Ответы на вопросы

01.12.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Единая сумма платежа по единому КБК (п. 6 ст. 431 НК РФ) не распространяется на взносы по дополнительному тарифу (ст. 428 НК РФ) и взносы для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).
Пункт 5.1 статьи 421 НК РФ устанавливает также, что предельная база не влияет на уплату:
• страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Их нужно платить по установленным тарифам как в пределах лимита, так и с превышения.
КБК для уплаты должен утвердить Минфин – пока приказа нет.
Сроки уплаты единые – не позднее 28 числа месяца, следующего за текущим.

02.12.2022, Киц Галина Вадимовна

Спасибо большое.

02.12.2022, Михайлова Елена Николаевна

ДОП По новым КБК: Приказ Минфина России от 22.11.2022 № 177н (передан на регистрации)
С 1 января 2023 года планируют добавить коды для СВ в связи с вводом ЕНП и объединением ФСР= ПФР и ФСС
• 1 02 01000 01 0000 160 — общий КБК по всем видам страхования;
• 1 02 01010 01 0000 160 — для пенсионных взносов;
• 1 02 01020 01 0000 160 — для взносов на ВНиМ;
• 1 02 01030 01 0000 160 — для взносов на ОМС.
ведут КБК за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:
• 1 02 14010 06 0000 160 — для пенсионных взносов;
• 1 02 14020 06 0000 160 — для взносов на ВНиМ;
• 1 02 14030 08 0000 160 — для взносов на ОМС.

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2022, Куликов Алексей Александрович

Надежда Евгеньевна, по существу Ваших вопросов.
1. В соответствии со статьёй 58 НК РФ уведомление подлежит представлению в случае, если срок уплаты налога предшествует сроку представления налоговой отчётности. Более того, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в отношении авансовых платежей уплаченных за 2022 год установлены специальные правила отражения таковых в составе единого налогового счёта: налоговые органы самостоятельно на основании представленной налогоплательщиком отчётности за 2022 год всё отразят по наступлении сроков уплаты налогов, подлежащих уплате за 2022 год.
2. С 01.01.2023 года в соответствии со статьями 11.3 и 45 НК РФ налоги считаются УПЛАЧЕННЫМИ только при наступлении сроков уплаты налогов, предусмотренных НК РФ. Вследствие этого при представлении налоговой декларации по УСН за 2022 год страховые взносы (при предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов) могут считаться неуплаченными.
3. Поскольку в течение 2023 году наступит срок уплаты страховых взносов за 2022 год и таковые станут считаться УПЛАЧЕННЫМИ, таковые могут быть учтены при исчислении единого налога при применении УСН.

Скрыть ответы

Ответить

01.12.2022, Михайлова Елена Николаевна

Елена Геннадьевна! Учесть! Письмо Минфина России от 14.09.2022 № 03-04-06/88989.
Новое правило, что декабрьская зарплата (за 2-ю половину декабря), выплаченная в январе 2023, в целях НДФЛ будет доходом нового 2023 года. Поэтому необходимо правильно завершить 2022 год и СВЕРИТЬ с ФНС расчеты до 30.12.2022! Особенно много рисков для учреждений бюджетной сферы при непроведении сверки расчетов с ФНС и ФСС (присоед. к ПФР), так как риски по невозврату "переплат" и применением первоочередного взыскания недоимок и задолженностей с единого НС /ЕНП с 01.01.2023!

В соответствии со статьей 136 ТК РФ зарплата должна выплачиваться НЕ РЕЖЕ чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается ЛНА: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Обратите внимание, ЧТО КОНКРЕТНЫЕ даты выплат (включая необходимость их уточнения исходя из переноса выходных и праздничных и предпраздничных дней, а также дат завершения финансового года) должны утверждаться руководителем (приказом/распоряжением) во избежание риска нарушения установленных ПТВР (или КД, ТД) «сроков» и превышения установленного лимита кассовой наличности (при выплатах через кассу в дни, отличающиеся от установленных сроков, в том числе в декабре!).
1. зарплата за 2-ю половину ноября - 09.12.2022
2. зарплата за 1- половину декабря - 23.12.2022(не позднее),
3. зарплата за 2- половину декабря – 26.12.2022 (не позднее последнего рабочего дня календарного года (дата - как указано руководителем в приказе/распоряжении об уточнении сроков выплат (приближении выплат за 2-ю половину декабря) в связи с завершением финансовых расчетов по оплате труда, НДФЛ и СВ - 2022 года с переходом на ЕНП и ЕНС, в том числе при оплате ГПХ (обратите внимание на даты Акта выполненных работ ГПХ, которые не должны быть позднее дат фактических выплат, например, нарушение, если акт от «31 декабря 2022», а фактическая оплата – 26 декабря).

