Ответы на вопросы

07.02.2019, Куликов Алексей Александрович

Елена Борисовна, в соответствии с указанным Вами Постановлением Правительства РФ от 23.12.2016 года №1452 при включении организации в соответствующий реестр на таковую возлагается обязанность по представлению в установленном порядке. Оценивать же законность действий органов государственной власти по включению Вашей организации в указанный реестр для меня затруднительно вследствие отсутствия достаточных знаний по данному вопросу...

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Обязанность сдать уточненную налоговую декларацию возникает, если допущенная ошибка привела к неполной уплате налога. Ошибка в необлагаемых суммах к таким последствиям не приводит. Поэтому смысла в подаче уточненной декларации в данном случае нет. С пояснением тоже не спешите. Его нужно давать только по требованию налогового органа.

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Константиновна, для подготовки ответа на уведомление нужно видеть это уведомление. Цитирования недостаточно.

06.02.2019, Пыжова Наталья Костантиновна

Михаил Сергеевич, добрый день.
Поняла, отправляю Вам скан уведомления. Заранее благодарю

06.02.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Константиновна, попробуйте взять за основу следующие фрагменты из сборника шаблонов.

1. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по _____________ за _________, а также по её результатам в адрес Общества не направлялось никакой информации о выявленных нарушениях и (или) ошибках, как это предусмотрено пунктом 3 статьи 88 НК РФ.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 2.2 Определения от 12.07.2006 № 267-О, полномочия налогового органа, предусмотренные статьями 88 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, носят публично-правовой характер, что не позволяет налоговому органу произвольно отказаться от необходимости истребования дополнительных сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При осуществлении возложенной на него функции выявления налоговых правонарушений налоговый орган во всех случаях сомнений в правильности уплаты налогов и тем более - обнаружения признаков налогового правонарушения обязан воспользоваться предоставленным ему правомочием истребовать у налогоплательщика необходимую информацию. Соответственно, налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов.
Данная правовая позиция корреспондирует разъяснениям ФНС России, приведенным в письме от 18.12.2014 N ЕД-18-15/1693 (ответ на 1-й вопрос):

«В случае если трехмесячный срок для проведения камеральной налоговой проверки истек, а все необходимые ответы на запросы и поручения, направленные в рамках проведения мероприятий налогового контроля, инспекцией еще не получены и при этом должностные лица налогового органа не установили факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, в том числе из-за отсутствия указанных ответов, камеральная налоговая проверка прекращается без составления акта.»

Таким образом, отсутствие со стороны налогового органа претензий в ходе камеральной налоговой проверки, а также несоставление им акта по результатам данной проверки, однозначно указывают на то, что никаких ошибок в налоговой декларации при проверке выявлено не было. На это же указывает тот факт, что и в уведомлении налоговый орган не ссылается на какие-либо ошибки или противоречия.

2. Обстоятельства, приведенные выше, свидетельствуют о попытке налогового органа осуществлять проверочные мероприятия вне рамок камеральной налоговой проверки и вне сроков, установленных для её проведения.
Правила проведения камеральной налоговой проверки, установленные статьей 88 НК РФ содержат прямой запрет на истребование у налогоплательщика каких-либо документов и пояснений (пункт 7 данной статьи).
Кроме того, как отметил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.11.2009 № 10349/09, 3-месячный срок для проведения камеральной налоговой проверки является пресекательным, и истечение этого срока препятствует выявлению инспекцией фактов неуплаты налогов, принятию мер по их принудительному взысканию, как и является основанием для неисполнения налогоплательщиком предложений (требований) налогового органа о представлении пояснений и (или) документов.
На это же указал Пленум ВАС РФ в пункте 27 Постановления от 30.07.2013 N 57:

«Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 93, 93.1 (пункты 1 и 1.1) и 101 НК РФ следует, что истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц (в том числе государственных органов) документов, касающихся деятельности налогоплательщика, допускается лишь в период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.
В связи с этим судам следует исходить из того, что требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89 и пунктом 6 статьи 101 Кодекса.»

