Ответы на вопросы

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На дату перехода прав собственности на нежилое помещение, т.е. на дату государственной регистрации перехода права собственности (в течение 5 дней с этой даты, но не ранее, оформляется счет-фактура) – при приобретении нежилого помещения, а не выполненных работ по капстроительству.

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Однако согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат также суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. При этом на основании п. п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ указанные вычеты налога на добавленную стоимость производятся в общеустановленном порядке, то есть на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядной организацией, принимаются к вычету у налогоплательщика, являющегося инвестором, по выставленным заказчиком-застройщиком счетам-фактурам, оформленным на основании счетов-фактур подрядчика по выполненным работам, в порядке, установленном п. 3 ст. 168 и ст. 169 НК РФ, и при условии принятия на учет работ, выполненных в объеме, определенном договором, и при наличии соответствующих первичных документов (см. письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-07-10/08).

Скрыть ответы

Ответить

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Смотря для каких целей определяется дата реализации объекта недвижимости - возможно, потому у аудиторов разная точка зрения, что цели определения даты реализации разные.
Если для целей исчисления НДС, то в силу п. 3 ст. 167 НК РФ продавец объекта недвижимости обязан начислить НДС на дату передачи права собственности на него, т.е. на дату государственной регистрации прав на недвижимое имущество (этот момент является отправной точкой для составления счета-фактуры).
Если для целей исчисления налога на прибыль, то в гл. 25 НК РФ содержится специальная норма в отношении объектов основных средств. В силу п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Исходя из данной специальной нормы, сформирована позиция, что для целей исчисления налога на прибыль обязанность признания доходов от реализации недвижимого имущества возникает у продавца с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав (см. письма Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/78 и N 03-03-06/2/27).
Что касается бухучета, то с 2011 года организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения независимо от факта государственной регистрации прав собственности. Необходимые изменения внесены в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3". В соответствии с указанными изменениями из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 N 91н, исключены нормы, устанавливающие зависимость принятия объекта недвижимости на учет от наличия документов, подтверждающих государственную регистрацию права собственности на такой объект (п. п. 41 и 52 соответственно). Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2011 г.
Аналогично организации, принимающей объект к бухгалтерскому учету, организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации (организация - продавец), должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Если момент списания с бухгалтерского учета объекта недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, не совпадает с моментом признания доходов и расходов от выбытия объекта основных средств (когда указанные доходы и расходы признаются в момент государственной регистрации перехода права собственности по правилам ПБУ 9/99), то для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия может использоваться счет 45 "Товары отгруженные" (отдельный субсчет "Переданные объекты недвижимости") - см. письмо Минфина РФ от 22 марта 2011 г. N 07-02-10/20. Налог на имущество организацией-продавцом теперь уплачивается только до даты акта приемки-передачи объекта.

Скрыть ответы

Ответить

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если жилой дом строится организацией с целью последующей продажи квартир в нем третьим лицам, то затраты на строительство дома не являются долгосрочными инвестициями и не могут отражаться как вложения во внеоборотные активы (п. 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160).
В бухгалтерском учете все затраты, связанные со строительством жилого дома, признаются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется фактическая себестоимость квартир в построенном доме (как готовой продукции) (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 7 ПБУ 5/01).
Учет расходов по обычным видам деятельности в строительных организациях ведется на счете 20 "Основное производство" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При принятии к учету квартир накопленные на счете 20 затраты списываются в дебет счета 43 "Готовая продукция".
Реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир освобождены от налогообложения НДС (пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ) (по данному вопросу см. также письмо ФНС России от 09.12.2004 N 03-1-08/2467/17@ "О Федеральном законе N 109-ФЗ от 20.08.2004"). Следовательно, сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет со стоимости выполненных организацией СМР, а также сумму НДС, предъявленную подрядными организациями при выполнении ими отдельных видов работ по строительству дома, организация не имеет права принять к вычету и включает, соответственно, в стоимость выполненных СМР (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Что касается сумм "входного" НДС со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения СМР собственными силами, то данные суммы организация имеет право принять к вычету при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что нет, поскольку оказываемый комплекс рекламных услуг не является "распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций", облагаемым ЕНВД..

