Ответы на вопросы

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Анастасия Евгеньевна! На вопрос 3. Про ремонты- - основа СГС "Основные средства" приказ МФ № 257н.
Целесообразно включить в Учетную политику в Раздел 3 Учет основных средств (например) подраздел 3.2. Порядок учета при проведении ремонта, обслуживания, реконструкции, модернизации, дооборудования, монтажа объектов основных средств.
1. Работы, направленные на восстановление пользовательских характеристик основных средств, квалифицируются в качестве ремонта, даже если в результате восстановления работоспособности технические характеристики объекта основных средств улучшились. Под обслуживанием основных средств понимаются работы, направленные на поддержание пользовательских характеристик основных средств. Расходы на ремонт и обслуживание не увеличивают балансовую стоимость основных средств.
(Основание: п. 27 Инструкции № 157н.)

.2. В качестве монтажных работ квалифицируются работы в рамках отдельной сделки, в ходе которых осуществляется соединение частей объекта друг с другом и (или) присоединение объекта к фундаменту (основанию, опоре). Стоимость монтажных работ учитывается при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств. Если монтажные работы осуществляются в отношении объекта основных средств, первоначальная стоимость которого уже сформирована, то их стоимость списывается на расходы (учитывается при формировании себестоимости продукции, работ, услуг).
(Основание: п. 23 Инструкции № 157н, п. 19 Стандарта «Основные средства».)

3. Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, объектов основных средств относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ, если по результатам проведенных работ улучшились (повысились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств. При этом стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость изымаемых (замещаемых) частей (узлов, деталей), если она существенна. Существенной признается стоимость [указать значение].
Пригодные для дальнейшего использования узлы (детали), замененные в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта объектов основных средств, подлежат оприходованию и включению в состав материальных запасов по текущей оценочной стоимости.
(Основание: пункты 25, 27, 31, 106 Инструкции № 157н.)

4. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при КАПИТАЛЬНОМ ремонте, включаются в стоимость объекта, при условии, что стоимость заменяемых частей существенна. Одновременно его стоимость уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей, которая относится на текущие расходы.
К таким объектам относятся следующие группы основных средств [выбрать нужное:
• нежилые помещения (здания и сооружения);
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• многолетние насаждения].
(Основание: п. 27 Стандарта «Основные средства».)

5. Существенные затраты на ремонт основных средств и регулярные осмотры на наличие дефектов, если они являются обязательным условием их эксплуатации, увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость этих объектов. Одновременно стоимость списываются в текущие расходы затраты на ранее проведенные ремонты и осмотры. Существенной признается стоимость свыше [указать значение].
Эта норма применяется к следующим объектам основных средств: [указать группы или объекты основных средств].
(Основание: п. 28 Стандарта «Основные средства».)

.6. Ремонт, обслуживание, капитальный ремонт, модернизация, дооборудование объектов основных средств (кроме объектов недвижимого имущества) производится по распоряжению руководителя на основании заявки лица, ответственного за эксплуатацию соответствующих основных средств (Приложение № __). В заявке приводится следующая информация:
- наименования соответствующих объектов и их инвентарные номера;
- обоснование необходимости осуществления работ (неисправность, необходимость замены расходных материалов или улучшения характеристик функционирования и т.п.);
- объем планируемых работ и предложения по организации их проведения (приобретение запасных частей (узлов) и устранение неисправности собственными силами, привлечение сторонней организации и т.д.);
- информация о проведении аналогичных работ в отношении объекта (дата, объем и стоимость работ).

В целях согласования осуществления работ на сумму более [сумма цифрами и прописью] в установленном порядке оформляются соответствующие технические обоснования (сметы, расчеты и т.п.).
Обоснованность проведения капитального ремонта оборудования подтверждается данными технических паспортов (иной технической документации), а также графиком капитального ремонта, составляемым должностным лицом, ответственным за безопасность эксплуатации оборудования.

.7. Созданные в результате капитального ремонта, текущего ремонта объекты имущества, отвечающие критериям отнесения к инвентарному объекту основных средств (например: ограждение; оконечные устройства единых функционирующих систем пожарной сигнализации, видеонаблюдения и др.), принимаются к учету в качестве самостоятельных объектов основных средств.

