Ответы на вопросы

11.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если инспектор попытается включить в акт свои претензии по поводу предоставления стандартных вычетов с начала года, пишите возражения на акт примерно следующего содержания:
"Согласно пп.3 и 4 п.1 ст. 218 НК РФ стандартные вычеты предоставляются ЗА КАЖДЫЙ МЕСЯЦ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (а не за каждый месяц НАЛИЧИЯ ДОХОДА в налоговом периоде). Налоговым периодом признается КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД (статья 216 НК РФ). Следовательно, работник ИМЕЕТ ПРАВО на стандартные вычеты ЗА КАЖДЫЙ МЕСЯЦ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА. У налогового агента отсутствовали правовые основания отказать в предоставлении стандартного вычета с начала года при подаче налогоплательщиком заявления, в котором указано, что стандартные вычеты в текущем году ему не предоставлялись (по причине отсутствия другого места работы). Учитывая содержание данного заявления налогоплательщика, нет оснований для применения ч.2 п.3 ст. 218 НК РФ, а согласно ч.1 п.3 ст.218 НК РФ "стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, ПО ВЫБОРУ налогоплательщика НА ОСНОВАНИИ его письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты". Таким образом, налоговый агент действовал в строгом соответствии с НК РФ и заявлением налогоплательщика, а проверяющий инспектор не представил доказательств в виде ссылок на нормы НК РФ, которые обязывали бы налогового агента не исполнять законное заявление налогоплательщика и предоставлять ему вычеты за каждый месяц наличия у него дохода, а не за каждый месяц налогового периода."
По второму вопросу - действительно, предоставление вычета нужно было завершить в июне (вычеты предоставляются на ребенка в возрасте до 18 лет, а на студентов, учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет). К доходам, получаемым налогоплательщиком за пределами достижения ребенком указанного возраста либо после утраты ребенком статуса студента, учащегося очной формы обучения (после 18 лет), вычет не должен применяться.

14.02.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Вычеты предоставляются налогоплательщикам. С января по сентябрь физ.лицо не являлось налогоплательщиком в соответсвии с п.1 ст.207 НК. Предоставляя вычеты "задним числом", вы самостоятельно изменяете налоговый статус сотрудника.

14.02.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Извиняюсь, он был налогоплательщиком! Однако, где указана возможность получения вычетов "задним числом" (январь-сентябрь), при отсутствии требуемых оснований: 1. Источник выплаты, 2. Полученый доход?

14.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, он был налогоплательщиком в календарном году получения дохода и предоставления вычетов, потому что статус налогоплательщика определяется по итогам налогового периода (календарного года). На мой взгляд, в части предоставления стандартных вычетов все четко написано в ст. 218 НК РФ: про стандартные вычеты за КАЖДЫЙ МЕСЯЦ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (а не за каждый месяц наличия источника выплаты и/или полученного дохода в налоговом периоде - нет подобных "требуемых оснований" в ст. 218 НК РФ).
Изначально смысл установления стандартных вычетов ведь был в предоставлении физическому лицу права не облагать налогом некий прожиточный минимум В МЕСЯЦ из всех получаемых им в течение года доходов, облагаемых по обычной ставке, хотя по мере "раскрутки" инфляции и снижения реального размера стандартного вычета вплоть до нуля смысл вычета в виде прожиточного месячного минимума постепенно забывается.

14.02.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Возможно, следует различать: 1. Не предоставление вычетов из-за ошибки предыдущего налогового агента; 2. Не предоставление вычетов по причине отсутствия такового.

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет никакой ошибки предыдущего налогового агента, и самого предыдущего налогового агента нет - налоговый агент появился в середине года, когда у физического лица впервые возник доход в результате поступления на работу. Физическое лицо однозначно имеет право на стандартные налоговые вычеты за КАЖДЫЙ МЕСЯЦ данного налогового периода (года), и вопрос в принципе может стоять только в том - кто их предоставляет (впервые появившийся в текущем году налоговый агент или налоговая инспекция по итогам года). Причем ч.1 п.3 ст.218 НК РФ указывает на предоставление стандартных вычетов одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его заявления. В том числе данная норма всегда применялась и применяется в случае наличия у налогоплательщика единственного источника дохода в году (например, одного места работы) и, соответственно, наличия единственного налогового агента. Не вижу никаких оснований не применять ее в ситуации, когда источник дохода (место работы) появляется в середине года - право налогоплательщика на стандартные вычеты за КАЖДЫЙ МЕСЯЦ налогового периода, предусмотренное п.1 ст.218 НК РФ, равно как и право заявить вычеты налоговому агенту (ч.1 п.3 ст. 218 НК РФ), остается неизменным и в этой ситуации.

15.02.2012, Горбачева Татьяна Львовна

О том, что вычет в данной ситуации может предоставлять только налоговая инспекция по итогам года, инспектор тоже говорила.

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Вот именно, что "может" - но определяет, кто дает стандартный вычет, не налоговая инспекция, и не работодатель (налоговый агент), а НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. И если налогоплательщик заявляет вычет налоговому агенту (одному из налоговых агентов), у этого налогового агента НЕТ ОСНОВАНИЙ отказать в вычете. Еще раз отправьте налогового инспектора читать ч.1 п.3 ст.218 НК РФ, поскольку в Вашей ситуации нет оснований для применения ч.2 п.3 ст.218 НК РФ (у налогоплательщика не было дохода, полученного в данном налоговом периоде по другому месту работы).

15.02.2012, Горбачева Татьяна Львовна

Большое спасибо! Но, чувствую, убедить будет сложно.

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если не воспринимает - представляйте письменные возражения, инспекции нужно будет обосновать, почему снимается часть стандартных вычетов, положенных налогоплательщику. Физическое лицо (налогоплательщик), кстати, параллельно с работодателем может подать жалобу на действия инспектора - если ему положен стандартный вычет по закону за каждый месяц налогового периода (п.1 ст. 218 НК РФ), и он предоставляется по закону налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика (ч.1 п.3 ст.218 НК РФ), откуда фантазии на тему "приходите в ИФНС за вычетом в будущем году"?

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Попробуйте еще сослаться на письмо Минфина РФ от 19 августа 2008 г. N 03-04-06-01/254:

"Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении отдельных положений гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 3 ст. 210 Кодекса установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
Если В ОТДЕЛЬНЫЕ МЕСЯЦЫ налогового периода у налогоплательщика НЕ БЫЛО ДОХОДА или начисление и выплата дохода производилась не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), то стандартные налоговые вычеты также ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ за каждый месяц налогового периода, ВКЛЮЧАЯ ТЕ МЕСЯЦЫ, В КОТОРЫХ НЕ БЫЛО ВЫПЛАТ ДОХОДА.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН"

Хотя ссылаться на письма Минфина РФ и/или ФНС - дело неблагодарное, в них позиция меняется чаще даже, чем раз в год (по Вашему вопросу - точно, сплошная "чехарда" с мнениями и разъяснениями), но если Ваш инспектор ориентируется на письма и разъяснения уполномоченного государственного органа, то данная ссылка может помочь решить вопрос мирным образом.

15.02.2012, Горбачева Татьяна Львовна

Светлана Вячеславовна, еще раз огромное Вам спасибо!

Скрыть ответы

Ответить