Ответы на вопросы

01.11.2018, Бронецкая Вера Сергеевна

Ольга Валентиновна, регистрация на декабрьские семинары будет открыта в середине ноября.

Скрыть ответы

Ответить

30.10.2018, Бронецкая Вера Сергеевна

Яна Львовна,для того,чтобы скачать ПЗС (пакет заочного слушателя), надо зайти в личный кабинет,далее найти нужный семинар,под текстом к этому семинару есть желтый портфельчик,надо нажать на него,согласиться на оплату,и Вы получите доступ к файлам этого семинара.Если возникнут вопросы,звоните по телефону 9201214

Скрыть ответы

Ответить

07.11.2018, Куликов Алексей Александрович

Марина Александровна, в соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01, утверждённым Приказом Минфина России от 30.03.2001 года №26Н, признание активов в качестве основных средств поставлено в зависимость от стоимости приобретаемого актива, поэтому с учётом затрат на приобретение навесного оборудования в сумме 120 т.руб. таковые не могут быть списаны единовременно. Кроме того, признать затраты на приобретение навесного оборудования материальными расходами также неправомерно, поскольку таковое очевидно направлено на формирование у основного средства (трактора) новых функциональных возможностей. Следовательно, в соответствии с пунктом 14 ПБУ 6/01 возможно увеличение первоначальной стоимости основного средства, в частности, при его дооборудовании. Если же дооборудование не приводит к изменению срока полезного использования, то увеличенная остаточная стоимость списывается равномерно в течение срока, в рамках которого актив сможет ещё приносить выгоды.
Вместе с тем, необходимо отграничивать дооборудование основного средства от приобретения самостоятельного инвентарного объекта (см. Определение ВС РФ от 24.09.2018 года №307-КГ18-14515). Под таковым понимается имущество, обладающее признаками основного средства, которое может использоваться в качестве самостоятельного объекта либо в сочетании с разными объектами основных средств. Таким образом, если указанное навесное оборудование может использоваться только с одним трактором, то расходы на его приобретение есть дооборудование последнего. Если же таковое может и будет использоваться с разными тракторами, то такое оборудование должно быть учтено в качестве самостоятельного объекта основных средств с определённым Вами по Классификатору (группа 5) сроком полезного использования.

Скрыть ответы

Ответить

29.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Константиновна, вызов в МИФНС через социальную сеть невозможно комментировать с точки зрения закона. Никаким официальным статусом такие письма не обладают. Я бы советовал проигнорировать данное письмо, а адресата заблокировать.

31.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Прошу прощения. Не адресата, а отправителя.

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

На эту тему поможет, полагаю, Письмо Минфина России от 28.08.18 № 24-03-07/61247 <По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки НДС> по федеральному Закону № 303-ФЗ от 03.08.18 с 01 января 2019 с 18% до 20 %/
Полагаю, что необходимо уточнять: речь о разовых договорах или о долгосрочных переходящих, с фиксированной ценой (существенные условия договора)?
Насколько я понимаю, действующие контракты (в том числе переходящие на 2019 год) - с фиксированной ценой не меняются (в том числе в части включения в стоимость контракта косвенного налога 18%).

26.10.2018, Куликов Алексей Александрович

Клавдия Борисовна, в соответствии со статьёй 167 НК РФ налоговая база определяется, в частности, по дате получения аванса. В отношении возникшей налоговой базы полежит применению ставка, установленная статьёй 164 НК РФ, на дату возникновения таковой. Поэтому аванс, полученный в текущем году хотя бы и в счёт договоров, подлежащих исполнению в следующем году, должен облагаться по ставке 15,25%. В соответствии же со статьями 171 и 172 НК РФ при реализации товаров, в счёт которых получен аванс, налогоплательщиком будет применён налоговый вычет в сумме НДС, ранее исчисленного и уплаченного с указанного аванса.

26.10.2018, Куликов Алексей Александрович

Кроме того, данное правило подлежит применению независимо от суммы получаемого аванса: аванс может составлять 100% от суммы договора, включающего в себя НДС по ставке 20%, но в силу его получения в течение 2018 года таковой подлежит обложению по ставке 15,25% (18%) с последующим применением вычета в указанной сумме...

