Ответы на вопросы

25.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Валентиновна! Приказом Казначейства России от 29.07.2022 N 18н внесено изменение в пункт 1.5 Порядка регистрации в ЕИС в сфере закупок, утвержденный приказом Федерального казначейства от 10 декабря 2021 N 39н" (Зарегистрирован Минюстом России 02.09.2022 N 69900), вступившее в силу с 13 сентября 2022! Скорректирован перечень и «ролевые функции» исполнения контракта. В частности, е-документ о приемке поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, должен формироваться и подписываться в электронной форме с использованием ЕИС. Уточнен перечень должностных лица, которые имеют право различных ФУНКЦИОНАЛЬНЫХ СТАТУСОВ в сфере закупок ЕИС
Казначейство уточнило перечень уполномоченных лиц в Порядке регистрации в ЕИС госзакупок с 13 сентября 2022 года: перечень уполномоченных лиц организации с правом подписывать в ЕИС РАСПОРЯЖЕНИЯ О КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖАХ (платежный документ!).
Это должностные лица, которые имеют право подписывать в ЕИС ИМЕННО распоряжения о казначейских платежах. Такое лицо должно быть указано в карточке образцов подписей к лицевым счетам. При этом организации, зарегистрированные в ЕИС до 1 января 2023, обязаны перерегистрироваться до конца 2022 года.

Пункт 1.5. В целях настоящего Порядка регистрации в ЕИС в сфере закупок и Порядка пользования УПОЛНОМОЧЕННЫМИ ЛИЦАМИ организации являются:
а) лицо, указанное в ЕГРЮЛ в качестве руководителя юридического лица, либо лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, информация о полномочиях которых содержится в Сводном реестре или предоставлена единой системой идентификации и аутентификации, либо лицо, указанное в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (далее - РАФП) в качестве руководителя (далее - Руководитель);
б) лицо, уполномоченное на определение лиц и действий, осуществляемых такими лицами от имени организации в ЕИС (далее - Администратор);
в) лицо, уполномоченное на осуществление действий от имени организации в ЕИС (Уполномоченный специалист);
г) лицо, уполномоченное на ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР) (Пп. "г" п. 1.5 не применялся до 01.04.2022);
д) лицо, уполномоченное на подписание в ЕИС распоряжений о совершении казначейских платежей. Такое лицо определяется Руководителем из числа должностных лиц, указанных в Карточке образцов подписей к лицевым счетам, предусмотренной Порядком открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами федерального казначейства, утвержденным приказом Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. N 21н "О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства" – с 13.09.2022 (новый пп. "д" введен Приказом Казначейства России от 29.07.2022 № 18н)
Приказ Казначейства России от 17.10.2016 № 21н (ред. от 13.10.2021 - Начало действия редакции - 01.01.2022)

При этом Пункт 15. Карточка образцов подписей оформляется и представляется клиентом с учетом следующих ОСОБЕННОСТЕЙ:

в) Право ПЕРВОЙ ПОДПИСИ принадлежит руководителю клиента и (или) иным уполномоченным им лицам.
Право ВТОРОЙ ПОДПИСИ принадлежит ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ и (или) лицам, уполномоченным руководителем клиента на ведение бухгалтерского учета; (пп. "в" в ред. Приказа Казначейства России от 28.12.2017 N 36н);

Юрист вашего учреждения при подготовке приказа «О назначении ответственного лица за электронное актирование» неправомерно использовал в отношении главного бухгалтера формулировку из письма Казначейства России от 28.12.2021 N 95-09-11/10-640 "О применении электронного актирования с 01.01.2022", не вникая в разные ролевые функции уполномоченных лиц, имеющие право быть уполномоченными ДЛЯ РАЗНЫХ ЦЕЛЕЙ, включив ВСЕ ВОЗМОЖНЫЕ ФУНКЦИИ НА ОДНО ЛИЦО – ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА, не учитывая разность1 и 2 ЭЦП, антикоррупционные требования, при которых что нельзя объединять при осуществлении приемки ТРУ и документы по отражению в учете фактов хозяйственной жизни (по Дебету и Кредиту) со 2-й подписью ЭЦП на платежных распоряжениях (поручениях) на главного бухгалтером бюджетного учреждения, которое отвечает ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО за ВЕДЕНИЕ бухгалтерского учета, в том числе для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности как заключительного процесса для которого учет собственно и ведется, что прописано в подпункте «в» пункта 1.5 приказа Казначейства России от 10.12.2021 N 39н "Об утверждении Порядка регистрации в ЕИС в сфере закупок и Порядка пользования единой информационной системой в сфере закупок" (Зарегистрирован Минюстом России 21.12.2021 N 66472).
Это нарушение антикоррупционного порядка, как если бы одно должностное лицо и начисляло зарплату сотруднику и ее выплачивало эту «зарплату» через кассу, и осуществляло еще внутренний контроль на основаниемдля начисления. И все ОДНО! Это нарушение изучают студенты финансово-экономических вузов в части «Этического кодекса бухгалтера» еще с 1907 года (учебник Ярослава Соколова). Прямо вспоминается сюжет про одну жену из фильма «Белое солнце пустыни» : «И всё одна: и стирает, и готовит, и….!!!» А в итоге, если в этом «злой» умысел, то это уж очень ОЧЕВИДНО для контролеров-ревизоров Казначейства ОСОБЕННО!

25.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Поскольку по закону № 402-ФЗ – главный бухгалтер отвечает за ведение учета (он назначен ответственным именно за ведение учета руководителем согласно части 3 статьи 7), главный бухгалтер – административно-подчиненная единица и поэтому предоставлено право только 2-й подпии!, в том числе право 2-й ЭЦП (УКЭП) , на это же ссылка в подпункте г) пункта 1.5. Приказа № 39н! Причем с 1 апреля 2022 года - с правом доступа в ЕИС для возможности просмотра, но не формирования и подписания е-актов (вместо материально-ответственных лиц учреждения и уполномоченных руководителем должностных лиц с правом 1-й подписи).

Действия, предписанные в приказе «О назначении ответственного (!! ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА) за электронное актирование» в части создания, редактирования ПРИЕМКИ, подписания ЭЦП е-актов о приемке ТРУ в ЕИС противоречат нескольким статьям Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":

Части 3 Статьи 9. Закона № 402-ФЗ Первичные учетные документы

1. Первичный учетный документ должен быть составлен ЛИЦОМ, ответственным за оформление факта хозяйственной жизни, которое ОБЕСПЕЧИВАЕТ своевременную передачу первичных учетных документов ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также именно это лицр (но НЕ БУХГАЛТЕР!) обеспечивает достоверность этих данных.
ЛИЦО, НА КОТОРОЕ ВОЗЛОЖЕНО ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЙ БУХГАЛТЕРИИ), НЕ НЕСУТ ответственность за соответствие составленных ДРУГИМИ ЛИЦАМИ первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
Требования в ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА, (в т.ч. централизованной бухгалтерии), в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета, должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, ОБЯЗАТЕЛЬНЫ ДЛЯ ВСЕХ РАБОТНИКОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА. (в ред. Федеральных законов от 21.12.2013N 357-ФЗ, от 26.07.2019 N 247-ФЗ)

Кроме того, явные риски нарушений положений статей 7,8,9,10 Закона № 402-ФЗ и нормативных правовых актов по бухучету и формированию состава приказа Учетной политики (в части графика документооборота и взаимодействия с должностными лицами и структурами), что чревато адмиистративной ответственности на руководителя учреждения , приложение 1.4 к приказу Об учетной политике, которая формируется до начала финансового года (до 31.12) главным бухгалтером в соответствии с пунктом 9 Федерального стандарта СГС «Учетная политика,..», утв. Минфином России № 274н.


