Ответы на вопросы

18.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Валентина Мефодиевна, пока нет. Одним из таких судебных споров я сейчас занимаюсь. Решение суда ожидается 22.01.2019.

18.12.2018, Бутова Валентина Мефодиевна

У нас процесс назначен на 24.12.2018.
И ИФНС в дополнении к отзыву ссылается на Решение АС Новгородской области по делу №А44-7547/2018, Решение АС Московской области по делу №41-64507/2018 - все в пользу ИФНС.
Поразило также наличие в отзыве Решение АС по Республике Башкортостан по делу А07-9343/2018, оно по обязательствам до 01.01.2017 в пользу ПФР.
Почитала... выводы судей расстроили.

19.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Валентина Мефодиевна, спасибо за ссылки. Полагаю, не всё так мрачно. Решение АС Новгородской области обжаловано в апелляционном порядке. Кроме того, заявитель там не на УСН, а на ЕНВД. Решение АС Московской области засилено 9-м апелляционным судом. Это уже серьезно, однако, данный пример, все-таки единичен. Думаю, там еще и кассация будет. Кстати, решение ВС РФ от 08.06.2018, на которое так любят ссылаться оппоненты, тоже обжаловано в кассационном порядке. Решение АС Башкортостана идет вразрез с абсолютным большинством судебных актов, принятых по спорам, связанным с платежами до 01.01.2017 (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.10.2018 N Ф07-10896/2018 по делу N А56-110230/2017, от 08.10.2018 N Ф07-10217/2018 по делу N А13-12151/2017 и от 10.12.2018 N Ф07-15913/2018 по делу N А56-4614/2018, постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2018 N 13АП-19475/2018 по делу N А56-93206/2017, от 18.09.2018 по делу N А21-12959/2017, от 02.11.2018 N 13АП-27418/2018 по делу N А26-5012/2018, решения Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.11.2018 по делу № А56-110230/2017 (в рамках нового рассмотрения дела)
и от 20.11.2018 по делу № А56-116747/2018). Есть обширная аналогичная практика и по другим округам, включая Уральский. Полагаю, плательщик сделал большую глупость, не обжаловав решение АС Башкортостана.
Если пришлете номер Вашего дела мне на почту, могу поделиться правовой позицией по своему делу.

20.12.2018, Бутова Валентина Мефодиевна

Михаил Сергеевич, № дела отправила Вам на электронную почту.

20.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Валентина Мефодиевна, ответил.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Ирина Михайловна, мы не занимаемся индивидуальным консультированием. В то же время, став участником нашего ближайшего семинара, Вы получаете возможность задать вопрос нашим экспертам и получить ответ в публичном режиме на нашем форуме.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Поясните, пожалуйста, аккредитованных кем?

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Если вы имеете ввиду вот этот реестр:
"О Реестре
Единый реестр аттестованных главных бухгалтеров предоставляет ежегодные открытые данные о бухгалтерах, прошедших программу «Всероссийская аттестация бухгалтеров» и имеющих действующий Аттестат Главбуха...
http://www.er.glavbukh.ru/"
- то нет, поскольку данный реестр - коммерческий проект другой организации.
Согласно ст. 76 действующего закона 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" Аттестат Главбуха (равно как и любые другие аттестаты) не являются законными документами о квалификации (о дополнительном профессиональном образовании), такими документами являются удостоверения о повышении квалификации и дипломы о профессиональной переподготовке.

18.12.2018, Герасимова Елена Евгеньевна

Какой-то реестр аттестованных главных бухгалтеров Российской Федерации по "Профстандарту".

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Такого реестра не существует - заявляю ответственно.

18.12.2018, Герасимова Елена Евгеньевна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Борисовна, ни один законодательный акт не предусматривает такого способа общения налогового органа с налогоплательщиком, как вынос мозга руководителю организации по телефону. Попробуйте записать разговор, после чего сообщите излишне настойчивым товарищам, что при повторении звонков жалоба на их действия с приложением аудиофайла будет направлена в вышестоящий орган и в прокуратуру.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно обосновать ссылкой на соответствующий раздел "Требования к образованию и обучению" профессионального стандарта "Бухгалтер", утв. приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н, где среди требований, в частности, упомянуто: "Дополнительное профессиональное образование по специальным программам" (в сочетании со статьей 76 "Дополнительное профессиональное образование" Федерального закона от от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). Обучение возможно за счет любого источника финансового обеспечения.

