Ответы на вопросы

04.03.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Предприятие, которое зарегистрирован в России, должно соблюдать российские законы, независимо от национальности учредителя.
Если работодатель отказывает в предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска по каким-либо причинам или не предоставляет этот отпуск в положенное время, то работник вправе обратиться за защитой своих прав в территориальный орган Роструда – государственную инспекцию труда, а также в суд.
Согласно ТК РФ по общему правилу работнику ежегодно полагается 28 календарных дней оплачиваемого отдыха. Кроме того, в указанном нормативном акте обозначено, что непредоставление таких отсутствий в течение двух лет подряд строго запрещено. В связи с этим задолженность по отпускам уже в 56 дней становится грубым нарушением ТК РФ.
При выявлении нарушения в этой области руководителя предприятия привлекают к административной ответственности. Размер штрафа составит:
• для юридических лиц — до 50 тыс. рублей;
• для должностных лиц — до 5 тыс. рублей.
Если у работника накопилось большое количество неиспользованных дней отпуска, то по сложившейся практике, государственная инспекция по труду может обязать работодателя предоставить все отпуска за прошлые периоды сразу, выдав соответствующее предписание.
К тому же, учитывая уже допущенные нарушения, предприятие будет поставлено на контроль инспекторами труда и будет проверяться регулярно, что в будущем обернется либо еще большими штрафными санкциями, либо преобразованием работодателя в самого дисциплинированного руководителя.
Дни неиспользованного отпуска можно, не нарушая закон, заменить деньгами. Для этого сотрудника надо уволить и принять на работу снова. При увольнении он получит компенсацию за все неиспользованные отпуска (постановление КС от 25.10.2018 № 38-П).
Как правило, в этом случае одновременно оформляют два документа:
• дополнительное соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон (ст. 77 ТК РФ);
• новый трудовой договор с отсроченной датой начала работы (ст. 57 ТК РФ).
Повторный прием на работу уволенного сотрудника законодательно не запрещен.
Достоинства метода:
• полная ликвидация задолженности по отпускам.
• отсутствие сбоев в работе предприятия.
Недостатки:
• необходимо получить согласие работника на увольнение;
• ценный сотрудник не отдыхает. Как следствие, у него снижается производительность труда.

Скрыть ответы

Ответить

01.03.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, по существу проблемы организации питания сотрудников в целях исчисления тех или иных налогов сообщаю следующее.
1. В соответствии с пунктом 25 статьи 270 НК РФ затраты на обеспечение работников бесплатным питанием не могут быть включены в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ случаев, если таковое предусмотрено локальными трудовыми актами. Следовательно, при надлежащем организационно-управленческом оформлении указанных отношений у налогоплательщика возникает право на учёт таковых расходов при исчислении налога на прибыль. При этом необходимо учитывать, что фискальные органы далеко неоднозначно относятся к такому подходу, увязывая право на учёт указанных расходов с возможностью персонификации полученного работниками дохода, поскольку рассматривают такие расходы как составляющую расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 21.08.2020 года №03-03-06/1/73500).
2. В соответствии со статьёй 211 НК РФ и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации (Постановление от 21.10.2015 года "Обзор практики применения главы 23 НК РФ...") доход у физического при оплате за него какого-либо блага возникает только в том случае, если таковое благо оплачивается ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО в интересах физического лица. Поскольку, я полагаю, организация корпоративного питания призвана помочь оптимизировать время труда и отдыха сотрудников, то таковые не приводят к возникновению дохода. Кроме того с учётом приведённых разъяснений ВС РФ в данном случае отсутствует персонификация дохода.
3. Страховые взносы в описанной ситуации в соответствии со статьёй 420 НК РФ не возникают, поскольку питание сотрудников не есть элемент оплаты труда, что исключает учёт такового в составе объекта обложения страховыми взносами (в частности, см. Постановление ФАС ВСО от 02.11.2020 года №Ф02-5629/20, Определение ВС РФ от 04.06.2018 года №309-КГ18-5970, Определение ВС РФ от 24.05.2016 года №309-КГ16-4481).
Вместе с тем, необходимо учитывать высокую вероятность споров с налоговыми органами по данному вопросу, что Вы с очевидностью обнаружите, ознакомившись с указанными выше документами...