В заключение, ваше право подготовить докладную или служебную записку руководителю в части возражений (разногласий) по вопросу исполнения данного приказа..Либо направить письменный запрос в органы Казначейства для разъяснения этого вопроса в целях
минимизации серьезных рисков нарушений.
Финансовое право – сложный предмет, юристы часто эту отрасль права ОШИБОЧНО трактуют по не очень качественному алгоритму из ИНТЕРНЕТА.
Всё не так как хочется (особенно, если представить, что бухгалтерия централизована и главный бухгалтер – территориально в Казначействе), то как юрист себе представляет подписание Актов приемки. ТРУ? Вот и риск-ориентированный подход в прошлых отчетных периодах госфинконтроля подтверждает мнимые и притворные сделки при таком подписании! Напрашивается вопрос, чем занимаются МОЛ и для чего тогда в учреждении все хозяйственные службы?

25.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Валентиновна, считаю, что вы возлагаемын на вас функции не совместимы и могут привести к возникновению рисков нарушений законодательства № 402-ФЗ и 44-ФЗ и НПА по их реализации и, что особенно рискованно при распространении жанной ошибки, - коррупционных рисков.
По-моему, достаточно аргументов для написания служебной/докладной записки руководителю от главного бухгалтера о предупреждении рисков возникновения нарушенйи и коррупционных рисков, сославшись на п.3 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ и п.1.5. Приказа Казначейства России от 10.12.2021 №39н (ред.от 29.07.2022)

25.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНО! Действуют отдельные положения Порядка регистрации в ЕИС № 39н (в ред. 18н) с 13 сентября 2022

Для получения доступа к информации и документам из ЕИС после 1 апреля и 13 сентября 2022 года
В число уполномоченных лиц организации ВКЛЮЧЕНО лицо, уполномоченное НА ВЕДЕНИЕ бухгалтерского учета (главный бухгалтер).
Также как и Органу Федерального казначейства, уполномоченному на ведение бюджетного учета, в ЕИС присваивается код 28.

Предусматривается, что в ЕИС также используются полномочия в сфере закупок, присваиваемые в ЕИС, для получения доступа к информации и документам из ЕИС, в случаях, установленных правилами функционирования ЕИС, организациям, зарегистрированным в ЕИС в соответствии с новыми правилами:
- Счетной палате РФ, Генеральной прокуратуре РФ, Главной военной прокуратуре, прокуратурам субъектов РФ и приравненным к ним военным и другим специализированным прокуратурам, федеральным органам исполнительной власти, Госкорпорации "Росатом", Госкорпорации "Роскосмос", участникам контрактной системы - автоматически после регистрации в ЕИС по новым правилам не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем их регистрации в ЕИС (при этом лицам, зарегистрированным в ЕИС до 1 апреля 2022 года, доступ предоставляется до 16 апреля 2022 года);
- контрольно-счетным органам субъектов РФ, органам исполнительной власти субъектов РФ, иным государственным органам, органам государственной власти или организациям - на основании письменного обращения в адрес Казначейства России.
Письменное обращение должно быть подписано лицом, имеющим право действовать от имени органа или организации, и содержать информацию, подтверждающую осуществление органом или организацией соответствующих функций и полномочий.
Казначейство России предоставляет доступ или направляет мотивированный отказ в течение 10 рабочих дней, следующих за датой получения обращения.
(Приказ Казначейства России от 10.12.2021 N 39н)

25.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Для справки! ВАЖНО письмо Казначейства России от 28.12.2021 N 95-09-11/10-640 "О применении электронного актирования с 01.01.2022"
Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства сообщает, что с 01.01.2022 в соответствии со статьей 13 статьи 94 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в редакции Федерального закона от 02.07.2021 N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 44-ФЗ), становится обязательным формирование и подписание документов о приемке поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги (далее - документ о приемке) в единой информационной системе в сфере закупок (далее - ЕИС в сфере закупок) в рамках исполнения контрактов, заключенных по результатам проведения электронных процедур и закрытых электронных процедур.
Для ознакомления с функционалом по формированию и подписанию документов о приемке в ЕИС в сфере закупок, Федеральным казначейством подготовлен обучающий видеоролик "Электронное актирование в ЕИС в сфере закупок. Обязательность применения с 01.01.2022", содержащий алгоритм работы поставщиков и заказчиков с документами о приемке в ЕИС в сфере закупок и общие организационные вопросы. Видеоролик "Электронное актирование в ЕИС в сфере закупок. Обязательность применения с 01.01.2022" доступен на официальном YouTube канале Федерального казначейства по ссылке: https://www.youtube.com/watch?v=27PoGka2Aac&t=1s.
Подписание с 01.01.2022 документа о приемке в ЕИС в сфере закупок должно осуществляться исключительно лицами, уполномоченными на осуществление таких действий. В связи с чем руководителю организации заказчика либо пользователю организации заказчика с полномочием "Лицо, уполномоченное руководителем на определение лиц и действий, осуществляемых такими лицами от имени организации в ЕИС и на ЭТП (Администратор организации)" необходимо до 01.01.2022 назначить соответствующим пользователям полномочие "Уполномоченное лицо" в Личном кабинете 44-ФЗ и установить права на подписание документов о приемке в ЕИС в сфере закупок.
Инструкция по настройке прав для подписания документов о приемке размещена на официальном сайте ЕИС в сфере закупок в разделе "Документы" - "Материалы для работы в ЕИС" - "Руководства пользователей" - "Руководство по регистрации" - "Регистрация организаций и пользователей".

Врио руководителя
Межрегионального операционного УФК
И.В.НАЗАРОВА

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, вопросы уплаты "ввозного" НДС отчасти регулируются статьёй 150 НК РФ (она определяет перечень товаров, при ввозе которых НДС уплате не подлежит), но в основном данные вопросы регулируются ТК ЕврАзЭС.
В соответствии с главой 31 ТК ЕврАзЭС описанная Вами ситуация подпадает под определение таможенной процедуры реимпорта. При этом пунктом 1 статьи 235 и статьёй 237 ТК ЕврАзЭС предусмотрены основания для неначисления пошлин, сборов и налогов при ввозе реимпортируемых товаров.
Следовательно, при выполнении указанных выше условий при "обратном" ввозе вполне возможно Вам вернут (зачтут) ранее уплаченные таможенные платежи.
В отношении перевозки Ваш вывод представляется обоснованным, поскольку возвращение товара в Российскую Федерацию не было предусмотрено изначально, вследствие чего перевозка такового из другого государства в Российскую Федерацию полностью подпадает под понятие международной перевозки, в отношении которой подлежит применению ставка НДС в размере 0%.

