Ответы на вопросы

02.10.2018, Денисенко Марина Геннадьевна

Здравствуйте! Поясните пожалуйста:

1. Договоры аренды заключены с физическими лицами-членами ТСН?

2. Коммунальные платежи оплачивают собственники нежилых помещений- члены ТСН?

02.10.2018, Медведева Наталия Евгеньевна

1. Договоры аренды заключены как с членами ТСН, так и просто с физическими лицами.
2. Да

04.10.2018, Денисенко Марина Геннадьевна

Здравствуйте, Наталия Евгеньевна!

1. В отношении расчетов с физическими лицами-членами ТСН ККТ можно не применять, если вместо договоров аренды оформлять вносимую ими плату как членские взносы. (см. письмо Минфина от 18 августа 2017 года № 03-01-15/53110.)
В отношении расчетов с физическими лицами, которые членами ТСН не являются, вариантов нет – надо будет применять кассу с 01.07.2019 года (см. письмо Минфина от 11.09.2108 года № 03-01-15/65066).
2. В настоящий момент мнение Минфина – не должны. (письмо от 11.09.2018 г № 03-01-18/65041). Но будьте осторожны – оплачивать должны именно члены товарищества.

Скрыть ответы

Ответить

07.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Константиновна, пишите мне на почту, решение УФНС вышлю. Но проблема в том, что в 2018 году практика применения пункта 2 статьи 93.1 НК РФ существенно изменилась в худшую для налогоплательщиков сторону. В обновленных шаблонах на следующий год мы обязательно отразим этот момент.

08.10.2018, Васильева Галина Константиновна

Михаил Сергеевич, насчет практики применения пункта 2 статьи 93.1 НК РФ в худшую для налогоплательщиков сторону согласна. Пока писала возражения на Акты, прочла несколько свежих судебных решений (в пользу налогоплательщиков единицы). Но всё-равно хотелось бы иметь это письмо. Иногда и одна умная строка - это уже "козырь в рукаве". Я Вам сейчас напишу на почту.

Скрыть ответы

Ответить

07.10.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Константиновна, Ваши оппоненты категорически не правы. В соответствии с пунктом 3 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Из данной нормы следует, что поручение должно направляться не только в случае проведения налоговой проверки (пункт 1 статьи 93.1 НК РФ), но и иных мероприятий налогового контроля (пункт 2 статьи 93.1 НК РФ). На это же указывает письмо Минфина России от 10.04.2017 N 03-02-07/1/21041, согласно которому истребование указанных документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок осуществляется в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 93.1 НК РФ. Аналогичная позиция высказана ФНС России в письме от 30.09.2014 N ЕД-4-2/19869, где отмечено, что "пунктами 3 и 4 статьи 93.1 Кодекса установлен порядок истребования документов (информации), в том числе относительно конкретной сделки". Работникам налоговой инспекции (юристам в особенности) следует более внимательно знакомиться с указаниями своих вышестоящих органов.

08.10.2018, Васильева Галина Константиновна

Добрый день! Михаил Сергеевич, спасибо Вам огромное за ответ и разъяснения. За то, что мы не предоставили документы по таким актам, налоговая составила на организацию Акты с штрафами по 5000 р. Мы написали возражения на них, упомянув второе письмо, на которое Вы указали. А первое письмо я прочла только сейчас (не знала о его существовании). Очень понравилась фраза в нем: ... Каждое лицо, по мнению которого его права нарушены актом налогового органа ненормативного характера, действием или бездействием должностного лица налогового органа, вправе в установленном порядке обжаловать такие акты, действие (бездействие) в порядке, установленном главой 19 Кодекса.... это говорит о том, что одним нам такие требования шлёт налоговая.

