20 лет обучаем, отвечаем, защищаем! Вы уверены в своих силах и будущем Видеоканал на Youtube Вопросы в чате | Бухгалтер & бизнес | Бюджетный учет
196240 г. Санкт-Петербург, 5-й Предпортовый проезд, дом 12 корпус 2, тел. (812) 920-12-14, (911) 992-65-69, e-mail: adm@fineks.org

Наши преимущества

Полезные сервисы

ФИС ФРДО. Проверка документов
Отчетность в Росстат
Почта России. Отслеживание корреспонденции
Генпрокуратура. Сводный план проверок
Электронное Правительство. Госуслуги
Роскомнадзор. Портал персональных данных
Мастер учетной политики реал-сектора

Проверка данных

Проверка контрагента в ЕГРЮЛ
ЕФРСФДЮЛ
Сведения об отказах физических лиц
Реестр уведомлений о начале деятельности
ФССП Банк данных исполнительных производств

Деловые партнеры

Контур
Издательство "Главная книга"
ИРСОТ

Курсы валют и погода

Курс валют предоставлен сайтом old.kurs.com.ru

ГлавнаяФорум → Ответы на вопросы

Ответы на вопросы

Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!

Налогообложение

24.05.2022, Билькунова Дарья Вячеславовна (С 2021-09-27)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день! Вопрос по признанию расходами, а также внереализационными доходами для целей налогового учета доходов и расходов, возникающих при учете безвозмездно полученного имущества от физ лиц и юр лиц.
Ситуация следующая
Между бюджетным учреждением-школой олимпийского резерва (плательщиком налога на прибыль) и физ.лицом заключен договор о передаче имущества в безвозмездное пользование в рамках благотворительной деятельности.
Согласно договору:
1. Благотворитель обязуется предоставить в безвозмездное временное пользование, принадлежащее ему на праве частной собственности имущество в исправном состоянии, сопровождаемое технической документацией, а благополучатель принять и своевременно возвратить.
2. Передаваемое благополучателю имущество остается во владении благотворителя.
3. Имущество предоставляется на определенный срок.
4. Благополучатель обязан пользоваться передаваемым имуществом по его назначению, поддерживать передаваемое имущество в исправном состоянии
5. Определена стоимость имущества.
6. Плата за пользование имуществом не взимается.
7. Договор заключен в рамках благотворительной деятельности и соответствует целям благотворительной деятельности, определенным в ст.2 Закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ
Получив договор с вышеобозначенными условиями, бухгалтер в бухгалтерском учете полученное имущество классифицировал как объект операционной аренды и учел право пользования объектом аренды на счете 111.40 и 401.40 в полной стоимости имущества, определенной договором в момент поступления имущества по источнику финансирования «Собственные средства». Далее бухгалтер ежемесячно отражает начисление амортизации прав пользования, а также признание доходами текущего периода доходов будущих периодов от предоставления права пользования в одинаковом размере. Таким образом ежемесячно доходами и расходами в целях бухгалтерского учета на право пользования объектом аренды признается одинаковая сумма.
Вопрос: признается ли в целях налогового учета внереализационным доходом стоимость полученного имущества? Если да, то в какой момент (в момент поступления имущества в полной стоимости или ежемесячно как и в бухгалтерском учете). Возможно ли суммы ежемесячных начислений амортизации (для целей бухгалтерского учета) признавать в качестве расходов для целей налогообложения. Или в данном случае в целях налогообложения расхода не возникает?
P.S Налоговый учет в учреждении ведется отдельно от бухгалтерского. В налоговом учете используется метод начисления. Полученное имущество используется для реализации уставных целей деятельности учреждения.

Приложенные файлы:

Документ Microsoft Word.docx

Ответы (всего 1)

24.05.2022, Михайлова Елена Николаевна

Дарья Вячеславовна! По имуществу, переданному в безвозмездное пользование начиная с 2020 года, необходимо учесть изменения, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в главу 25 Налогового кодекса РФ. Начиная с 2020 года по объектам ОС, переданным в безвозмездное пользование, амортизация начисляется в обычном порядке. В этом случае НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ приостановление амортизации на период действия договора безвозмездного пользования (новая ред. п. 7 ст. 259.1 НК РФ, отмена п. 2 ст. 322 НК РФ).Но при этом ЗАПРЕЩЕНО учитывать при расчете налога на прибыль амортизацию, начисленную в этот период, что установлено новым п. 16.1, которым дополнена ст. 270 НК РФ. Исключение составляют только случаи безвозмездной передачи в пользование, когда такая обязанность налогоплательщика установлена ЗАКОНОМ (не Ваш случай).