19.12.2018, Матвеева Светлана Валерьевна

Спасибо, с наступающим Новым годом! Успехов и процветания Вашей фирме в наступающем 2019 и на многие-многие годы!

Скрыть ответы

Ответить

14.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, "кроме того" и "в том числе" - разные вещи. Однако в сфере применения 44-ФЗ определяющей является цена контракта, не взирая на налоговую нагрузку поставщика (то есть по идее, конечно, контракт должен быть заключен по цене, включая все предусмотренные законодательством налоговые платежи, в том числе НДС). Очень четко данная позиция озвучена в преддверии увеличения ставки НДС до 20% в письме Минфина РФ от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247, возможно с этим и связана позиция поставщика по контракту с допущенной не вполне корректной формулировкой в части указания информации об НДС.

26.12.2018, Цыганкова Людмила Владимировна

"Кроме" - это значит "без", то есть не включая НДС.
Пусть контрагент то, в чем убеждает, закрепит на бумаге).

14.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Как установлена цена и кто оплатит изм. ставки до 20%:
- "цена, кроме того НДС" - дополнительные затраты несет покупатель. Если он имеет право на вычет, то может компенсировать доплату;
- "цена, в том числе НДС" или просто "цена" - повышение ставки "оплачивает" продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены. Получится ли взыскать ценовую разницу в суде?.
Минфин разъяснял, что в ггоссекторе (госконтрактах и ГПД) по Закону N 44-ФЗ изменить цену нельзя, кроме исключений см. ПП РФ 1186. Поэтому за повышение ставки должен "платить" продавец.
Но в конце 2018 года в Закон № 302-ФЗ внесли уточнение: если контракт был заключен до 2019 года и не учитывает повышение ставки НДС, то до 1 октября 2019 года по соглашению сторон цену можно пересмотреть. При этом нужно учитывать лимиты бюджетных обязательств, доведенные заказчику.
Закон N 223-ФЗ, по мнению Минфина, не запрещает корректировать цену договора. Пересмотреть стоимость товаров, работ, услуг из-за повышения НДС можно, если это не запрещено положением о закупке.

Скрыть ответы

Ответить

17.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Валерьевна, тезис об отсутствии индексации пенсии лучше убрать, т.к. он устарел. И вообще, шаблоны всегда следует актуализировать под свою ситуацию, а не использовать механически. Возражения на акт ничего не дадут, как и жалоба вышестоящий орган ПФР. Если хотите добиться снижения штрафа, готовьтесь к судебному разбирательству. Что касается административного штрафа, то его применение находится в компетенции не ПФР, а мирового судьи, которому будет направлен протокол. Оценивать шансы не возьмусь.

17.12.2018, Федорова Ольга Валерьевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

10.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

По любому счету - мы все видим, разнесем правильно )) Возможно, стоит выйти из Личного кабинета и зайти заново, чтобы обновилась информация...