25.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, вопросы уплаты "ввозного" НДС отчасти регулируются статьёй 150 НК РФ (она определяет перечень товаров, при ввозе которых НДС уплате не подлежит), но в основном данные вопросы регулируются ТК ЕврАзЭС.
В соответствии с главой 31 ТК ЕврАзЭС описанная Вами ситуация подпадает под определение таможенной процедуры реимпорта. При этом пунктом 1 статьи 235 и статьёй 237 ТК ЕврАзЭС предусмотрены основания для неначисления пошлин, сборов и налогов при ввозе реимпортируемых товаров.
Следовательно, при выполнении указанных выше условий при "обратном" ввозе вполне возможно Вам вернут (зачтут) ранее уплаченные таможенные платежи.
В отношении перевозки Ваш вывод представляется обоснованным, поскольку возвращение товара в Российскую Федерацию не было предусмотрено изначально, вследствие чего перевозка такового из другого государства в Российскую Федерацию полностью подпадает под понятие международной перевозки, в отношении которой подлежит применению ставка НДС в размере 0%.

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Елена Александровна, я позволю себе на согласиться с Вашей позицией, поскольку распространение термина международные перевозки на каботажные перевозки мне представляется неправомерным. В соответствии с нормами национального и международного законодательства, регулирующими вопросы двойного налогообложения, должен быть достигнут баланс интересов национальных и зарубежных налогоплательщиков, получающих доходы от использования ресурсов (инфраструктуры) обоих государств. Вследствие этого и налогообложение доходов, полученных от использования российской инфраструктуры, могут облагаться и в России. Вместе с тем упоминание в статье 309 НК РФ об отнесении к международным перевозкам ВСЕХ перевозок, кроме тех из них, которых осуществляются за пределами России, сделано для исключения возможных притязаний Российской Федерации на доходы, получение которых не связано с использованием инфраструктуры Российской Федерации.
Если же речь идёт о каботажных (внутрироссийских) перевозках (то есть полностью связанных с российской инфраструктурой), то предоставление в отношении таковых пониженной ставки налога на прибыль создало бы необоснованные преимущества иностранным перевозчикам по сравнению с российскими налогоплательщиками.
Вследствие вышеизложенного полагаю, что налоговые органы правомерно настаивают на применении ставки 20% в отношении доходов от использования иностранного имущества, используемого в каботажных перевозках.

Скрыть ответы

Ответить

10.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! Действительно в 2020 году изменен Порядок применения КВР (№ 85н) и КОСГУ(№ 209н) - Приобретение товаров, услуг в целях социального обеспечения граждан следует отразить по виду расходов КВР 323 "Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 263 КОСГУ "Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме".
(это из СИСТЕМНОГО письма Минфина России от 16.10.2020 N 02-08-10/91015 <О направлении разъяснений порядка применения кодов бюджетной классификации РФ при осуществлении расходов (операций) на реализацию мер СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ НАСЕЛЕНИЯ и персонала в рамках законодательства РФ в области социального обеспечения>,

1. По вопросу приобретения товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения.
В соответствии с пунктом 46.3 и 48.3.2.3 Порядка 85н, Порядком N 209н расходы (операции) на приобретение товаров, работ, услуг в целях социального обеспечения граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также бывших сотрудников государственных (муниципальных) органов, учреждений подлежат отражению по виду расходов КВР 323 "Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения" классификации расходов бюджетов, увязанному в целях бухгалтерского (бюджетного) учета со следующими подстатьями КОСГУ:
- КОСГУ 263 "Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме" в части осуществления расходов на приобретение товаров, работ и услуг гражданам, в том числе компенсация (возмещение) указанных расходов, в целях реализации мер социальной поддержки вне рамок систем государственного обязательного пенсионного, обязательного медицинского и социального страхования..

Учреждения и органы, которые обеспечивают граждан, которые находятся в трудной жизненной ситуации, продуктовыми наборами, льготными лекарствами и медизделиями, по подстатье 263 КОСГУ отражают в том числе расходы на транспортировку, хранение этих ценностей и отпуск (в т.ч. через пункты выдачи, аптеки). Ранее Минфин относил такие затраты к подстатье 226.

Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н (ред. от 20.09.2020) "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
абзац введен приказом Минфина России от 29.09.2020 № 222н

Пункт 10.6.3. На подстатью 263 "Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме" КОСГУ относятся расходы по социальному обеспечению населения ВНЕ рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования, в части оплаты и (или) компенсации (возмещения) стоимости товаров, услуг населению, в том числе на:
- закупку товаров, работ, услуг для обеспечения бесплатным питанием,..;
- другие аналогичные расходы.

СИСТЕМНОЕ письмо Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210 <О направлении Руководства по применению классификации операций сектора государственного управления> (вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления")
Отражение расходов на приобретение материальных запасов по подстатьям статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ зависит от целевого (функционального) назначения материального запаса.
В зависимости от целей, обуславливающих использование материального запаса, приобретение одного и того же типа материальных запасов может быть отнесено на разные подстатьи КОСГУ.

НАПРИМЕР: расходы на ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ:
- в целях ОРГАНИЗАЦИИ питания СОТРУДНИКОВ, УЧАЩИХСЯ, ПАЦИЕНТОВ, если учреждение наделено соответствующей функцией по питанию, расходы по ее приобретению отражаются по подстатье 342 "Увеличение стоимости продуктов питания" КОСГУ (ЭТО НЕ ВАШ ВАРИАНТ!);
в целях использования продуктов в учебной практике - по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ.

РИСК! Неправильное применение (ошибка) в КВР (бюджетная классификация до КВР), которым определяется цель расходов, - это риск опасного нарушения НЕЦЕЛЕВОГО использования бюджетных средств или средств из бюджета. При самостоятельном исправлении - не прим. санкции КоАП (ст. 15.15.6 - с 2019 года)

19.09.2022, Корякина Жанна Олеговна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

