Наши преимущества
Полезные сервисы
Проверка данных
Телеграм-каналы
Курсы валют и погода
|
Главная → Форум → Ответы на вопросы Ответы на вопросыУважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество! Возмещение коммунальных услуг23.10.2018, Кураева Татьяна Николаевна (С 2023-02-16)Кому адресовано: Центр финансовых экспертизДобрый день! Прошу Вас помочь в решении следующего вопроса.
Я выступаю от имени арендодателя. Выставляю арендатору счет и акт на возмещение коммунальных услуг (электроэнергия). "Входной" НДС, предъявленный коммунальными службами, принимают к вычету только в части, приходящейся на свою долю потребленных услуг. "Входной" НДС, приходящийся на долю услуг, потреблённых арендатором, включаю в стоимость этих услуг. К возмещению арендатору предъявляю стоимость коммунальных услуг с учетом "входного" НДС.
Вопрос: при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации оказанных коммунальных услуг, возникает ли объект для обложения НДС? Как учесть указанную компенсацию при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Приложенные файлы:  ВОПРОС.docx
Приложенный файл:  ВОПРОС.docx Ответы (всего 2) 23.10.2018, Михайлова Елена НиколаевнаПрофсуждение:
В ситуации, когда арендатор компенсирует расходы арендодателя по коммунальным услугам в соответствии с отдельным договором, арендодатель НЕ выставляет арендатору счет-фактуру, поскольку реализация данных услуг не производится (письмо Минфина России от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51). Счета-фактуры, полученные от поставщиков коммунальных услуг, арендодатель отражает в книге покупок только в части, ПОТРЕБЛЕННОЙ ИМ САМИМ. "Входной" НДС, относящийся к коммунальным платежам, израсходованным арендатором, в книге покупок арендодателя НЕ ОТРАЖАЕТСЯ и К ВЫЧЕТУ ИМ НЕ ПРИНИМАЕТСЯ (основание: письмо Минфина России от 06.09.2005 № 07-05-06/234).
Арендодатель не является организацией, оказывающей услуги энергоснабжения, следовательно, он не может выставить и счет-фактуру на эти услуги, так как не оказывает их самостоятельно, а может лишь перевыставлять счет (без НДС), по которому ему компенсируют оплаченные услуги (например, письма Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/232, от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51 и ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).
Таким образом, у налогоплательщика отсутствует право на применение налогового вычета и счета-фактуры на оплату энергии арендатором выставляться не могут.
Статьей 545 ГК РФ предусмотрено, что абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации. В этом случае в договоре на электроснабжение или в приложении к договору между абонентом и энергоснабжающей организацией указываются данные о присоединенных к сети абонента субабонентах (наименование, мощность, энергопотребление, расчетные электросчетчики, тарифы и другое). Таким образом, права и обязанности по договору могут передаваться другим лицам только в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Договорные отношения, возникшие между арендодателем и арендатором по поводу предоставления энергии без выполнения указанных условий не могут быть признаны договором энергоснабжения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ счета-фактуры выставляются при РЕАЛИЗАЦИИ товаров (работ, услуг), к которой данный случай (вопрос) не относится.
Суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ДОХОДОМ АРЕНДОДАТЕЛЯ, поскольку в данном случае не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам, а КОМПЕНСИРУЮТСЯ затраты арендодателя по оплате коммунальных услуг.
Если арендодатель не осуществляет реализации коммунальных услуг, выручки от этой операции не имеет, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, относить такие операции по поставке (отпуску) электроэнергии, других коммунальных услуг к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с тем, что данные операции объектом обложения налогом на добавленную стоимость не являются, то, соответственно, счета-фактуры по коммунальным услугам, потребленным арендатором, арендодателем ВЫСТАВЛЯТЬСЯ НЕ ДОЛЖНЫ.
Так как сумма возмещения коммунальных расходов не образует объекта обложения налогом на добавленную стоимость, то и правила о возмещении этого налога к ней не могут применяться.
Следовательно, налогоплательщик не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, если они уплачены арендодателю в составе суммы компенсации затрат по оплате коммунальных услуг.
Кроме того, арендатор, компенсируя расходы арендодателя на оплату электроэнергии и других коммунальных услуг, не имеет счетов-фактур от продавцов - организаций системы коммунального хозяйства, которые фактически оказывают эти коммунальные услуги. В случаях, когда арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату коммунальных услуг и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленным коммунальным услугам от продавцов, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора в силу требований ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации не возникает.
Таким образом, поскольку в таких случаях арендодатель не осуществляет реализации коммунальных услуг, выручки от этой операции не имеет, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, арендатор не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организациям за оказанные арендодателю коммунальные услуги.
В вопросе не уточнен статус организации арендодателя - КОММЕРЧЕСКАЯ ИЛИ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ государственная организация? 29.10.2018, Михайлова Елена НиколаевнаПри определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Компенсация расходов арендодателя по содержанию сдаваемого в аренду имущества в состав доходов, указанных в данной статье Кодекса, не включена.
Учитывая изложенное, Минфин России в письме от 27.08.2018 № 03-11-11/60675 указывает, что суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги (плата за электроэнергию, воду и вывоз бытовых отходов), поступающие на счет организации-арендодателя, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Скрыть ответы Ответить
Все темы
|
 |
Новые темы на форуме07.05.2025 09:30
Выплаты ЧСД и ЕФС-1
Добрый день! Подскажите,пожалуйста,надо ли подавать ЕФС-1 на ЧСД. Согласно протоколу собрания участников им положена выплата вознаграждения. Спасибо! ... Подробнее... 05.05.2025 13:07
Акт приемки 0510452
Пунктом 64.19 Методических указаний по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (му ... Подробнее... 30.04.2025 19:21
Страховые взносы ИП, уменьшающие налог при УСН в 2024
Уважаемый Алексей Александрович, можно ли уменьшить налог при УСН (Доходы) за 2024 год на сумму взносов, свыше предела 330 555 руб., превышающую лимит за 2024 г. – 277 571 руб., с учетом того, что сум ... Подробнее... 29.04.2025 12:52
Постановка на Учет как Оператора по обработке персональных данных
Алексей Александрович, помогите, пожалуйста, аргументированно рассказать руководству, почему бухгалтерия ООО не является Оператором по обработке персональный данных и нет необходимости вставать на Уче ... Подробнее... 29.04.2025 10:15
НДС и налог на прибыль импортному агенту
Здравствуйте!