Скрыть ответы

Ответить

09.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Гражданско-правовое соглашение на работы (услуги) физлица в пользу компании - это правовая конструкция, которая основывается на нормах Гражданского кодекса. При этом круг возможных договоров о выполнении работ (оказании услуг) довольно широк, например:
• подряда (ст. 702 ГК РФ);
• возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
• поручения (ст. 971 ГК РФ);
• комиссии (ст. 990 ГК РФ);
• агентский (ст. 1005 ГК РФ);
• перевозки (ст. 784 ГК РФ);
• транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ);
• хранения (ст. 886 ГК РФ).
Основная суть ГПД с юридической точки зрения: отношения между контрагентами строятся сугубо на нормах ГК РФ. Лицо привлекается для конкретной работы. После исполнения договора отношения прекращаются. В некоторых случаях на практике прибыльно и оправданно привлекать для работы граждан именно на основании договора ГПХ, а не трудового.
Если иностранец работает на вас дистанционно, отношения с ним оформляйте не трудовым, а гражданско-правовым договором. Именно такой вариант считает верным Минтруд России (письмо от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578).
Основной аргумент ведомства – работодатель не может обеспечить безопасные условия труда для дистанционщиков, работающих за пределами РФ. Поэтому сотрудничать с ними следует в рамках гражданско-правовых отношений.
У такого вида отношений есть очевидный плюс – отпадает вопрос о начислении страховых взносов и НДФЛ на выплаты таким гражданам.
Статья 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает 2 исключения, при которых такие взносы не будут начисляться:
• когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5);
• когда трудовой или ГПХ договор с иностранцем заключен с FIFA, ее дочерними организациями, оргкомитетом «Россия-2018», его дочерними организациями в связи с проведением в РФ в 2017–2018 годах мероприятий под эгидой FIFA (п. 7).
Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951).
В письме Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54321 рассмотрен вопрос о необходимости удержания НДФЛ с физического лица, находящегося за пределами Российской Федерации, с которым фирма заключила договор о дистанционной работе.
Перед удержанием налога компания должна определить статус получателя дохода и место расположения источника выплаты. Налоговым резидентом в части НДФЛ признается физлицо, находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд двенадцати месяцев. Объектом налогообложения признается доход, полученный резидентом РФ из различных источников на территории России и за ее пределами.
В части нерезидентов к налогооблагаемым доходам относятся выплаты, полученные только от источников на территории РФ (ст. 209 НК РФ).
Выплаты за исполнение трудовых и других обязанностей за пределами РФ считаются доходами, полученным от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 208 НК РФ). Важную роль в данном случае играет место работы, прописанное в договоре о дистанционной работе (ст. 57 ТК РФ). Указание в качестве такового территории иностранного государства позволяет отнести выплаты дистанционщику к полученным за пределами России.
Таким образом, если человек является налоговым резидентом РФ, то в следующем после окончания налогового периода году он должен самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ.
Если же человек не является налоговым резидентом, его доходы не считаются объектом обложения НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
Согласно ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде, если это не противоречит нормам главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.
Как следует из п.п. 1-3 ст. 709 ГК РФ, регулирующей отношения по договору подряда, в договоре указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.
Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение и может быть определена путем составления сметы. При отсутствии в договоре указаний на цену или порядок ее определения исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Таким образом, стороны договора возмездного оказания услуг самостоятельно определяют в договоре размер вознаграждения исполнителя либо способ его определения, в том числе предусматривают выплату исполнителю некоторой фиксированной суммы денежных средств при выполнении определенных условий (например, оказание услуги в короткие сроки или большую экономию средств).
По гражданско-правовому договору оплачивается только результат работы. В договоре указывают:
• работы (услуги), которые должны быть выполнены;
• порядок оплаты результатов работы;
• даты начала и окончания работ;
• порядок сдачи-приемки работ;
• требования к качеству работ;
• ответственность сторон за нарушение условий договора.
Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи. Форма акта приемки-сдачи работ (услуг) по гражданско-правовому договору законодательством не установлена. Однако вы можете оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).
Если вы заключили гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, то сумма выплачиваемого ему вознаграждения учитывается при исчислении налога на прибыль в составе расходов на основании п. 21 ст. 255 НК РФ. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 05.02.2018 № 03-04-06/7082).

12.12.2018, Семенова Нина Андреевна

Ирина Владимировна, большое спасибо за подробный ответ!
Единственное, ВЫ не ответили : может ли быть в наш адрес обвинение в выводе валюты или обнале?