ПРО ТАБЕЛЬ! Выплаты именно «зарплаты» - не реже 2 раз в месяц (за 1 и 2 половины месяца, поскольку в ТК нет понятия «аванса по зарплате», как это обычно продолжают называть «авансом» «по-старому»). Соответственно и табель заполняется и сдается ответственным лицом - «табельщиком» не реже 2-х раз (по утвержденной/унифицированной форме), соответственно все изменения и уточнения в табель – корректируются представлением «корректировочного» табеля «01»»02», в том числе при заболевании, направлении в командировки, ….
УЧЕСТЬ ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД 2022-2023! Последний раз в 2022 году - Датой фактического получения зарплаты за месяц (за декабрь текущего 2022 года, аналогично по иным месяцам 2022), фактически выплаченной работникам в следующем месяце (январе следующего 2023 года), считается последний день месяца, за который ему был начислен доход (последний день декабря 2022). При расчете налоговой базы по итогам декабря месяца в налоговую базу текущего налогового периода включается зарплата за декабрь в полном размере, к ней применяются налоговые вычеты текущего налогового периода. При этом доход (зарплата) за декабрь отражается в полном размере в налоговой отчетности также за текущий налоговый период.
Новое правило: Обязанность удерживать НДФЛ с «аванса» (зарплаты за 1-ю половину месяца) по общему требованию (пп 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Поскольку, начиная с 2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в ст. 223 НК РФ, а именно ИСКЛЮЧЕН п. 2 ст. 223 НК РФ, которым была установлена СПЕЦИАЛЬНАЯ норма для дохода в виде зарплаты, полученного за выполнение трудовых обязанностей. С 2023 года дата получения зарплаты определяется по ОБЩЕЙ норме п. 1 ст. 223 НК РФ - как ФАКТИЧЕСКИЙ ДЕНЬ выплаты дохода.
Следовательно, датой фактического получения зарплаты за месяц (например, за декабрь текущего года), фактически выплаченной работникам в следующем месяце (январе следующего года), будет считаться фактический день выплаты дохода (дата января следующего года).
Если зарплата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в декабре (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.

Согласно новой редакции пункта 6. статьи. 226 НК (№ 263-ФЗ) налоговые агенты с 1 января 2023 года ОБЯЗАНЫ перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

ВАЖНО! до 31 декабря 2022 года провести по заявлению сверку расчетов с ФНС в части НДФЛ, СВ и урегулированием пеней, недоимок, переплат в связи с особенностью взыскания недоимки и задолженности в условиях перехода на ЕНП.
Если налоговая инспекция не вынесла решение до 31 декабря по заявлениям о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), то после 1 января 2023 года ФНС не будет их рассматривать.
ФНС России выпустило письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, в котором разъяснило порядок исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде зарплаты (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году:
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. В письме также приведены примеры расчета сумм НДФЛ.
Кому-то может быть надо успеть пересмотреть сроки выплат зарплаты, установленные ПТВР или коллдоговорами или ТД! с учетом предстоящих новшеств!

01.12.2022, Михайлова Елена Николаевна

ДОП Новогодние каникулы приходятся на период с 1 по 8 января 2023 года. 31 декабря по календарю является субботой, а значит, этот день будет выходным.
Если срок выплаты заработной платы в организации приходится на период с 31 декабря 2022 года по 8 января 2023 года, то работодатель ОБЯЗАН выплатить ее работникам 30 декабря 2022 года. Именно этого и требует статья 136 ТК РФ. Там сказано, что зарплата может выплачиваться РАНЬШЕ установленного срока в случае, если установленный срок ее выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Выплата в этом случае осуществляется накануне в ближайший рабочий день.
Поскольку выплата зарплаты была сделана в силу требований ТК РФ, то работодателя нельзя обвинить в том, что он не соблюдает условия о выплате зарплаты каждые полмесяца.

ТК РФ не регулирует КОНКРЕТНЫЕ сроки выплаты зарплаты (КОНКРЕТНЫЕ ЧИСЛА календарного месяца), но при этом устанавливает требования:
• о выплате зарплаты НЕ РЕЖЕ чем каждые полмесяца,
• максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период (письмо Минтруда России от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375).
Получается, что работодатель должен установить срок выплаты зарплаты:
• за первую половину месяца – в период с 16 по 30 число текущего месяца;
• за вторую половину месяца – в период с 1 по 15 число следующего месяца.
При этом промежуток между выплатами должен составлять 15 дней (или 16 дней с учетом тех месяцев, в которых 31 день). Об этом см в письмах Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293.
За нарушение "частоты" сроков выплаты на работодателя - административный штраф в размере до 50 тыс руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Даже, если есть "личные заявления" работников.
Более того, за НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ выплату зарплаты работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ). В частности, за каждый день просрочки компенсация рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченной в срок заработной платы за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно

Норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ, носит для работника защитный характер и направлена на уменьшение разрыва между выполнением работы и ее оплатой (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602).