Скрыть ответы

Ответить

26.10.2018, Куликов Алексей Александрович

Наталья Владимировна, поскольку после сдачи налоговой декларации по итогам 2-го квартала "к уменьшению" и истечения срока платежа, у налогоплательщика возникает переплата по налогу, покрывающая недоимку, образовавшуюся по итогам 1-го квартала, пени подлежат начислению с 26.04 по 26.07 включительно.

Скрыть ответы

Ответить

26.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Люция Алексеевна! По вопросу лизинга транспорта только что размещено очень интересоное разъяснение Минфина РФ от 21.09.2018 № 02-07-10/67679 для формирования Вашего Профессионального суждуния по ответу на вопрос лизинговых платежей (правда оно опять касается госсектора, но с учетом применяемых Стандартов (на основе МСФО) , полпгпю, что очень полезно с ним ознакомиться:
"Ввиду того что договор финансовой аренды (лизинга) имеет определенный срок, права пользования транспортными средствами (активами) - предметами лизинга, переданные государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям, определены во времени, следовательно, для целей бухгалтерского учета указанные объекты следует классифицировать в качестве объектов операционной аренды. Такую позицию высказали специалисты финансового ведомства в письме от 21.09.2018 № 02-07-10/67679."

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Профсуждение:
В ситуации, когда арендатор компенсирует расходы арендодателя по коммунальным услугам в соответствии с отдельным договором, арендодатель НЕ выставляет арендатору счет-фактуру, поскольку реализация данных услуг не производится (письмо Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51). Счета-фактуры, полученные от поставщиков коммунальных услуг, арендодатель отражает в книге покупок только в части, ПОТРЕБЛЕННОЙ ИМ САМИМ. "Входной" НДС, относящийся к коммунальным платежам, израсходованным арендатором, в книге покупок арендодателя НЕ ОТРАЖАЕТСЯ и К ВЫЧЕТУ ИМ НЕ ПРИНИМАЕТСЯ (основание: письмо Минфина России от 06.09.2005 № 07-05-06/234).
Арендодатель не является организацией, оказывающей услуги энергоснабжения, следовательно, он не может выставить и счет-фактуру на эти услуги, так как не оказывает их самостоятельно, а может лишь перевыставлять счет (без НДС), по которому ему компенсируют оплаченные услуги (например, письма Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/232, от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51 и ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).
Таким образом, у налогоплательщика отсутствует право на применение налогового вычета и счета-фактуры на оплату энергии арендатором выставляться не могут.
Статьей 545 ГК РФ предусмотрено, что абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации. В этом случае в договоре на электроснабжение или в приложении к договору между абонентом и энергоснабжающей организацией указываются данные о присоединенных к сети абонента субабонентах (наименование, мощность, энергопотребление, расчетные электросчетчики, тарифы и другое). Таким образом, права и обязанности по договору могут передаваться другим лицам только в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Договорные отношения, возникшие между арендодателем и арендатором по поводу предоставления энергии без выполнения указанных условий не могут быть признаны договором энергоснабжения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ счета-фактуры выставляются при РЕАЛИЗАЦИИ товаров (работ, услуг), к которой данный случай (вопрос) не относится.
Суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ДОХОДОМ АРЕНДОДАТЕЛЯ, поскольку в данном случае не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам, а КОМПЕНСИРУЮТСЯ затраты арендодателя по оплате коммунальных услуг.
Если арендодатель не осуществляет реализации коммунальных услуг, выручки от этой операции не имеет, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, относить такие операции по поставке (отпуску) электроэнергии, других коммунальных услуг к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с тем, что данные операции объектом обложения налогом на добавленную стоимость не являются, то, соответственно, счета-фактуры по коммунальным услугам, потребленным арендатором, арендодателем ВЫСТАВЛЯТЬСЯ НЕ ДОЛЖНЫ.
Так как сумма возмещения коммунальных расходов не образует объекта обложения налогом на добавленную стоимость, то и правила о возмещении этого налога к ней не могут применяться.
Следовательно, налогоплательщик не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, если они уплачены арендодателю в составе суммы компенсации затрат по оплате коммунальных услуг.
Кроме того, арендатор, компенсируя расходы арендодателя на оплату электроэнергии и других коммунальных услуг, не имеет счетов-фактур от продавцов - организаций системы коммунального хозяйства, которые фактически оказывают эти коммунальные услуги. В случаях, когда арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату коммунальных услуг и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленным коммунальным услугам от продавцов, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора в силу требований ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации не возникает.
Таким образом, поскольку в таких случаях арендодатель не осуществляет реализации коммунальных услуг, выручки от этой операции не имеет, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, арендатор не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организациям за оказанные арендодателю коммунальные услуги.
В вопросе не уточнен статус организации арендодателя - КОММЕРЧЕСКАЯ ИЛИ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ государственная организация?