Скрыть ответы

Ответить

26.02.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Для того, чтобы воспользоваться пониженной ставкой, IT-компании должны одновременно выполнять три условия:
1) нужно иметь документ о государственной аккредитации в области информационных технологий либо свидетельство - регистрацию в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.
2) среднесписочная численность работников за расчетный или отчетный период должна составлять не менее 7 человек.
3) доля доходов от продажи программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные программы для ЭВМ, от оказания услуг по адаптации и модификации программ, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению программ, должна составлять не менее 90% от общей суммы доходов за расчетный или отчетный период (письмо Минфина РФ от 21.02.2020 г. № 03-15-06/12789).
Расчетный период по страховым взносам - календарный год, а отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Доходы рассчитываются по данным налогового учета компании.
Для работающих компаний расчет осуществляется за 9 месяцев года, предшествующих году перехода на применение пониженных тарифов.
То есть для применения ставки 7,6% в 2021 году, расчет должен быть сделан по итогам 9 месяцев 2020 года (январь – сентябрь) (письмо Минфина России от 23 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/101948).
Поскольку по итогам 9 месяцев 2020 у Вас не выполняются условия, необходимые для применения с 2021 года пониженного тарифа страховых взносов, то в 1 квартале 2021 года вы будете применять общие тарифы страховых взносов (30%).
Также IT-компании могут применять пониженные тарифы для субъектов МСП, если они потеряли право на льготные ставки, установленные для IT-сферы (письмо Минфина от 18.11.2020 № 03-15-06/100334). При этом необходимо учитывать, что пониженные тарифы для МСП применяются к выплатам с 1-го числа месяца, в котором сведения о работодателе внесены в реестр субъектов МСП. Следовательно, возможны случаи, когда пересчет взносов по общим тарифам нужно произвести с января 2021 года, а по тарифам для субъектов МСП – с месяца включения в реестр субъектов МСП.
Дальше Вам придется следить за выполнением условий уже по итогам текущих отчетных периодов – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Если по итогам 1 квартала 2021 года условие по доходам будет выдержано, то ИТ-компания сможет применять льготный тариф с начала этого расчетного периода, то есть с 1 января 2021 года (письмо Минфина РФ от 01.02.2019 г. № 03-15-06/5854).
В этом случае ИТ-компания сможет произвести зачет излишне уплаченных страховых взносов, рассчитанных исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов, в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврат указанных сумм страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. При этом организации следует снова за каждый отчетный период 2021 года представить уточненный расчет по страховым взносам, подтверждающий право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Таким же образом вы будете проверять условия для применения пониженного тарифа за полугодие, 9 месяцев и за весь 2021 года.
Если, как Вы пишете, условия выполняться будут, то Вы продолжите применять пониженные тарифы. При нарушении необходимых условий придется доплачивать страховые взносы, исходя из общих тарифов, и сдавать уточненную отчетность по страховым взносам «задним» числом, то есть с 1 января 2021 года.
Таким образом, окончательно тариф страховых взносов, который должна применять ИТ-компания в течение 2021 года, определяется как раз по итогам 2021 года.
Аналогичным образом решается и вопрос с налогом на прибыль.
В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик не выполняет условие по доли «специализированных доходов» или по среднесписочной численности, а также в случае лишения его государственной аккредитации, он лишается права применять пониженные ставки налога на прибыль с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он лишен государственной аккредитации.
Например, если по итогам 2021 года окажется, что доля «специализированных доходов» не превысила 90% общей суммы доходов или среднесписочная численность стала менее 7 человек, налог на прибыль за весь год придется пересчитать по ставке 20% (17% — бюджет субъекта РФ и 3%-федеральный бюджет).

01.03.2021, Кириллова Людмила Вячеславовна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

01.03.2021, Куликов Алексей Александрович

Наталья Ивановна, видимо, я Вас не образую. В соответствии со статьёй 346.16 НК РФ для целей применения УСН перечень расходов, учитываемых при исчислении УСН, является исчерпывающим. Следовательно, при отсутствии прямого указания на возможность учёта того или иного расхода таковая возможность исключается. В описанной Вами ситуации Вы отчуждаете право требования (актив), оплата за который получена Вами иным способом (зачёт взаимных требований), что в соответствии со статьёй 346.17 НК РФ является основанием для признания дохода кассовым способом от отчуждения права требования. При этом себестоимость приобретения данного права требования Вы учесть не вправе, поскольку такая возможность статьёй 346.16 НК РФ не предусмотрена. Таким образом, Вам придётся заплатить единый налог по УСН со всей суммы сделки по отчуждению права требования (Определение ВС РФ от 09.04.2018 года №309-КГ17-23668, Постановление ВАС РФ от 15.02.2011 года №13295/10).

