Ответы на вопросы

11.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Ольга Викторовна, в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ операции по приобретению (оприходованию) денатурированного спирта для производства неспиртосодержащей продукции признают объектом обложения акцизами.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 187 НК РФ установлен приоритет данных системы ЕГАИС над любыми другими сведениями об обороте спиртосодержащей продукции.
Поскольку по данным ЕГАИС получение спиртосодержащей продукции имело место в июле 2023 года, то и налоговая декларация должна быть подана за таковой период. Поэтому налоговый орган вправе требовать представления уточнённой налоговой декларации.
В соответствии со статьями 54 и 81 НК РФ при выявлении ошибки, приводящей к доначислению налогов, налогоплательщик ОБЯЗАН подать уточнённую налоговую декларацию. Кроме того налогоплательщик должен быть готов к неблагоприятным последствия своих действий, поскольку возникновение недоимки приводит к начислению пеней и штрафов.

11.03.2024, Окунева Ольга Викторовна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

07.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Добрый день, Некорректно задан вопрос - расшифровка аббревиатуры КСОБ - комплексная система обеспечения безопасности? Корпоративная сеть общедоступных библиотек Санкт-Петербурга (КСОБ) %... .

11.03.2024, Корякина Жанна Олеговна

День добрый! Извините, в спешке писала, Да, КСОБ - это комплексная система обеспечения безопасности.

12.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Добрый день, Жанна Олеговна!
Как правило, затраты на модернизацию и ДООБОРУДОВАНИЕ ОС учреждения относятся к КВР 244 «Прочая закупка ТРУ» (п. 53.2.4.4 Порядка № 82н). В отдельных случаях модернизация и ДООБОРУДОВАНИЕ могут осуществляться в ходе капремонта (КВР 243). В некоторых случаях могут применяться другие КВР, например 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».
По КОСГУ затраты учитываются в зависимости от их экономического смысла. Непосредственно работы и услуги по модернизации и дооборудованию, УВЕЛИЧИВАЮЩИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ стоимость основных средств, относятся на КОСГУ 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» (п. 10.2.8 Порядка № 209н).
Приобретение ЗАПЧАСТЕЙ И ВСЕХ ДРУГИХ видов материальных запасов для модернизации и дооборудования учитывается по КОСГУ 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» (п. 11.4.7 Порядка № 209н).
При заключении государственного (муниципального) контракта, предметом которого является модернизация единых функционирующих систем (таких как охранно-пожарная сигнализация, локальная вычислительная сеть, телекоммуникационный узел связи и т.п.), не являющихся одним инвентарным объектом ОЯ, расходы отражаются:
• в части оплаты поставки ОС, необходимых для проведения модернизации/ДООБОРУДОВАНИЯ, – по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
• в части монтажа оборудования – по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений».

Учесть Письмо Минфина России от 30.06.2023 № 02-07-10/61151 "Об изменении балансовой стоимости объекта ОС при ведении бухучета государственным бюджетным учреждением", в т.ч. согласно пункту 27 Инструкции № 157н и пункту 19 СГС «Основные средства» изменение балансовой стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно в случаях ДООБОРУДОВАНИЯ.
Надо четко понимать понятие "Дооборудование" – дополнение ОС новыми частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы, и раздельное их применение будет невозможно.Дооборудованию подлежат ОС, которым можно добавить новые функции.

Важно для профсуждения:При модернизации заменяются исправные узлы и элементы. Если заменяются неисправные элементы – это ремонт. Если добавляются элементы, которых раньше не было – это ДООБОРУДОВАНИЕ.
Дооборудование бывает нужно, если изменились задачи, выполняемые с помощью техники или изменилось нормативно-правовое регулирование, вследствие чего пришлось дооснастить объекты. Это, как правило, разовое мероприятие, у которого есть внешняя причина. Модернизация может выполняться регулярно, чтобы не допустить морального устаревания техники, например компьютеров и серверов.

Срок полезного использования после модернизации или дооборудования может быть продлен или оставлен прежним. Это тоже отражается в акте. (Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103):