29.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Компенсация расходов арендодателя по содержанию сдаваемого в аренду имущества в состав доходов, указанных в данной статье Кодекса, не включена.
Учитывая изложенное, Минфин России в письме от 27.08.2018 № 03-11-11/60675 указывает, что суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги (плата за электроэнергию, воду и вывоз бытовых отходов), поступающие на счет организации-арендодателя, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2018, Жуковская Татьяна Олеговна

Простите Михаил Сергеевич, ошиблась. Речь идет о декларации за 2018 год.

26.10.2018, Жуковская Татьяна Олеговна

День добрый!
Прошу прощения за ошибочные данные по ТКО. Меня интересует, конечно, офисный мусор. Сегодня нами получено письмо из районной администрации о том, что с 01.01.19 региональным оператором по вывозу ТКО будет завод "МПБО-2" и нам необходимо заключить с ними договор на вывоз ТКО. Отсюда вывод- нужен второй контейнер для сбора ТКО. Кроме ТКО, есть и другие виды отходов 4 и 5 классов опасности и они будут вывозиться туда же, куда и раньше. Ситуацию это не прояснило.

29.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Олеговна, с 01.01.2019 обязанность по разработке ПНООЛР и представлению уведомительной отчетности об отходах на Вашу организацию не распространяется. Декларацию по плате за негативное воздействие на окружающую среду представлять тоже не нужно, как и вносить указанный платеж.

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон № 229-ФЗ) лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, заканчивают исполнение исполнительного документа при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов.
Согласно пункту 2 части 4.1 той же статьи лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, не позднее дня, следующего за днем наступления оснований, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, возвращают судебному приставу-исполнителю поступившую от него копию исполнительного документа с отметкой, указывающей основание окончания его исполнения, а также взысканную сумму, если имело место частичное исполнение.
К сожалению, Закон № 229-ФЗ не предусматривает обязательное направление документов в рамках исполнительного производства посредством регистрируемых почтовых отправлений. В соответствии с пунктом 4.8.3.4 Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов (утверждена Приказом ФССП России от 10.12.2010 N 682) регистрируемым почтовым отправлением направляются решения по жалобам постановления о возбуждении исполнительного производства. Остальные документы могут направляться регистрируемыми почтовыми отправлениями по решению уполномоченных должностных лиц ФССП России. По этой причине многие значимые документы приставы направляют обычной почтой (что, вероятно, имело место и в Вашем случае).
В связи с этим я бы посоветовал составить акт, фиксирующий точную дату получения постановления об обращении взыскания на заработную плату работника. Очень желательно, чтобы этот акт был подписан также работником Почты России. Далее незамедлительно отправьте приставу копию исполнительного документа с сопроводительным письмом, в котором сообщите, что должник уволился до получения постановления.

23.10.2018, Крякова Галина Николаевна

Огромное спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Для точного ответа на этот вопрос нужно обратиться в Россельхознадзор. Если ориентироваться на Перечень, утвержденный Приказом Минсельхоза России от 18.12.2015 N 648, то в нем (группа 05) говорится о пухе и перьях, как о подконтрольных товарах, а не как о составляющих текстильных изделий. Поэтому, на мой взгляд, положения законодательства о ветеринарии в данном случае неприменимы.