01.12.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ПО ПЕРВОМУ ВОПРОСУ.
Выдавать зарплату раньше срока не запрещено (письма Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602, от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461). Главное сделать это не позже даты, которая установлена компанией и ТК РФ. Аргумент – ранняя зарплата не ухудшает положение работников. Поэтому в Минтруде пояснили, что перечислять деньги можно и раньше.
Вместе с тем чиновники против зарплаты за неотработанное время (письмо Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16063-6-1). То есть выдать зарплату за декабрь, допустим, 30 декабря вместо 10 января вы вправе. А вот делать это 29 декабря или раньше опасно, ведь декабрь еще не отработан. К тому же сотрудник до конца месяца может, к примеру, заболеть и зарплату придется пересчитывать.
На практике проверяющие, как правило, считают нарушение сроков в пользу более ранней выплаты формальным. Но судебные споры на эту тему есть. Основная претензия связана с нарушением интервала выплат.
Если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками раньше срока, ему придется дополнительно следить за тем, чтобы сотрудники получали зарплату равномерно – вплоть до дополнительных выплат. То есть не два раза в месяц, а три. Тогда вероятность санкций будет практически нулевой.
Пример.
Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 25-го числа, за вторую – 10-го числа следующего месяца.
Срок для выплаты зарплаты за декабрь выпал на 10 января, аванса за январь – на 25 января. Компания решила рассчитаться с работниками за декабрь 30 декабря. Между 30 декабря и 25 января 26 календарных дней.
Это является нарушением правила о выплате заработной платы каждые полмесяца.
Чтобы соблюсти положения трудового законодательства, между 30 декабря и 25 января компании следует выплатить работникам еще один аванс – в срок не позднее 13 января, то есть 15 календарных дней после 30 декабря и с учетом того, что 14 января выпадает на субботу.
При этом не забудьте с этой дополнительной выплаты удержать НДФЛ.
Таким образом, ваше предприятие должно выплатить в декабре 2022 года:
• заплату за ноябрь - 9 декабря (потому что 10 декабря – суббота);
• аванс за декабрь – 23 декабря (потому что 25 декабря – воскресенье).
При этом, 10 января 2023 года – ваш срок выплаты зарплаты за декабрь. Но вы можете ее выплатить 30 декабря по приказу директора, чтобы НДФЛ удержать в 2022 году и отразить его в годовой форме 6-НДФЛ.
При выборе такого варианта вам надо будет 10 января 2023 года выплатить внеплановый дополнительный аванс за январь 2023 года (в самой минимальной сумме), чтобы не нарушить ваши сроки расчета с работниками по зарплате (10 и 25).

ПО ВТОРОМУ ВОПРОСУ.
Новый порядок удержания и перечисления НДФЛ с 2023 года никак не влияет на порядок заполнения и корректировки табеля учета рабочего времени.

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2022, Балдина Светлана Вячеславовна

Валентина Юрьевна, действительно - в списках регистрации на семинар вас не было, договор, вероятно, вы сами заполняли вручную по нашему шаблону, а оплату без идентификационных признаком мы разнесли на вашу коллегу, зарегистрированную на семинар 15.12 :) Все исправили, в списки вас добавили, напишите пжл на электронную почту adm@fineks.org почтовый адрес, куда направить удостоверение о повышении квалификации.

Скрыть ответы

Ответить

29.11.2022, Куликов Алексей Александрович

Мария Викторовна, данный вариант прямо предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 17.2 Федерального закона от 06.04.2011 года №63-ФЗ "Об электронной подписи".

Скрыть ответы

Ответить

29.11.2022, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Витальевна, к сожалению, данную неопределённость породил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, который в пункте 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 года №33 указал на то, что ставка 0% подлежит применению всеми участниками многостадийной международной перевозки. При этом определяющим моментом обязанности по применению перевозчиком (в том числе при фактическом движении транспорта по территории Российской Федерации) ставки НДС в размере 0% является ОСВЕДОМЛЁННОСТЬ последнего относительно международного характера таковой.
Данная позиция была неоднократно озвучена Верховным Судом Российской Федерации, в частности, в Определении от 28.06.2021 года №309-ЭС21-4629, в Определении от 24.03.2020 года №307-ЭС20-2014, в Определении от 01.08.2019 года №305-ЭС19-9258, в Определении от 11.03.2019 года №304-КГ18-23144, в Определении от 27.04.2018 года №307-КГ18-1802.
Вследствие вышеизложенного, найти однозначную интерпретацию неоднозначных подходов в судебной практике маловероятно...