Скрыть ответы

Ответить

09.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Согласно главе 49.1 ТК РФ на «дистанционщиков» распространяется действие трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, так же, как и на обычных работников (ст. 312.1 ТК РФ). Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) не содержит запрета на отправление «дистанционщика» в служебную командировку, а ТК РФ предписывает на время нее сохранять за сотрудником место работы (должность), средний заработок, а также возмещать расходы, связанные с командировкой (ст. 167 ТК РФ). К последним относятся расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и другие затраты, понесенные с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).
При дистанционной работе сотрудник выполняет обязанности вне места нахождения компании, ее филиала или представительства. Командировка предполагает, что сотрудник на определенный срок покидает место постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Каких-либо исключений для дистанционщиков нет.
Таким образом, компания вправе командировать дистанционщика, в том числе и в головной офис. Минтруд подтверждает этот вывод в письме от 09.06.2017 № 14–2/ООГ-4733. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (письмо от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16904).
Статья 312.1 ТК РФ предусматривает электронный обмен документами между дистанционным работником и фирмой. Сотруднику направляют для ознакомления приказы, уведомления, требования, локальные нормативные акты и запрашивают у него необходимые документы. Таким образом можно передать «дистанционщику» и документы о направлении его в командировку, а по ее окончании запросить отчет о командировочных расходах.
При таком обмене необходимо использовать усиленные квалифицированные электронные подписи. Каждая из сторон обязана направлять в электронной форме подтверждение о том, что она получила электронный документ от другой стороны в срок, определенный трудовым договором о дистанционной работе (ч. 4 ст. 321 ТК РФ). Получить усиленную электронную подпись можно только в аккредитованных государством удостоверяющих центрах. Подписанный квалифицированной подписью электронный документ приравнивается законодательством к документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью и заверенному печатью (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ).
При направлении дистанционного работника в служебную командировку фирма обязана возместить ему связанные с такой поездкой расходы (ст. 167, 168 ТК РФ). Размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 168 ТК РФ). Таким образом, компания может установить локальным нормативным актом порядок перечисления возмещения сумм командировочных расходов дистанционного работника на банковскую «зарплатную» карту.
При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Но многим бухгалтерам очень не хочется тратить лишнее время на расчет среднего заработка. Они считают, что проще начислять работнику зарплату в общем порядке. Однако это может обернуться для бухгалтера (и не только для него) куда большими проблемами.
По общему правилу в случае, если работник выполняет свои обязанности согласно трудовому договору, ему следует начислять фактическую заработную плату (за отработанное время или выполненную работу).
Если же работник освобождается от выполнения своих прямых трудовых обязанностей в случаях, определенных действующим законодательством, то начислять ему зарплату за соответствующий период не следует. Потери в заработке возмещаются работнику путем сохранения за ним (полностью или частично) средней заработной платы. Поэтому формально зарплату за время командировки выплачивать нельзя.
Но мы живем в России, и у нас почитание закона не в моде. Причем даже среди чиновников, которые, казалось бы, должны стоять на страже закона.
Вот и в рассматриваемой ситуации специалисты Минздравсоцразвития России не видят ничего криминального в том, чтобы в случае направления в командировку работника с повременно-премиальной системой оплаты труда выплачивать ему вместо средней заработной платы должностной оклад и все предусмотренные в организации положением об оплате труда премии. Такое мнение высказано, например, начальником отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязиной (см. книгу "Заработная плата в 2006 году". - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2006. - С. 170).
Но при этом все же сделана оговорка, что для выплаты работнику оклада со всеми причитающимися премиями должны быть выполнены следующие условия:
1) работник в командировке выполнял свои прямые (установленные трудовым договором) обязанности;
2) результаты работы в командировке непосредственно способствовали выполнению показателей, за которые по действующим положениям работнику должна быть выплачена премия;
3) сумма начисленной заработной платы (оклада и премии) не ниже гарантированного среднего заработка. В противном случае, можно говорить о том, что изменение организацией установленного ТК РФ порядка оплаты за дни командировки приводит к ухудшению положения работника, что недопустимо (ст. 9 ТК РФ).
Однако такой подход может привести к спору с налоговым органом. Налоговики считают, что подобные действия нарушают порядок, установленный действующим законодательством, согласно которому при направлении работника в командировку ему должен выплачиваться только средний заработок (ст. 139 ТК РФ). И формально они правы.
Выплаты же, не предусмотренные законодательством, не могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Чем закончится спор с налоговой инспекцией, предугадать сложно. Арбитражная практика по данному вопросу, к сожалению, отсутствует. Если следовать разъяснениям специалистов Минздравсоцразвития и выплачивать за время командировки обычную зарплату, это может привести к спору с налоговыми органами.
Следует также отметить, что на практике возможна и такая ситуация, когда размер среднего заработка окажется выше, чем обычная зарплата. В этом случае платить зарплату за дни командировки командированному сотруднику нельзя, поскольку это ухудшает его материальное положение (ст. 9 ТК РФ).
Из вышесказанного следует, что организация должна принять самостоятельное решение, как оплачивать дни нахождения своих сотрудников в командировках. При этом решение должно быть принято в целом по организации, а не по каждому сотруднику в отдельности.
Порядок оплаты командировок должен быть оформлен приказом руководителя организации или отражен в коллективном договоре.
Имейте в виду, что решение выплачивать командированным работникам обычную зарплату (оклад) во многих случаях не упрощает, а лишь усложняет работу бухгалтера. Ведь ему придется каждый раз считать и средний заработок, чтобы сравнить и убедиться, что права конкретного работника не нарушены. Вдобавок не исключен риск спора с налоговым органом. Но решение все равно за вами.