08.10.2018, Васильева Галина Константиновна

это говорит о том, что НЕ одним нам такие требования шлёт налоговая (пропустила НЕ в сообщении)

06.11.2018, Васильева Галина Константиновна

Доброе утро! Михаил Сергеевич, получили сегодня решение о привлечении к ответственности по вышеуказанному требованию. Налоговый орган пишет (дословный фрагмент из решения):
При этом ст. 93.1 не предусмотрено составление поручения об истребовании документов (информации), в случае, когда налоговый орган истребует документы вне рамок осуществления налоговых проверок, у лица, который состоит на учете именно в данном налоговом органе.
Помимо этого, процедура истребования документов в рамках положений п.3, п.4 ст. 93.1 НК РФ, не предусматривает выставления поручения в случае истребования документов по инициативе налогового органа, в котором лицо состоит на учете.
Таким образом, при истребовании документов вне рамок проведения проверки у налогоплательщика, состоящего на учете в одном налоговом органе, по сделкам, совершенным с налогоплательщиком, состоящем на налоговом учете в ином налоговом органе, данное истребование возможно производить без поручения того другого налогового органа. ввиду необходимости истребования данных документов именно в рамках осуществления полномочий первого налогового органа, в рассматриваемом случае - ИФНС по Ленинскому р-ну.

Далее привели в свою пользу письма ФНС России от 30.09.14 ЕД-4-2/19869, от 02.05.07 № 03-02-07/1-209 и судебную практику, что налоговому органу всё дозволено: дело № А26-1964/2007 и дело А51-6350/2012, поддержанное ВАС РФ № ВАС-17802/12.

Штраф снизили сами с 5000р, до 2500р.

Будем писать жалобы в вышестоящую ФНС. Михаил Сергеевич, подскажите, пожалуйста, может есть какой-то сильный аргумент, что НЕ ИМЕЕТ ПРАВА Налоговый орган запрашивать документы без поручения, т.е. как они пишут, по их инициативе. Захотели и запросили, так как им это надо.

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

ОТВЕТ

Да, полагаю надо учитывать единым комплексом на счете 111 (2 111 42 350). Стоимость таких коммуникаций в бухгалтерском учете входит в стоимость арендуемого нежилого помещения (здания), самостоятельными объектами они не являются.
В письме от 22.12.2017 № 02-06-10/86064 Минфин России разъяснил вопрос отражения в бухучете учреждений коммуникаций внутри зданий, необходимых для их эксплуатации.
Таким образом, по договору классифицированному - операционной арендой, бюджетной учреждению передано нежилое помещение со всеми приспособлениями и принадлежностями (400 позиций), которое подлежит учету на балансе как право пользования активом как единым инвентарным объектом, так как соответствует признакам актива и используется в деятельности учреждения.
Поэтому учитываются и у вас на балансе как право пользования весь объект аренды целиком по счету 111 по стоимости указанной арендодателем в акте приема-передачи.
При этом обязанность по операционной аренде – текущее содержание, но не капитальный ремонт указанных внутренних коммуникаций - это обязанность арендодателя (юр. Лица), Вы указали, что Расходы по содержанию имущества несет арендатор, но не указали в составе договора аренды или по отдельному договору посредством возмещения расходов по содержанию?

Доходы учреждения от возмещения затрат по оплате коммунальных услуг, предоставленных потребителям в соответствии с договором аренды, подлежат отражению по подстатье 135 «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ.
Компенсация затрат учреждения вне рамок договора аренды подлежит отражению по подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (основание: письмо Минфина России от 06.04.2018 № 02-05-10/22911).
В письме от 17.04.2018 № 02-05-10/25722 Минфин России разъяснил КОСГУ в отношении расходов на оплату коммунальных услуг.