14.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Валентина Михайловна! Новый порядок учета материальных ценностей для дарения применяется с 2019 года:
До 2019 года матценности, приобретенные в целях дарения, НЕ УЧИТЫВАЛИСЬ на балансе и приходовались сразу на забалансовый счет 07, а их стоимость списывалась в расходы.
Новый Порядок был сначала рекомендован письмом Минфина от 14.03.19 № 02-06-10/16864, системным письмом зам министра Минфина России (А.М.Лаврова) от 26.04.2019 № 02-07-07/31230 «О применении подстатьи КОСГУ при отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете операций, связанных с приобретением памятных подарков (сувенирной продукции), БСО» (см. выдержку во второй части ответа)
а в 2020 году изменения внесены в Инструкцию № 157н.
И с 1 января 2020 года вступил в силу СГС «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н), который определил, что к матзапасам относятся являющиеся активами матценности, приобретенные (созданные) для потребления (использования) в процессе деятельности субъекта учета.
ПРОВЕРЬТЕ! Согласно пункту 45 СГС «Запасы» объекты бухучета, подлежащие отражению согласно стандарту в бухчете на соответствующих балансовых счетах, ранее не признававшиеся таковыми в составе запасов и (или) отражавшиеся на забалансовом учете, должны были признать в составе запасов (отражены на балансе счетах) ПРИ ПЕРВОМ применении СГС «Запасы», то есть на 1 января 2020 года.
Если учреждение НЕ поставило в 2021 году на баланс находящиеся на складе матценности, предназначенные для ДАРЕНИЯ (ценные подарки, сувениры, награды и т.д., кроме полученных учреждением переходящих кубков), в 2022 году нужно исправить эту ошибку.
Согласно пункту 345 Инструкции № 157н, материальные ценности, приобретаемые в целях дарения, а также призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения победителей, отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».
Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет – один рубль. Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются по стоимости их приобретения.
Призы, знамена, кубки учитываются на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения в данном учреждении.
Ценные подарки (сувениры) учитываются на ЗАБАЛАНСОВОМ счете с момента выдачи их со склада (С МОМЕНТА ПРИОБРЕТЕНИЯ в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) и ДО момента ВРУЧЕНИЯ.
НО при одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ПОДАРКОВ, документов, подтверждающих их приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях НЕ ОТРАЖАЕТСЯ на забалансовом счете 07. В этом случае стоимость подарков относится на расходы текущего финансового периода (счет 0 40120 272) по факту документального подтверждения их вручения

Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н (в ред. от 13.05.2019 № 69н) учет приобретения подарочной, сувенирной продукции, а также иных матценностей в целях НАГРАЖДЕНИЯ, ДАРЕНИЯ).

Напомним, ПРО ЦВЕТЫ! На подстатью 226 КОСГУ был добавлен абзац (операция): на приобретение венков, ЦВЕТОВ, а также оплата услуг по их изготовлению в целях ВОЗЛОЖЕНИЯ К ПАМЯТНИКАМ И ПАМЯТНЫМ ЗНАКАМ (пункт 10.2.6. Порядка № 209н)

Тогда как, согласно пункту 11.4.8 Порядка применения КОСГУ (№ 209н Расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) прочих объектов, относящихся к матзапасам ОДНОКРАТНОГО применения, относятся на подстатью КОСГУ 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения": приобретение (изготовление) ПОДАРОЧНОЙ, СУВЕНИРНОЙ продукции, а также иных материальных ценностей в целях награждения, дарения, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, в том числе:
• поздравительных открыток и вкладышей к ним;
• почетных грамот, благодарственных писем, дипломов и удостоверений лауреатов конкурсов для награждения и т.п.

14.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

ДОП! Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2019 № 02-07-07/31230 «О применении подстатьи КОСГУ при отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете операций, связанных с приобретением памятных подарков (сувенирной продукции), БСО» (A.M. ЛАВРОВ)
В соответствии с пунктом 98 Инструкции N 157н в составе группы матзапасов по соответствующим счетам аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" учитываются матенности, приобретенные (созданные) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, в том числе поступившие на хранение, и в отношении которых определено ответственное лицо.
К таким матценностям относятся в, частности ценные подарки, сувенирная продукция, иные матценности, предназначенные для целей награждения (дарения), приобретаемые учреждением в целях выполнения функциональной деятельности.
Объекты матзапасов учитываются на соответствующих счетах ЕПС в по аналитическим группам синтетического счета объекта учета и соответствующим аналитическим кодам вида синтетического счета объекта учета (пункт 117 Инструкции N 157н).
В соответствии с пунктом 11.4.8 Порядка N 209н, расходы на приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, НЕ предназначенной для дальнейшей перепродажи, иных матценностей, приобретенных для целей награждения (дарения), (далее - ценные подарки (сувенирная продукция), относятся на подстатью КОСГУ 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов ОДНОКРАТНОГО применения".
С учетом изложенного, матценности в виде ценных подарков (сувенирной продукции), приобретенные (созданные) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения и находящиеся в местах хранения (складах) у субъекта учета, подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете на счете 010536349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".
С момента выдачи с мест хранения (со склада) матценностей в виде ценных подарков (сувенирной продукции) работнику (сотруднику) учреждения, ответственному за организацию протокольного (торжественного) мероприятия и (или) вручение ценных подарков (сувенирной продукции), указанные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" ДО МОМЕНТА ИХ ПЕРЕДАЧИ (ВРУЧЕНИЯ).
По факту документального подтверждения выдачи ценных подарков (сувенирной продукции) их стоимость относится на расходы текущего финансового периода (по дебету счета 040120272 "Расходы материальных запасов текущего финансового года").
По факту вручения ценных подарков (сувенирной продукции) в рамках протокольных и торжественных мероприятий, ответственным лицам за вручение ценных подарков (сувенирной продукции) необходимо обеспечить оформление документа о вручении.
Таким документом, по мнению Минфина России, подтверждающим вручение ценных подарков (сувенирной продукции) может быть акт о вручении, оформленный по форме и в порядке, установленном субъектом учета в рамках регламента по проведению протокольных и торжественных мероприятий и (или) в рамках формирования УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ субъекта учета.
При этом форма акта вручения, установленная субъектом учета, должна соответствовать обязательным требованиям к составу реквизитов с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок.
При изменении функционального назначения матценностей в виде ценных подарков (сувенирной продукции), приобретенных для проведения торжественных и протокольных мероприятий и находящихся на хранении (на складе) у субъекта учета, в бухгалтерском (бюджетном) учете следует отразить РЕКЛАССИФИКАЦИЮ указанных матценностей (перевод объектов учета в иную группу и (или) категорию объектов бухгалтерского учета исходя из новых условий их использования субъектом учета).
В случае если порядок проведения торжественных и протокольных мероприятий, утвержденный субъектом учета, не предусматривает хранение (на складах учреждения) приобретаемых в целях награждения (дарения) ценных подарков (сувенирной продукции), в бухгалтерском бюджетном учете по факту ОДНОВРЕМЕННОГО представления работником (сотрудником) учреждения, ответственным за приобретение указанных материальных ценностей, а также за организацию протокольного (торжественного) мероприятия и (или) вручение ценных подарков (сувенирной продукции), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувенирной продукции), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" НЕ ОТРАЖАЕТСЯ. В этом случае стоимость подарков (сувенирной продукции) по факту поступления одномоментно относится на расходы текущего финансового периода (по дебету счета 040120272 "Расходы материальных запасов текущего финансового года").

