г. Москве, присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 Кодекса осуществлена по месту нахождения одного из них.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА

Единственное, на чем, мне кажется можно попытаться опровергнуть позицию Минфина и ФНС - норма п.7 ст. 226 НК ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется из суммы дохода..., начисляемого и выплачиваемого РАБОТНИКАМ ЭТИХ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ". Если место работы в трудовом договоре не увязано с местом нахождения ОП, а увязано с местом нахождения "головы" - можно пытаться доказывать, что работников ОП нет, это все работники ЮЛ.

Скрыть ответы

Ответить