Ответы на вопросы

21.09.2021, Михайлова Елена Николаевна

Татьяна Ивановна! Профсуждение в части операции по приобретению программного обеспечения () зависят от вида и условий договора, по которому приобреталась программа (ПО) до применения ФСБУ «НМА» с 01января 2021г..
Учреждению ПО может быть предоставлено либо по договору об отчуждении ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО права, либо по лицензионному договору.
Необходимо отметить, что ОТЧУЖДЕНИЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО права на ПО по договору подлежит ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ (п. 2 ст. 1233 Гражданского кодекса РФ). Если данное условие о регистрации договора отчуждения исключительного права НЕ ВЫПОЛНЯЛОСЬ, право учреждения на приобретенное ПО подлежать охране не будет.

До 01.01.2021 если бы Ваше БУ получило ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ права использования ПО, то могли признать нематериальный актив в учете (далее - НМА).

Только правообладатель может распорядиться принадлежащим ему ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫМ правом на ПО путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПО в установленных договором пределах (лицензионный договор).
Таким образом, у учреждения может возникнуть право использования ПО в следующих случаях:
1. ПО приобретено у правообладателя по договору об отчуждении ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО права.
2. ПО получено в пользование по ЛИЦЕНЗИОННОМУ договору.
3. ПО самостоятельно создано учреждением. В последнем случае исключительное право на результат интеллектуальной деятельности признается и охраняется при условии его государственной регистрации (п. 1 ст. 1232 ГК РФ).

ВАЖНО! Подлежит госрегистрации ОТЧУЖДЕНИЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО права по договору (п. 2 ст. 1233 ГК РФ). Если данное условие о регистрации договора отчуждения исключительного права НЕ ВЫПОЛНЯЕТСЯ, право учреждения на ПО (приобретенное или созданное) подлежать охране не будет.
Вашим БУ приобретено программное обеспечение (ПО) по НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОМУ лицензионному договору (например, так называемое коробочное ПО, то есть готовая программа с определенным набором функций, одинаковым для всех заказчиков).
До 01.01.2021 Когда образовательное учреждение приобрело программное обеспечение, в отношении которого ему переданы неисключительные прав — например, если программы приобретены по лицензионному договору — нематериальный актив не формировался.
Учреждение должно было учитывать нематериальный актив, полученный в пользование (программу), на забалансовом счете до 31.12.2020 в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре
забалансового счета 01 "Имущество, полученное в пользование"
- принято к забалансовому учету ПО, НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ право на использование которого получено учреждением по договору.
При этом срок использования определяется согласно договору с правообладателем, а при отсутствии в лицензионном договоре срока использования он считается заключенным на 5 лет в соответствии с п. 4 ст. 1235 ГК РФ.
Полагаю, что ошибочное суждение Об оформлении ПРАВА ОПЕРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ НА НМА другим (подведомственным Вашему БУ) учреждением вызвано желанием признать НМА в 2020 году ПО согласно Инструкции № 157н (в ред., действовавшей в то время) Одним из условий - наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО на актив.
Но Ваше учреждение по договору НЕ приобрело исключительное право использования программного обеспечения, соответственно тогда оно НЕ могло являться нематериальным активом (далее - НМА). Поскольку согласно пункту 56 Инструкции № 157н к нематериальным активам до 31.12.2020 относились объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие условиям, важным из которых – ЭТО наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО на актив;: наличие в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, надлежаще оформленных документов, подтверждающих исключительное право на актив (СВИДЕТЕЛЬСТВО, другие охранные документы, ДОГОВОР ОБ ОТЧУЖДЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА на результат интеллектуальной деятельности, документы, подтверждающие ПЕРЕХОД ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА без договора, и т.п.)..
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Про учет до 01.01.2021 (ДО внедрения ФСБУ «НМА») полезное разъяснение Минфина России от 18 марта 2016 г. N 02-07-10/15362 (С.В.Сивец -заместителя директора Департамента бюджетной методологии).