14.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

НЮАНСЫ ОБНАРУЖЕНИЯ и САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБКИ (важно ст. 15.15.6 КоАП санкции не применяются). Согласно пункту 28 СГС «Учетная политика» исправление выявленной ошибки в бухгалтерском учете осуществляется:
• дополнительной бухгалтерской записью
• либо бухгалтерской записью способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.
УЧЕСТЬ! С 2021 года при обнаружении ошибки на забалансовых счетах учреждение должно применять для исправления новую унифиц. форму журнала по забалансовому счету ____ (ф. 0509213).
Согласно п. 18 Инструкции № 157н дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (униф Журнала операций по заб счету ), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки.
С 01.01.2021 исправление ошибок осуществляется с применением новых аналитических счетов:
• 0 30466 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» – для ошибок года, предшествующего году их исправления;
• 0 30476 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» – для ошибок более давних лет;
• 0 30486 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»;
• 0 30496 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году».
Если ошибки затрагивают доходы и расходы, применяют соответствующие аналитические счета 0 4011х 000 и 0 4012х 000.
Если корректируются расходы, применяются счета:
• 0 40126 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 40127 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 40128 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»;
• 0 40129 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году».
Если корректируются доходы, применяются счета:
• 0 40116 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 40117 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»;
• 0 40118 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»;
• 0 40119 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году».
Таким образом, для исправления ошибки по учету материальных запасов необходимо выяснить:
• является ли она существенной (критерии существенности устанавливаются учетной политикой учреждения);
• кем выявлена ошибка;
• в каком году допущена ошибка.
В частности, если учреждение должно было поставить на учет подарки, но не сделало этого по состоянию на 1 января 2020 года, выявило ошибку самостоятельно, ошибка является существенной, в учете нужно корректировать расходы (восстанавливать их) на счете 0 40128 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году».
Дата записи по исправлению ошибки зависит от того, когда ошибка обнаружена.
Например, если речь идет об ошибке отчетного периода, выявленной после даты утверждения квартальной отчетности, датой обнаружения ошибки делается дополнительная запись или «сторно» и дополнительная запись. В пояснении к отчетности отражается информация о существенных ошибках и суммовых корректировках (п. 32 СГС «Учетная политика»).
Если выявлена ошибка предшествующего года (после утверждения годовой отчетности), делается дополнительная запись или «сторно» и дополнительная запись. Производится ретроспективный пересчет отчетности. Ошибка отражается на дату обнаружения ошибки или дату ретроспективного пересчета отчетности (п. 33 СГС «Учетная политика»).
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются первичным учетным документом, составленным учреждением, – справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки (п. 17 Инструкции № 157н).
С 2021 года бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете в отдельном Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет.
Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется лицами, ответственными за ведение этого регистра в аналогичном порядке, записями, подтвержденными справками.
Таким образом, при обнаружении ошибки нужно составить справку и исправить журнал операций. Если ошибка выявлена в прошлых периодах, нужно внести запись в Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет, а оттуда – в Главную книгу (ф. 0504072) в периоде обнаружения ошибки.
Если речь идет об ошибке в учете материальных ценностей, предназначенных для дарения, кроме балансовых счетов нужно исправить и забалансовый счет 07. Инструкцией № 157н предусмотрено, что на забалансовых счетах учет ведется по простой системе. То есть для исправления ошибки в случае постановки подарков на баланс и одновременного списания их с забаланса достаточно уменьшить счет 07. Однако ни в Инструкции № 157н, ни в СГС «Учетная политика» не предусмотрено отдельного порядка для исправления ошибок на забалансовых счетах. По нашему мнению , запись по забалансовому счету 07 должна делаться на основании бухгалтерской справки на основе решения Комиссии по поступлению и выбытию НФА. Если одновременно исправляются балансовый и забалансовый счета, справка может быть одна.

По завершении года, в котором отражалось исправление ошибок прошлых лет, остатки по счетам 304х6, 40126–40129, 40116–40119 закрываются на счет 0 40130 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
Если в результате корректировки ошибок изменилась валюта баланса, составляются Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173 ). Периодичность представления этой формы – годовая, однако при исправлении ошибок прошлых лет Сведения (ф. 0503173) представлюются на нерегулярной основе, как только обнаружена и исправлена ошибка – в целях информирования субъекты консолидированной отчетности.

15.09.2022, Федорова Валентина Михайловна

Добрый день!!! Спасибо за ответ, но суть моего вопроса состояла в том, что мы купили и оплатили сувениры по КОСГУ 226, а не по КОСГУ 349. Я понимаю, что это уже не целевое использование средств. Написала служебную записку на руководителя, о необходимости учета сувенирной продукции на КОСГУ 349. Какими проводками и как оприходовать на КОСГУ 349 купленные сувениры, т.к. оплат денежных средств прошла по КОСГУ 226?

15.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Валентина Михайловна! Нет, неправильное применение КОСГУ не является с 2015 года нарушением нецелевого использования, поскольку, согласно БК РФ, цель определяется ДО КОДА ВИДА РАСХОДОВ (КВР). поскольку КОСГУ выведен из состава бюджетной классификации (статья 21 БК РФ). И поэтому КОСГУ стал определяться отдельным Порядком № 209н именно для учета. Так что, это неверное применение нормативного правового акта - Порядка применения КОСГУ № 209н (но не нецелевое использование), надо исправлять если не поздно!

15.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Пример, записи исправления ошибки в учете учреждения:
Д 0 10536 349 К 0 30234 734 -Х 000 Поступили подарки/сувениры для праздника
Д 0 30234 834 – К 0 20111 610 - Х000 Оплачены подарки сувениры
Увеличение забалансового счета 18 по КОСГУ 226, КВР 244
Д 0 40120 272 – К 0 10536 449 - Х000 Подарки/ сувениры списаны за баланс
Увеличение забалансового счета 07 - Х 000
В 2022 году? - на дату обнаружения ошибки (уточнить) учреждение - записи:
Д 0 401 28(29) 272 К 0 10536 449 - Х000 - Восстановлены подарки/ сувениры на балансе как ошибка года, предшествующего отчетному (или прошлых финансовых лет)
(Для Справки: 0 40128 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»; 0 40129 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году».)
Уменьшение забалансового счета 07 Х000 Списаны подарки/сувениры с забалансового учета в связи с восстановлением на балансе
По завершении 2022 года учреждение закроет остатки по исправлению ошибок прошлых лет записью:
Д 0 40128(29) 272 К 040130 272 - Х000 - В конце года закрыта запись по исправлению ошибки 2021 года, предшествующего отчетному (28), выявленные в отчетном году или прошлых финансовых лет (29)

Поскольку подарки /сувениры в целях дарения/вручения (при проведении учреждением праздников) – это матценности, которые соответствуют критериям признания актива, они должны учитываться на балансе (по стоимости их приобретения) до определенного момента, а также для их контроля предусмотрен забалансовый учет 07 (с момента выдачи их со склада (с момента ПРИОБРЕТЕНИЯ) в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад и ДО момента ВРУЧЕНИЯ).. Их учитывают на счете 0 10536 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов».
Проводки в учете:
Дт 0 10536 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
Кт 0 30234 73х «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
– поступили подарки, сувениры, букеты, предназначенные для дарения, а также награды, призы, кубки на склад учреждения;
Дт 0 40120 272 «Расходование материальных запасов»
Кт 0 10536 449 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения».
ОДНОВРЕМЕННО: увеличение забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
– выданы подарки, сувениры, награды и кубки материально ответственному лицу для дарения.
Если это переходящие призы, то на счете 07 - по стоимости 1 рубль, если это иные награды, то отражают по балансовой стоимости.
Уменьшение забалансового счета 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
– отражен факт дарения или вручения на основании отчета ответственного лица.
Исключение – подарки, которые долго не хранятся (как букеты из срезанных живых цветов) их вручают быстро и на склад не сдают.
УЧЕСТЬ! При одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) подарков, документов, подтверждающих их приобретение и вручение, информация о таких матценностях на забалансовом счете 07 НЕ ОТРАЖАЕТСЯ. В этом случае стоимость подарков относится на расходы текущего года.