Профессиональное обоснование по данному вопросу:

Особенность учета внутренних коммуникаций

При строительстве здания в нем прокладываются коммуникации согласно разработанному и утвержденному рабочему проекту. Согласно Федеральному закону от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» здание и сооружение – это результат строительства, представляющий собой объемную (плоскостную или линейную) строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, системы инженерно-технического обеспечения и иные объекты (п. 2 ст. 2 Закона № 384-ФЗ).
Под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания или сооружения, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности (пп. 21 п. 2 ст. 2 Закона № 384-ФЗ). Иначе системы инженерно-технического обеспечения принято называть коммуникациями или внутренними коммуникациями.
Внутренние коммуникации являются частью объекта недвижимого имущества.
Согласно ОКОФ ОК 013-2014 в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как-то:
- система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании);
- внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием;
- внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты.

Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства водоотведения включаются в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
Проводка электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включаются в состав зданий, начиная от вводного ящика, или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты), или проходных втулок (включая сами втулки).

В письме от 22.12.2017 № 02-06-10/86064 Минфин России разъяснил вопрос отражения в бухучете учреждений коммуникаций внутри зданий, необходимых для их эксплуатации.

СТОИМОСТЬ ТАКИХ КОММУНИКАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВХОДИТ В СТОИМОСТЬ АРЕНДУЕМОГО НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ (ЗДАНИЯ), САМОСТОЯТЕЛЬНЫМИ ОБЪЕКТАМИ ОНИ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ.
Поэтому учитываются и у Вас на балансе как право пользования весь объект аренды целиком по счету 111 по стоимости указанной арендодателем в акте приема-передачи.

Особенности учета коммуникаций в 2018 году

С 1 января 2018 года согласно пункту 10 СГС «Основные средства» (приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н) объектом основных средств признается объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Кроме того, единицей учета основных средств может признаваться часть объекта имущества, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала, либо часть имущества, имеющая отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала) и стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества (далее – структурная часть объекта основных средств). При этом такая единица учета основных средств определяется вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества.
Таким образом, по договору операционной аренды вашему бюджетной учреждению передано нежилое помещение со всеми приспособлениями и принадлежностями (400 позиций), которое подлежит учету на балансе как право пользования активом, так как соответствует признакам актива и используется в деятельности учреждения.
При этом ваша обязанность – текущее содержание, но не капитальный ремонт указанных внутренних коммуникаций - это обязанность арендодателя (юр. Лица),

Учесть, что в процессе пользования объектом аренды замена существующих коммуникаций на новые может признаваться текущим либо капитальным ремонтом здания. Текущий ремонт, как правило, обязанность арендодателя, а вот капитальный – обязанность арендатора (см. Договор аренды). Замена внутренних коммуникаций может осуществляться по причине выхода из строя, при необходимости модернизации, в целях экономии энергоресурсов и т.д. От причины монтажа новых коммуникаций и объема работ зависит отражение данных расходов в бухгалтерском учете.

Согласно п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ (далее – ГрК РФ) капитальным ремонтом объектов капитального строительства (за исключением линейных) является в том числе замена и (или) восстановление систем и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов на аналогичные или улучшающие показатели таких конструкций элементы, а также их восстановление.
Также определение капитального ремонта содержится в Ведомственных строительных нормах ВСН 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденных приказом Госкомархитектуры РФ при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312 (далее – ВСН).
В приложении № 9 к ВСН перечислено, какие именно ремонтные работы могут быть отнесены к капитальному ремонту здания:
- обследование зданий и изготовление проектно-сметной документации;
- замена печного отопления центральным с устройством котельных, теплопроводов и тепловых пунктов; переоборудование печей для сжигания в них газа или угля;
- оборудование системами холодного и горячего водоснабжения, канализации, газоснабжения с присоединением к существующим магистральным сетям при расстоянии от ввода до точки подключения к магистралям до 150 м;
- устройство газоходов, водоподкачек, бойлерных;
- устройство лифтов, мусоропроводов;
- замена существующего и установка нового технологического оборудования в зданиях коммунального и социально-культурного назначения;
- установка домофонов, электрических замков;
- устройство систем противопожарной автоматики и дымоудаления.