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Вера Львовна, получить исполнительный лист можно в арбитражном суде лично, но, поскольку сумма невелика, я бы советовал подать заявление через канцелярию или систему "Мой арбитр" и ждать письмо по почте. Полученный исполнительный лист нужно направить не в казначейство, а в районный отдел ФССП России вместе с заявлением о возбуждении исполнительного производства. Примерный текст:

В __________ районный отдел судебных приставов
Управления ФССП России по Санкт-Петербургу

по делу № _________
Арбитражного суда Санкт-Петербурга
и Ленинградской области

Взыскатель:
_________________

Должник:
Управление Пенсионного Фонда России
в _____________ районе Санкт-Петербурга

ЗАЯВЛЕНИЕ
о возбуждении исполнительного производства

Решением от ______ по делу № _________ Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области присудил к взысканию с Управления ПФР в __________ районе Санкт-Петербурга в пользу _________ расходы на оплату государственной пошлины в сумме 3.000 рублей.
Судебный акт вступил в законную силу, в связи с чем арбитражным судом выдан исполнительный лист ФС № _____.
В добровольном порядке судебный акт должником не исполнен.
В соответствии с частью 2 статьи 1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» условия и порядок исполнения судебных актов по передаче гражданам, организациям денежных средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации устанавливаются бюджетным законодательством Российской Федерации.
Соответственно, исполнение таких судебных актов должно осуществляться в порядке, установленном главой 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, путем предъявления исполнительного документа в орган Федерального казначейства, в котором должнику открыт лицевой счет получателя бюджетных средств.
Между тем, Управление ПФР в __________ районе Санкт-Петербурга не имеет лицевых счетов в органах Федерального казначейства. В связи с этим исполнительный лист, предусматривающий взыскание средств с указанного должника, не подлежит направлению в УФК по Санкт-Петербургу.
На это же указывает Федеральное казначейство в письме от 30.12.2013 № 42-7.4-05/9.3-895:

«До принятия дополнений в главу 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов государственных внебюджетных фондов, организация исполнения судебных актов по искам к Пенсионному фонду Российской Федерации (его территориальным органам), Фонду социального страхования Российской Федерации (его территориальным и центральным отраслевым отделениям), Федеральному фонду обязательного медицинского страхования, территориальным государственным внебюджетным фондам осуществляется непосредственно указанными фондами или территориальными органами Федеральной службы судебных приставов в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".»
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157291/

Таким образом, исполнение решения Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от _______ по делу № _______ должно осуществляться в порядке, установленном не бюджетным законодательством, а законодательством об исполнительном производстве.

На основании изложенного, руководствуясь главой 5 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», __________ просит возбудить исполнительное производство в отношении Управления ПФР в ___________ районе Санкт-Петербурга в целях исполнения вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от ______ по делу № _____.

Банковские реквизиты _________:
…

Перечень прилагаемых документов:
1. Копия решения арбитражного суда;
2. Исполнительный лист ФС № _________.

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Если все получаемые доходы от деятельности на ЕНВД - нет, не обязана. Требование можно обжаловать, а можно написать в ответ письмо, что движение денежных средств по расчетному счету связано исключительно с деятельностью, облагаемой ЕНВД, поэтому представленная нулевая налоговая декларация по ЕН УСН является верной и уточнения не требует. Необходимо понимать, что масса рассылаемых в последнее время ИФНС требований формируются в автоматическом режиме, и алгоритм их формирования не всегда верный на первом этапе.

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2018, Куликов Алексей Александрович

Наталья Владимировна, в соответствии с пунктом 14 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС налогоплательщик при ввозе товаров из стран договаривающихся государств определяет налоговую базу для целей исчисления "ввозного" налога исходя из количества товаров, принятых к учёту, и соответствующей стоимости таковых. В соответствии со статьёй 5 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ в бухгалтерском учёте подлежат отражению свершившиеся факты хозяйственной жизни. Основанием для отражения последних в бухгалтерском учёте в соответствии со статьёй 9 указанного закона являются первичные бухгалтерские документы. Таким образом, при выявлении недостачи при приёмке товара к учёту могли быть приняты только фактически поступившие товары, а в отношении недостачи подлежал оформлению соответствующих первичных документ.
Вследствие этого "ввозной" НДС подлежал уплате только в отношении фактически поступивших товаров, и именно указанная сумма может быть возмещена из бюджета. В случае возмещения НДС в большем размере таковой подлежит восстановлению...