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Приказ МФ № 61н про отражение РЕМОНТОВ в Инвентарной карточке(ф. 0509215)
Инвентарная карточка (ф. 0509215) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы учреждения (централизованной бухгалтерии).
В разделе 8 Сведения о произведенном ремонте, достройке, реконструкции, модернизации:
- при передаче материальных ценностей в целях ремонта без ограничения видов ремонта, в том числе на проведение текущего, капитального ремонта, включая реконструкцию, модернизацию, дооборудование, при этом, права владения и эксплуатации не прекращаются;
В группе граф "Сумма затрат на произведенные работы" указывается расходы на выполнение ремонтных работ, достройки, реконструкции, модернизации по источникам финансового обеспечения:
в графах 5 - 7 - значения "Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств", "02.08.2023" и "1" соответственно и соответствуют данным Акта (ф. 0504103) графы 1 и 2 Раздела 1 "Реквизиты договора и сроки проведения работ";

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на 1) вопрос.Пункт 27 приказа Минфина России от 07.12.2018 N 256н (ред. от 19.12.2019) "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы":
Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075 <О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы": см. Раздел 6. Реклассификация материальных запасов
"Материальные запасы, исходя из новых условий их использования субъектом учета, могут реклассифицироваться в иную группу материальных запасов (запасов) или в иную категорию объектов бухгалтерского учета (пункт 27 СГС "Запасы").
Выбытие материальных запасов из одной группы активов и отражение их в другой группе активов при реклассификации должно быть отражено в бухгалтерском учете одновременно.
Перевод материальных запасов в иную группу либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета в связи с их реклассификацией не приводит к изменению их стоимости, как в бухгалтерском учете, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Перевод готовой продукции в состав материалов (основных средств) в целях ее использования для нужд учреждения осуществляется по фактической себестоимости продукции, признаваемой первоначальной стоимостью материала (основного средства).
Например, на складе учреждения находилась готовая продукция, которая в соответствии с решением субъекта учета будет использоваться для нужд учреждения.
Перевод готовой продукции в состав материалов осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 34x "Увеличение стоимости материальных запасов" и кредиту счета 0 105 07 34X "Увеличение стоимости готовой продукции".

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Аналогично реклассификация материальных запасов отражена при изменении их целевого (функционального) назначения: корреспонденция счетов КРБ х 105 ХХ 34Х. КРБ х 105 ХХ 34Х.
Приобретение (изготовление) строительных материалов для ремонта движимого имущества - объектов нефинансовых активов (например, ремонт мебели) - по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" КОСГУ;
приобретение (изготовление) всех видов материалов, включая строительные материалы, для целей капитальных вложений (в рамках капитального ремонта с реконструкцией) подлежат отражению по подстатье 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений".

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 2). Пример из учетной политики Раздел Основные средства
Х. Обстановка дороги, в том числе технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, СИСТЕМЫ автоматизированного управления движением, СЕТИ ОСВЕЩЕНИЯ, озеленение и малые архитектурные формы (ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ):
- объединяются в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств;
- учитываются в качестве самостоятельных объектов.
Основание: пункт 45 Инструкции № 157н.

п. 45 Инструкции 157н «Инвентарные объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету согласно следующим особенностям и с учетом группировки объектов основных фондов, предусмотренной Общероссийским классификатором основных фондов:
обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;»

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 4) МЕТАЛЛОЛОМ.
В соответствии с п. 34 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учете, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, порядок отражения в учете операций по оприходованию материальных запасов зависит от обстоятельств, при которых получены такие материальные запасы. Так, принятие к учету остающихся в распоряжении бюджетного учреждения материальных запасов, полученных от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту счета 0 40110 172 "Доходы от операций с активами". При этом принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов (в том числе комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, МЕТАЛЛОЛОМА, иных материалов (возвратных материалов)), остающихся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, в том числе работ по демонтажу экспериментальных устройств, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту счета 0 40110 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".
В соответствии с положениями п. 150 Инструкции № 174н начисление доходов от реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражается в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров по кредиту счета 2 40110 172 "Доходы от операций с активами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 20570 000 "Расчеты по доходам от операций с активами". Доходы от реализации материальных запасов отражаются с применением статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" и относятся согласно п. 12.4 Порядка № 209н на соответствующие подстатьи статьи 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" КОСГУ.
Таким образом, для отражения операций по оприходованию прочих материальных запасов следует сделать следующие бухгалтерские записи:

Дебет 2 10536 346 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
Кредит 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено принятие к учету прочих материальных запасов, полученных в результате списания основного средства;

Дебет 2 10536 346 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
Кредит 2 40110 199 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено принятие к учету прочих материальных запасов, полученных в результате ремонтных работ.