Даже такие масштабные работы как оборудование здания новыми коммуникациями, устройство лифта, установка нового технологического оборудования, не признаются реконструкцией или модернизацией здания. Они являются капитальным ремонтом и учитываются в порядке, предусмотренном для ремонта.
Перечень работ, относящихся к текущему ремонту коммуникаций здания, приведен в приложении № 7 к ВСН отдельно для центрального отопления, вентиляции, водопровода, канализации и горячего водоснабжения, электротехнических и слаботочных сетей. Например, перекладка участка любой из перечисленных сетей относится к текущему ремонту. К текущему ремонту относится также замена приборов учета, замена или установка автоматических систем контроля за работой центрального отопления и т.д.
К реконструкции здания, согласно пункту 5.3 ВСН, может относиться повышение уровня инженерного оборудования, включая реконструкцию наружных сетей (кроме магистральных). Согласно п. 14 ст. 1 ГрК РФ реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) – изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций. Таким образом, замена внутренних коммуникаций здания к реконструкции здания не относится.

Необходимость осуществлять текущий и капитальный ремонт систем отопления, водоснабжения, канализации, электропроводки определяется в зависимости от состояния здания, на основании нормативных сроков, рекомендованных ВСН.
Иначе определяется срок эксплуатации до ремонта или модернизации лифта. У лифтов производителем определяется назначенный срок службы. По истечении назначенного срока службы использование лифта допускается только после проведения оценки его соответствия, в ходе которой определяются возможность и условия продления срока использования лифта по назначению, выполнения модернизации или замены (п. 3.4 ст. 4 Технического регламента Таможенного союза «Безопасность лифтов» (ТР ТС 011/2011), утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 18.10.2011 № 824 (далее – Техрегламент 011/2011)). Согласно ВСН установка лифта в здании является его капитальным ремонтом. Очевидно, что замена или модернизация лифта также могут быть признаны частью работ по капремонту.


По общему правилу, установленному СГС «Аренда», оценка объектов арендных отношений приравнивается к величине арендных платежей по сроку договора. В сумме арендных платежей за весь срок договора арендатор признает в учете кредиторскую задолженность по арендным платежам, а арендатор – дебиторскую задолженность арендатора по доходам от аренды.
Для договоров, заключенных ранее 1 января 2018 года, объекты арендных отношений признаются по оставшемуся сроку договора аренды.

Пример! Бюджетное учреждение заключило договор аренды нежилого помещения сроком на 11 месяцев с 1 сентября 2017 года с ежемесячным платежом в 10 000 руб. с другим юр. лицом.
В межотчетный период у арендатора и арендодателя были сформированы Бухгалтерские справки (ф. 0504833) при признании объектов аренды:

Содержание Дебет Кредит Сумма, руб.
У арендатора
Признание права пользования объектами аренды (в сумме за оставшийся срок действия договора аренды) 011142* 350 040130 000 70000,00
Признание объема прав обязательств по арендным платежам (в сумме за оставшийся срок действия договора аренды) 040130 000 030224 000 70000,00
У арендодателя
Признание дебиторской задолженности по расчетам с арендатором по арендным платежам (в сумме за оставшийся срок действия договора аренды) 020521 000 040130 000 70000,00
Признание объема ожидаемого дохода от арендных платежей (в сумме за оставшийся срок действия договора аренды) 040130 000 040140 121 70000,00

* Аналитический счет определяется аналитической группой арендуемого имущества.

Признание объектов учета операционной аренды у арендатора имущества
Принятие к учету арендованного имущества в стоимости аренды всего срока договора)
Д 0 111 42* 350 К 0 302 24 730
Начисление амортизации
Д 0 401 20 224 К 0 104 42 450
Начисление условных арендных платежей
Д 0 401 20 223 К 0 302 23 730
Прекращение права пользования имуществом
Д 0 104 42 450 0 111 42* 450
+ Обязательства за весь срок договора аренды

17.10.2018, Билькунова Дарья Вячеславовна

Благодарим за развернутый ответ!