Пример, записи исправления ошибки в учете учреждения:
Д 0 10536 349 К 0 30234 734 -Х 000 Поступили подарки/сувениры для праздника
Д 0 30234 834 – К 0 20111 610 - Х000 Оплачены подарки сувениры
Увеличение забалансового счета 18 по КОСГУ 226, КВР 244
Д 0 40120 272 – К 0 10536 449 - Х000 Подарки/ сувениры списаны за баланс
Увеличение забалансового счета 07 - Х 000
В 2022 году? - на дату обнаружения ошибки (уточнить) учреждение - записи:
Д 0 401 28(29) 272 К 0 10536 449 - Х000 - Восстановлены подарки/ сувениры на балансе как ошибка года, предшествующего отчетному (или прошлых финансовых лет)
(Для Справки: 0 40128 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»; 0 40129 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году».)
Уменьшение забалансового счета 07 Х000 Списаны подарки/сувениры с забалансового учета в связи с восстановлением на балансе
По завершении 2022 года учреждение закроет остатки по исправлению ошибок прошлых лет записью:
Д 0 40128(29) 272 К 040130 272 - Х000 - В конце года закрыта запись по исправлению ошибки 2021 года, предшествующего отчетному (28), выявленные в отчетном году или прошлых финансовых лет (29)

15.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Исх данные предыдущего примера
КУ учреждение в 2019 году приобрело ценные подарки для вручения. Стоимость подарков составила Х 000 рублей, подарки приобретены по контракту. Подарки были списаны в 2019 году в расходы и учтены на забалансовом счете 07.
В 2021 году подарки не были отражены на балансе и продолжали числиться на забалансовом счете. В 2022 году учреждение исправляет ошибку прошлых лет, ошибка выявлена самостоятельно работниками учреждения.

ВАЖНО п. 5 раздела 2 Методических рекомендаций по применению Стандарта «Запасы», доведенных письмом Минфина России от 01.08.2019 № 02-07-07/58075 (письмо Минфина России от 15.05.2019 № 02-06-09/34821).

Согласно этим разъяснениям учет ценных подарков, сувениров может быть организован по-разному: в ЗАВИСИМОСТИ от уставной деятельности учреждения. Если это, например, Комплексный центр социального обслуживания населения ЛО или города или подарки выдаются для целей дарения другим учреждениям.

15.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Для исправления ошибок следует руководствоваться разделом V федерального стандарта СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н), разделом V Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480, использовать специальные счета, предусмотренные Инструкцией № 157н (о которых см. в ответе выше).
В рассматриваемом случае уточнить к какому периоду ошибка относится, (предшествующему отчетному году?), когда выявлена - после даты утверждения годовой бюджетной отчетности?, влияет ли на финансовый результат?, Если да, то исправлять ее следует датой обнаружения ошибки с использованием счета 40128 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» (п. 298 Инструкции № 157н).
Поскольку положения Инструкции № 162 не содержат бухгалтерских записей для исправления ошибок прошлых лет, учреждению следует разработать и закрепить порядок в своей учетной политике.

15.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Валентина Михайловна! Возник нюанс - недостаточно инф-и в вопросе: Из вопроса неясно, когда (в 2022) ваше )КУ оплатило проведение праздничного мероприятия с вручением подарков и сувениров? И какие условия в контракте?: Если вы всё поручили контрагенту (исполнителю по контракту), который организует и проводит праздник, в т.ч. вручает сувениры и подаруи (то никакого 349 КОСГУ с 07 заб.сч. не будет) или ваше КУ получило и должно приходовать подарки и сувениры с последующим вручением вашими ответственными лицами (сотрудниками КУ).. Скорее всего, полагаю, что у вас не может быть переходящих подарков и сувениров по проведению праздников, так как праздник должен быть проведен в конкретном финансовом году! т.к. финансируется по смете и в отчетности отражается результат его проведения.
Но информации в предыдущих ответах предостаточно, так что разберетесь в этом кросворде.

15.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Если оплата прошла в этом году по 226 КОСГУ с и надо уточнить КОСГУ в ЧАСТИ стоимости сувениров/подарков по 349 КОСГУ (если стоимость оценена в контракте), то надо Уточнить кассовые расходы в Казначействе и сметные назначения + Раздел 5 санкционирование + правильно отразить оприходование сувениров. ( с учетом изложенного в МР) + оформить ф 0503173 о самостоятельном исправлении ошибки на 01.10.2022 +ПЗ.

16.09.2022, Федорова Валентина Михайловна

Спасибо большое за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

09.09.2022, Куликов Алексей Александрович

Александра Алексеевна, в соответствии условия для применения ставки налога на прибыль в размере 0% предусмотрены подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ. Кроме того, статьёй 284 НК РФ ПРЯМО ПРЕДУСМОТРЕНО, какие документы налогоплательщик должен представить в обоснование указанной ставки 0% - подтверждающие размер доли и период её приобретения.
О необходимости представления сведений об участии в уставном капитале статья 284 НК РФ ничего не упоминает (я не нашёл).
Таким образом, полагаю, что отсутствие упомянутого Вами документа не должно быть препятствием для применения ставки 0% по налогу на прибыль.

09.09.2022, Куликов Алексей Александрович

Александра Алексеевна, а по поводу моратория - посмотрите другие ответы: эта проблема уже неоднократно обсуждалась.
см. ранее.

Данная ситуация возникла вследствие принятия Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 года №497, которым с 01 апреля 2022 года на 6-ть месяцев введён мораторий на банкротство по инициативе кредиторов. При введении подобных защитных мер в отношении хозяйствующих субъектов наступают последствия, предусмотренные пунктом 3 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), в частности – запрет на выплату дивидендов и распределение прибыли. Вместе с тем, в порядке установленном пунктом 1 статьи 9.1 Закона о банкротстве заинтересованное лицо может отказаться от применения в отношении него действия моратория, что снимает указанные выше ограничения.
Нарушение же требований Закона о банкротстве позволяет говорить о возможности оспаривания проведённых сделок по выплате дивидендов на предмет не соответствия требованиям законодательства (статья 168 ГК РФ). Вместе с тем, учитывая цели Закона о банкротстве в части введения моратория – обеспечение интересов кредиторов, в случае последующего надлежащего исполнения обязательств организацией перед таковыми, оспаривание сделок по выплате дивидендов не может быть произведено ввиду отсутствия имущественных потерь у потенциальных истцов.