Для отражения операций по начислению доходов от реализации прочих материальных запасов, независимо от обстоятельств, при которых изначально были получены материальные запасы, оформить следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
Кредит 2 10536 446 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
- списана стоимость прочих материальных запасов, реализованных ПО ЦЕНЕ РЕАЛИЗАЦИИ;

Дебет 2 20574 56Х (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
Кредит 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено начисление доходов, полученных от реализации прочих материальных запасов;

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Инф на вопрос 9).до конца 2023 года не начислят пени, если недоимка возникла из-за отсутствия уведомления или из-за ошибок в нем. Условие — на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.
Основание:Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году":
Пунт 2. Установить, что с 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.(в ред.ПП от 30.06.2023 № 1077)
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Про автоматический зачет средств на ЕНС в счет уплаты страховых взносов:
"При подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов. Если одновременно подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог."

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

по вопросу 6) РАЗУКОМПЛЕКТАЦИЯ по инвентарным объектам (св. 10. тыс. руб.) на балансе сч. 101
Разукомплектация объекта входит в понятие "распоряжение имуществом" (ст. 298 ГК РФ), поэтому решение о разукомплектации ОЦ ДИ (НИ) должно быть согласовано с учредителем бюджетного или автономного учреждения.
В результате разукомплектации исходный объект полностью списывается, а вместо него образуется несколько других объектов. Именно такой экономический смысл имеют операции по разукомплектации, отражаемые в порядке, предусмотренном, в частности, п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.
Для списания федерального имущества государственными учреждениями предусмотрена особая процедура, определенная Положением об особенностях списания федерального имущества, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834. При этом аналогичной процедуры для разукомплектации не предусмотрено, в связи с чем порядок согласования решения и необходимые подтверждающие документы для учреждения, собравшегося произвести разукомплектацию объекта ОЦДИ, должна быть установлена учредителем.
Риск «дробления ОЦИ» (основных средств и материальных запасов) - значимое нарушение неправомерного распоряжения имуществом.
стоимость каждой составной части разукомплектованного основного средства должна определяться путем ее выделения из общей первоначальной стоимости основного средства. Иными словами, сумма стоимостей, полученных в результате разукомплектации объектов нефинансовых активов, должна равняться первоначальной стоимости основного средства, а сумма долей распределенной амортизации – начисленной на основное средство амортизации.
Одним из возможных вариантов определения комиссией учреждения в рамках возложенных на нее полномочий стоимости принимаемых к учету зданий может быть способ определения стоимости исходя из первоначальной стоимости единого объекта пропорционально ВЫБРАННОМУ в Учетной политике КРИТЕРИЮ.
После определения стоимости имущества, относящегося согласно решению комиссии к основным средствам, а также части приходящейся на него амортизации комиссии необходимо определить для него срок полезного использования в порядке п. 44 Инструкции № 157н с учетом срока фактической эксплуатации.
С учетом положений п. 12 Инструкции № 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по разукомплектации единого инвентарного объекта могут быть оформлены следующими корреспонденциями:

Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 12 410,
Дебет 0 104 12 410 Кредит 0 401 10 172
– отражено выбытие единого объекта основных средств и начисленной по нему амортизации;