В бухгалтерском учете мероприятия по модернизации и дооборудованию учитываются следующим образом:
Дебет счета 0 10536 347 «Увеличение стоимости прочих МЗ – иного движимого имущества учреждения»
или Дебет счета 0 10534 347 «Увеличение стоимости строительных материалов – иного движимого имущества учреждения»
Кредит счета 0 4016х 340 «Резервы предстоящих расходов по приобретению материальных запасов»
– поступили в учреждение запчасти и иные материалы, предназначенные для модернизации или дооборудования основного средства;
Дебет счета 0 4016х 340 «Резервы предстоящих расходов по приобретению материальных запасов»
Кредит счета 0 30234 73х «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
– приняты запчасти и иные материалы;
Дебет счета 0 1053х 347 «Увеличение стоимости материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
Кредит счета 0 1053х 347 «Увеличение стоимости материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
– выданы материалы ответственному лицу для проведения модернизации.
Если модернизация осуществляется подрядным способом, одновременно отражается запись по выбранному забалансовому счету для учета расчетов с давальческими материалами:
Увеличение забалансового счета ХХ
– выданы со склада материалы для модернизации или дооборудования основного средства;
Дебет счета 0 10621 310 «Увеличение вложений в основные средства – особо ценное движимое имущество»
или Дебет счета 0 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество»
Кредит счета 0 4016х 228 «Резервы предстоящих расходов по услугам, работам для целей капитальных вложений»
– отражено выполнение работ по модернизации или дооборудования основного средства подрядным способом на основании отчета подрядчика, акта о выполнении работ;
Дебет счета 0 4016х 228 «Резервы предстоящих расходов по услугам, работам для целей капитальных вложений»
Кредит счета 0 30228 73х «Увеличение кредиторской задолженности по услугам, работам для целей капитальных вложений»
– приняты работы по модернизации или дооборудованию.
Списание материалов, израсходованных на модернизацию или дооборудование, отражается так:
Дебет счета 0 10621 310 «Увеличение вложений в основные средства – ОЦ ДИ»
или Дебет счета 0 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество»
Кредит счета 0 10536 447 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
или Кредит счета 0 10534 447 «Уменьшение стоимости строительных материалов – иного движимого имущества учреждения»
– списаны запчасти и иные материалы, израсходованные на модернизацию или дооборудование.
При подрядном способе одновременно делается запись:
Уменьшение забалансового счета ХХ.
Если подрядчик вернул часть материала учреждению, отражается также уменьшение забалансового счета, предназначенного для учета давальческих материалов.

Оплата услуг и работ подрядчика по модернизации отражается так:
Дебет счета 0 30228 83х «Уменьшение КЗ по услугам, работам для целей капитальных вложений»
Кредит счета 0 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (для БУАУ),
или Кредит счета 1 30405 228 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по услугам, работам для целей капитальных вложений» (для КУ).
Одновременно: увеличение забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств» по КВР 244/243/242, КОСГУ 228 (для БУАУ)
– оплачены работы подрядчика по модернизации или дооборудованию.

После проведения комплекса работ по модернизации или дооборудованию на основании Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (ф. 0504103) отражается ввод ОС в эксплуатацию: Или Акт о приеме-передаче НФА (ф. 0510448) (см. приказ № 61н пункт 64.1)
------------
Дебет счета 0 101х4 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования»
Кредит счета 0 106х1 310 «Увеличение вложений в ОС
– отражено увеличение балансовой стоимости ОС после модернизации или ДООБОРУДОВАНИЯ.

Если стоимость вводимого в эксплуатацию ОС составила 10 000 рублей и менее, то она списывается с балансового учета в момент ввода в эксплуатацию и учитывается за балансом.
Дебет счета 0 10980 271 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 10960 271 «Прямые затраты на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 40120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»
Кредит счета 0 101х4 410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования».
Одновременно: увеличение забалансового счета 21 «ОС в эксплуатации»
– введены в эксплуатацию ОС.
Если стоимость ОС свыше 10 000 до 100 000 рублей включительно, то начисление амортизации производится единовременно в размере 100% при выдаче в эксплуатацию:
Дебет счета 0 40120 271 «Расходы на амортизацию ОС и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 10980 271 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации ОС и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 10960 271 «Прямые затраты на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации ОС и нематериальных активов»
Кредит счета 0 104х4 411 «Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования».
Если стоимость ОС более 100 000 руб., то его амортизация начисляется ежемесячно согласно рассчитанной норме амортизации.
Модернизация и дооборудование могут применяться к ОС, самортизированным полностью, так как амортизация 100% не является причиной списания.
.
Если стоимость модернизируемого основного средства изначально была меньше 100 000 рублей (до 2018 года – меньше 40 000 рублей), на него начислялась амортизация в размере 100% в момент ввода в эксплуатацию. При этом само ОС после начисления 100%-ной амортизации продолжает числиться на балансе. Если в результате модернизации или дооборудования увеличилась его первоначальная стоимость, но она не достигла 100 000 рублей, вложения, полагаем, должны списываться так же – при вводе основного средства в эксплуатацию после модернизации или дооборудования, в размере 100%.

Если первоначальная стоимость ОС составила до 10 000 рублей (до 3000 рублей до 2018 года), оно списывается с баланса в момент ввода в эксплуатацию и учитывается на 21 счете.