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2022, Куликов Алексей Александрович

Елена Геннадьевна, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 9.1 и статьёй 63 Закона о банкротстве после введения моратория на банкротство лица, на которых таковой распространяется, не вправе, в частности, ПРИНИМАТЬ РЕШЕНИЯ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРИБЫЛИ и ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ.
Таким образом, требования законодательства о банкротстве Вашей организацией нарушены.
Данная ситуация возникла вследствие принятия Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 года №497, которым с 01 апреля 2022 года на 6-ть месяцев введён мораторий на банкротство по инициативе кредиторов. При введении подобных защитных мер в отношении хозяйствующих субъектов наступают последствия, предусмотренные пунктом 3 статьи 9.1 Закон о банкротстве, в частности - запрет на выплату дивидендов и распределение прибыли. Вместе с тем, в порядке установленном пунктом 1 статьи 9.1 Закона о банкротстве заинтересованное лицо может отказаться от применения в отношении него действия моратория, что снимает указанные выше ограничения.
Нарушение же требований Закона о банкротстве позволяет говорить о возможности оспаривания проведённых сделок по выплате дивидендов на предмет не соответствия требованиям законодательства (статья 168 ГК РФ). Вместе с тем, учитывая цели Закона о банкротстве в части введения моратория – обеспечение интересов кредиторов, в случае последующего надлежащего исполнения обязательств организацией перед таковыми, оспаривание сделок по выплате дивидендов не может быть произведено ввиду отсутствия имущественных потерь у потенциальных истцов.

Скрыть ответы

Ответить

26.08.2022, Чернова Елена Геннадьевна

Очень хочется как-то "привязаться" к пп 8 п 2 статьи 22 152-ФЗ - обработка персональных данных без уведомления в случае обработки без использования средств автоматизации, т.к. Положение об особенностях обработки персональных данных № 687 от 15.09.2008 позволяет считать нашу обычную обработку "без использования средств автоматизации", т.к. участие в этой обработке человека несомненно. Что Вы думаете по этому поводу?

26.08.2022, Жукова Яна Львовна

Я, кстати, тоже думала. Мы же можем отчеты в ПФР, РСВ и НДФЛ заполнять вручную в Сбисе, а данные по сотруднику вручную заносить в карточку Т-2. Алексей Александрович, посоветуйте как обойти подачу Уведомления.

26.08.2022, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, Елена Геннадьевна, мне ваши доводы представляются более чем убедительными. Да, Федеральный закон от 14.07.2022 года №266-ФЗ признаёт утратившими силу с 01.09.2022 года подпункты 1-6 пункта 2 статьи 22 Закона о защите персональных данных (в частности, подпункт 6 позволял РАБОТОДАТЕЛЯМ обрабатывать персональные данные без уведомления Роскомнадзора). При этом обращает на себя внимание, что с 01.09.2022 года изменяется и формулировка подпункта 8 пункта 2 статьи 22 Закона о защите персональных данных: с этой даты можно не уведомлять Роскомнадзор, если оператор осуществляет деятельность по обработке персональных данных ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО без использования средств автоматизации.
Но полагаю, что вы справедливо обратили внимание на пункты 1 и 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 года №687, в соответствии с которыми не может быть отнесена к автоматизированной обработке персональных данных такая работа с ними, при которой имеет место НЕПОСРЕДСТВЕННОЕ УЧАСТИЕ ЧЕЛОВЕКА (ДАЖЕ ЕСЛИ ДАННЫЕ СОДЕРЖАТСЯ В ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЕ или ИЗВЛЕЧЕНЫ ИЗ НЕЁ).

26.08.2022, Жукова Яна Львовна

Алексей Александрович, а как же в Законе 152-ФЗ от 27.07.06 в ст. 3 п. 4 "4) автоматизированная обработка персональных данных - обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;"
Мы же вносим данные в 1С а компьютер и с его помощью формируем отчеты.
Что тогда считается автоматизированной обработкой, если все данные сначала заносятся вручную?

Скрыть ответы

Ответить

24.08.2022, Куликов Алексей Александрович

Лидия Викторовна, в соответствии с пунктом 18 ФСБУ 26/2020 сумма капитальных вложений перестаёт учитываться в качестве таковых и переводится в состав основных средств, когда объект находится в СОСТОЯНИИ и МЕСТОПОЛОЖЕНИИ, пригодном для эксплуатации.
Таким образом, в бухгалтерском учёте затраты на доставку до места нахождения организации и регистрацию транспортного средства необходимо отнести на увеличение первоначальной стоимости основного средства.
В соответствии со статьёй 257 НК РФ аналогичные правила применяются и для целей налогового учёта...

Скрыть ответы

Ответить

24.08.2022, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Михайловна, программу еще формируем, опубликуем к 1 сентября.
С датой тоже "висим" - до выхода из отпуска руководителя департамента.
Конкурентные предложения обновили, выйти на них возможно через гиперссылку в дате мероприятия раздела Конкурентные предложения: https://www.fineks.org/?page=18#n301
Сканы конкурентных предложений размещены в "зеленом портфеле" к семинару 26.09.2022: https://www.fineks.org/?virtual=materials&item=301

Скрыть ответы

Ответить

24.08.2022, Куликов Алексей Александрович

Наталья Николаевна, реорганизация по своей сути в соответствии со статьёй 154 ГК РФ является сделкой, вследствие чего в случаях, предусмотренных ГК РФ, и по основаниям, предусмотренным ГК РФ, Ваша организация вправе подать иски об оспаривании реорганизации (если состав передаваемого имущества был существенным условием договора) или ненадлежащем исполнении сделки по передаче актива (если выявленные обстоятельства, ставшие препятствием для перерегистрации, не были известны и не могли быть известны получателю).
Но шансы призрачны, поскольку при разумном поведении данные обстоятельства должны были быть выявлены приобретателем на стадии заключения сделки и передачи имущества...
В бухгалтерском учёте Вы приняли к учёту актив на основании передаточного акта, и отразили таковой в соответствии с требованиями бухгалтерского учёта. В соответствии с пунктом 40 ФСБУ 6/2020 объект основных средств, который более не способен приносить экономические выгоды, подлежит списанию с баланса.

25.08.2022, Чистякова Наталья Николаевна

Спасибо за ответ. К сожалению списать не представляется возможным, так как в ГИБДД и в ПТС он значится на предшественнике и они требуют приказ и акт на списание с предшественника.