Дебет 0 101 12 310 Кредит 0 401 10 172,
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 104 12 410
– одновременно отражено принятие новых инвентарных объектов учета и амортизации, приходящейся на каждый из них (корреспонденция оформляется на каждый новый инвентарный объект (свыше 10 тыс. руб.)
В данном случае Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) единого объекта основных средств (объект 1+ объект 2) должна быть закрыта, а на выделенные объекты открыты новые карточки с присвоением им новых инвентарных номеров.
В Инвентарной карточке (ф.ОКУД) единого объекта в разделе 3 в графе «Причина списания» следует сделать запись «В результате разделения на новые инвентарные объекты» с указанием номеров новых объектов. В Инвентарных карточках при постановке на учет новых объектов нужно дать ссылку на инвентарный номер выбывшего объекта.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 9).
См. Приказ ФНС России от 14.09.2023 N ЕД-7-8/627@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@""Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме"
+ В новой редакции изложены форма и формат запроса налогоплательщика на предоставление информационных услуг.
справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в том числе В АГРЕГИРОВАННОМ ВИДЕ;
справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Перечень, справка об исполнении обязанности, справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в том числе в агрегированном виде, справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируются в целом по организации.";
сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.
1.7. В Запросе в реквизите "Период" указывается:
• любой период - при запросе перечня;
• любой период, начиная с 01.01.2023 - при запросе справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
• либо отчетный год, либо один из периодов отчетного года - при запросе акта сверки.

Приложение № 1 и 2 - Форма по КНД 1166101 Запрос на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков; и формат.

Приложение № 3 - Форма по Код по КНД 1166103 ответ на обращение

организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме (далее - Методические рекомендации) разработаны в целях реализации электронного документооборота с использованием электронной подписи (далее - ЭП), соответствующей требованиям, установленным в прикладной подсистеме "Система юридически значимого электронного документооборота при представлении НБО и других документов в электронном виде" АИС "Налог-3" (далее - Система), между налоговыми органами и налогоплательщиками (представителями) при предоставлении налогоплательщикам информационных услуг в электронной форме, перечень информационных услуг, которые можно получить по запросу на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков (далее - Запрос), направленному в налоговый орган, а также порядок информирования налогоплательщиков на основании обращений, поступивших в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (далее - Обращение).
"
1.2. В ответ на Запрос, составленный в соответствии с форматом, согласно приложению N 2 к настоящему приказу, программным обеспечением налогового органа формируются следующие электронные документы:
перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году (далее - перечень). Форма перечня приведена в приложении N 4 к Методическим рекомендациям, формат перечня приведен в приложении N 5 к настоящему приказу;
акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (далее - акт сверки);
справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - справка об исполнении обязанности);
справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Перечень, справка об исполнении обязанности, справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента формируются в целом по организации.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП к вопросам 4, 5) Понятие "переоценки" не совсем корректно, ьак как она проводится в организациях бюджетной сферы (госсектора) исключительно по решению Правительства или в случаях,установленных Стандартами СГС для отдельных НФА: в частности, ежегодная переоценка стоимости земли, биологичнских активов.
Важнейшей частью работы комиссии будет не только определение первоначальной стоимости и амортизации по образованным объектам основных средств, но и фактической стоимости полученных материальных запасов.
Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 106 Инструкции № 157н).
Согласно пункту 25 Инструкции № 157н под текущей оценочной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП к ответу 8). Письмо ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@ О направлении рекомендуемых формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения и формата представления.

Сообщено, что вносятся изменения в приложение N 1 "Форма расчета по страховым взносам" к приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее - Приказ), позволяющие плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, отражать в форме расчета по страховым взносам суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года.
Соответствующие изменения вносятся в приложение N 3 "Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам" к Приказу (далее - Порядок).Также Приложение N 5 "Коды тарифа плательщика страховых взносов" и Приложение N 7 "Коды категории застрахованного лица" к Порядку дополнены кодами тарифа плательщиков страховых взносов и кодами категории застрахованного лица для применения:

05.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на вопрос 7) КПС – классификационный признак счета, представляющий собой с 1 по 17 разряды в структуре номера счёта бюджетного учёта. Выбирается из справочника
ХХХХ 0000000000 000.
в 1-4 разрядах номера счёта указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счёте информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);
Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР в трех последних разрядах указывается, если это установлено учётной политикой или целевым назначением имущества
,
Типовая операция: Возврат из личного пользования (105 - 401.10.172), дополнительная проводка счет 27, Счет кредита – полный счет выбирается из рабочего плана счетов и его аналитика.

УЧЕСТЬ, согласно Приложению № 2 к Инструкциям 174н и 183н В целях получения дополнительной информации, в соответствии с требованиями учредителя, финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого бюджетному учреждению предоставляются субсидии, а также в целях управленческого учёта, бюджетные учреждения в 1-17 разрядах номера счёта, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают в соответствии с Рабочим планом счетов соответствующие аналитические коды поступления (выбытия), аналитические коды целевых статей.