На недопустимость подобных действий налоговых органов неоднократно указывалось в судебной практике:

«Судами обоснованно установлено, что в уведомлении цель вызова налогоплательщика не определена, при этом указано, что действия осуществлены инспекцией на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки.
…
При таком правовом регулировании является обоснованным вывод судов о том, что в тех случаях, когда налоговая инспекция при проведении камеральной налоговой проверки не выявила ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, основания для истребования у налогоплательщика пояснений и документов отсутствует, равно как и основания для вызова налогоплательщика для дачи пояснений в ходе камеральной налоговой проверки. Указанные действия выходят за рамки проведения налогового контроля в форме камеральной налоговой проверки, возлагают на налогоплательщика дополнительные обязанности под угрозой привлечения его к административной ответственности.
Данные выводы судов согласуются с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформированной в Постановлении от 11.11.2008 N 7307/08.
Судами установлено, что в ходе камеральной проверки налоговой декларации предпринимателя по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2012 года налоговой инспекцией не было выявлено нарушений законодательства о налогах и сборах, сообщение с требованием представления пояснений либо внесения соответствующих исправлений в адрес налогоплательщика не направлялось. С учетом этого у налоговой инспекции отсутствовали основания для направления уведомления о вызове налогоплательщика для дачи пояснений.»
(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.02.2014 по делу N А78-5677/2013)

Аналогичная позиция приведена в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.05.2014 по делу N А78-5678/2013 и в постановлении ФАС Центрального округа от 27.05.2013 по делу N А68-7925/2012.

Таким образом налоговые обязательства по налогу на прибыль за 2017 год исполнены в полном объеме и надлежащим образом, в связи с чем необходимость побуждения к их исполнению отсутствуют.

07.02.2019, Пыжова Наталья Костантиновна

Михаил Сергеевич, спасибо Вам огромное.

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2019, Сахатова Екатерина Михайловна

Разобралась, почему только в двух из трех исках - ПФР ходатайствует о восстановлении сроков. Есть п.3 - про 6 месяцев обращения в суд после отказа в выдаче судебного приказаю

04.02.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Екатерина Михайловна, напишите мне здесь или на почту номера дел.

05.02.2019, Сахатова Екатерина Михайловна

Михаил Сергеевич, благодарю за отклик.

А56-253/2019, А56-263/2019, А56-265/2019.

Я посидела - нашла судебную практику, здесь - Ваши комментарии и ответы изучила. Я по двум делам - ПФ пропустили 6 месячный срок с даты отмены приказов, а по - третьему - буду придумывать.

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2019, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский классификатор продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности.
В единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза (утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54) включено охлажденное филе форели (код ТН ВЭД 0304 42). Поскольку данный код упоминается в Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, применение налоговой ставки 10 % при реализации охлажденного филе форели правомерно.
Что касается мороженого филе лосося, то данный товар прямо упоминается в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ среди исключений, не подпадающих под 10-процентную налоговую ставку.

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Филиалы могут быть только у организаций. ИП является не организацией, а физическим лицом. Его деятельность в другом регионе не может привести к образованию филиала.

05.02.2019, Цыганок Ольга Федоровна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

31.01.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

В письме ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114 приводится порядок представления отчетности по НДФЛ теми организациями, которые изменили адрес.
Согласно письму, такой налоговый агент представляет в «новую» инспекцию расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с указанием ОКТМО как по прежнему, так и по новому месту нахождения за соответствующие периоды. По сути, сдается два комплекта отчетности:
• в первый комплект включаются данные о доходах и налоге за период до переезда;
• во втором комплекте указываются сведения, начиная с момента постановки на учет по новому месту нахождения.
При этом комплекты должны отличаться только кодом ОКТМО, т. к. налоговики предписывают указывать КПП «новой» инспекции.
Следовательно, проблемы с отчетностью по НДФЛ у Вашей организации начались с отчета за 9 месяцев 2018 года. Этот отчет надо переделать.
В ситуации, когда смена юридического адреса произошла с 27.09.2018 года, за 9 месяцев 2018 года подается два отчета по форме 6-НДФЛ:
• первый отчет - в новую ИФНС, с новым КПП, со старым ОКТМО, где в первом разделе показатели с 01.1.2018 по 26.09.2018, а во втором разделе те операции, по которым оплата НДФЛ была на старое ОКТМО.
• второй отчет - в новую ИФНС, с новым КПП, с новым ОКТМО, где в первом разделе показатели с 27.09.2018 по 30.09.2018, а во втором разделе те операции, по которым оплата НДФЛ была на новое ОКТМО.
При этом первые разделы в 6-НДФЛ могут быть одинаковые. Налоговый инспектор (когда я занималась этим вопросом) пояснила, что 1 раздел они ни к чему не привязывают.
По итогам 2018 года годовая отчетность по НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
• форма 6-НДФЛ за 2018 год, где в первом и втором разделах должны быть показатели с 27.09.10.2018 по 31.12.2018;
• справки 2-НДФЛ со старым ОКТМО за период с 01.01.2018 по 26.09.2018;
• справки 2-НДФЛ с новым ОКТМО за период с 27.09.2018 по 31.12.2018.
При этом зарплата за сентябрь должна полностью войти в справку 2-НДФЛ по новому ОКТМО, поскольку заработная плата признается доходом на последний день месяца (30 сентября), за который начисляется (ст. 223 НК РФ).
В апреле 2019 года налоговые инспекторы начнут проверять представленные расчеты 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам за 2018 год. При расхождениях показателей этого расчета с 6-НДФЛ пояснить их лучше заранее, до того как контролеры направят уведомление. В пояснении нужно указать обоснованную причину расхождения. В Вашем случае причина расхождения показателей – это смена юридического адреса.
Если не подать самостоятельно свои пояснения, то налоговики направят требование, ответить на которое следует в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Даже если ошибок в расчетах нет, срок этот нарушать не стоит, ведь за опоздание с подачей ответа контролеры могут начислить штраф в размере 5 тысяч рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