Скрыть ответы

Ответить

14.11.2022, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, вы можете оплатить через свой банк онлайн по реквизитам счета, который можно скачать здесь: https://www.fineks.org/?page=20#n53. Как только средства поступят - в счет аванса по этой же ссылке будет возможно Скачать документ (учетную политику для бюджетных организаций).

Скрыть ответы

Ответить

14.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

ПОЗИЦИЯ МФ: Сумма гранта (поступившая по трехстороннему договору) является с точки зрения учреждения средствами во временном распоряжении (письмо Минфина России от 16.10.2015 № 02-07-10/59926).
Если получен грант коллективом ФЛ, а учреждение является организацией, на базе которой выполняется проект, их учитывают как средства во временном распоряжении (КФО-3).
Отражение в учете поступления денежных средств во временное распоряжение:
Дт 3 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
Кт 3 30401 73х «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
– поступили средства гранта.
Получение средств гранта, выплаты из средств гранта руководителю проекта не являются доходами и расходами учреждения, поэтому они отражаются с применением статьи 510 «Поступление на счета бюджетов» и 610 «Выбытие со счетов бюджетов» КОСГУ:
Дт 3 30401 83х «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
Кт3 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
или Кт3 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»
– выплачены денежные средства по поручению руководителя проекта.
Учреждение при формировании своей УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ вправе предусмотреть ведение учета поступления и расходования средств грантов (в том числе по видам выплат), предоставленных физическим лицам, в аналитических регистрах учета.
В учетной политике учреждения необходимо предусмотреть момент, когда из поступивших средств грантов выделяется часть, которую грантополучатель передает в распоряжение учреждению за услуги или в качестве КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ. Таким моментом может служить момент заключения договора между учреждением и грантополучателем. Если же грант поступает частями, то выделять часть, передаваемую в распоряжение учреждения, можно в момент поступления первой части или пропорционально, по мере поступления частей гранта.
+Необходимо предусмотреть бухгалтерские записи ФХЖ, возникших в процессе исполнения договора.
В результате заключенного между учреждением и грантополучателем договора в учете должно быть отражено следующее:
1. часть денежных средств на лицевом счете учреждения переносится с КФО 3 на КФО 2 и с КОСГУ 510 на КОСГУ 130;
2. уменьшается кредиторская задолженность учреждения перед руководителем проекта по средствам гранта и одновременно увеличивается его кредиторская задолженность по авансам по договору на выполнение услуг или компенсацию затрат;
3. по факту оказания услуг начисляется доход учреждения и дебиторская задолженность руководителя проекта.
По проф. суждению, в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:
Дт 3 30401 83х «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
Кт 3 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
– отражено уменьшение средств во временном распоряжении на основании договора учреждения с руководителем проекта;
Дт 2 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
Кт 2 20531 667 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
– отражен аванс руководителя проекта учреждению по заключенному договору;
Дт 2 20531 567 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
Кт 2 40110 131 «Доходы от оказания платных работ, услуг»
Или Кт 2 40110 134 «Доходы от компенсации затрат»
– отражены оказанные учреждением услуги руководителю проекта.

Скрыть ответы

Ответить

08.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Петровна!Письмо Минфина России от 01.12.2021 № 02-07-07/98091 "О Методических рекомендациях по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных первичных документов" ( зам.министра А.М.ЛАВРОВА)

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" разработка альбома унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета (унифицированных форм электронных первичных учетных, регистров бухгалтерского учета) в целях перехода организаций бюджетной сферы всех уровней бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на электронный документооборот предусмотрена на 2021 - 2023 годы.
В целях реализации первого этапа - приняты Приказ N 61н, приказ от 30.09.2021 N 142н утверждены унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного и бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"