Скрыть ответы

Ответить

01.03.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, описанная Вами ситуация для Вашей организации создаёт массу налоговых рисков, которые необходимо изначально учитывать при использовании того или иного способа "раздачи подарков".
Во-первых, в соответствии с пунктом 12 Постановления Пленума ВАС России от 30.05.2014 года №33 безвозмездная передача активов в рекламных целях, которые не являются рекламоносителями, а представляют собой "самоценность", подлежат обложению НДС.
Во-вторых, стоимость безвозмездно переданного имущества в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не может быть учтена в целях исчисления налога на прибыль.
Про НДФЛ у получателя говорить не приходится, поскольку такая передача осуществляется в пользу организации, а не конкретных физических лиц, но такой "подарок" и организации-получателю создаст трудности по принятию к учёту и последующему списанию...

Скрыть ответы

Ответить

25.02.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Декларацию сдавать не нужно, платить тоже.

Скрыть ответы

Ответить

22.02.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Роман Артурович, комментировать тут особо нечего. Налоговая инспекция выдала стандартный набор абсолютно бессмысленных фраз и бездоказательных утверждений. Реагировать на подобные письма налогоплательщик не обязан.

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции:
• вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения, включая расположенные в другой местности;
• вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя.
Из приведенного определения следует, что дистанционная работа осуществляется в рамках трудового договора вне стационарного рабочего места, а также вне какого-либо подразделения работодателя.
При этом привлечение дистанционных работников само по себе не создает обособленных подразделений организаций (письма Минфина России от 29.05.2019 № 03-15-06/38981, от 19.01.2018 № 03-02-07/1/3617, от 01.12.2014 № 03-04-06/61300).
Если трудовой договор с работником заключило обособленное подразделение организации, то НДФЛ подлежит уплате в адрес ИФНС по месту нахождения филиала, в котором по штатному расписанию исполняет обязанности работник (письмо ФНС от 14.10.2020 г. № СД-4-3/16830).
Организации с обособленными подразделениями должны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Поэтому, необходимо установить, кто является источником выплаты дохода – головная организация или обособленное подразделение, а также их место постановки на учет в качестве плательщика налогов, сборов и страховых взносов.
Источником выплаты дохода работника будет выступать региональный филиал или представительство, в котором согласно штатному расписанию работник выполняет свои обязанности дистанционно (в другом городе или регионе), вне стационарного рабочего места, а также вне какого-либо подразделения работодателя.
В связи с этим организация или ее представительство, филиал, обособленное подразделение, которые выплачивают дистанционному работнику зарплату, являются налоговым агентом в отношении указанных доходов. Следовательно, они должны исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ по месту постановки на учет в качестве плательщика.
С 1 января 2020 года организации, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких ОП, выбранного налоговым агентом (п. 7 ст. 226 НК РФ, п. 16 ст. 2, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить

22.02.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Владимировна, Вы можете написать мне, изложив Вашу проблему в письме.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2021, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Михайловна, полагаю, что в описанной ситуации - отсутствие наёмных работников - индивидуальный предприниматель не вправе применять пониженную ставку, поскольку, как Вы справедливо заметили, Законом предусмотрена необходимость наличия работников и выплаты им заработной платы.
P.S. Подавляющее большинство льгот для малого бизнеса, пострадавшего от эпидемии, были направлены на сохранение занятости, поэтому часто упоминается условие про уровень заработной платы работников...

18.02.2021, Сахатова Екатерина Михайловна

Благодарю, Алексей Александрович!

