Ответы на вопросы

25.10.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Все затраты на питание сотрудника в командировке возвращаются за счет системы суточных выплат. Это подтверждает и Минфин в письме от 2 марта 2017 года № 03-03-07/11901. В документе прямо сказано, что питание в командировке — расходы, которые не подлежат возмещению при проезде к месту командирования и обратно, согласно действующему законодательству РФ.
При отдельном возвращении затрат на питание работников во время служебной поездки с оплаты питания придется уплатить как НДФЛ, так и страховые взносы, так как это признается доходом сотрудника в натуральной форме.

25.10.2020, Михайлова Елена Николаевна

Дарья Вячеславовна! Выскажу свое профсуждение. Компенсация РАБОТНИКАМ - СПОРТИВНЫМ ТРЕНЕРАМ и сопровождаемым ими лицам на питание может быть установлена с учетом специфики обеспечения условий труда (когда 100 руб. выплачиваемые в качестве суточных – не покрывают расходы на полноценное питание тренеров-преподавателей). При этом, если она не относится к расходам, возмещаемым при командировании, расходы на ее выплату отражают по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Он увязывается с подстатьей 214 КОСГУ "Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме".
Возмещение работнику учреждения затрат, связанных с командировками, отражают по КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Код увязывают:
- с подстатьей 212 КОСГУ "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" - в отношении СУТОЧНЫХ;
- с подстатьей 226 КОСГУ "Прочие работы, услуги" - в отношении ИНЫХ расходов, связанных со служебными командировками (проезд, проживание и т.д.) С ВЕДОМА РАБОТОДАТЕЛЯ, оформленными Положением (локальным актом учреждения).
Если суммы выдаются командированному под отчет на ЗАКУПКУ соответствующих услуг, расходы показывают по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", увязанному с соответствующими подстатьями КОСГУ.
В СОСТАВ ЗАТРАТ на проведение спортивных соревнований могут входить следующие расходы:
затраты на ПИТАНИЕ и проживание,
затраты на проезд участников соревнований, тренеров, судей;
организационные взносы, если учреждение делегирует участников для участия в соревнованиях, предполагающих уплату взносов;

- приобретение спортивного инвентаря и оборудования, формы;
- аренда спортивных сооружений;
- страхование участников, которое в ряде случаев является обязательным;
- обеспечение безопасности мероприятия;
- приобретение кубков, призов, изготовление грамот и дипломов;
- награждение участников денежными призами, если это предусмотрено программой соревнований.


-
-
ОБОСНОВАНИЕ:
В ряде случаев расходы на спортивные мероприятия могут НОРМИРОВАТЬСЯ. Так, приказом Минспорттуризма России от 30.03.2015 N 283 утверждены нормы расходов средств на проведение физкультурных и спортивных мероприятий, включенных в единый календарный план МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫХ, ВСЕРОССИЙСКИХ И МЕЖДУНАРОДНЫХ физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий (ЕКП). Данные нормы устанавливают объемы средств по оплате услуг при проведении физкультурных мероприятий и спортивных мероприятий, включенных в ЕКП, за счет средств федерального бюджета.
Нормы расходов средств на обеспечение питанием спортсменов, тренеров и специалистов при проведении физкультурных и спортивных мероприятий, включенных в ЕКП за счет средств федерального бюджета, составляют для спортивных мероприятий 700-1500 рублей на человека в день (в зависимости от категории физкультурных и спортивных мероприятий), которые разработаны в соответствии с частью 4 статьи 23 Федерального закона от 4 декабря 2007 № 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".
В соответствии со статьей 168 ТК РФ работодатель ОБЯЗАН ВОЗМЕЩАТЬ работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (СУТОЧНЫЕ);
- ИНЫЕ расходы, произведенные работником С РАЗРЕШЕНИЯ ИЛИ ВЕДОМА работодателя.

Суточные, превышающие 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день командировки за рубеж, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на обязательное медицинское и пенсионное страхование (п. 3 ст. 217, ч. 2 ст. 422 НК РФ).

НОРМИРУЮТСЯ командировочные расходы федеральных государственных учреждений в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (Постановление № 729).
ВАЖНО! Расходы, превышающие вышеуказанные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы при условии, что они произведены работником с РАЗРЕШЕНИЯ ИЛИ ВЕДОМА работодателя, ВОЗМЕЩАЮТСЯ федеральными государственными учреждениями ЗА СЧЕТ ЭКОНОМИИ средств, сложившейся в процессе исполнения плана ФХД (п. 3 Постановления № 729) или бюджетной сметы – для получателя средств федерального бюджета.
Для учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений СУТОЧНЫЕ и другие расходы НОРМИРУЮТСЯ нормативными правовыми актами соответствующих органов власти.