Скрыть ответы

Ответить

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему не признаются? Ведь это выплаты в рамках трудовых отношений (хотя и предусмотренные нормативным актом, а не трудовым договором), поэтому с 2011 года данные компенсации в размере 50 руб. в месяц за период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет признаются объектом. Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
И при чем здесь таблица 4 формы 4-ФСС? В таблице 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов" отражаются по стр. 1 и стр. 2 соответственно.

11.07.2011, Шилова Ольга Геннадьевна

Все же эти выплаты точно не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании писем Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19, от 06.08.2010 N 2538-19. В указанных письмах Минздравсоцразвития в очередной раз уточнило порядок обложения страховыми взносами некоторых выплат работникам, в частности:
"- суммы ежемесячной компенсационной выплаты в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 (пособие по уходу за ребенком до трех лет в размере 50 руб.) не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ".
Или уже что-то поменялось? Спасибо.

11.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, поменялось - я ведь не зря написала в ответе "с 2011 года". Потому что Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (даже если эти выплаты предусмотрены не трудовым договором, а действующим законодательством, но производятся в рамках трудовых отношений - это объект, а далее см. статью 9 Закона № 212-ФЗ - есть ли эти выплаты в перечне необлагаемых выплат). Завтра на семинаре постараюсь подробнее осветить этот момент.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По вопросам 1 и 2. Не смотря на то, что отчетными периодами по закону являются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и календарный год, индивидуальные сведения представляются фактически за последний квартал (имея ввиду, что данные за предыдущий период уже "сидят" в базе Пенсионного фонда). То есть начисления и оплаты страховых взносов, а также стаж (как правило) показываются в пределах последнего квартала, в отчетности по итогам 1 полугодия - в пределах 01.04.2011-30.06.2011.
В отношении стажа - есть исключения из общего правила. Если, например, ГПД был заключен в предыдущем периоде, а завершил свое действие в этом периоде (квартале), либо если действие заключенного в этом периоде (квартале) договора распространено согласно п.2 ст. 425 ГК РФ на прошлые периоды, то по таким лицам заполняются отдельные формы СЗВ-6-1, где используется код ДОГОВОР - для обозначения периодов работы, выходящих за рамки отчетного периода (у физического лица с этим кодом стажа в форме СЗВ-6-1 должны быть начисления взносов).
3. Если ГПД действовал в пределах последнего квартала (с 01.04.2011 по 30.06.2011), то нет необходимости использовать отдельную форму СЗВ-6-1, данные по таким лицам включаются в общий реестр СЗВ-6-2, при этом стаж указывается по срокам действия договора в пределах периода (последнего квартала), то есть с момента начала договорных отношений по день подписания акта.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно последним разъяснениям Минфина РФ - надо ждать истечения срока исковой давности (см. письма Минфина РФ от 15.09.2010 N 03-03-06/1/589, от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).
Существует также мнение, что задолженность гражданина не является нереальной для взыскания по причине смерти должника, поскольку может быть взыскана с наследников в порядке правопреемства (см. письма Минфина РФ от 30.03.2007 N 03-03-06/1/195, от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87). Согласно п. 3 ст. 1175 ГК РФ кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. Если требование предъявить раньше истечения трех лет, то долг умершего гражданина, в том числе по средствам, выданным ему в подотчет, можно списать в расходы раньше окончания срока исковой давности, если у гражданина отсутствуют наследники, никто из них не принял наследства или его недостаточно для полного погашения долга.
Хотя по существу, конечно (на мой взгляд), обязательства, возникшие в рамках трудовых отношений неразрывно связаны с личностью должника и не должны входить в состав наследства согласно ст. 418, 1112 ГК РФ, ведь представить, к примеру, авансовый отчет по неизрасходованным суммам суточных родственники покойного за него не в состоянии, равно как и подтвердить либо опровергнуть факт питания умершего за счет работодателя в период исполнения им трудовых обязанностей.
P.S. Что за вопросы пошли в последнее время, прямо страшно становится - люди умирают, а государство все какую-то налоговую выгоду пытается получить в результате этих смертей.