21.09.2021, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. Какова официальная причина отказа от заключения предложенного вами сублицензионного договора, Полагаю ( исходя из предоставленной в вопросе информации) правомерныс предоставить только право пользования данным программным обеспечением
При (централизованной) информатизации деятельности одной из ключевых задач с точки зрения органа госвласти, осуществляющего управление отраслью, является преодоление раздробленности информационных систем подведомственных учреждений, внедрение унифицированного программного продукта, который способен выполнять все необходимые функции. Такое программное обеспечение (ПО), как правило, должно быть модульным (в каждом учреждении (подведомственной сети) ставятся только необходимые модули), легко масштабируемым (подходить как "большим", так и "маленьким" учреждениям) и иметь возможность поэтапного внедрения (при необходимости централизации процессов управления), так как сеть учреждений может быть довольно большой и разнородной. При этом очень важно - на программное обеспечение должно иметься свидетельство Российского агентства по патентам и товарным знакам об официальной регистрации программы для ЭВМ и/или иной документ, подтверждающий право поставщика на инсталляцию и обслуживание предлагаемого программного обеспечения.

23.09.2021, Михайлова Елена Николаевна

ЕЩЕ ВАЖНОЕ разъяснение Минфина России про учет НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ прав на программный комплекс в письме от 16.06.2021 № 02-07-10/47130 информацию о неисключительном праве на программный комплекс, приобретенный ДО 1 января 2021 года, следует отражать в бюджетном учете на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". При исправлениях по ошибкам прошлых лет осуществляется в Сведениях об изменениях остатков валюты баланса (ф. 0503173) на сумму
Раскрытие информации в бюджетной отчетности о произведенных корректировках входящих остатков по отдельным формам отчетности (например, баланс).
В рассматриваемом случае информация об отражении (корректировке) данных по забалансовому счету 01 в части НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ прав на программный комплекс подлежит отражению в разделе 3 "Изменения по забалансовым счетам" Сведений (ф. 0503173):
а) в графе 6 (код причины изменений вступительного баланса "02" - изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов) в отрицательном значении;
б) в графе 7 (код причины изменений вступительного баланса "03" - исправление ошибок прошлых лет) в положительном значении (на сумму увеличения).
Также разъяснено, что признание до 01.01.2021 расходов, связанных с приобретением неисключительных прав с НЕОПРЕДЕЛЕННЫМ сроком их использования, осуществлялось:
- по дебету счета 0 401 20 226 "Расходы по прочим работам, услугам"
- и кредиту счета 0 302 26 730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам".

Скрыть ответы

Ответить

07.09.2021, Куликов Алексей Александрович

Дмитрий Николаевич, по существу Ваших вопросов сообщаю следующее (прошу меня простить, но я буду не так многословен).
1. Упомянутые Вами нормы пункта 1 Указания ЦБР от 09.12.2019 года №5348-У могут быть применены только потребительскими кооперативами, МФО или ломбардами. Остальные участники расчётов неизрасходованные подотчётные суммы должны сдавать в банк (см. Письмо ЦБР от 09.07.2020 года №29-1-1-ОЭ/10561).
2. В случае осуществления операций, описанных выше, организация является правонарушителем, в отношении которого может быть назначено наказание, предусмотренное статьёй 15.1 КоАП РФ.
3. В соответствии со статьёй 4.5 КоАП РФ срок давности в отношении правонарушений, предусмотренных статьёй 15.1 КоАП РФ, составляет 2 месяца (1 год, упоминаемый Вами, установлен для нарушений в сфере применения ККТ).
4. К сожалению, позиция ВС РФ относительно неоднократных правонарушений сводится к тому, что субъект ответственности подлежит привлечению к административной ответственности за КАЖДОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ (см. Определение ВС РФ от 21.02.2019 года №304-АД18-16200).
5. По вопросу "не устанавливать" также уже высказывался ВС РФ (см. Решение ВС РФ от 16.06.2020 года №АКПИ20-243, Определение ВС РФ от 27.08.2020 года №АПЛ20-236), указав, что в таком случае все наличные денежные средства подлежат зачислению на счета в банке...