Порядок учета модернизации или дооборудования таких ОС также не урегулирован нормативно. Данный порядок учреждению следует закрепить при формировании учетной политики.
Так, для отражения модернизации или дооборудования как капитальное вложения, следует восстановить на балансе ОС.
Дебет счета 0 101х4 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования»
Кредит счета 0 40110 172 «Доходы от операций с активами».
Одновременно: уменьшение забалансового счета 02
– отражено восстановление на балансе имущества перед модернизацией или дооборудованием.
Данная запись должна быть предусмотрена УП учреждения.

13.03.2024, Корякина Жанна Олеговна

Спасибо! Всё так подробно и обстоятельно!

Скрыть ответы

Ответить

10.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! Ответ в Письме Минфина России от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 "Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения"

(вместе с БИЗНЕС- ПРОЦЕССОМ ОФОРМЛЕНИЯ: "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)", "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону" (ф. 0510458)", "Методическими рекомендациями по заполнению карточки капитальных вложений (ф. 0509211)", "Методическими рекомендациями по заполнению Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215)", "Методическими рекомендациями по формированию регистра бухгалтерского учета "Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов" (ф. 0509216)")

11.03.2024, Корякина Жанна Олеговна

День добрый! Извините, но я совсем Вас не поняла. С просила пояснить ка на практике пользоваться возможность "срока полезного использования" от 5 до 7 лет. Если основное средство в эксплуатации, например, 5 лет и 8 месяцев и оно сломалось с невозможностью починки (акт технического состояния оборудования есть), то можно ли его списывать не дожидаясь истечения крайнего срока СПИ, то есть 7 лет.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Напишите на почту mms@fineks.org

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Нет, не нужно.
При исчислении размера задолженности сотрудника организация должна руководствоваться постановлением пристава-исполнителя, в котором указана сумма задолженности. В этой ситуации организация не вправе без распоряжения пристава ограничивать или не производить удержания по исполнительным документам. В противном случае организацию и ее должностных лиц могут привлечь к ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.
Должнику следует самостоятельно обратиться к судебному приставу-исполнителю, в производстве которого находится дело, с заявлением о прекращении взысканий по причине уплаты долга (ч. 3 ст. 14 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). После того, как организация получит распоряжение пристава о выплате долга и закрытии исполнительного производства, она вправе будет перестать удерживать с должника денежные средства и вернуть приставу исполнительный лист.

28.02.2024, Окунева Ольга Викторовна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Лидия Викторовна, в соответствии с пунктом 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимости могут быть отнесены только такие объекты гражданских прав, которые прочно и неразрывно связаны с землёй и перемещение которых без соразмерного ущерба невозможно. Вследствие такой формулировки, полагаю, что Ваши опасения относительно возможности отнесения мебели и иного движимого имущества, хотя бы и предусмотренных проектом строительства здания, к недвижимости - чрезмерны

Скрыть ответы

Ответить

24.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, к глубокому сожалению, я не смогу Вам помочь по причине того, что в судебной практике практика разрешения описанной Вами проблемы двоякая: одни суды полагают, что возврат порожних вагонов (контейнеров) есть часть международной перевозки (подлежит применению ставка НДС в размере 0%), а другие полагаю, что с перевозкой уже никакой связи нет, поэтому подлежит применению ставка НДС в размере 20%.
Ваши разногласия с клиентом как раз и свидетельствуют о неоднозначности оценки данной проблемы.
Выход только один - пишите в Минфин России...

25.02.2024, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович,
я эти решения судов оба скорее всего знаю, но здесь другая история. Контейнеры едут груженые и у меня есть погрузпоручения и коносаменты на груз в них.
Вопрос в том, что это разные заказы: одному клиенту мы везем груз и тут нет вопросов,
а вторая заявка на перевозку контейнеров.

25.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, я это прекрасно понял: у Вас два договора, а мы обсуждаем ставку НДС в рамках первого из них - отправка "порожняка". Поэтому я и написал про неопределённость с судебной практикой...
Хотя в Вашим примере, мне кажется, что перегон "порожняка" не является частью какой-либо международной перевозки, поскольку не представляет собой завершающий этап таковой - возврат подвижного состава к месту постоянного нахождения...

26.02.2024, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович, благодарю за ответ!

Как возврат конт. после международной я вообще не рассматриваю.