Скрыть ответы

Ответить

25.09.2018, Куликов Алексей Александрович

Павел Дмитриевич, а какие услуги Вы будете оказывать по договору комиссии или агентирования (договор поручения предполагает, что посредник действует от ИМЕНИ и ЗА СЧЁТ клиента)? В чём существо таковых? Если Вы по-прежнему будете осуществлять забор биоматериала, то что изменится принципиально?

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Изменение типа федерального учреждения не является его реорганизацией.

Порядок создания, реорганизации, ИЗМЕНЕНИЯ ТИПА и ликвидации федеральных государственных учреждений утвержден Постановлением Правительства РФ от 26 июля 2010 г. N 539 «Об утверждении порядка создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации федеральных государственных учреждений, а также утверждения уставов федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений» Раздел IV. Изменение типа федерального учреждения
в соответствии с пунктом 2 статьи 13, пунктами 1.1, 4 статьи 14, пунктом 2.1 статьи 16, пунктом 2 статьи 17.1, пунктом 5 статьи 18 и пунктом 1 статьи 19.1 Федерального закона "О некоммерческих организациях", частью 2 статьи 5, частью 5 статьи 18 Федерального закона "Об автономных учреждениях" и частью 15 статьи 31 Федерального закона от 08 мая 2010 № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений".

Раздел IV. Изменение типа федерального учреждения не содержит обязанности проведения аудита.

В общем понимании аудит - это процедура оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта на предмет выявления рисков и возникновения конфликтных ситуаций. Аудит бывает внутренним, когда проводится силами самой организации, и внешним, когда для оценки деятельности в той или иной области компании привлекаются сторонние специалисты на договорной основе.
Чаще всего термин "аудит" употребляется применительно к проверке бухгалтерской отчетности учреждений.
В любом государственном или муниципальном учреждении за последние годы накопили сотни папок с документами.
Целесообразно периодически, раз в год (до представления отчетности учредителю) или лучше ежеквартально (в целях своевременного выявления и исправления ошибок), а также по мере необходимости (например, в случае реорганизации), проводить проверку и анализ документов. Кроме этого, проведение аудита полезно и перед проведением плановой проверки или при смене руководителя и ответственных лиц по важным направлениям проверок: закупочной документации, использования имущественного комплекса, финансово-хозяйственной деятельности.

При этом важно обозначить круг лиц, при смене которых также целесообразно провести аудит в части наличия подписей на закупочных документах (приказ, положение, лист согласования, лист ознакомления с локальными актами по закупкам, протоколы и т. п.), - это:
- руководитель учреждения, заместитель руководителя (один из заместителей);
- председатель, член, секретарь комиссии;
- руководитель контрактной службы;
- контрактный управляющий.

Вид аудита: инициативный (добровольный) или обязательный

Поскольку проведение такого аудита не является законодательной обязанностью учреждения (заказчика), следовательно, и необходимость его проведения остается исключительно на усмотрение руководителя учреждения, либо это может быть решение вышестоящей организации, учредителя или собственника имущества в рамках осуществления, например, внутреннего контроля. Возможны два варианта организации и проведения аудита документов:
1) собственными силами (при этом называться будет – внутренний контроль ФХД);
2) силами сторонней организации (по контракту на основе конкурентной процедуры).
При проведении аудита собственными силами необходимо издать соответствующий приказ, в котором необходимо указать:
- цели проведения аудита;
- сроки его проведения (Длительность проведения).