В связи со сложностями оплаты иностранцам, мы перечисляем деньги через агента. Платим комиссионные. Агент - резидент Гонконга. По комиссионным платежам мы должны подавать Декларацию по ... Подробнее... Все темыНовые ответы на форуме07.05.2025 11:11
Выплаты ЧСД и ЕФС-1
Спасибо большое! А если некоторые ЧСД являются сотрудниками,а некоторые не являются. Все-равно на всех подается ЕФС-1? ... Подробнее... 07.05.2025 10:32
Выплаты ЧСД и ЕФС-1
Да, нужно.
Сведения о трудовой (иной) деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) нужно подавать в отношении членов совета директоров и ревизионной комиссии, так как отношения между ними и ... Подробнее... 06.05.2025 20:07
Акт приемки 0510452
2.2. Наименование документа: документ о приемке по контрактам/договорам, заключенным в результате электронных конкурентных процедур, извещения по которым размещены в Единой информационной системе в сф ... Подробнее... 06.05.2025 20:04
Акт приемки 0510452
Именно Ваш случай попадает в исключение АУ не должны применять Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) в целях оформления приемки поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, преду ... Подробнее... 06.05.2025 18:45
Акт приемки 0510452
Светлана Александровна , Принятие НФА к учету на основании Акта приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) ИЛИ Информации, РАЗМЕЩЕННОЙ в реестре контрактов на ЕИС в сфере закупок.
Акт приемки товаров ... Подробнее... Все ответыОтзывы и пожелания01.10.2024 09:55
Благодарность за подачу материала и исчерпывающий материал
Добрый день! Впервые являлась участницей вашего семинара. Благодарю всю команду организаторов, Светлану Вячеславовну особенно, за Ваш труд , за вашу заботу о слушателях .Благодарю лекторский состав...
Подробнее... 16.02.2022 10:39
Семинар "Годовой отчет, учетная политика и налогообложение-2022 в бизнесе и НКО" 15 февраля 2022
Добрый день, Уважаемые Коллеги! Разрешите выразить Вам слова огромной благодарности за прекрасный семинар! Такие семинары очень поддерживают и дают уверенность в том, что во всем можно разобраться....
Подробнее... 15.12.2021 21:41
Отзыв о семинаре 14.12.2021
Спасибо огромное Селезневой ГА за столь интересный семинар. Особенно запомнился рассказ с рыбками. Все было очень интересно, презентации представлены подробно, время пролетело быстро и незаметно. О...
Подробнее... 15.12.2021 20:40
Спасибо за семинар 14.12.2021
Спасибо за полезный семинар, за очень компетентных лекторов.
Подробнее... 17.10.2021 08:29
Семинар 14.10.2021
Добрый день! Семинар , прошедший 14.10.2021г замечательный, насыщенный. Но. Вопрос. На семинаре у Михаила Сергеевича прозвучало, что на вашем сайте есть шаблоны ответов в налоговую. НЕ НАЙТИ НИКАК....
Подробнее... Книга отзывов Комментарии26.06.2024 10:14
Все задуманное выполнено на 110%!
Уважаемая Светлана Вячеславовна! Огромное спасибо за представленную возможность участия в мероприятии!
Слушать много и долго неинтересно и утомительно, Вы с Еленой Викентьевной пошли дальше и нашл...
Подробнее... 26.06.2024 10:11
Большое спасибо и до новых встреч!
Присоединяюсь ко всему вышесказанному!!! Светлана Вячеславовна Вам большое спасибо за организацию семинара, экскурсий, за Ваш позитив и добродушие. Поездка была насыщенная, запоминающаяся и эмоцион...
Подробнее... 26.06.2024 10:07
Спасибо за отличную компанию, организаторам - респект и уважение
Дорогие коллеги! Спасибо за отличную компанию, мне было очень комфортно с вами. Организаторам - респект и уважение. Много раз была в Сочи, но только сейчас узнала об уникальном архитектурном объект...
Подробнее... 26.06.2024 10:02
Отлично, профессионально и душевно!
Уважаемая Светлана Вячеславовна, благодарим Вас за заботливый прием! Всё было отлично, профессионально и душевно! Гуляя по вечернему Сочи уже мечтали вернуться снова в том же составе и с вновь прим...
Подробнее... 10.03.2022 10:04
8 Марта
Спасибо огромное за поздравление! Очень приятно!
Подробнее... Все комментарии Разговоры15.02.2017 16:54
:-(
Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…
Подробнее... 15.02.2017 14:14
Пожар в налоговой
Звонок в пожарную часть:
- Мужики, вы сильно заняты?
- Да нет, сидим, в домино играем...
- Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит...
Подробнее... 19.01.2012 15:24
Баллада о среднесписочной численности
Я отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.
Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры...
Подробнее... 05.03.2011 12:01
"Почему с пустыми руками?"
Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп...
Подробнее... 28.12.2010 16:09
Красное сторно
Заходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:"Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!" На что главбух ,доста...
Подробнее... Все записи ОпросыВсе результаты опросов
|
Новости. Главная