05.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на вопрос 7) КПС – классификационный признак счета, представляющий собой с 1 по 17 разряды в структуре номера счёта бюджетного учёта. Выбирается из справочника
ХХХХ 0000000000 000.
в 1-4 разрядах номера счёта указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счёте информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);
Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР в трех последних разрядах указывается, если это установлено учётной политикой или целевым назначением имущества
,
Типовая операция: Возврат из личного пользования (105 - 401.10.172), дополнительная проводка счет 27, Счет кредита – полный счет выбирается из рабочего плана счетов и его аналитика.

УЧЕСТЬ, согласно Приложению № 2 к Инструкциям 174н и 183н В целях получения дополнительной информации, в соответствии с требованиями учредителя, финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого бюджетному учреждению предоставляются субсидии, а также в целях управленческого учёта, бюджетные учреждения в 1-17 разрядах номера счёта, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают в соответствии с Рабочим планом счетов соответствующие аналитические коды поступления (выбытия), аналитические коды целевых статей.

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Анастасия Евгеньевна! Принятие решения о включении в комплекс объекта основных средств ПО - на стадии формирования первоначальной стоимости с учетом капвложений (счет 106), определяет Комиссия учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Причем Решение об учете впервые установленного ПО в составе основного средства.
Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».
Скорее всего ПО не предназначено для выполнения определенных самостоятельных функций ВНЕ системы диспетчеризации подъемных платформ.
ПО для обслуживания и эксплуатации вертикального транспорта должно оговариваться в утверждаемом заказчиком задании на проектирование. с учетом технологии функционирования проектируемого объекта, если невозможно использовать лифты, эскалаторы, платформы подъемные для инвалидов и другие средства вертикального транспорта без указанного ПО. Это должно быть запроектировано и смонтировано с учетом требований эксплуатации и безопасности, содержащихся в соответствующих нормативных документах.
Проектирование, строительство, реконструкция, капитальный ремонт автомобильных дорог осуществляются в соответствии с Градостроительным кодексом РФ (ч. 1 ст. 16 Закона № 257-ФЗ) .
Мое экспертное мнение, Из УП: пункт Х. Обстановка дороги, в том числе технические средства организации дорожного движения, в том числе системы диспетчеризации подъемных платформ для маломобильного населения на надземных пешеходных переходах (со сроком полезного использования более 12 месяцев), системы автоматизированного управления движением, сети освещения..(ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ):
- объединяются в ОДИН ИНВЕНТАРНЫЙ объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств;
- учитываются в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ объектов.
Основание: пункт 45 Инструкции № 157н.
«…обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗИРОВАННОГО УПРАВЛЕНИЯ движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ субъекта учета в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;»

Для информации, РАНЕЕ до СГС "НМА "Минфин России в своем письме от 11.11.2016 № 02-07-10/66102 разъяснял, что в случае, когда приобретение права пользования на программное обеспечение не является отдельным предметом контракта поставки оборудования (является неотъемлемым условием поставки), то затраты, связанные с приобретением оборудования, относятся на фактическую стоимость основных средств.
Таким образом, если поставка автоматизированного программного комплекса предусмотрена договором с условием установки программного обеспечения, позволяющего реализовать заявленные поставщиком потребительские свойства указанного технического комплекса, и стоимость приобретения такого оборудования включает в том числе стоимость права на пользование программным обеспечением, то все расходы по договору относятся на формирование первоначальной стоимости оборудования, составляющего технический комплекс.
Полагаю, важно для минимизации РИСКА письменное обращение к методологам Минфина для ПИСЬМЕННОГО ответа.

Скрыть ответы

Ответить

21.09.2023, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 9 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого Приказом Минфина России от 29.07.1998 года №34Н, первичные документы для целей бухгалтерского учёта должны быть составлены на русском языке или иметь подстрочный перевод с иностранного языка. Аналогичное требование содержится в пункте 5 ФСБУ 27/2021, утверждённого Приказом Минфина России от 16.04.2021 года №62Н.
Для целей налогообложения специальной оговорки о необходимости перевода документа на русский язык не предусмотрено, но, учитывая официальный статус русского языка, исполнения такой обязанности в целях исчисления налога на прибыль не удастся избежать.
В соответствии же с требованиями статьи 252 НК РФ под документальным подтверждением расходов понимается наличие документа, составленного в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота, подтверждающего соответствующее содержание хозяйственной операции. Если указанный чек сам по себе или в совокупности с иными документами по командировке (отчёт по командировке, авансовый отчёт и т.д.) подтверждает характер расхода, направленного на решение вопросов, связанных со служебной командировкой, то такие расходы могут уменьшать базу по налогу на прибыль. В противном случае – такие расходы не подлежат учёту для целей налогообложения...