Итоги аудита (заключение) должны быть поводом для подтверждения соответствия ФХД учреждения законодательству и НПА.
Таким образом, финансовые затраты (в части использования собственных средств по виду КФО-2 ПДД) зависят от решения учредителя и учреждения и наличия финансового источника + включения в план закупок и план ФХД.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2018, Мухин Михаил Сергеевич

http://www.fineks.org/?page=42&id=14834

24.09.2018, Бутова Валентина Мефодиевна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

20.09.2018, Куликов Алексей Александрович

Вера Владимировна, в действующей редакции НК РФ возможность пополнения фондов общества по-прежнему осталась (функционал прежнего подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ "переехал" в подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Но в правоприменительной практике появился судебный акт, которым прощение долга не было признано в качестве операции, подлежащей освобождению от налогообложения, поскольку операции по пополнению фондов предполагают ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА ИЛИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ (Определение ВС РФ от 05.06.2018 года №310-КГ18-6314). Таким образом, необходимо учитывать риски, которые теперь обусловлены толкованием НК РФ, данным Верховным Судом Российской Федерации...

Скрыть ответы

Ответить

20.09.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Нормами ТК РФ и Федерального закона от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» регламентировано проведение специальной оценки условий труда.
В соответствии с абз.11 ч.2 ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить проведение специальной оценки условий труда в соответствии с законодательством о специальной оценке условий труда.
Согласно п.1 ч.2 ст.4 Закона № 426-ФЗ работодатель обеспечивает проведение специальной оценки условий труда, в том числе внеплановой, в случаях, установленных ч.1 ст.17 Закона № 426-ФЗ.
Частью 1 ст.8 Закона № 426-ФЗ предусмотрена обязанность работодателя по организации и финансированию проведения специальной оценки условий труда.
Следовательно, действующее законодательство возлагает обязанность по обеспечению и финансированию проведения специальной оценки условий труда именно на работодателя. Для непосредственного проведения специальной оценки условий труда работодатель привлекает специализированную организацию, отвечающую установленным законом требованиям, согласно ст.19 и ст.27 Закона № 426-ФЗ.
Законодательством предусмотрено единственное исключение, когда специальная оценка работодателем не проводится, и касается оно условий труда надомников, согласно ст.310 ТК РФ, дистанционных работников, согласно ст.321.1 ТК РФ и работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, согласно ч.3 ст.3 Закона № 426-ФЗ.
В соответствии с ч.4 ст.20 ТК РФ работодателем признается физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.
Согласно ч.6 ст.209 ТК РФ рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
При этом законодательство не предусматривает исключений из правила об обязательной специальной оценке условий труда, если рабочее место не находится в собственности работодателя (принадлежит ему на праве аренды или временного пользования, безвозмездного пользования, оперативного управления или на ином вещном праве). Указанный вывод следует из анализа положений ст.212 ТК РФ и ст.4,8,9 Закона № 426-ФЗ. Поэтому именно работодатель, а не собственник имущества должен провести специальную оценку условий труда на всех рабочих местах, которые он создал.
Следовательно, любой работодатель обязан провести специальную оценку условий труда своих работников независимо от того, является он собственником или арендатором рабочих площадей. Кроме того, указанная обязанность каждого работодателя не зависит от действий другого работодателя и от того, была ли уже ранее проведена специальная оценка данных рабочих мест другим работодателем (в том числе собственником рабочего места).