Приказ N 61н вступивший в 2021 году (зарегистрирован МЮ 28 июня 2021 г.) содержит ряд отлагательных норм по его обязательному правоприменению.
Унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учета, утвержденные Приказом N 61н, применяются:
Пункт 2.2. Организациями бюджетной сферы (в т.ч. автономными учреждениями) самостоятельно осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее - субъекты учета) в соответствии с положениями ими принятых учетных политик.
В соответствии со статьей 9 Закон N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 25 СГС "Концептуальные основы" первичные (сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по утвержденным Минфином УНИФИЦИРОВАННЫМ формам документов,, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты.
УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ первичных учетных документов и Методические указания по их заполнению утверждены приказами Минфина от 30.03.2015 N 52н (далее - Приказ N 52н) и Приказом N 61н (в ред. 142н, 100н).
В соответствии с пунктом 9 СГС "Учетная политика", утв. приказом МФ от 30 декабря 2017 г. N 274н, определено, что актами субъекта учета, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета утверждаются формы первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, по которым ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ Российской Федерации НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ для их оформления формы документов. Утвержденные субъектом учета формы документов бухгалтерского учета должны содержать обязательные реквизиты и соответствовать требованиям, предусмотренным СГС "Концептуальные основы", иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета (в том числе Приказами N 52н, N 61н).
Положениями учетных политик субъектов учета может быть предусмотрено переход на применение унифицированных форм ЭЛЕКТРОННЫХ бухгалтерских документов ДО 1 января 2023 года по готовности используемых субъектами учета информационных систем (ресурсов), обеспечивающих переход на электронный документооборот;

2.3. Субъектами учета при ведении бухгалтерского учета в части положений Приказа N 61н по обязательному составу реквизитов при формировании первичных учетных документов, а также первичных учетных документов, формируемых на БУМАЖНЫХ носителях (документов, содержащих собственноручные подписи).
В соответствии с пунктом 25 СГС "Концептуальные основы" первичные (сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по УНИФИЦИРОВАННЫМ формам документов, утвержденным согласно законодательству правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (Минфином), а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты.
Положениями законодательства РФ предусмотрено формирование НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ первичных документов, для которых установлены унифицированные формы ЭЛЕКТРОННЫХ документов, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления (хранения) документа, регистров исключительно на бумажном носителе, а также ПРИ ОТСУТСТВИИ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ВОЗМОЖНОСТИ субъекта учета ФОРМИРОВАНИЯ И ХРАНЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ, ЭЛЕКТРОННЫХ РЕГИСТРОВ.
При этом формы унифицированных электронных первичных учетных документов, электронных регистров бухгалтерского учета могут применяться для формирования первичных учетных документов НА БУМАЖНОМ носителе с одновременным представлением лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, электронного образа (СКАН-КОПИИ) такого документа.
В указанном случае в учетной политике субъекта учета необходимо установить порядок оформления таких документов, с указание в графике документооборота условий (порядок и сроки) применения и формирования таких документов;

Пункт 3. С 1 января 2023 года - при ведении бухгалтерского учета ВСЕМИ организациями бюджетной сферы, с подписанием электронными подписями документов бухгалтерского учета, регистров бухгалтерского учета (далее при совместном упоминании - электронные документы), УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ по которым утверждены Приказом N 61н.
К организациям бюджетной сферы относятся в том числе – бюджетные и автономные учреждения:

Таким образом, организации бюджетной сферы субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также федеральные органы исполнительной власти, их территориальные органы и подведомственные им казенные учреждений, не передавшие полномочия по ведению бухгалтерского учета, а также ИНЫЕ получатели бюджетных средств обязаны обеспечить переход на применение унифицированных форм ЭЛЕКТРОННЫХ бухгалтерских документов с 1 января 2023 года.

(примеры заполнения отдельных первичных учетных документов согласно утвержденным унифицированным формам электронных первичных учетных документов размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в разделе Бюджет/Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора/Методический кабинет.

09.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

См. письмо Минфина России от 22.07.2022 № 02-07-10/71229 - На бумажном носителе обязанность применения унифицированных форм, утвержденных в электронном формате Минфином России, установлена для всех организаций бюджетной сферы с момента вступления в силу приказа № 61н и поправок в 52н и 61н.
Положения УП не могут противоречить законодательству о бухгалтерском учете, СГС «УП» (приказ № 274н) и НПА, в том числе в части обязанности применения новых унифицированных форм первички и регистров!. Если при наличии утв. УНИФИЦИРОВАННЫХ форм (в т.ч.е-форм) они не используются для отражения в учете и отчетности (в части регистров) – нарушение ч. 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ - ст. 15.15.6 КоАП