18.10.2018, Домницкая Наталья Владимировна

Алексей Александрович, большое спасибо за ответ. Могли бы вы уточнить, какие документы необходимо оформлять в случае недостачи, Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров по форме ТОРГ-3, или какие-то другие? Т.е. если у меня будут Товарная Накладная от поставщика + ТОРГ-3, я смогу оприходовать меньшее количество товара, и, этот комплект предоставлять Валютному контролю и в приложение к Заявлению о ввозе товара? Или традиционно оформляют какие-то другие документы? В случае, если товара приехало больше, чем по документам оформление аналогичное, или, есть какие-то особенности?

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Уважаемая Дарья Михайловна! Для фрмирования ответа- профессионального суждения по классификации объекта ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЙМА (аренды/ не аренды), необходимо уточнить: это трехсторонний договор с администрацией? и кто осуществляет СОДЕРЖАНИЕ по договору найма (есть ли договор или доп/соглашение на оплату содержания объекта найма или содержание оплачивается сотрудником по счетам?

18.10.2018,

Есть 2 договора, оба договора двухсторонние:
- Администрация - бюджетное учреждение (договор аренды)
- Бюджетное учреждение - сотрудник (договор найма). У сотрудника по заявлению удерживается сумма арендного платежа для перечисления в администрацию. Сотрудник самостоятельно оплачивает счета, выставленные обслуживающей организацией.(по условиям договора)

19.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Уважаемая Дарья Вячеславовна!ОТВЕТ: Решение подобных вопросов относится к компетенции соответствующих должностных лиц учреждения (комиссии). Количество вопросов, связанных с арендой жилья учреждениями для своих сотрудников, не уменьшается, и учреждениям даже приходится отстаивать свои права в суде. При классификации объектом аренды важно доказать, что договора заключены учреждением в целях обеспечения своей деятельности и привлечения на работу квалифицированных специалистов. Решение этого вопроса - не является компетенцией бухгалтерии (главного бухгалтера)!
В целях обеспечения внутреннего контроля учреждения за целевым использованием указанного жилого помещения государственного жилищного фонда Администрации, предоставляемым на льготных условиям сотрудникам бюджетных учреждений, нуждающимся в жилье, целесообразно оформить распорядительным документом руководителя с отражением особенностей предоставления сотрудникам учреждения «социального пакета» по проживанию в арендованном БУ жилом помещении (с включением в локальный акт учреждения: Колдоговор, Правила внутреннего распорядка, Положение, Порядком) и оформлением дополнительного соглашения к трудовому договору. В котором прописать ответственность за целевое использование указанного жилого помещения администрации (фактически на условии «субаренды») и возмещении в полном объеме содержания указанного помещения за счет собственных средств (для исключения претензий по НДФЛ и СВ).
Для признания активом объекта аренды (имущественного найма) важно документально подтвердить использование указанного объекта (найм жилого помещения БУ) в целях выполнения госзадания и ведения уставной деятельности бюджетного учреждения. В противном случае, если это классифицируется как социальный найм жилого помещения, не в целях уставной деятельности, то этот объект не признается активом отражаемым на балансе учреждения как «Право пользования жилым помещением».

Источник перечисления арендной платы - за счет приносящей доход деятельности (ПДД)