08.09.2021, Игнатенко Дмитрий Николаевич

Огромное спасибо

Скрыть ответы

Ответить

07.09.2021, Куликов Алексей Александрович

Светлана Викторовна, в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ раздельный учёт "входящего" НДС можно не вести, если доля СОВОКУПНЫХ расходов на осуществление НЕОБЛАГАЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ не превышает 5%. В соответствии со статьёй 164 НК РФ в отношении налоговой базы могут применяться различные ставки НДС - в частности, 20% и 0%. Таким образом, необходимо учитывать, что налоговая база по НДС, в отношении которой применяется ставка 0% - признаётся ОБЛАГАЕМЫМ ОБОРОТОМ.
Следовательно, в описанной Вами ситуации Вы вправе воспользоваться положениями пункта 4 статьи 170 НК РФ.
Вместе с тем Вам необходимо учитывать, что положения пункта 4 статьи 170 НК РФ применяются только в отношении таких сумм "входящего" НДС, которые непосредственно не относятся ни к облагаемым, ни к необлагаемым операциям, поскольку в отношении последних действуют специальные правила, предусмотренные пунктом 3 статьи 170 НК РФ...

Скрыть ответы

Ответить

07.09.2021, Куликов Алексей Александрович

Марина Михайловна, с тем, что таковые суммы не включаются в состав облагаемых доходов, уже согласилась и ФНС России (см. Письмо от 09.04.2021 года №СД-4-3/4861), "сломавшись" под давлением судебной практики...

13.09.2021, Нестерович Марина Михайловна

Добрый день! Большое спасибо за ответ.

Скрыть ответы

Ответить

30.08.2021, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Николаевна, отправим, но неоднократно разъясняли, сто при применении УПД со статусом 2 НЕ ТРЕБУЕТСЯ включение в него дополнительных реквизитов, обязательных для счета-фактуры. Например, здесь: http://www.fineks.org/?page=42&id=17364
"Можно, если УПД имеет статус "2" (первичный учетный документ, а не счет-фактура). Форма УПД носит рекомендательный характер, и при использовании ее в статусе "2" обязательного приведения в соответствие с обновленной формой счета-фактуры не требуется (см. письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368 "О рассмотрении обращения"). В связи с этим мы решили пока не перегружать применяемую форму УПД дополнительными реквизитами."

30.08.2021, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Николаевна, уточняю, что если вам нужна новая форма - вы редактируете сами, поскольку мы пока применяем УПД по прежней форме, не перегружая его лишним (со статусом 2 это допустимо - см. выше ссылку на письмо ФНС).

Скрыть ответы

Ответить

23.08.2021, Куликов Алексей Александрович

Наталья Николаевна, ни Федеральным законом от 06.12.2011 года №402- ФЗ, ни Приказом Минфина России от 20.05.2003 года №44Н такая обязанность для выделившейся организации не предусмотрена, поскольку последняя в установленные сроки представляет бухгалтерскую отчётность с данными на отчётную дату и на дату регистрации выделившейся организации с "входящими" данными из разделительного баланса...

24.08.2021, Чистякова Наталья Николаевна

Спасибо большое за помощь

Скрыть ответы

Ответить

30.08.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет по НДФЛ на детей-инвалидов единственному родителю предоставляется в двойном размере (письмо Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-05/4973).
Таким образом, двойной вычет единственному родителю на ребенка-инвалида = (вычет на ребенка по его очередности + вычет на ребенка-инвалида) * 2.
Если это первый ребенок, то единственному родителю должен предоставляться ежемесячный налоговый вычет в сумме 26 800 руб. (1400 * 2 + 12 000 * 2).
Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется.
При этом предоставление вычета осуществляется налоговым агентом до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2018 № 03-04-05/17541).
Если единственный родитель вступает в брак, удвоение вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем регистрации отношений.