ВАЖНО! СГС «Аренда» устанавливает правила отражения объектов в бухгалтерском учете сектора госуправления, который далеко НЕ ВСЕГДА совпадает с правилами признания доходов и расходов в налоговом учете.
В отличие от обычной возмездной аренде, когда доходы арендодателя являются внереализационными доходами (п. 4 ст. 250 НК РФ), и исключений из этого правила не существует для бюджетных (письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 № 16-15/054186@), письмо ФНС России от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15432@)., в БЕЗВОЗМЕЗДНОМ пользовании доходы возникают у получателя, и при классификации таких доходов для целей налогового учета необходимо различать доходы от безвозмездно полученного имущества и доходы от безвозмездно полученных имущественных прав.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМИ доходами налогоплательщика (п. 8 ст. 250 НК РФ). Из этого правила есть исключения -установленные статьей 251 НК РФ:
- пп. 8 п. 1 исключает из налоговой базы доходы в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
- пп. 22 п. 1 при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, а также в виде имущества, безвозмездно полученного организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, на осуществление образовательной деятельности.
При этом подпункты 8 и 22 статьи 251 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения налогом на прибыль только при получении доходов в виде безвозмездно полученного имущества. НЕ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав данными нормами.
если некоммерческая организация, к которым относятся государственные и муниципальные учреждения, получает в безвозмездное пользование государственное и муниципальное имущество на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления на ведение уставной деятельности, то доход в виде полученного имущественного права не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Во всех остальных случаях безвозмездного пользования имуществом у ссудополучателя возникают доходы, признаваемые в налоговой базе налога на прибыль организаций.
Оценка доходов безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Других вариантов оценки доходов, в том числе от безвозмездно полученного имущества и имущественных прав, положения главы 25 НК РФ не предусматривают.

Налогоплательщик, получивший по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен за право пользования идентичным имуществом (письмо Минфина России от 13.09.2019 № 03-03-06/3/70561).
Заключая договор безвозмездного пользования, субъект учета отражает признает право пользования имуществом и доходы будущих периодов:

Дебет 0 11140 351 Кредит 0 40140 18х.

Величина оценки права пользования равна справедливой стоимости арендных платежей, которые бы субъект учета платил, если бы имущество было им получено в обычную возмездную аренду (п. 26 ФСБУ «Аренда»). При этом согласно положениям стандарта право пользования отражается в учете в оценке за весь срок действия договора безвозмездного пользования.
Напомним, что справедливая стоимость арендных платежей определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа (п. 55 ФСБУ «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н).
При определении справедливой стоимости используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах (п. 59 ФСБУ «Концептуальные основы»):
- полученные от независимых экспертов (оценщиков);
- сформированные учреждением самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

Источниками определения рыночной стоимости арендных платежей может быть информация:предложения по схожим объектам, размещенные в сети «Интернет».
Общий объем полученных прав еще не образует налоговые доходы. Стандарт «Аренда» предписывает ежемесячно признавать полученные ожидаемые доходы (ДБП) в составе текущих:

Дебет 0 40140 18х Кредит 0 40110 18х
– в сумме справедливой стоимости арендных платежей за месяц. В этой оценке признаются и доходы для целей НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В отношении возможной детализации подстатьи КОСГУ 18Х «Прочие доходы» при признании налоговых доходов отметим следующее. Порядком применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) с 2019 года введена (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.11.2018 N 246н).№ 209н: пункт 9.8.4.1. На подстатью 187 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами" КОСГУ относятся доходы в виде разницы между суммой арендных платежей по соглашению с иными лицами о безвозмездном пользовании (об аренде на льготных условиях) и суммой справедливой стоимости арендных платежей.
-------------------
ДЛЯ СПРАВКИ; Письмо Минфина России от 13.09.2019 № 03-03-06/3/70561Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 12.07.2019 и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 248 НК РФ определено, что к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком-получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Иного варианта оценки указанных доходов глава 25 НК РФ не предусматривает.
Учитывая изложенное, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен за право пользования идентичным имуществом. При этом, если указанные доходы поименованы в пункте 2 статьи 251 НК РФ, они не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при выполнении условий, определенных данным пунктом.
Что касается квалификации полученных доходов (безвозмездно полученные услуги или благотворительные пожертвования), то данный вопрос должен решаться исходя из существа хозяйственных операций, определенных условиями заключенных договоров.

Скрыть ответы

Ответить



Все темы



Новые темы на форуме

27.06.2022 12:29
Начисление отпускных

Здравствуйте! Столкнулась с проблемой в начислении отпускных, помогите , пожалуйста, разобраться. Сотрудник имеет основной отпуск 28 к.д. и дополнительный 14 к.д.. Дополнительный отпуск начинается соо ... Подробнее...

22.06.2022 16:50
Ставка НДФЛ по доходам дистанционного работника

Здравствуйте! По одному из дистанционных сотрудников мы выявили, что находится за рубежом более 200 дней. При этом в договоре с ним написано что территория его дистанционной работы это СПБ и Леноблас ... Подробнее...

20.06.2022 08:17
Формирование КПС для счетов 101 и 105 в бюджетном учреждении

Согласно Инструкции 174н при формировании КПС по сч.101 и 105 в15-17 разрядах ставим нули. Но вышел спор с проверяющими, которые настаивают на значении КВР. Подскажите, как нужно формировать КПС. ... Подробнее...

15.06.2022 14:52
Счет на услугу

Для формирования проекта бюджета на 2023-2025 г.г. прошу выслать счет на 26.09.2022 +доп.услуги (и если возможно -ком.предложение на 2023 г) Спасибо! ... Подробнее...