11.07.2011, Зырянова Марина Владимировна

Спасибо большое за помощь! Ситуация действительно непростая во всех отношениях: и морально, и очень специфичная для учета. Еще раз спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

С точки зрения права проблем быть не должно, но фактически налоговые органы в таких ситуациях иногда отказывали в вычете, ссылаясь на отсутствие товарно-транспортных накладных на перевозку грузов по унифицированной форме 1-Т. Судебная практика складывалась в пользу налогоплательщиков (см. постановление ФАС Московского округа от 13.09.2010 N КА-А41/10285-10). Суды приходили к выводу, что товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т, утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозку автомобильным транспортом, и является документом, определяющим взаимоотношение заказчиков автотранспорта с организациями-перевозчиками, и служит для учета транспортной работы и расчетов за оказанные услуги. Кстати, в ближайшее время (25.07.2011) вступит в силу новая форма транспортной накладной, утв. Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом", в которой вообще нет товарного раздела, что также подкрепляет позиции налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В налоговый вычет по ЕН УСН при объекте "доходы" ставятся все исчисленные и уплаченные страховые взносы: в ПФР, фонды ОМС, в ФСС РФ (на ОСС, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), уменьшение налогового вычета на сумму пособий за счет ФСС РФ не производится. Кроме того, в налоговый вычет попадают суммы выплаченных за счет работодателя пособий (например, за первые 3 дня болезни). При применении налогового вычета по-прежнему необходимо учитывать, что налоговая база (и, соответственно, единый налог) не могут быть уменьшены за счет применения вычета более, чем на 50%.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поскольку фактически с оператором платежной системы Robokassa заключен агентский договор на реализацию услуг через Интернет, то все проводки и налоговые последствия у вашей организации - принципала должны соответствовать этому договору:
Дт 62 Кт 90 - 500 руб. (отражена реализация услуги Агентом потребителям на основании Отчета агента);
Дт 76 Кт 62 - 500 руб. (отражены расчеты с Агентом на сумму поступившей ему выручки от реализации услуг);
Дт 20 Кт 76 - 200 руб. (отражено агентское вознаграждение оператора Robokassa);
Дт 51 Кт 76 - 300 руб. (получена сумма от Агента на расчетный счет за минусом его вознаграждения).
Проводки по налогам будут зависеть от применяемой системы налогообложения, но в любом случае - налоги принципалом исчисляются с общего размера выручки (500 руб.), а не с суммы, поступившей на расчетный счет.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Дело в том, что подпункт 13 п.2 ст. 149 НК РФ содержит четкое указание на то, что льгота применима в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров "в период гарантийного срока их эксплуатации". То есть формально налоговики правы: услуги по ремонту, оказанные за пределами гарантийного срока эксплуатации, должны облагаться НДС в общеустановленном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Светлана Александровна, Ваш вопрос довольно объемный и требует всесторонней проработки (с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения). Поскольку Вы довольно давно не посещаете наши семинары - советуем обратиться за индивидуальной платной консультацией к аудиторам.

Скрыть ответы

Ответить

06.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Зоя Николаевна, если Вы направили в ИФНС контрагента и ему самому копии письма, в котором подтвердили заключение и исполнение сделки, а также приложили правомерно истребованные документы (договор, акт), то никто у него вычеты по сделке не снимет. Тем более, что этот вопрос находится в компетенции не Вашего инспектора, а налогового органа, где стоит на учете контрагент.
Не думаю, что Вам действительно грозят какие-то проблемы. Реплика инспектора - не более, чем пустая угроза. Тем не менее, я всегда готов Вам помочь. Если хотите, можем сыграть на опережение - обжаловать требование о представлении документов. Пусть инспектор попробует в суде доказать, что в письме Вы написали ерунду, а заодно обоснует свой тезис про "нормальных людей".

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В проводках по начислению и перечислению платы за негативное воздействие на окружающую среду, действительно, лучше использовать счет 76, поскольку счет 68 называется "Расчеты по налогам и сборам":
30.06.2011 Дт 20, 26 Кт 76 - 673 руб. начислена плата за 2 кв. 2011 года;
06.07.2011 Дт 76 Кт 51 - 673 руб. перечислено в бюджет.
Откуда в вопросе вдруг появилась проводка по начислению постоянного налогового обязательства Дт 99 Кт 68 - не понимаю, такой проводки быть не должно.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В Санкт-Петербурге вид деятельности "Оказание услуг по временному размещению и проживанию" не переведен на ЕНВД (см. перечень видов деятельности в ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности").
Если надумаете покупать и сдавать посуточно физлицам щитовые домики в соседних районах Ленинградской области (Всеволожском, Выборгском и пр.), то имейте ввиду - ЕНВД будет (исключение в настоящее время - Гатчинский район, где ЕНВД по данному виду деятельности, как и в Санкт-Петербурге, не введен).

Скрыть ответы

Ответить