Скрыть ответы

Ответить

20.08.2021, Куликов Алексей Александрович

Наталья Николаевна, в соответствии с пунктом 38 Методических указаний по бухгалтерскому учёту операций при реорганизации, утверждённых Приказом Минфина России от 20.05.2003 года №44Н, и пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждённых Приказом Минфина России от 13.10.2003 года 91Н, основное средство, права на которое подлежит государственной регистрации, принимается к учёту при наличии всех признаков "актива" независимо от такой регистрации.
Вследствие вышеизложенного в Вашем примере операция по принятию основного средства к учёту подлежит отражению на основании передаточного акта (разделительного баланса)...

20.08.2021, Чистякова Наталья Николаевна

Спасибо за ответ

Скрыть ответы

Ответить

20.08.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Российское законодательство допускает трудоустройство россиян в иностранные компании, не имеющие на территории РФ подразделений.
Стороны трудового договора с иностранным элементом свободны в выборе права, в рамках которого будут регулироваться трудовые правоотношения сторон.
Трудовой договор с дистанционным работником не обязывает иностранную компанию вставать в России на налоговый учет, так как стационарное рабочее место, предусмотренное ст. 11 НК РФ не создается. Иностранная компания в таком случае не является налоговым агентом по НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды медицинского, пенсионного и социального страхования иностранным работодателем по действующему законодательству не осуществляется.
Дистанционные работники - налоговые резиденты, получающие доходы от источников, находящихся за пределами России, декларируют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Декларацию нужно представить по месту своего учета по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом. А сумму НДФЛ, подлежащую уплате из налоговой декларации, нужно заплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом.

20.08.2021, Байкова Наталья Константиновна

Большое спасибо за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

09.09.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Дина Станиславовна, анализ налоговых рисков требует глубокого погружения в отношения налогоплательщика с его контрагентами. Когда речь идет о получении налогоплательщиком пресловутых "писем счастья", необходимость в привлечении стороннего специалиста, на мой взгляд, отсутствует. Подобные письма направляются по принципу веерной рассылки и, как правило, не основываются на предварительном анализе деятельности налогоплательщика и его контрагентов. Основной расчет авторов этих писем строится на психологии. Они надеются (и часто небезосновательно), что налогоплательщик под угрозой выездной налоговой проверки представит уточненную декларацию и доплатит налог. Нами подготовлены для налогоплательщиков уже десятки довольно жестких ответов на информационные письма (протоколы, уведомления и т. п.). Пока ни об одном случае назначения выездной налоговой проверки налогоплательщиков, отказавшихся "добровольно" уточнять свои налоговые обязательства, нам не сообщали.

Скрыть ответы

Ответить

06.08.2021, Куликов Алексей Александрович

Людмила Вячеславовна, при наличии ответа Минфина России и фактической уплате страховых взносов, подавая уточнённые расчёты по страховым взносам, Вы ничем не рискуете - худшее, что может произойти, так это то, что Вам откажут в возврате (зачёте) страховых взносов.
Поэтому, вооружившись Письмом Минфина России, обязательно "пересдавайтесь"...

Скрыть ответы

Ответить

03.08.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, по существу вопросов сообщаю следующее.
1. В соответствии с пунктом 15 статьи 165 НК РФ вместо непосредственно документов в налоговый орган могут быть представлены реестры таковых. Подвоха никакого нет, поскольку в случае возникновения потребности в получении самого документа Вы получите соответствующих запрос. По общему правилу налоговые органы получают всю необходимую информацию в порядке информационного взаимодействия с другими лицами.
2. По второму вопросу ситуация для Вас более сложная, поскольку в соответствии с требованиями статьи 165 НК РФ транспортные документы должны подтверждать фактический вывоз товаров за границу Российской Федерации...

09.08.2021, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович, благодарю за ответ

А что по вопросу реестра, который дает личный кабинет таможни?