Скрыть ответы

Ответить

19.09.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

В настоящее время налоговики обосновывают отказы в возврате налога ссылками на то, что налоговый агент в принципе не может переплатить НДФЛ.
НДФЛ удерживается с доходов работников в фиксированной сумме – 13% от заработка. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Закон позволяет вернуть налог только работникам и только в том случае, если он был переплачен в бюджет за их счет. То есть, в случае излишнего удержания налога у сотрудника (ст. 231 НК РФ).
Перечисленная же компанией в бюджет сумма, превышающая сумму фактически удержанного налога, не является НДФЛ, если излишнего удержания у работников не было. Перечисление указанной суммы производится неправомерно. И она не подлежит возврату налоговому агенту.
Такими же доводами руководствуются и арбитражные суды. Одно из последних таких дел рассмотрел АС Московского округа в Постановлении от 29.11.2016 по делу № А40-3052/2016. Суд указал, что агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Агенты не платят НДФЛ за счет собственных денежных средств. В противном случае перечисленная в бюджет из своих средств сумма не будет считаться НДФЛ.
Не возникнет у налогового агента и переплаты по этому налогу. Иными словами, переплаченная за счет агента сумма не может быть ни зачтена в счет будущих платежей по НДФЛ, ни возвращена налоговому агенту в качестве данного налога.
Однако вернуть переплаченную сумму все же можно. О том, как это сделать, рассказала ФНС РФ в письме от 04.07. 2011 № ЕД-4-3/10764. Ведомство отметило, что налоговый агент не может требовать возврата переплаченной суммы НДФЛ. Агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением, в котором он должен потребовать возвратить на свой расчетный счет сумму, не являющуюся НДФЛ и ошибочно перечисленную в бюджет.
При этом налоговики должны будут осуществить по заявлению налогового агента совместную сверку расчетов по налогам и представить справку о состоянии расчетов указанного лица. Данная справка и акт и будут являться основанием для возврата переплаты.

Скрыть ответы

Ответить

19.09.2018, Куликов Алексей Александрович

Павел Дмитриевич, для налоговых органов понятие "медицинской деятельности" может представлять интерес применительно к конкретным налогам. В частности, для НДС (подпункт 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ) понятие медицинской деятельности раскрывается в Постановлении Правительства РФ от 16.04.2012 года №291, для налога на прибыль (статья 284.1 НК РФ) такое понятие раскрывается в Постановлении Правительства РФ от 10.11.2011 года №917. Таким образом, толкование термина "медицинские услуги" осуществляется применительно к конкретному вопросу применения той или иной нормы законодательства о налогах и сборах...

20.09.2018, Чебунин Павел Дмитриевич

Алексей Александрович, я раскрою суть вопроса, так как мы ознакомлены с постановлениями, которые вы привели, и они не отвечают в полной мере сути вопроса.
В данный момент предприятие наше работает с лабораторией по договору оказания медицинских услуг (мы оказываем услуги населению, а лаборатория нам, то есть проводит исследования), наша организация на ОСНО, поэтому мы не платим прибыль и НДС. Сейчас лаборатория предлагает перейти на работу по договору поручительства, по которому мы "от своего имени, по поручению и за счет лаборатории" будем оказывать услуги населению. Если я правильно понимаю, то по новому договору нашей выручкой в большей степени будет именно вознаграждение от лаборатории и о ставке 0 по налогу на прибыль речи быть не может. Также по деятельности, относящейся именно к этому договору возникает НДС.
Вопрос: я правильно понимаю перспективу заключения нового договора?

Скрыть ответы

Ответить

19.09.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Тамара Ефимовна, ситуация требует глубокого изучения. Предварительно могу сказать, что, скорее всего, отстаивать правоту нужно будет в суде. Практика, сложившаяся в 2015 году, в настоящее время несколько скорректировалась в пользу природопользователей. Поэтому я думаю, что шансы у вас есть. Если требование о внесении платежей вами уже получено, я бы рекомендовал оспорить его в арбитражном суде, не дожидаясь иска от Росприроднадзора.

Скрыть ответы

Ответить

18.09.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Ивановна, ответил.