12.12.2018, Семенова Нина Андреевна

Ирина Владимировна, большое спасибо за ответ!
Единственное, я так и не поняла: Обязаны ли мы иметь эту усиленную подпись?
На сегодняшний день срочные документы (договоры с клиентами ) мы отправляем ему документы, он подписывает и отправляет обратно курьерской почтой
Не срочные документы он подписывает , когда приезжает в офис
Часть документов подписывает сотрудник по доверенности
Можем ли мы работать так
У нас нет нет необходимости в этой ЭЦП

Скрыть ответы

Ответить

07.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

1, 2. ИП на патенте (автосервис - пп.9 п.2 ст. 346.43 НК) и ИП на ЕНВД (такси - пп.5 п.2 ст. 346.26 НК РФ) вправе до 01.07.2019 не выдавать чеки ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
ООО на УСН, оказывающее услуги населению, также вправе выдавать БСО (в т.ч. туристскую путевку) вместо выдачи чека ККТ до 01.07.2019.
Основание - п. 7.1 (в части ИП), п.8 (в части ООО, оказывающего услуги населению, с выдачей БСО) ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. 192-ФЗ от 03.07.2018).
3. До 01.07.2019 получится - при оплате через операциониста банка можно не пробивать кассовый чек. Но в ряде случае по выписке банка невозможно определить - ходил ли клиент ногами в банк или оплатил через банк-онлайн (во втором случае - чек нужен). При оплате через Сбербанк еще можно пытаться определить способ оплаты путем оценки - с какого банковского счета поступили средства (если с 302 - то платил через операциониста, если с 40817 - то через банк-онлайн). Однако при оплате, например, через Тинькофф-банк (ТКС) деньги поступают с 302 банковского счета, но операционистов в этом банке в принципе нет, поэтому данный способ не всегда применим.
4, 5. Проверяет налоговая инспекция, срок давности привлечения к административной ответственности (ст. 4.5 КоАП РФ) - один год. Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностных лиц (ИП) - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
- на организацию - в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Скрыть ответы

Ответить

09.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

При работе по скользящему графику выходные дни могут предоставляться в любые дни недели (ч. 3 ст. 111 ТК РФ). Если по графику работы смена сотрудника пришлась на субботу или воскресенье, эти дни считаются для него обычными рабочими и оплачиваются в общем порядке, то есть в одинарном размере. Но если работодатель попросил сменщика выйти на работу в день, который по графику является для него выходным, то оплачивать работу в этот день следует не менее чем в двойном размере.
В повышенном размере также начисляется оплата и за работу по графику, которая выпала на нерабочий праздничный день. Если на выходной или праздничный день приходится только часть рабочей смены сотрудника, то в двойном размере оплачиваются лишь часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (с 0 до 24 часов этого дня) (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).
Если смена работника приходится в ночь, при этом дата относится к праздничным, то работодатель должен производить оплату труда по отдельным статьям: за ночные часы и за праздничные. Поскольку и ночная работа, и работа в праздники предусматривают повышенную оплату, то ночная работа в праздники подразумевает суммирование:
• оплаты за работу в праздники;
• оплаты за работу в ночное время.
Оплата в повышенном размере производится за часы, фактически отработанные в нерабоий праздничный день (ч. 3 ст. 153 ТК РФ). Конкретные размеры оплаты за работу в праздничный день устанавливаются трудовым или коллективным договором, но не менее чем в двойном размере (ч. 1, 2 ст. 153 ТК РФ).
Оплата за каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 6 часов) производится также в размерах, установленных трудовым или коллективным договором, но не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (ч. 1 ст. 96, ст. 154 ТК РФ, постановление Правительства от 22.07.2008 № 554).
При этом, что работа в праздники может быть заменена работнику по его просьбе предоставлением времени отдыха. Тогда работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере. При этом если работник трудился в праздники в соответствии со своим графиком, то такая работа не может быть заменена одинарной оплатой и днем отдыха (Рекомендации Федеральной службы по труду и занятости от 02.06.2014).