Скрыть ответы

Ответить

03.08.2021, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно, если УПД имеет статус "2" (первичный учетный документ, а не счет-фактура). Форма УПД носит рекомендательный характер, и при использовании ее в статусе "2" обязательного приведения в соответствие с обновленной формой счета-фактуры не требуется (см. письмо ФНС России от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368 "О рассмотрении обращения"). В связи с этим мы решили пока не перегружать применяемую форму УПД дополнительными реквизитами.

Скрыть ответы

Ответить

02.08.2021, Пыжова Наталья Константиновна

Добрый день, извините.
По п 21 ст 217 НК НДФЛ не облагается оплата обучения.

02.08.2021, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Константиновна! Согласно пункту 21 статьи 217 НК не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход налогоплательщика в НАТУРАЛЬНОЙ форме в связи с его обучением в образовательной организации, осуществляющей образовательную деятельность, ОСВОБОЖДАЕТСЯ от налогообложения на основании пункта 21 статьи 217 НК при условии выполнения установленных указанной нормой требований (обучение по ОСНОВНЫМ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности).
Учесть, разъяснения письмом Минфина от 20 июля 2020 № 03-04-06/62817.

Учесть, с 1 января 2021 года вступило в силу новое Положение о целевом обучении, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2020 №1681. Целевое обучение может производиться за счет средств частных заказчиков или за счет средств субсидии из бюджета (по квоте, установленной распоряжением Правительства в процентах от общего числа мест (на 2021 год - от 28.11.2020 № 3161-р)). По договору целевого обучения гражданин обязуется отработать 3 года у заказчика целевого обучения.
Заключение договора о целевом обучении предусмотрено ст. 56 Федерального закона от 29.12.2012№273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». Типовая форма договора о целевом обучении по образовательной программе среднего профессионального или высшего образования.
Существенные условия договора о целевом обучении - обязательства заказчика целевого обучения и обучающегося (ч. 2 ст. 56 Закона№273-ФЗ). Заказчик обязан организовать предоставление или предоставить студенту-целевику в период обучения меры поддержки, включая меры МАТЕРИАЛЬНОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ (и (стипендия, иная ежемесячная денежная выплата, материальная помощь, компенсация проживания и транспортных расходов и т.д.)), оплату дополнительных платных образовательных услуг, оказываемых за рамками образовательной программы, осваиваемой в соответствии с договором о целевом обучении, предоставление в пользование и (или) оплату жилого помещения в период обучения, и (или) другие меры.
Заказчик обязан также трудоустроить гражданина, заключившего договор о целевом обучении, не позднее срока, установленного договором о целевом обучении, с указанием места осуществления трудовой деятельности в соответствии с полученной квалификацией.
Гражданин обязуется трудоустроиться в срок, установленный договором, и работать НЕ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ в соответствии с полученной квалификацией после освоения образовательной программы (с возможностью изменения образовательной программы, формы обучения по согласованию с заказчиком обучения).
Договор о целевом обучении за счет средств частных заказчиков может быть расторгнут по соглашению сторон договора о целевом обучении (п. 16 Положения № 1681).

02.08.2021, Михайлова Елена Николаевна

В части НАЛОГОВОГО УЧЕТА: 23) статьи 264 НК расходы НА ОБУЧЕНИЕ и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации РАБОТНИКОВ налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 169-ФЗ)

ПУНКТ 3. СТАТЬИ 264 НК РФ Расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, если:
2) обучение по ОСНОВНЫМ профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физлица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика НЕ МЕНЕЕ ОДНОГО года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством РФ проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 169-ФЗ)
В случае, если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен ДО ИСТЕЧЕНИЯ ОДНОГО ГОДА с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (статья 83 ТК РФ), налогоплательщик ОБЯЗАН ВКЛЮЧИТЬ во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за указанное обучение соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.
В случае, если трудовой договор физлица с налогоплательщиком НЕ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН по истечении 3-х месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, указанные расходы также включаются ВО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.

Скрыть ответы

Ответить