Вопрос именно в том, что клиент настаивает на 0% НДС, т.к. он знает, что в контейнере перевозился товар.
И мне нужно его убедить, что чужой товар к перевозке его порожних отношения не имеет.
А может и имеет и я действительно не права

Скрыть ответы

Ответить

25.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, данный вопрос обсуждаем, но только при соблюдении условий, предусмотренных подпунктами 3-6 пункта 3 статьи 220 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

25.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, данный вопрос обсуждаем, но только при соблюдении условий, предусмотренных подпунктами 3-6 пункта 3 статьи 220 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

24.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии с подпунктом "в" пункта 53 и подпунктом "е" пункта 8 ФСБУ 14/2022 на 01.01.2024 года балансовая стоимость средств индивидуализации, созданных организацией самостоятельно, подлежит списанию с баланса. При этом данная операция должна быть проведена и отражена в бухгалтерском учёте независимо от усмотрения организации или её руководства. Кроме того необходимо отметить, что данное требование ФСБУ 14/2022 никоим образом не влияет на проведение взаиморасчётов с контрагентами, поскольку получение доходов и проведение расчётов по ним отражается в соответствии с ПБУ 9/99 посредством счетов учёта доходов и учёта расчётов.

Скрыть ответы

Ответить

24.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, данный вопрос обсуждаем, но только при соблюдении условий, предусмотренных подпунктами 3-6 пункта 3 статьи 220 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

20.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, давайте обсудим Ваши вопросы по порядку.
В соответствии с пунктом 5 статьи 38 и пунктом 1 статьи 39 НК РФ под реализацией услуг как результата значимой для заказчика деятельности понимается факт ОКАЗАНИЯ ТАКОВЫХ. Это связано с тем, что услуги как специфический продукт экономической деятельности оказываются и потребляются ОДНОМОМЕНТНО. В соответствии же со статьёй 779 ГК РФ предмет договора возмездного оказания услуг предполагает совершение ОПРЕДЕЛЁННЫХ ДЕЙСТВИЙ или осуществление ОПРЕДЕЛЁННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ исполнителем по заданию заказчика. Следовательно, моментом ОКАЗАНИЯ УСЛУГ является момент, когда исполнителем полностью исполнены предусмотренные договором обязательства по совершению согласованных в предмете договора действий в интересах заказчика.
Таким образом, вопрос о дате признания дохода от реализации услуг не может быть решён исключительно по усмотрению налогоплательщика, а должен основываться на анализе предмета договора, а также прав и обязанностей сторон такового.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогоплательщик вправе применять ставку 0% в отношении работ (услуг), оказываемых в рамках транспортно-экспедиционной деятельности. По существу таковая лишь представляет собой особый вид посредничества (агентирования), но в силу сложившихся экономических отношений выделенный в отдельный вид гражданско-правовой сделки. В силу статьи 421 и статьи 431 ГК РФ толкование договора должно осуществляться из его действительного смысла, выраженного в тексте такого договора независимо от его названия. К сожалению, в правоприменительной практике приоритет отдаётся названию договора, и если таковой в силу названия не является "договором ТЭО", налогоплательщику может быть отказано в применении ставки 0%.

В силу вышеизложенного предлагается отношения с иностранным агентом развести на два самостоятельных договора - договор ТЭО в отношении услуг в наших портах и договора агентирования на представление интересов Вашей организации в иностранных портах.

21.02.2024, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович, большое спасибо!!!

Скрыть ответы

Ответить

14.02.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ДОЛЖЕН.
Для целей исчисления и уплаты страховых взносов главы КФХ приравнены к индивидуальным предпринимателям. Глава КФХ уплачивает взносы как ИП, даже если хозяйство зарегистрировано как юрлицо.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны уплачивать фиксированные взносы за себя и за каждого члена КФХ (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114).
Размер взносов за 2023 года – 45 842 рублей за себя и за каждого члена КФХ.
Если у КФХ имеются наемные работники, то платить страховые взносы придется по нескольким основаниям: за всех членов КФХ и в качестве работодателя.
Уплатить взносы надо было до 09.01.2024.
До 25 января главы КФХ должны были сдать РСВ на фиксированные взносы.
Несдача в установленный срок РСВ влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный срок суммы взносов за каждый месяц со дня, установленного для его сдачи, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Кроме того, за несдачу РСВ могут приостановить операции по счетам.

15.02.2024, Чистякова Наталья Николаевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Лидия Викторовна, поймите меня правильно: описанные Вами вопросы проистекают из толкования НК РФ в интерпретации ФНС России и Минфина России, а их толкование вызывает много вопросов, но последствия несогласия с фискальными органами в Письме чётко обозначены - приостановка операций по счетам и штраф за неподачу сведений.
Поскольку только Минфин России и ФНС России могут прояснить ситуацию с "обновлённой" формой Отчёта о доходах, выплаченных иностранным организациям, настоятельно рекомендую все Ваши вопросы СРОЧНО перенаправить в указанные органы - пусть думают, пусть соображают.
Мы с Вами может обсуждать сколь угодно долго, но если наше видение ситуации не совпадёт с мнением фискальных органов, то деятельность Вашей организации может быть парализована.

Скрыть ответы

Ответить