10.06.2022 11:46
НДФЛ

Добрый день, Михаил Сергеевич! От имени ИМЧ РАН прошу Вас дать экспертную оценку в ситуации, произошедшей в Мае 2021 года связанной с технической переплатой (СУФД завис и дважды прошел платеж) НДФЛ. Г ... Подробнее...

Все темы

Новые ответы на форуме

30.06.2022 08:00
Формирование КПС для счетов 101 и 105 в бюджетном учреждении

Спасибо за развернутый ответ ... Подробнее...

27.06.2022 17:11
Начисление отпускных

При составлении графика отпусков в него включают сведения не только об основном, но и о дополнительном отпуске. Основной и дополнительный отпуска можно объединить в один период отдыха, а можно раздели ... Подробнее...

27.06.2022 11:26
Формирование КПС для счетов 101 и 105 в бюджетном учреждении

Пользуемся положениями приказа № 174н ... Подробнее...

23.06.2022 16:38
Ставка НДФЛ по доходам дистанционного работника

Большое спасибо ... Подробнее...

22.06.2022 19:04
Формирование КПС для счетов 101 и 105 в бюджетном учреждении

№ 174н 2.1. При ведении бухгалтерского учета хозяйственные операции бюджетных учреждений в зависимости от их экономического содержания отражаются на счетах Рабочего плана счетов централизованного бух ... Подробнее...

Все ответы

Отзывы и пожелания

16.02.2022 10:39
Семинар "Годовой отчет, учетная политика и налогообложение-2022 в бизнесе и НКО" 15 февраля 2022

Добрый день, Уважаемые Коллеги! Разрешите выразить Вам слова огромной благодарности за прекрасный семинар! Такие семинары очень поддерживают и дают уверенность в том, что во всем можно разобраться....
Подробнее...

15.12.2021 21:41
Отзыв о семинаре 14.12.2021

Спасибо огромное Селезневой ГА за столь интересный семинар. Особенно запомнился рассказ с рыбками. Все было очень интересно, презентации представлены подробно, время пролетело быстро и незаметно. О...
Подробнее...

15.12.2021 20:40
Спасибо за семинар 14.12.2021

Спасибо за полезный семинар, за очень компетентных лекторов.
Подробнее...

17.10.2021 08:29
Семинар 14.10.2021

Добрый день! Семинар , прошедший 14.10.2021г замечательный, насыщенный. Но. Вопрос. На семинаре у Михаила Сергеевича прозвучало, что на вашем сайте есть шаблоны ответов в налоговую. НЕ НАЙТИ НИКАК....
Подробнее...

15.10.2021 13:46
Семинар 14.10.2021

Спасибо большое!!! Очень полезная информация!
Подробнее...

Книга отзывов

Комментарии

10.03.2022 10:04
8 Марта

Спасибо огромное за поздравление! Очень приятно!
Подробнее...

14.01.2021 16:56
RE: Карта дня 15 января 2021: СЗВ-М, СЗВ-ТД, зарплатные взносы и налоги - по новым реквизитам!

Добрый день. Спасибо большое! С уважением, Татьяна Борисовна Фёдорова главный бухгалтер
Подробнее...

14.01.2021 10:47
Спасибо!

Спасибо БОЛЬШОЕ!
Подробнее...

03.04.2020 16:50
Огромная благодарность Вам и коллегам за оперативное оповещение и комментирование

Здравствуйте, Светлана Вячеславовна! Огромная благодарность Вам и коллегам за оперативное оповещение и комментирование постоянно менящейся ситуации. И особенно за внимание к проблемам МСП и попы...
Подробнее...

03.04.2020 13:54
У нас тоже пожелания по расширению пострадавших видов деятельности

Здравствуйте! Мы очень поддерживаем Ваши предложения о поправках, стали продумывать самостоятельные шаги в этом направлении, и очень своевременной оказалась Ваша рассылка. Мы - медицинская организа...
Подробнее...

Все комментарии

Разговоры

15.02.2017 16:54
:-(

Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…
Подробнее...

15.02.2017 14:14
Пожар в налоговой

Звонок в пожарную часть:
- Мужики, вы сильно заняты?
- Да нет, сидим, в домино играем...
- Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит...
Подробнее...

19.01.2012 15:24
Баллада о среднесписочной численности

Я отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.

Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры...
Подробнее...

05.03.2011 12:01
"Почему с пустыми руками?"

Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп...
Подробнее...

28.12.2010 16:09
Красное сторно

Заходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:"Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!" На что главбух ,доста...
Подробнее...

Все записи

Опросы

Все результаты опросов

Copyright © www.fineks.org – Центр финансовых экспертиз, Санкт-Петербург. Семинары по бухучету, семинары по трудовому законодательству, семинары по налогообложению. Выездные семинары.
© Центр финансовых экспертиз
2006-2022
Новости. Главная | Семинары | Правозащита | Издательство | Клиент-Центр | Форум | Ключевые лица | О компании
© Программирование Солайн
2006-2022