Ответы на вопросы

08.07.2020, Куликов Алексей Александрович

Кристина Александровна, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ в отношении жилых помещений на территории соответствующего субъекта Российской Федерации по решение органов власти последнего может вводится "кадастровый" налог на имущество организаций. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 года №684-96 (в редакции с 01.01.2020 года) в отношении жилых помещений введён "кадастровый" налог на имущество организаций.
В соответствии со статьёй 373 НК РФ плательщиками налога на имущество организаций являются лица, у которых на балансе в качестве основных средств учитываются по правилам бухгалтерского учёта объекты недвижимости. В соответствии же с пунктом 7 ФСБУ для организаций государственного сектора "Основные средства", утверждённым Приказом Минфина России от 31.12.2016 года №257Н, к основным средствам, в частности, относится имущество, отвечающее признакам таковых, если указанные активы принадлежат учреждению на праве оперативного управления.
Вследствие вышеизложенного в отношении указанных Вами активов на территории Санкт-Петербурга налог на имущество подлежит уплате исходя из кадастровой стоимости... Конечно, необходимо проанализировать нормы о налоговых льготах по данному налогу, но в основном они касаются учреждений, созданных Санкт-Петербургом...

09.07.2020, Копылова Кристина Александровна

Алексей Александрович, благодарю за ответ!

Подскажите пожалуйста, должны ли мы сейчас данные объекты учитывать на балансе по кадастровой стоимости?

Заранее благодарю!

10.07.2020, Михайлова Елена Николаевна

Кристина Александровна! Про стоимость отражения в учете недвижимого имуществ, которое приняли в состав основных средств после 1 января 2018 года? В стандарте ФСБУ "ОС "есть прямой ответ — по КАДАСТРОВОЙ (п. 58 стандарта «Основные средства»).
Пункт 58 изменен с 16 февраля 2020 г. - Приказ Минфина России от 25 декабря 2019 г. N 253н

Пункт 58. Объекты недвижимого государственного (муниципального) имущества, которые соответствуют критериям признания объекта основных средств, предусмотренным пунктом 8 настоящего Стандарта, признаются при первом применении настоящего Стандарта в составе основных средств с отражением в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах по их кадастровой стоимости, определенной на дату первого применения Стандарта. Такая стоимость признается балансовой стоимостью указанных объектов основных средств. В случае пересмотра и оспаривания результатов государственной кадастровой оценки в течение переходного периода, установленного Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", балансовая стоимость указанных объектов основных средств подлежит пересмотру.
Накопленная амортизация, исчисленная на дату пересмотра стоимости таких объектов недвижимости, подлежит списанию.
При пересмотре стоимости таких объектов недвижимости срок полезного использования в отношении объекта недвижимости пересматривается с учетом положений, предусмотренных главой VI настоящего Стандарта.
Дальнейшее начисление амортизации по таким объектам недвижимости осуществляется исходя из пересмотренных балансовой стоимости и срока полезного использования.
Пункт 59. В случае если кадастровая оценка для объекта недвижимости по каким-либо причинам недоступна на дату первого применения настоящего Стандарта, субъектом учета отражаются такие активы по балансовой стоимости, сформированной на дату первого применения настоящего Стандарта (при наличии), ДО момента, когда кадастровая оценка по такому объекту недвижимости будет определена.
Информация о таких объектах основных средств подлежит РАСКРЫТИЮ в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно от иной информации.

ВАЖНО на заметку! С 1 января 2020 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. В частности, ИСКЛЮЧЕНО УСЛОВИЕ учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, НА БАЛАНСЕ налогоплательщика в качестве основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Это значит, что теперь указанные выше объекты могут облагаться по КАДАСТРОВОЙ стоимости даже в том случае, если они учтены в качестве долгосрочных активов к продаже, готовой продукции или товаров.

В 2020 году по кадастровой стоимости могут облагаться следующие объекты недвижимости (ст. 378.2 НК РФ):
• объекты основных средств, включенные в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, утвержденный региональными властями (далее – Перечень);
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения.
Налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества рассчитывается по кадастровой стоимости только при условии, что эти объекты поименованы в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости (письмо Минфина России от 13.12.2019 № 03-05-05-01/97667). В противном случае объекты недвижимости, включенные в состав основных средств, должны облагаться по среднегодовой стоимости (подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Но только в том случае, если эти объекты включены в состав основных средств (письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-05-05-01/12849).

Таким образом, Жилые помещения – это объекты не подлежат включению в специальный Перечень, и платить налог на имущество по КАДАСТРОВОЙ стоимости в отношении этих объектов следует в том случае, если это предусмотрено РЕГИОНАЛЬНЫМ законодательством (письмо ФНС России от 03.10.2019 № БС-4-21/20087@ (вместе с письмом Минфина России от 02.10.2019 № 03-05-04-01/75869).
При этом НЕ ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЯ на каком счете бухучета отражаются эти объекты – в качество основных средств, товаров или готовой продукции. Такие изменения внесены в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Если кадастровая стоимость определена в течение года:
ПО ЖИЛЫМ помещениям, гаражам, машино-местам, объектам незавершенного строительства, жилым строениям, садовым домам, хозяйственным строениям налог на имущество рассчитывается по КАДАСТРОВОЙ стоимости, определенной на день внесения соответствующих сведений в ЕГРН (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Данная норма кодекса согласуется со ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». В ней, в частности, говорится, что датой определения кадастровой стоимости в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты проведения очередной государственной кадастровой оценки, является день, по состоянию на который осуществлено внесение сведений в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
Следовательно, отсутствие кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января не является препятствием для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости с момента регистрации объекта в ЕГРН (письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-05-05-01/9474).

Скрыть ответы

Ответить