Скрыть ответы

Ответить

20.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в соответствии со статьёй 161 НК РФ у российского лица, выплачивающего доходы иностранному лицу за приобретаемые у него работы и услуги, местом реализации которых признаётся территория Российской Федерации, возникает обязанность по удержанию соответствующей суммы НДС в качестве налогового агента. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества признаётся место государственной регистрации арендатора. Поскольку в описанном примере арендатором выступает российское лицо, у последнего возникает обязанность по удержанию НДС с сумм перечисляемой арендодателю арендной платы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ исчисленные налоговым агентом в описанном примере суммы «агентского» НДС могут быть предъявлены к возмещению из бюджета после ИСЧИСЛЕНИЯ ТАКОВЫХ. В соответствии же с пунктом 1 статьи 80 НК РФ документом, в котором налогоплательщик (налоговый агент) заявляет о суммах ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА, является налоговая декларация. Следовательно, применить налоговый вычет в отношении указанного «агентского» НДС можно только в том налоговом периоде, в котором представлена налоговая декларация с заявленным «агентским» НДС.
В соответствии со статьями 996 и 1011 ГК РФ в рамках посреднических договоров всё полученное по сделке и все расходы по сделке, если таковые совершаются в интересах клиента, относятся за счёт клиента. Кроме того, необходимо учитывать, что с 01.01.2023 года вследствие поправок в статьи 161, 171 и 172 НК РФ обязанность немедленного перечисления НДС была исключена. Вследствие этого посредник при выплате дохода иностранному лицу производит удержание «агентского» НДС посредством уменьшения перечисляемой иностранному лицу суммы и отражает все указанные операции в отчёте посредника. Клиент же посредника на основании данных о расчётах с иностранным лицом отражает самостоятельно указанные суммы в налоговой декларации (счёт-фактура на «агентский» НДС не требуется, поскольку таковой возмещается по факту начисления в налоговой декларации и уплаты совокупного налога по этой налоговой декларации).

Скрыть ответы

Ответить

19.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Михайловна, выставление требования статей 46 и 69 НК РФ выставление требования является обязательным условием предстоящего взыскания недоимки. Кроме того, в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 года №ЕД-7-8/1151 предусмотрена форма требования и форма извещения о предстоящем списании недоимки по инкассо. При этом в требовании предусматривается "аналитика" по существу возникшей задолженности, её структуре и размеру. А форма извещения предусматривает отражение информации об основании такого взыскания, а в Вашем случае - неисполнение требования об уплате налога.
Напишите жалобу в ФНС России через сайт налог.ру.

20.09.2023, Сахатова Екатерина Михайловна

Спасибо, Направила.

Скрыть ответы

Ответить

14.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Михайловна, полагаю, что механизм взыскания отрицательного сальдо по ЕНС достаточно чётко прописан в НК РФ.
Так в соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что процедура принудительного взыскания налога "запускается" в случае неисполнения требования об уплате задолженности. В соответствии же с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ прямо указывается, что в требовании (его форма утверждена ФНС России) должна быть расписана "аналитика" по каждому просроченному обязательству (налогу, пени, штрафу).
Вследствие вышеизложенного, полагаю, что налоговый орган не должным образом выполнил свои обязанности, возложенные на него НК РФ...

15.09.2023, Сахатова Екатерина Михайловна

Спасибо!!!!! Алексей Александрович!

15.09.2023, Сахатова Екатерина Михайловна

Алексей Александрович, тут - по другому юрлицу прислали "Уведомление о взыскании (предстоящем направлении инкассового поручения), в котором пишут - что Требование считается исполненным, только в том случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС на дату его исполнения.
У меня - на дату исполнения - есть отрицательное сальдо. Потому мне и "сыпятся" эти инкассо на суммы, не имеющие отношения к Требованиям, выставленным ранее.