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Срочный трудовой договор признают заключенным на неопределенный срок, если компания многократно заключает его для выполнения одной и той же работы (постановление Конституционного Суда РФ от 19.05.2020 № 25-П). Позиция КС:
«Ограниченный срок действия заключенных договоров с заказчиком не может быть основанием для того, чтобы компания-исполнитель заключала срочные трудовые договоры со своими работниками. Срок действия договоров на оказание услуг с заказчиком не определяет сам по себе срочного характера работы сотрудников компании-исполнителя. Поэтому у компании-исполнителя нет оснований для заключения с работником срочного трудового договора. А вот то, что работодатель многократно заключает срочные трудовые договоры для выполнения работы по одной и той же должности, означает, что у него отсутствуют объективные препятствия, чтобы заключать трудовые договоры на неопределенный срок».
Значит, заключить срочный трудовой договор с работниками, потом продлевать его только на том основании, что у Вас временный контракт с заказчиком – нельзя.
Особенность заключения трудового договора с пенсионером состоит в предусмотренной ч. 2 ст. 59 ТК РФ возможности заключить с ним по соглашению сторон срочный трудовой договор.
Важно понимать, что срочный трудовой договор с поступающими на работу пенсионерами заключается только по соглашению сторон (ч. 2 ст. 59 ТК РФ).
Принудительное заключение срочного трудового договора с работником-пенсионером недопустимо. То есть работодатель не имеет права настаивать на заключении срочного договора, если характер предстоящей работы и условия ее выполнения позволяют заключить бессрочный трудовой договор. Если впоследствии судом будет установлено, что работника вынудили заключить срочный трудовой договор, такой договор будет признан бессрочным (заключенным на неопределенный срок).
Установление трудовых отношений на определенный срок без учета характера работы и условий ее выполнения допускается только с теми пенсионерами, кто поступает на работу. Закон не наделяет работодателя правом переоформить трудовой договор, заключенный с работником на неопределенный срок, на срочный трудовой договор (равно как и расторгнуть трудовой договор) в связи с достижением этим работником пенсионного возраста и назначением ему пенсии.
Значит, заключить срочный трудовой договор с пенсионером можно только:
• если это вновь принятый на работу пенсионер
• если он дает свое письменное согласие на заключение срочного трудового договора.
При этом уволить работника-пенсионера после окончания срока договора и заново заключить снова срочный трудовой договор на выполнение той же работы нельзя. Значит, трудовой договор должен быть заключен на бессрочной основе.

17.02.2021, Полякова Анастасия Игоревна

Ирина Владимировна, большое спасибо за ответ!!!

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, по существу вопросов сообщаю следующее.
1. Порядок определения размера дохода, получаемого в форме материальной выгоды, установлен статьёй 212 НК РФ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ материальная выгода определяется как сумма экономии на процентах, определяемая посредством умножения 2/3 на ключевую ставку ЦБР на конец каждого месяца (в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой получения дохода признаётся конец каждого месяца, в котором имело место пользование заёмными средствами) и на сумму действительной задолженности на конец каждого месяца.
2. В соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ с доходов в форме материальной выгоды налоговый агент обязан удерживать НДФЛ.
3. В Вашем случае связь материальной выгоды и права налогоплательщика на налоговый вычет никак не связаны, так как установленное статьёй 212 НК РФ освобождение от уплаты НДФЛ имеет место только в отношении целевых займов - займов на приобретение жилья (в Вашем случае цель займа - рефинансирование займа, полученного на приобретение жилья).

16.02.2021, Жукова Яна Львовна

Большое спасибо за быстрый и подробный ответ!

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Лица, являющиеся налоговыми резидентами и получившие в 2020 году доход от источников за пределами РФ должны до 30.04.2021 года представить декларацию 3-НДФЛ (пп.3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Когда налог уплачивает физическое лицо самостоятельно, то это нужно сделать не позже 15 июля следующего за годом получения дивидендов года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
При выплате дивидендов физическим лицам, не признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь, могут применяться международные договоры, в соответствии с которыми подоходный налог не удерживается и не перечисляется в бюджет либо удерживается и перечисляется в бюджет по пониженным ставкам. Для этого получатель дивидендов представляет налоговому агенту подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданное (заверенное) уполномоченным органом иностранного государства. При непредставлении налоговому агенту подтверждения подоходный налог удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.
РФ заключила с рядом государств соглашение об избежании двойного налогообложения. Если в стране, на территории которой были выплачены дивиденды, налог был удержан в соответствии с местным законодательством, то в России повторно налог платить не придется. Удержанный на территории другого государства налог может быть засчитан только в том случае, когда налогоплательщик предоставил подтверждающие этот факт документы.
Если к декларации прилагаются документы на иностранном языке, то их необходимо перевести на русский язык. При подаче документов в инспекцию лично нужно подготовить их в двух экземплярах. Второй остается на руках и на нем проставляется отметка о получении работником ИФНС.
Приоритетным по отношению НК РФ считается Соглашения между правительствами РФ и Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения от 21.04.1995. Статьей 9 «Дивиденды» этого соглашения установлено, что дивиденды, выплачиваемые предприятием одного государства резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Этой же нормой установлено, что дивиденды могут также облагаться налогом в государстве, в котором предприятие, выплачивающее дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием.

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2021, Куликов Алексей Александрович

Елена Юрьевна, Вы привели в качестве экономического обоснования весьма веские аргументы по мотивации сотрудников и распределению премий между сотрудниками. Это то, на чём как раз и настаивает судебная практика последнего времени. Прогнозировать же результат проверочных мероприятий - дело неблагодарное...

Скрыть ответы

Ответить