Ответы на вопросы

12.10.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Переплаты свыше 3-х лет при переходе на ЕНС налоговая списывает, делает это 01.01.2023. В акте сверки принадлежности КНД 1160070, сформированном за период с 01.01.2023 по выбранную в пределах текущего года дату, суммы списанных переплат отражаются по стр. 5 "Передано отрицательное/положительное сальдо" (в инфсистеме ФНС суммы переплат списаны 01.01.2023). Основанием в письме ФНС от 28.12.2022 № СД-3-8/15024@ назван пункт 7 статьи 78 НК РФ, согласно которому заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Учитывая, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты, по мнению ФНС, исключаются.

12.10.2023, Ханина Галина Владиславовна

Спасибо за ответ и, конечно, я с вами полностью согласна, и ссылаюсь на норму НК РФ, и предоставляю документы, но налоговая только разводит руками и говорит, что мы должны были раньше их списать, н раньше они технически этого не делала! хочу понять. удалось ли кому-то добиться списания таких сумм?

12.10.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Норма о 3-летнем сроке на зачет или возврат налога существовала ранее (до 2023 года), но фактически в КРБ эти "мертвые" переплаты висели годами и не списывались ни по актам сверки, ни по заявлениям плательщиков. Дата 01.01.2023 для списания этих задолженностей из сальдо ЕНС возникла вследствие применения с 01.01.2023 п. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, согласно которому излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Позицию о списании переплат свыще 3-х лет при переходе на ЕНС поддерживают суды - см.,постановление 9-го ААС от 08.06.2023 N 09АП-30837/23 по делу N А40-288785/2022.

12.10.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Что касается задолженностей, то НК не содержит сроков давности на взыскание недоимки по налогам и соответствующих пеней. В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Данная норма касается именно решений о привлечении к ответственности (штрафов), но не недоимок по налогам и пеней. Недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к недоимке по налогу не применим (см. Постановление АС УО от 21.12.2017 № Ф09-7380/17 по делу № А07-1853/2017, Определение ВС РФ от 31.08.2015 № 305-КГ15-9866 по делу № А40-89643/2014).
Срок давности из статьи 196 ГК РФ (3 года) к взысканию недоимки по налогам и пени также не применим, поскольку к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательно (п. 3 ст. 2 ГК РФ). То есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание налоговой задолженности (см. Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57).
Именно поэтому недоимки свыше 3-х лет и соответствующие суммы пени "переехали" в сальдо ЕНС на 01.01.2023 и не списаны с него. Вопросы о том, почему налоговые органы своевременно не предприняли меры по взысканию давних задолженностей в порядке, установленном ст.ст. 69-70, п.3 ст. 46, п.1 ст. 47 НК РФ, до перехода на ЕНС остался "за кадром".
До признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС (см. Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-02-07/1-386).
Советую отдельно задать вопрос Мухину Михаилу Сергеевичу о судебных перспективах признания данных задолженностей безнадежными ко взысканию на основании пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ.

12.10.2023, Ханина Галина Владиславовна

Спасибо большое, да, тут взысканий и не было. никаких решений, никаких требования. Получается они действуют правомерно. Да, иду к вам 18.10., хотела посоветоваться с Михалом Сергеевичем.

13.10.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Уважаемые коллеги, ко мне уже многие обратились с такой же проблемой. До планового обновления шаблонов тянуть не хочу, поэтому выкладываю предварительный текст для жалоб на подобные действия налоговых органов:

В УФНС России по ____________
Направляется через ИФНС России по _________________

от ООО "__________"
ИНН _____________

ЖАЛОБА

... (дата) ИФНС России по ____________ с банковского счета ООО "______" списаны денежные средства в общей сумме ___________ руб., учтенные на едином налоговом счете Общества в качестве единого налогового платежа. Указанные средства учтены налоговым органом в счет погашения недоимки по ___________ за _________ год.
Указанные действия являются незаконными в силу следующего.
По своей правовой природе учет суммы единого налогового платежа в счет погашения налоговой задолженности (определение принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ) имеет очевидное сходство с применявшейся до 01.01.2023 процедурой зачета излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам.
Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, зачет фактически является разновидностью (формой) уплаты налога.
В связи с этим действия налогового органа следует рассматривать в качестве принудительного взыскания задолженности в бесспорной форме.
Между тем, сроки такого взыскания ограничены по времени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Такой же срок установлен действующей редакцией данной нормы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено данным пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом данного пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. Такой же срок установлен действующей редакцией пункта 4 статьи 46 НК РФ.
Как отмечено выше, спорная задолженность возникла в _______ году. Однако надлежащие меры по её взысканию в установленные выше сроки налоговым органом приняты не были.
Таким образом, на момент определения принадлежности суммы единого платежа к сумме спорной недоимки, сроки её принудительного взыскания налоговым органом были пропущены

На основании изложенного, руководствуясь главой 19 НК РФ,
ПРОШУ:
1. Признать незаконными действия ИФНС России по _____________, выразившиеся в списании с единого налогового счета ООО «А_____» денежных средств в счет погашения задолженности по ________.
2. Обязать ИФНС России по _______________ возвратить на расчетный счет ООО «______» незаконно взысканные денежные средства с выплатой процентов, предусмотренных пунктом 4 статьи 79 НК РФ.

Не забываем, что для отправки жалобы по ТКС её необходимо перевести в формат, установленный приложением № 1 к Приказу ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.
Буду признателен всем, кто найдет возможность поделиться копиями решений УФНС по таким жалобам.

Скрыть ответы

Ответить