Я , подсознательно понимаю, что так быть не может.
Но у налогового органа четкий план действий.
Требование - срок исполнения (сальдо) - Решение.

Я запуталась. Ведь сальдо формируется не только за счет перечислений в бюджет, но и за счет сданных отчетов....

Скрыть ответы

Ответить

14.09.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, нет, такие семинары мы не проводим.

Скрыть ответы

Ответить

14.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Борисовна, по существу Ваших вопросов сообщаю следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ в течение одного месяца с момента создания обособленного подразделения организация обязана направить в налоговый орган соответствующее заявление.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.21 НК РФ уплата единого налога в связи с применением УСН осуществляется по месту нахождения организации (то есть по юридическому адресу) без разбивки суммы налога по обособленным подразделениям.
В соответствии с пунктом 11 статьи 431 НК РФ страховые взносы уплачиваются как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений, КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДЯТ НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ вознаграждений работникам (то есть ВЫДЕЛЕНЫ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС). Если учёт начисления заработной платы и иных вознаграждений работникам осуществляется централизованно, то страховые взносы уплачиваются без разбивки сумм страховых взносов по обособленным подразделениям.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ перечисление НДФЛ должно осуществляться как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения её обособленных подразделений. Но на территории Санкт-Петербурга необходимо учитывать специфику бюджетного процесса. В Санкт-Петербурге НДФЛ является источником формирования доходов Санкт-Петербурга, а не конкретного муниципального образования, в котором находится тот или иной налоговый агент. Вследствие этого на территории Санкт-Петербурга перечисления НДФЛ только "по голове" без разбивки по обособленным подразделениям не может привести к возникновению задолженности перед бюджетом, поскольку деньги в таковой всё равно поступают (просто не с тем кодом "КПП").
С учётом вышеизложенного, полагаю, что каких-либо рисков, кроме ответственности за несообщение о возникновении обособленного подразделения...

Скрыть ответы

Ответить

30.08.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Доходы от продажи доли в ООО не облагаются НДФЛ, если учредитель владел ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
При этом дата приобретения доли не имеет значения (ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

31.08.2023, Левина Марина Георгиевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

25.08.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Здравствуйте, если все сотрудники уволены в мае - нулевые отчеты ПСВ за месяцы июнь, июль, август ИП сдавать не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

25.08.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Константиновна, дело в том, что ФНС при переходе на новую систему учета (ЕНС/ЕНП) "обрезала" свою базу данных до 01.01.2016. В результате в ФНС "слетел" учет НДФЛ и по многим налоговым агентам появилась "переплата" за прошлые годы.
В связи с этим налоговая и пишет письма о представлении уточненных расчетов (фактически повторных), зазывает на сверки по НДФЛ и пр. Считаю, что вы вправе коротко ответить (пояснить): все расчеты по НДФЛ представлены в установленные сроки, ошибки в отчетности по НДФЛ отсутствуют. Давать или нет согласие налоговой на списание "переплаты" по НДФЛ в информационной базе ФНС - решайте сами. Думаю, что так или иначе эти условные "переплаты" по НДФЛ из-за обрезки базы до 01.01.2016 налоговая все равно спишет - с согласия или без согласия налогового агента. Если же у вас возникла реальная переплата по НДФЛ за 2021 год - целесообразно в части нее свериться с налоговой, чтобы "гуртом" и эту переплату налоговая не списала (вместе с "переплатой" из-за "обрезки" базы на 01.01.2016).

Скрыть ответы

Ответить

23.08.2023, Окунева Ольга Викторовна

Не правильный файл приложила.

Скрыть ответы

Ответить

17.08.2023, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, да, всё верно - сначала находим "нашу" ставку 10%, а потом корректируем её на 50% по Соглашению. В итоге - 5%.
Но Соглашение может быть применено при соблюдении условий, установленных статьёй 312 НК РФ - у Вас есть официальный документ, подтверждающий турецкое резидентство перевозчика и документ в свободной форме от турецкого перевозчика, подтверждающего, что он является фактическим бенефициаром выплачиваемого Вами ему доходов.

17.08.2023, Семенова Нина Андреевна

Большое спасибо!!!!!!

Скрыть ответы

Ответить