В большинстве случаев источник обеспечения выполнения условий коллективных договоров - это ПДД. Например, основным выводом решения Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.07.2016 по делу № А74-1130/2016 для КУ стало утверждение о том, что соблюдение требований трудового законодательства отнюдь не повод для принятия бюджетных обязательств сверх доведенных на соответствующий финансовый год лимитов бюджетных обязательств. Более того, в силу статьи 15.15.10 "Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств" КоАП РФ такое превышение полномочий может быть квалифицировано в качестве административного правонарушения. При этом в качестве нарушения порядка принятия бюджетных обязательств суды рассматривают не только их принятие путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, но и наличие кредиторской задолженности по обязательствам. Аналогичные выводы судей вероятны и в отношении источника - финансирования – субсидии на государственное задание (КФО-4). Лучше не рисковать!
Необходимо внимательно изучить предметы договоров как с Администрацией, так и с сотрудником в целях классификации объекта для целей бухгалтерского учета и отражением на балансе или забалансом (не актива). Признание активом установлено СГС «Концептуальные основы…» (приказ МФ от 31.12.16 № 256н)
Если этот объект – актив, который используется (даже косвенно) в выполнении функций (полномочий) госзадании..) то источник финансирования в части операционной аренды БУ - «приносящая доход деятельность» по коду финансового обеспечения КФО-2. Если - не актив, а просто «социальный найм» (по типу материальной поддержки в форме жилья), то это может быть источник - средства во временном распоряжении КФО-3 (удержанная из зарплаты сотрудника сумма арендной платы в перечисление Администрации (арендодателю) «транзитом», БУ в данном случае выполняет роль контрольную функцию в части «подтверждения бюджетного статуса» сотрудника и ответственность за полноту и своевременность перечисления суммы арендной платы (и содержания – оплаты коммунальных платежей), отличающуюся от рыночной суммы. При этом оплату за содержание БУ фактически не производит, это - обязанность сотрудника пор договору (если я правильно понимаю).
При этом признаки операционной аренды по договору найма между БУ и Администрацией должны включать обязанность СОДЕРЖАНИЯ, которое передано через Договор с сотрудником («субаренду» по договору между БУ и сотрудником). Полагаю, что целесообразнее заключать с сотрудником Договор найма жилого помещения, который носит срочный характер и заключается на период трудовых отношений.
Все эти существенные вопросы – в основе Классификации объекта учета аренды, в том числе отнесение договора к операционной аренде или услугам по проживанию, объекту за балансом, относятся к сфере профессионального суждения должностных лиц учреждения (см. письмо Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464) и осуществляется на основании критериев, перечисленных в пунктах 12–14 СГС «Аренда».
Если в соответствии с нормами Инструкции по применению Единого Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. 31.03.2018) объекты нефинансовых активов, полученные БУ по договорам найма (возмездного срочного пользования) по Акту приема- передачи, классифицируются в качестве объекта операционной аренды, то на балансе арендатора учитывается Право пользования активом (в данном случае – «Право пользования жилым помещением») в качестве самостоятельного объекта нефинансовых актива на счете 2 11140 000 «Права пользования нефинансовыми активами» в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом. Амортизация права пользования активом начисляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате (абз. 2 п. 21 СГС «Аренда»).

Порядок признания расходов по содержанию полученного в пользование имущества будет зависеть от условий заключаемого договора. Так, если расходы по содержанию имущества нес бы арендатор (не как в рассматриваемой ситуации), которые он впоследствии возместил бы арендодателю, указанные расходы у арендатора признавались бы в качестве условных арендных платежей. Признание расходов по условным арендным платежам отражается по факту предъявления арендодателем требования по возмещению (получения документа (счета, иного документа – основания).
Внимание! Согласно пункту 10 СГС «Аренда»: операционная аренда – аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет правообладатель (арендодатель).
Для целей бухгалтерского учета право пользования жилым помещением следует признавать в качестве объекта учета операционной аренды.
Основными объектами учета у принимающей стороны (у БУ) при операционной аренде являются:
- право пользования имуществом (новый балансовый счет 0 11140 000 «Право пользования имуществом», «Права пользования жилыми помещениями»);
- обязательства по уплате арендных платежей (балансовый счет 0 30224 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»);
- амортизация права пользования имуществом (новый балансовый счет 0 10440 450 «Амортизация права пользования имуществом»);
- расходы (обязательства) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины (как правило, ежемесячно): соответствующие счета аналитического учета счетов 0 30200 000 «Обязательства», 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 0 40120 000 «Расходы текущего финансового года».

Арендатор уплачивает арендодателю арендную плату, которая отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде (п. 21 СГС «Аренда»).

Кроме того, арендатор (в данном случае Субарендатор) по договору несет расходы на содержание имущества.
Обязательство пользователя имущества (арендатора, получателя имущества) по содержанию имущества может быть исполнено:
- посредством возмещения пользователем имущества расходов на содержание имущества, находящегося у него в пользовании, произведенных передающей стороной (арендатором).

Такие выплаты за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемые в соответствии с договором аренды (имущественного найма), при условии, что их размер не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, определены СГС «Аренда» как расходы по условным арендным платежам.
Согласно п. 20 СГС «Аренда» расходы по условным арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам, если бы они осуществлялись БУ.