Пример.
Часовая тарифная ставка работника составляет 250 рублей. Оплата за работу в праздники производится в двойном размере, а доплата за ночную работу составляет 20% от часовой тарифной ставки.
В соответствии с графиком работник трудился с 16:00 04.11.2018 до 09:00 05.11.2018.
Оплата за отработанное время складывается из следующих сумм:

Период оплаты Расчет Сумма, руб. Пояснения
с 16:00 04.11.2018 до 22:00 04.11.2018 6 часов * 250 рублей * 2 3000 6 часов дневной работы в праздничный день оплачиваются в двойном размере
с 22:00 04.11.218 до 00:00 05.11.2018 2 часа * 250 рублей * 2 + 2 часа * 250 рублей * 20% 1000 + 100 = 1100 2 часа ночной работы в праздничный день оплачиваются в двойном размере и с учетом оплаты 20%
с 00:00 05.11.2018 по 06:00 05.11.2018 6 часов * 250 рублей + 6 часов * 250 рублей * 20% 1500 + 300 = 1800 6 часов ночной работы оплачиваются в одинарном размере с учетом оплаты 20%
с 06:00 05.11.2018 до 09:00 05.11.2018 3 часа * 250 рублей 750 3 часа дневной работы оплачиваются в одинарном размере
Итого, оплата за работу в указанное время составила 6650 рублей (3000 + 1100 + 1800 + 750).

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Предоставление питания работникам за счет работодателя может иметь несколько вариантов. Для того чтобы расходы по питанию, не являющиеся обязательными для работодателя по законодательству, можно было учесть в базе по прибыли, питание следует приравнять к расходам на оплату труда, оформив для этого необходимые внутренние документы. В качестве расходов, связанных с оплатой труда, питание будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Начисление на сумму питания НДС следует делать только в том случае, если питание не соответствует критериям зарплаты и не относится к обязательному для выдачи.
Способы бухучета расходов на питание.
Возникновение в бухучете информации о стоимости затрат на питание будет зависеть от выбранного способа организации питания.
Наличие своей столовой потребует выделения ее в обслуживающее производство, на котором будут формироваться затраты по этому производству: Д 29 К 02 (10, 25, 60, 69, 70).
Если услуги по предоставлению питания оказывает сторонний контрагент или работодатель приобретает продукты, в дальнейшем передаваемые работникам, то возникнет проводка по учету стоимости обедов (продуктов), полученных от поставщика: Д 10 (41) К 60.
Выдача питания независимо от того, к какой категории оно относится (спецпитание либо иное льготное или бесплатное питание), будет осуществляться через счет учета расчетов с персоналом. При этом придется на сумму стоимости полученного питания в отношении каждого работника при начислении зарплаты персонально сделать проводку: Д 70 К 10 (29, 41).
Расходы, по которым не организован персональный учет, даже в случае присутствия этих расходов в системе оплаты труда на расчеты с персоналом отнести невозможно, поэтому проводка по ним будет такой: Д 91 К 10 (29, 41).
Учет выданного в качестве оплаты труда питания в расходах работодателя произойдет с отнесением его сумм:
1. на счета учета затрат, если эти расходы:
• обязательны для работодателя по положениям действующего законодательства (спецпитание) и осуществлены в пределах установленных норм;
• предусмотрены внутренним нормативным документом о системе оплаты труда;
2. на счет учета прочих расходов в части расходов:
• превышающих нормы выдачи спецпитания;
• не предусмотренных действующей системой оплаты труда.