Скрыть ответы

Ответить

24.08.2022, Куликов Алексей Александрович

Юлия Николаевна, эту тему можно обсуждать бесконечно... Но необходимо опираться на позицию ВС РФ, которая изложена в пункте 3 Обзора судебной практики по НДФЛ: при оплате организацией каких-либо благ за физическое лицо доход у последнего возникает только в том случае, если таковая оплата производится ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО в интересах физического лица.
В описанной ситуации организация, оплачивая такси, стремиться оптимизировать расходы организации, а не "обогатить" физическое лицо:)

Скрыть ответы

Ответить

18.08.2022, Куликов Алексей Александрович

Лидия Викторовна, в описанной Вами ситуации с учётом положений статьи 45 НК РФ недоимка отсутствует, поскольку необходимая сумма НДФЛ поступила на надлежащие счета Казначейства Российской Федерации. Описанная Вами проблема носит исключительно технический характер, связанный с отражением начислений и платежей по НДФЛ в регистрах, которые ведут налоговые органы. Поэтому, полагаю, что для устранения данного недоразумения вполне можно довериться налоговым органам.
Тем более, что отсутствие недоимки в принципе исключает для Вас какие-либо неблагоприятные последствия:)

Скрыть ответы

Ответить

01.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Марина Владимировна! ГЛАВНОЕ выяснить (уточнить) – НАЛИЧИЕ целенаправленной уставной деятельности, связанной с получением биологической продукции (с биотрансформацией) присоединенного Питомника и специфику основного вида Вашего бюджетного учреждения (образование, наука,...).
Вы указываете, что Питомник вел деятельность исключительно по КФО-2. Поэтому, если предположить, что это не основной вид уставной деятельности), то руководствуясь положениями Стандарта «Биологические активы», утв. приказом МФ от 16.12.2020 № 310н, скорее всего лабораторных животных не следует относить к биоактивам,НО только если учреждение НЕ преследует ЦЕЛЕЙ главного предназначения специфичного вида нефинансовых активов – получение биологической продукции в виде выполнения государственного ЗАДАНИЯ и (или) государственных ФУНКЦИЙ, тогда имеющиеся у учреждения живые организмы не классифицируются биоактивами и положения стандарта не применяются.
Стандарт «БА» дает определение биоактива как еще одного вида именно НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ и называет случаи, когда стандарт НЕ применяется.
Определение «БИОАКТИВа» – это живые организмы (животные, растения, грибы), культивируемые для получения биологической продукции, естественный рост и восстановление которых находятся под непосредственным контролем, ответственностью и управлением субъекта учета, осуществляемых им в ЦЕЛЯХ выполнения государственных (муниципальных) полномочий (функций), деятельности по выполнению работ, оказанию услуг.
Но в случае, если Живые организмы животного происхождения, которые имеются у учреждения присоединенного Питомника к БУ –это лабораторные животные (самки и самцы, предназначенные для размножения и дающие приплод),и важный критерий отнесения живых организмов к биологическим активам как к виду нефинансовых активов (НФА) – от биологических активов ОЖИДАЕТСЯ БИОЛОГИЧЕСКАЯ ПРОДУКЦИЯ. При этом сам процесс получения этой продукции - цель деятельности учреждения, зафиксированная в его УСТАВЕ (уставных документах) и государственном (муниципальном) задании и т.п., то применяются положения Стандарта «Биоактивы».
Только если такой цели деятельности учреждения нет, то учитываемые на его балансе живые организмы (самцы и самки) не являются биоактивами. Они по-прежнему будут признаваться основными средствами, (нематериальными активами в части селекционных достижений) или матзапасами, а это значит, что учет таких объектов с 2022 года не меняется.
ВАЖНО! См. Устав БУ и уставные документы ПЛЖ, присоединенного к вашему бюджетном учреждению. Поскольку ПЛЖ (согласно вопросу) занимается разведением и реализацией лабораторных животных, учет которых велся как готовая продукция. Включая родившейся приплод (мышей, крыс, кроликов, морских свинок).
Так, НЕ применяются положения стандарта к следующим живым организмам (п. 4 Стандарта) и, соответственно НЕ признаются биологическими активами:
- биологической продукции (приплода), отделенной от биологического актива, такие объекты классифицируются как материальные запасы, и их учет осуществляется согласно федеральному стандарту «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н;
- активам, предназначенным для НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ, СЕЛЕКЦИОННЫХ ЦЕЛЕЙ, а также для ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – материальные запасы;
- активам, не предназначенным для получения биологической продукции в целях продажи, безвозмездного распространения или реализации за плату по незначимым ценам по отношению к рыночной цене – иные, ранее не поименованные активы, целью владения которыми не является получение биологической продукции.
Методические рекомендации по применению Стандарта «Биологические активы» доведены письмом Минфина России от 29.11.2021 № 02-07-07/96775 перечисляют вопросы учета биоактивов, которые необходимо раскрыть в учетной политике субъекта учета.
1. Выбор единицы бухучета объектов биоактивов – в зависимости от характера использования биоактивов, порядка их приобретения единицей объекта биоактивов может быть признана номенклатурная (реестровая) единица либо однородная (реестровая) группа биоактивов;
2. Порядок определения стоимостных оценок биоактивов, приобретаемых в результате необменных операций (порядок/способы определения, ответственных лиц).
3. Порядок определения стоимостных оценок ПРИПЛОДА, иного количественного и качественного увеличения животных: оприходование приплода отражается в корреспонденции со счетом учета доходов от прочих неденежных безвозмездных поступлений (0 40110 199). Оценкой таких объектов выбирается текущая оценочная стоимость (п. 25, п. 31 Инструкции № 157н), но, если целью биотрансформации является ПОЛУЧЕНИЕ ПОТОМСТВА животных, приплод следует признавать биологической продукцией, и оценка будет иной – на дату выпуска продукции (на дату принятия к учету) готовая продукция принимается к учету по плановой (нормативно-плановой) себестоимости (п. 122 Инструкции 157н). Таким образом, положения учетной политики будут раскрывать либо порядок определения текущей оценочной стоимости, либо плановой (нормативно-плановой) стоимости.
4. Особенности применения первичных (сводных) учетных документов (в том числе электронных) при отражении операций по объектам биоактивов.

01.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

ПАМЯТКА по Квалификации объектов в зависимости от направления использования: что относят к объектам учета
- ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА - Используемые для научных целей, обучения, озеленения, перевозок, развлечений и отдыха, обеспечения обороны, защитные леса, парки, ПИТОМНИКИ для собственных нужд (Счет 10100 «Основные средства»)

- НЕПРОИЗВЕДЕННЫЕ АКТИВЫ - Самостоятельно растущие (живущие) в лесах и не входящие в зону ответственности субъекта учета (счет 10300 «Непроизведенные активы»)

- БИОЛОГИЧЕСКИЕ АКТИВЫ - Выращиваемые для ПРОДАЖИ, получения от них биологической продукции, восстановления (поддержания) биологического разнообразия и т.п. В РАМКАХ ИСПОЛНЕНИЯ возложенных ФУНКЦИЙ (Счет 11300 «Биологические активы»)

- ЗАПАСЫ - Используемые как семенной и посадочный материал до момента посадки/посева БИОЛОГИЧЕСКАЯ ПРОДУКЦИЯ (Счет 10500 «Материальные запасы»)

Скрыть ответы

Ответить