Если объект по признакам классифицирован как объект операционной аренды, то при заключении договора аренды, в учете отражаются записи по санкционированию расходов.
При принятии обязательств учреждения по договорам (контрактам), заключенным в результате единственного поставщика, отражается следующая запись:

Дебет счета 0 50610 224 «Право на принятие обязательств текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом» (для бюджетных и автономных учреждений)
Кредит счета 0 50217 224 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год по арендной плате за пользование имуществом»
– отражено принятие обязательств текущего года по арендной плате.

При заключении договора аренды:

Дебет счета 0 50217 224 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год по арендной плате за пользование имуществом»
Кредит счета 0 50211 000 «Принятые обязательства текущего финансового года»
– отражены принятые обязательства текущего года по арендной плате.

Обязательства по условной арендной плате, которые принимаются без торгов, на основании уже заключенного договора с арендодателем, отражаются так:

Дебет счета 0 50610 224 «Право на принятие обязательств текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом» (для бюджетных и автономных учреждений)
Кредит счета 0 50211 224 «Принятые обязательства текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом»
– отражены принятые обязательства текущего года по условной арендной плате.

Аналогично отражаются записи при принятии учреждением обязательств по договорам (контрактам), заключенным без применения конкурентных процедур.
В момент наступления обязательств учреждения по уплате арендной платы отражаются денежные обязательства такой записью:

Дебет счета 0 50211 224 «Принятые обязательства текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом»
Кредит счета 0 50212 224 «Принятые денежные обязательства текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом».

Записи по санкционированию отражаются в объеме соответствующих обязательств на текущий, на очередной финансовый год и далее.
Признание права пользования объектом основных средств по договору аренды отражается в учете так:

Дебет счета 0 11140 000 «Права пользования нефинансовыми активами»
Кредит счета 0 30224 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование имуществом»
или Кредит счета 0 30229 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»
– признано право пользования активом на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма).

Согласно п. 21 СГС «Аренда» объект учета операционной аренды – право пользования активом, принятый к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования имуществом, установленного договором, методом, применяемым для амортизации объектов основных средств, аналогичных полученному в пользование имуществу. Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате.
В соответствии с п. 85 Инструкции № 157н расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.
То есть для прав пользования активами линейный способ однозначно установлен Инструкцией № 157н.
Начисление амортизации по принятому к учету праву пользования активом осуществляется с месяца его принятия к учету равномерно (помесячно) в течение срока полезного использования объекта учета аренды ( или с 01 января 2018 года с моиента первого применения – реклассификации объекта).

Для учета амортизации прав пользования имуществом применяется счет 0 10440 000 «Амортизация прав пользования активами».
Начисление амортизации отражается в учете так:

Дебет счета 0 40120 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»
или Дебет счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
Кредит счета 0 10440 000 «Амортизация прав пользования активами».

Отражение в учете удержания из зарплаты сотрудника в порядке, установленном для подобных удержаний по заявлению (см. Инструкцию № 174н).

P.S. Количество споров и вопросов, связанных с арендой жилья учреждениями для своих сотрудников, не уменьшается, и учреждениям даже и приходится отстаивать свои права в суде. Особенно при неполноте оплаты арендной платы и наличии задолженности за арендованное жилье. Обратите внимание на меры внутреннего контроля за минимизацией рисков нарушений условий и безопасного целевого использования жилых помещений сотрудником.
Ранее суды всех инстанций придерживались единого мнения об арендной плате за жилье как выплате социального характера на основании коллективного договора. В частности, судьи подчеркивали, что такие выплаты нельзя рассматривать как стимулирующие, так как они не зависят от квалификации сотрудников и сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.
Арендные платежи не могут быть рассмотрены также в качестве оплаты труда работников (вознаграждения за него). Дополнительный аргумент, принятый судьями, - квартиры предоставлялись в аренду учреждению, а не его работникам. Именно оно несло расходы на арендную плату в целях обеспечения своей деятельности и привлечения на работу квалифицированных специалистов.

Скрыть ответы

Ответить