Если работодатель предоставляет людям возможность бесплатно питаться, он фактически увеличивает получаемый ими доход, что вполне обоснованно можно расценить как оплату труда. Но чтобы такой вид оплаты можно было отнести к подобным расходам, их следует включить в общий перечень выплат, которые образуют систему оплаты труда (ст. 129 ТК). Для этого нужно закрепить соответствующее положение во внутренних нормативных актах (ст. 135 ТК РФ). К примеру, в положении об оплате труда, коллективном или трудовом договоре.
Кроме того, поскольку питание представляет собой выплату натурального характера, придется учесть правила ст. 131 ТК РФ. Работник должен написать заявление в произвольной форме на предоставление зарплаты в неденежной форме, указав, что именно ему передают и по какой цене. Устной договоренности недостаточно. Следует учесть, что объем неденежной выплаты не может составлять более 20 процентов от всей начисленной за месяц зарплаты.
Затраты на питание, обязательные для работодателя по законодательству или в силу включения их в систему оплаты труда, при распределении данных по питанию персонально по работникам войдут в состав расходов по оплате труда: Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) К 70.
Питание, не соответствующее критериям расходов на оплату труда или обязательного к выдаче, отразится проводкой: Д 91 К 70.

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении.
При определении базы по прибыли затраты на питание работников будут учитываться только в том случае, если обязательность их оплаты предусмотрена ТК РФ (спецпитание) или внутренним нормативным документом о системе оплаты труда (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 27.08.2012 № 03-03-06/1/434 и от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292). То есть расходы на питание, отнесенные работодателем в бухучете на счета учета затрат, будут уменьшать базу по прибыли.
А вот расходы, связанные с питанием, которые в бухучете отражаются как прочие (на счете 91), при определении базы по прибыли учесть нельзя. Поэтому по ним между налоговым и бухгалтерским учетами возникнут разницы постоянного характера. Соответствующий этим разницам налог будет отражен проводкой: Д 99 К 68.
Для работодателей, применяющих УСН, принцип учета расходов при объекте «доходы минус расходы» будет таким же, как и для налога на прибыль. В УСН-расходах, уменьшающих базу по УСН-налогу, можно учесть питание, имеющее статус обязательного или приравненного к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Питание работников и НДС.
Питание, получаемое работником в силу законодательства или как оплату за труд, НДС облагать не надо, поскольку считать такую оплату реализацией нельзя (письмо Минфина России от 02.09.2010 № 03-07-11/376, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2016 № Ф07-2270/2016 по делу № А42-8726/2014). Но при отсутствии факта реализации нельзя и учесть в вычетах суммы входного налога по питанию, полученному от поставщика, если он работает с этим налогом. Зато их можно включить в стоимость приобретенных обедов или продуктов (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если же питание нельзя отнести к расходам, обязательным для работодателя по законодательству или включенным в систему оплаты за труд, то его передача работнику считается реализацией, осуществленной безвозмездно (п. 1 ст. 39 НК РФ). На рыночную стоимость этого питания придется начислять НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), относя его на тот же счет бухучета, на который списаны расходы по такому питанию: Д 91 К 68.
При этом связанный с питанием НДС, полученный от поставщика, можно взять к вычету: Д 68 К 19.
Аналогичная ситуация в отношении обязательности начисления НДС на стоимость питания и возможности принятия входного налога по нему к вычету возникает, если работником возмещаются работодателю суммы, потраченные на приобретение питания для этого работника (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-07-15/52270).

НДФЛ и страховые взносы по питанию
Позиция Минфина такова: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы (письмо Минфина от 13.03.2018 № 03-15-06/15287).
При этом за базу, с которой начисляют НДФЛ и страховые взносы, принимают рыночную стоимость питания на день его выдачи с включением в эту стоимость НДС (п. 1 ст. 211, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Также письмом от 16.05.2018 № БС-4-11/9257 ФНС направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 10.05.2018 № 03 04 07/31223 по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм ежемесячной компенсации организацией на основании коллективного договора расходов работников на питание.
Похожие разъяснения по вопросам налогообложения компенсации содержатся в письме Минфина РФ от 13.03.2018 № 03 15 06/15287. Ранее о необходимости удерживать НДФЛ со стоимости оплаты питания Минфин говорил в письмах от 06.05.2016 № 03 04 05/26361, от 21.03.2016 № 03 04 05/15542.
Таким образом, если работодатель хочет избежать претензий со стороны контролеров и судебных разбирательств, с компенсации стоимости питания работников следует удерживать НДФЛ и исчислять страховые взносы. Когда компенсация расходов работников на питание преду¬смотрена только коллективным договором и не установлена законодательством, уплата НДФЛ необходима.
Удержание НДФЛ будет отражено проводкой: Д 70 К 68.
Рассчитанные страховые взносы вне зависимости от источника выплаты дохода относят на затраты в бухучете и учитывают в расходах, принимаемых в уменьшение базы по прибыли (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562): Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) К 69.