Скрыть ответы

Ответить

25.09.2018, Михайлова Елена Никоолаевна

На основе позиции Минфина России (круглый стол в Сочи в сентябре 2018) : Отдельное помещение (медкабинет в бюджетном учреждении - ДДУ) для создания ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ условий обеспечения функций здравоохранения детей не подлежит отражению на балансе (переводу/ реклассификации), не применяется стандарт «Аренда». Имеет место пользование другим государственным учреждением (или госорганом) в целях исполнения Закона (в этом случае государство сказало, что необходимо обеспечить функции по защите здоровья воспитанников, например, Законами «Об образовании», «О здравоохранении», смотря, что указано в Вашем предмете Договора). В этом случае – этот объект не классифицируется как объект аренды и следовательно не подлежит отражению на балансе (переводу/реклассификации), не применяется стандарт «Аренда» в данном случае (с учетом заявленных допущений). Но если объект использует коммерческая единица и извлекает выгоду – это объект аренды (даже при условии, если не оформлен договор, что квалифицируется нарушением – «cкрытая аренда»).
Внимание! Для отражения в учете бухгалтеру необходимо руководствоваться первичными документами – основаниями, в данном случае договором. Получив договор, изучить юридическую суть предмета договора и обязательных условий этого договора (даже не взирая на название договора). Если тот договор вытекает (реализует) административно-властные действия органа власти и управления, когда мы не вправе отказаться от него в силу закона или нормативно-правового акта и должны отразить в учете на забалансовом счете 01 (как вы и учитывали ранее), так как это прямое указание собственников (учредителя/ ГРБС).

Кроме того, исходя из практики пролонгации договоров на неопределенный срок, следует учитывать, что указано в ПРЕДМЕТЕ договора, на который (что в нем указано и на какой срок (временный, постоянный, бессрочный), кто несет бремя содержания и осуществляет полный или частичный контроль за использованием объекта, а также извлекает ли выгоду от использования)!
это можно было бы классифицировать как «безвозмездное постоянное бессрочное пользование» (в вопросе не указан срок), аналог финансовой аренды.
Принять к сведению, что операционная аренда должна всегда иметь срок (даже, если пролонгация произошла на неопределенный срок) при наличии обязанности содержания указанного объекта) отражается в учете на срок 4-х лет (1+3 года с учетом планового периода среднесрочного бюджетного планирования) с учетом принципа непрерывности деятельности в обозримом будущем (основание: письмо Минфина России от 09.08.18 №. 02-07-07/56267 <Особенности отражения объектов учета аренды по договорам, заключенным на НЕОПРЕДЕЛЁННЫЙ СРОК>: При этом если обоснованием БА предусмотрены расходы на содержание указанного объекта для использования в целях выполнения функций на весь период бюджетного цикла (3 года), то необходимо классифицировать, как ОПЕРАЦИОННАЯ АРЕНДА, руководствуясь принципом НЕПРЕРЫВНОСТИ деятельности (Основание: по. 77 СГС №256н) Письмо адресовано ГРБС, ФО субъектов, ВБФ РФ).

27.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Владимировна! Данный Вам ранее ответ подкреплен позицией письма Минфина РФ, что CГС «АРЕНДА» НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЕСЛИ МЕД КАБИНЕТ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (письмо МФ от 31.08.2018 № 02-07-10/62448).
Оказание первичной медико-санитарной помощи обучающимся осуществляется в образовательной организации, предоставляющей на безвозмездной основе в пользование медицинской организации помещение, соответствующее условиям и требованиям для ее оказания (ч. 3 ст.41 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).
То есть образовательные организации не вправе осуществлять образовательную деятельность в рамках выполнения возложенных на них функций без создания условий, необходимых для оказания медицинскими организациями первичной медико-санитарной помощи обучающимся (проведения ими соответствующих мероприятий).
Минфин России в письме от 31.08.2018 № 02-07-10/62448 высказал мнение, что если затраты на содержание медицинского кабинета в образовательной организации предусмотрены нормативами затрат и учтены в объеме финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания учреждения, осуществляющего расходы по содержанию указанного имущества, то в рамках указанных отношений объектов учета аренды не возникает. То есть положения федерального стандарта СГС "Аренда", утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н, не применяются.

Скрыть ответы

Ответить

17.09.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Ивановна, подготовка возражений на акт проверки - работа сугубо индивидуальная, в рамках форума такие вопросы не решаются. Тем более, когда позиция налогового органа представляется в виде пересказа. Присылайте мне акт проверки и требование, будем смотреть.

Скрыть ответы

Ответить