Если цели мероприятия совпадают с целями выделения средств (субсидии), а также в случае использования средств от приносящей доход деятельности учреждение вправе оплачивать расходы,
Расходы учреждений по оплате проезда, проживания, денежных компенсаций на питание во время соревнования и суточных в пути, осуществляемые при командировании спортсменов и тренеров на различного рода соревнования, подлежат отражению по статьям и подстатьям БК.
Под СУТОЧНЫМИ понимаются ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ расходы, которые связаны с проживанием командированного сотрудника вне места его постоянного жительства (в соответствии со статьей 168 ТК РФ).
Согласно пункту 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 № 749.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются СУТОЧНЫЕ, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более:
- 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ,
- 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Ткаим образом, возможно установить "ПОВЫШЕННЫЕ" СУТОЧНЫЕ (по сравнению со 100 руб.), В ТОМ ЧИСЛЕ ДЛЯ ШТАТНЫХ ТРЕНЕРОВ -ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ ("СПОРТСМЕНОВ"), в том числе с частичным СОФИНАНСИРОВАНИЕМ за счет внебюджетки (ПДД КФО-2).
При этом к услугам, связанных с направлением работника в служебную командировку, когда возможно заключение контракта на оказание услуг в безналичном порядке согласно п. 26 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, с единственным поставщиком) относятся только:
- обеспечение проезда к месту служебной командировки и обратно;
- наем жилого помещения;
- транспортное обслуживание;
- обеспечение ПИТАНИЕМ.

То есть расходы на проживание и ОРГАНИЗАЦИЮ ПИТАНИЯ - могут быть оплачены в безналичном порядке по договору с организацией, которая будет предоставлять жилые помещения И ПИТАНИЕ (для всех, тогда можно суточные в размере 100 руб. не выплачивать).
Если же расходы будут оплачиваться наличными деньгами, как правило, необходимые суммы выдаются сопровождающему лицу, которое либо направляется в служебную командировку и является подотчетным лицом (если состоит в трудовых отношениях с учреждением и в его обязанности входит сопровождение студентов на мероприятия).
Средства субсидий, полученных от учредителя, гранты имеют целевой характер расходования, который необходимо строго соблюдать. Однако если цели мероприятия совпадают с целями выделения средств, а также в случае использования средств от приносящей доход деятельности учреждение вправе оплачивать расходы по смете ( плану ФХД), даже в части сопровождающих лиц, не являющихся работниками.
Особенность расходов на участие в спортивных соревнованиях - факт, когда вместе с работниками учреждения направляются лица, не являющиеся работниками, – спортсмены, сопровождающие лица. Они могут быть учащимися учреждения, их родителями и иными лицами. Их поездка с точки зрения учреждения не является командировкой, так как они не состоят с учреждением в трудовых отношениях.
Порядок и размер возмещения расходов на поездки таких лиц НОРМАТИВНО НЕ УРЕГУЛИРОВАНЫ, поэтому учреждение вправе установить их самостоятельно в локальном нормативном акте.
Например, учреждение может установить, что денежные средства для покупки билетов, найма жилья, оплаты питания в столовой иных лиц в поездке выдаются ответственному работнику учреждения, который затем отчитывается о произведенных иными лицами расходов. Можно сделать по-другому – не выдавая иным лицам авансов, компенсировать их затраты по возвращении и представлении заявления и подтверждающих документы расходов.

Законодательно установлены только ограничения в отношении служебных командировок, да и то только для учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета (постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729).
А вот в отношении возмещения расходов на проезд, проживание и ПИТАНИЕ СТУДЕНТОВ и учащихся, направленных на различные мероприятия, а также аналогичных расходов сопровождающих лиц, не являющихся сотрудниками учреждения (и, следовательно, не считающихся командированными), официальных ограничений нет.
Поэтому выплаты производятся в размерах, предусмотренных утвержденной сметой доходов и расходов учреждения (обоснованием к плану ФХД). Как правило, при планировании потребности в средствах за счет средств субсидии используются те же ограничения, что и для служебных командировок. А вот если поездка финансируется за счет средств от приносящей доход деятельности, при формировании сметы (как обоснования плана-графика ПФХД) предельные размеры возмещения утверждаются учреждением САМОСТОЯТЕЛЬНО.
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ выплат студентам, учащимся, спортсменам, тренерам и судьям. В пункте 3 статьи 217 НК РФ - два нюанса:
— от НДФЛ освобождаются УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО выплаты, связанные с оплатой СТОИМОСТИ ПИТАНИЯ, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях ;
— а правила освобождения от НДФЛ, установленные для командировок, применяются и к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Обобщим позицию Минфина:
— в случае если участие в мероприятии - соревновании - является ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ для студентов, это зафиксировано В УЧЕБНЫХ ПЛАНАХ, а обязанность участия студентов в таких мероприятиях закреплена в уставе, положении или ином учредительном документе учреждения, удерживать НДФЛ с суммы выплат в пользу студентов не нужно;
— а вот если участие в мероприятии является ДОБРОВОЛЬНЫМ, не предусмотрено учебным планом и связано не с образовательным процессом, а с поддержанием и повышением престижа учебного заведения, получается, что с таких выплат уже нужно удержать НДФЛ.

Если направление студентов на мероприятие финансируется за счет приносящей доход деятельности (т.н. «внебюджетки»), при решении вопроса признания расходов обратите внимание на вопрос экономической обоснованности этих расходов (ст. 252 НК РФ).
В случае если участие в соревновании – НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЧАСТЬЮ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО ПРОЦЕССА, ПРЕДУСМОТРЕННОГО УЧЕБНЫМИ ПЛАНАМИ и учредительными документами, существует риск необоснованности расходов и споров с налоговой.

18.11.2020, Билькунова Дарья Вячеславовна

Благодарим за ответ!

Скрыть ответы

Ответить