1. Обязательно предоставление электронного образа форм электронных документов, указанных в Приказе №61н (в ред. 142н).
Скан-образ - электронный образ документа на бумажном носителе надо заверять ЭЦП.
• При передаче скан-копий первичных учетных документов, содержащих собственноручные подписи (сформированные на бумажном носителе) ответственность за соответствие скан-копии подлиннику документа возлагается на лицо, ответственное за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачи такой скан-копии;
• Копии электронных документов на бумажном носителе заверяются в соответствии с положениями учетной политики субъекта учета
• При межведомственном обмене информацией, в том числе при осуществлении централизуемых полномочий (электронном документооброте), может быть предусмотрена передача скан-копий первичных учетных документов
• Передача скан-копии первичного учетного документа осуществляется при условии ее подписания ЭЦП должностным лицом, ответственным за соответствие такой скан-копии подлиннику документа;

Учесть! Статья 29 Закона № 402-ФЗ предписывает организацию хранения документов, за которую отвечает руководитель организации
Минфин письмом от 27.05.2022 № 02-07-10/50875 пояснил как учреждению хранить электронную первичку, если оно ведет учет в ЕИС. По правилам в архиве организации должно быть не менее двух экземпляров электронных документов. Если е-первичку и е-регистры обрабатывают в единой автоматизированной информсистеме (ЕИС), то их хранение обеспечивает ЕИС. Но за сохранность документов отвечает учреждение, поэтому оно само решает, как достичь нужного результата.
(подготовлен Проект Федерального закона № 1173189-7 от 06.04.2022 в части порядка хранения е-документов, в т.ч. в Закон 402-ФЗ вносятся значимые изменения в порядок регулирования вопросов порядка конвертации электронных документов (конвертируемых и конвертированных электронных документов разных форматов, например PDF, RTF, XML), их е-хранения, создания электронных и (или) материальных дубликатов документов.)

2. Применяемая Форма Т9 – не является обязательной для применения учреждениями госсектора с 2013 года (принятие № 402-ФЗ), так как не относится к унифицированной, утв. НПА. Поэтому ее применение в учете (ранее должно быть утв. ЛНА о командировании)
Ст. 15.15.6 КоАП - последствия для ФАУ за неприменение в работе унифицированных форм по Приказу №52н (в ред. 103н), относящихся к командированию (решение о командировании, изменение решения тд)
3. Унифицированные формы регистров и первички, утв. приказами Минфина № 52н и 61н обязательны к применению всеми организациями бюджетной сферы, в т.ч. ФАУ - унифицированные формы регистров бух. учета, указанные в Приказе №52н (№0504093 и № 0504094) и 61н (в ред. приказов №142н), в т.ч. униф. формы заявки-обоснования закупки

09.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

Классификатор нарушений (рисков) нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере с учетом последних за номером № 7, утв. Казначейством России 23.05.2022.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ КоАП:
ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6 КоАП; - за Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта ПЕРВИЧНЫМИ УЧЕТНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ, в том числе отсутствие применения унифицированных первичных учетных документов - ст. 9 Закона № 402-ФЗ; Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее - Методические указания № 52н), п. п. 10, 11 Инструкции № 157н; иные НПА, устанавливающие требования, к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами (приказ Минфина № 61н Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"

- ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6 КоАП – за Нарушение требований, предъявляемых к РЕГИСТРУ бюджетного (бухгалтерского) учета, в том числе отсутствие регистров бюджетного (бухгалтерского) учета ст. 10 Закона № 402-ФЗ; приказы Минфина № 52н, 61н; п. 11 Инструкции № 157н; иные НПА, устанавливающие требования к регистру бухгалтерского учета;

12.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Петровна, ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР - ответственен за ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (до 31.12.22), привожу проект формулировок в обновленный приказ Учетной политики с 2023 г. по заданным вопросам:
1)) В случае отсутствия организационно-технической возможности формирования ЭЛЕКТРОННОГО документа, электронный образ (СКАН-КОПИЯ) первичного учетного документа, содержащего собственноручные подписи (сформированного на бумажном носителе), представляется лицом, ответственным за формирование и (или) оформление факта хозяйственной жизни таким документом и (или) передачу такого электронного образа (скан-копии).
Передача оригиналов первичных учетных документов (в том числе между обособленными подразделениями/филиалами организации) осуществляется с оформлением Реестра сдачи документов (форма 0504053) с приложением первичных документов (без передачи электронных образов (скан-копий) первичных учетных документов). Реестр сдачи документов (форма 0504053) оформляется ответственными лицами и представляется в 2-х экз. в сроки, установленные Графиком документооборота.
2) Принятие обязательств по возмещению сотрудникам расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера, отражается в учете согласно Авансовому отчету (форма 0504505), утвержденному руководителем (уполномоченным им лицом).
-----------
Учесть, что ИСПОЛЬЗОВАНИИ БУМАЖНОЙ ФОРМЫ АВАНСОВОГО ОТЧЕТА ПРИМ. В СЛУЧАЕ УКАЗАННОМ В УП В ДОПОЛНЕНИЕ К ПРИМЕНЕНИЮ Е-ОТЧЕТА.

3) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма 0504093) открывается в форме электронного документа на финансовый год. Закрытие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма 0504093) осуществляется по завершении отчетного финансового года и подписывается уполномоченным лицом уполномоченной организации усиленной квалифицированной электронной подписью (ЭЦП).
Принятие обязательств на выдачу подотчетному лицу денежных документов отражается в учете в зависимости от характера производимых расходов, оплачиваемых денежными документами, согласно Решению о командировании на территории Российской Федерации (форма 0504512), Решению о командировании на территорию иностранного государства (форма 0504515) или ЗАЯВКИ-ОБОСНОВАНИЯ ЗАКУПКИ товаров, работ, услуг малого объема (форма 0504518), утвержденных руководителем (уполномоченным им лицом). (без разницы для оформл. униф документом в части прим 223-ФЗ и №44-ФЗ)

12.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. забыла пункт про ХРАНЕНИЕ (в УП-2023):Организации обеспечивают хранение представленных (сформированных) первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета в соответствии с приказом Федерального архивного агентства от 20 декабря 2019 г. № 236 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения" (далее - Приказ N 236) (зарегистрирован Минюстом России 6 февраля 2020 г., рег. № 57449).

Формирование документов (копий) и регистров (копий) бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, сформированных в форме электронных документов, НА БУМАЖНОМ носителе осуществляется, в случае отсутствия возможности их хранения в виде электронных документов и (или) необходимости обеспечения хранения таких документов на бумажном носителе, по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) и после сдачи отчетности.
Копия электронного документа и (или) копия электронного образа документа на бумажном носителе формируется лицом, ответственным за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачу такой копии (далее - Исполнитель), заверяется оттиском штампа "Копия документа верна" (или собственноручной записью с текстом) и собственноручной подписью Исполнителя (с расшифровкой) с отражением занимаемой должности.

Хранение в форме электронных документов первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, и иных документов бухгалтерского учета (как и на бумажных носителях), сроки хранения которых в соответствии с Приказом № 236 составляют 5 (пять) и менее лет, а также электронных образов (скан-копий) первичных (сводных) учетных документов осуществляется не менее 5-ти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

Скрыть ответы

Ответить

08.11.2022, Куликов Алексей Александрович

Наталья Константиновна, обязанность налогового агента по НДС в соответствии со статьями 161 и 146 НК РФ возникает у российской организации или индивидуального предпринимателя при приобретении у иностранного лица работ или услуг, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ПРИЗНАЁТСЯ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ. Разрешение вопроса о месте реализации работ (услуг) для целей НДС осуществляется на основании статьи 148 НК РФ, но в части взаимоотношений с резидентом Республики Казахстан таковым основанием является Протокол №18 к Договору о ЕврАзЭС.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Приложения №18 к Договору о ЕврАзЭС местом реализации рекламных и (или) электронных услуг является место государственной регистрации покупателя услуг, которым в данном случае является Российская Федерация. Поскольку с 01.10.2022 года были внесены изменения в статью 174.2 НК РФ, которые устранили установленные ранее специальные правила перечисления в бюджет НДС с указанных Вами операций, обязанность налогового агента подлежит исполнению в общем порядке.
Следовательно, индивидуальный предприниматель, приобретающий у казахстанской организации электронные рекламные услуги, признаётся налоговым агентом по НДС.

10.11.2022, Байкова Наталья Константиновна

Алексей Александрович, большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

14.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

Галина Валентиновна! Полагаю, такие доходы отражают по подстатье КОСГУ 134 «Доходы от компенсации затрат». Правовое основание - статья 249. ТК РФ Возмещение затрат, связанных с обучением работника
В случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении
Основание - заключенный договор /соглашение (ст. 197 ТК).
В этом соглашении оговариваются условие об обязательной отработке сотрудником определенного срока после окончания обучения. Если сотрудник увольняется, не выполнив условий, предусмотренных соглашением или трудовым договором, он должен компенсировать расходы учреждению на его обучение (ст. 249 ТК).