Удержание стоимости питания из зарплаты.
По мнению Минтруда работодатель не может удерживать из зарплаты работника денежные средства по его заявлению. Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
• для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
• для погашения неизрасходованных командировочных;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
• за неотработанные дни отпуска.
При этом следует иметь в виду, что данный перечень носит исчерпывающий характер, сообщается в письме Минтруда № 14-1/ООГ-844823 от 23.10.2018.
Однако Роструд давал совсем противоположные разъяснения. В конце 2017 года ведомство выпустило методичку, в которой разъяснило, что и в каком размере можно удерживать из зарплаты. В частности, работник вправе обратиться к работодателю с заявлением об удержании из заработной платы и последующем направлении удержанных денежных средств на другие цели - погашение кредита, оплату учебы и т.п. При этом работодатель не обязан возлагать на свою бухгалтерию какие-либо дополнительные обязанности в этой части, но может сделать это на основании соглашения с работником.

Скрыть ответы

Ответить

05.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Нина Андреевна, Алексей Александрович сможет ответить на ваш вопрос чуть позже - ближе к семинару 24.12.2018.

20.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Нина Андреевна, Алексей Александрович просит Вас подойти к нему на семинаре 24.12.2018, чтобы обсудить, поскольку вопрос очень необычен...

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Документально командировки своих работников плательщики налога на прибыль и фирмы, которые применяют УСН, оформляют в едином порядке.
Для подтверждения командировочных расходов компаниям, которые применяют УСН, следует уделить особое внимание оформлению документов. Это касается и тех фирм, которые находятся на УСН с объектом налогообложения «доходы» - в противном случае есть риск, что на суммы возмещаемых работникам расходов придется начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать с этих сумм НДФЛ.
Особенности направления работников в служебные командировки определены положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
В п. 26 Положения № 749 установлено, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.
К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
Непредставление работником работодателю авансового отчете по израсходованным на командировку денежным средствам, является нарушением требований, установленных законодательством.
При этом работодатель может возместить любые расходы по командировке и без подтверждающих расходы документов, если договор (коллективный, о командировках или другой) предусматривает такое возмещение или компенсацию. В таком случае выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и облагаются НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309).
«Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы», расходы на командировку в налоговую базу, конечно же, не включают. Но неправильный порядок подтверждения таких расходов влечет для них повышенные риски в части НДФЛ. В связи с этим Минфин еще в письме от 30.10.2013 № 03 11 11/46198 рекомендовал организациям, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», оформлять документы, подтверждающие направление работников в служебные командировки и произведенные ими расходы в служебных командировках, а также авансовые отчеты в общеустановленном порядке.
В части страховых взносов «упрощенцам» стоит учесть разъяснения, приведенные в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03 04 05/7999, где сказано следующее:
«... На основании п. 2 ст. 422 НК РФ в случае командирования работника выплаты, направленные на компенсацию работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не облагаются страховыми взносами при документальном подтверждении таких расходов. При отсутствии подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными, а значит, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке…»
Если организация возмещает сотруднику понесенные расходы при отсутствии подтверждающих фактические расходы документов, то такие выплаты ее будут уменьшать налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Формулировка подп. 13 п 1 ст. 346.16 НК РФ полностью дублирует подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, в котором говорится о командировочных расходах фирм - плательщиков налога на прибыль.
А это значит, что в части квалификации тех или иных расходов в качестве командировочных «упрощенцы» могут руководствоваться в том числе разъяснениями контролирующих органов в адрес плательщиков налога на прибыль.

08.01.2019, Покровская Ирина Геннадиевна

Здравствуйте, Ирина Владимировна! Спасибо за ответ!
А если речь идет не о командировочных расходах, а о возмещении расходов сотрудника при разъездном характере работы? В таком случае мы можем установить нормы расходов для определенных служебных поездок и списывать расходы по этим нормам, используя в качестве подтверждающего документа Отчет работника о служебной поездке без приложения чеков? Работник едет в поездку по приказу директора.

Скрыть ответы

Ответить