04.02.2019, Александрова Ирина Николаевна

Спасибо за разъяснение. Уточните пожалуйста, нужно ли сдавать годовой отчет по 6НДФЛ за 2018г., где в 1 и 2 разделе будут показатели за период с 01.01.2018 по 26.09.2018 со старым ОКТМО, т.е. и за год сдать два отчета?

Скрыть ответы

Ответить

27.08.2019, Гукова Светлана Анатольевна

Вопрос снимаю. Написали в Минфин, получили ответ: КОСГУ 226 (Письмо МФ 02-05-11/28280 от 18.04.2019)

Скрыть ответы

Ответить

25.01.2019, Куликов Алексей Александрович

Ирина Петровна, по существу первого вопроса очень трудно ответить содержательно, поскольку необходимо представление о показателях, формирующих налоговую базу по указанным Вами налогам. Если в соответствии со статьями 346.14 и 346.15 НК РФ при применении УСН налоговая база формируется исходя из величины дохода, то в настоящее время можно только говорить о планируемом уровне такового и, следовательно, размере потенциальной суммы налога. При применении ЕНВД налоговая база подлежит исчислению в соответствии со статьёй 346.29 НК РФ исходя из характеристик объекта торговли - количества или площади таковых. Следовательно, только осознание данных прогнозных показателей позволит определиться с приоритетом того или иного режима налогообложения. Кроме того, необходимо учитывать, что выбор того или иного специального режима налогообложения не влияет на "простоту" бухгалтерского учёта: в соответствии с пунктом 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учёте" установлены случаи возможного применения упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта и таковые не поставлены в зависимость от применяемых режимов налогообложения.
А вот вопросы постановки на налоговый учёт зависят от применяемого режима налогообложения. При применении УСН в случае открытия новых торговых точек в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 и пунктом 4 статьи 83 НК РФ налогоплательщик обязан будет по месту нахождения каждой из таковых сообщить в налоговый орган о создании обособленного подразделения. При применении ЕНВД помимо указанной выше обязанности в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ необходимо по месту каждой торговой точки встать на налоговый учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Скрыть ответы

Ответить

23.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Александровна, прошу прощения. но в формате индивидуальных консультаций я не работаю.

Скрыть ответы

Ответить

22.01.2019, Куликов Алексей Александрович

Елена Леонидовна, я полагаю, что в соответствии со статьёй 346.26 НК РФ Ваша организация как плательщик ЕНВД освобождена от уплаты, в частности, НДС в части доходов, получаемых от деятельности, переведённой на ЕНВД. Поскольку Ваша организация применяет ЕНВД в отношении услуг общественного питания, в отношении прочих доходов налоги подлежат исчислению в общеустановленном порядке.
В таком случае, Вы можете рассмотреть вариант подачи заявления о параллельном применении УСН или об использовании освобождении от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ...

Скрыть ответы

Ответить

17.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Для уборки помещений достаточно предусмотреть соответствующее условие в договоре. Транспортирование отходов осуществляется оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами. Арендодатель этим заниматься не вправе.

Скрыть ответы

Ответить

17.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Алексеевна, озвучу две точки зрения.
С одной стороны, пункт 6 статьи 100 НК РФ не ограничивает возможность проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (и соответственно, возможность истребования в их рамках документов) только выездной налоговой проверкой.
С другой стороны, дополнительные мероприятия налогового контроля, являясь производной формой контроля, должны подчиняться базовым условиям, установленным для того вида налоговой проверки, которая им предшествует. Из этого следует, что ограничения на истребование документов и пояснений, установленные пунктом 7 статьи 88 НК РФ, действуют и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Лично мне ближе вторая точка зрения, однако, судебных актов, где бы она была высказана, мне найти не удалось. Как, впрочем, и судебных актов, где бы такой вопрос вообще был бы поставлен.

Скрыть ответы

Ответить