НО учесть! Работник, обучавшийся за счет средств работодателя, обязан возместить последнему затраты на свое обучение в случае увольнения БЕЗ уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя. Законодательством не установлено, какие именно причины увольнения являются уважительными, поэтому данный вопрос решается в каждом случае с учетом конкретных обстоятельств.
Если причины, по которым работник отказывается от возмещения расходов на обучение, суд признает уважительными, то работодатель свои деньги не получит. Так, исходя из Апелляционного определения ВС Республики Карелия от 24.09.2019 № 33-3856/2019, к таким случаям может быть отнесено увольнение работника по состоянию его собственного здоровья. Несмотря на то, что работник уволился по собственному желанию, суд установил, что причиной такого увольнения стало ухудшение его здоровья, которое наступило после прохождения учебы. Другие суды уважительной причиной считают необходимость ухода за ребенком до трех лет (см., Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.08.2012 по делу № 33-2978/12), ухода за больным малолетним ребенком (Кассационное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 15.03.2011 по делу № 33-1037/2011). К уважительным причинам также могут быть отнесены те, что препятствуют дальнейшей работе работника и произошли не по его вине. Они перечислены в письме Минтруда РФ от 18.10.2017 № 14-2/В-935.

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Лилия Васильевна, я нашёл для Вас только одну зацепку, чтобы исключить налог на прибыль - подпункт 16 пункта 2 статьи 251 НК РФ. Архив на основании лицензионного договора передаёт Вам безвозмездно права на пользование визуальными объектами для ведения уставной деятельности...

26.10.2022, Устинова Лилия Васильевна

Алексей Александрович! Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

27.10.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Если работник увольняется сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком или во время него, то при расчете компенсации за неиспользованный отпуск надо учитывать следующие особенности.
При подсчете количества неиспользованных дней отпуска:
• отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) включается в отпускной стаж;
• отпуск по уходу за ребенком не включается в отпускной стаж.
Если работница во время отпуска по уходу за ребенком работала на условиях неполного рабочего времени, то при расчете компенсации за неиспользованный отпуск период такой работы:
• включается в отпускной стаж;
• учитывается как отработанные дни при расчете среднего дневного заработка (ч. 1 ст. 121 и ст. 93 ТК РФ).
Количество дней компенсации при увольнении после декретного отпуска определите исходя из стажа работы сотрудника, дающего права на отпуск:
• определите стаж в месяцах.
• округлите не полностью отработанные месяцы до полных.
• если в месяце отработали меньше 15 дней, этот месяц не учитывайте.
• если 15 и больше, считайте этот месяц полным. За каждые 11 отработанных месяцев работнику полагается минимум 28 дней отпуска (ст. 115 ТК).
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении при неполном рабочем времени производят таким же образом, как и для сотрудников, работающих на стандартных условиях (ст. 139 ТК РФ; п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Если работник трудится по графику, в течение года не было исключаемых периодов, считается, что расчетный период отработан полностью (п. 4 и 5 Положения). Для полных месяцев расчетного периода среднемесячное количество календарных дней, равное 29,3, не уменьшают (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения).

Скрыть ответы

Ответить

24.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Сергеевна, в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 217.1 НК РФ доходы от реализации жилой недвижимости могут быть освобождены от НДФЛ в случаях, предусмотренных данной статьёй 217.1 НК РФ. Поскольку среди специальных оснований для освобождения доходов Ваш случай не предусмотрен, то подлежит применению общее правило освобождения от НДФЛ по давности владения указанным имуществом - 5 лет.
Вследствие этого при продаже полученного взамен аварийного жилья иного объекта жилой недвижимости до истечения пятилетнего срока полученный от такой продажи доход будет облагаться НДФЛ на общих основаниях.

P.S. Особые правила срока владения недвижимостью для целей исчисления НДФЛ установлены НК РФ ТОЛЬКО в отношении ЖИЛЬЯ, предоставляемого в порядке РЕНОВАЦИИ в МОСКВЕ...

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Лариса Николаевна, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года изменяются сроки декларирования и уплаты большинства налогов, в том числе и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (см. статьи 346.21 и 346.23 НК РФ в редакции с 01.01.2023 года):
1. уплата авансовых платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (то есть - 28.04, 28.07 и 28.10);
2. уплате налога по итогам налогового периода (в том числе по итогам и 2022 года) - не позднее 28 марта для организаций и не позднее 28 апреля для индивидуальных предпринимателей;
3. сроки представления налоговой декларации (в том числе по итогам и 2022 года) - не позднее 25 марта для организаций и не позднее 25 апреля для индивидуальных предпринимателей;
4. в соответствии со статьёй 58 НК РФ (в редакции с 01.01.2023 года) для уплаты авансовых платежей по итогам отчётных периодов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (то есть 25.04, 25.07 и 25.10), необходимо будет представить в налоговый орган соответствующее уведомление.

Скрыть ответы

Ответить