Ответы на вопросы

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Не применяется СГС «Аренда» с учетом позиции озвученной Минфином на финансовом форуме 2018 года.
В данном случае имеет место «Договора найма» как право проживать сотрудникам (командированным и т.п) в силу производственной необходимости, в данном случае это УСЛУГИ сотрудникам для обеспечения трудовых функций и обязанностей в целях обеспечения деятельности, не относятся к договорам аренды. Доходы от оказания услуг 131 КОСГУ (НЕ 120 КОСГУ), в том числе в общежитиях с предоставлением помещений под «ведомственный найм» (служебного жилья) и гостиницах. При этом возмещение коммунальных услуг по договорам найма – 134 КОСГУ.

09.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Наем жилого помещения НЕ является арендой - для таких поступлений код предусмотрен с 01 января 2019 года КОСГУ 129 (основание: Приказ Минфина РФ от 3011.18 № 246н "О внесении изменений в Порядок применения классификации...» ).
При этом, отношения, возникающие на основании договоров найма жилого помещения, в том числе по договорам социального найма, НЕ поименованы в перечне отношений, на которые распространяются положения СГС "Аренда".
Однако порядок применения кодов КОСГУ для поступления платы по таким договорам до настоящего времени урегулирован не был.
Исправить ситуацию призваны изменения в новый Порядок применения КОСГУ, который вступил в силу с 1 января 2019 года.
Согласно указанным изменениям доходы от платы за наем жилого помещения, предоставляемого по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда, договорам найма специализированных жилых помещений будут учитываться по подстатье 129 КОСГУ "Иные доходы от собственности"

14.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Важное письмо Минфина России от 07.12.2018 N 02-05-10/88814 О Плате за наем жилья, возмещение "коммуналки",
Минфин разъяснил порядок применения подстатей КОСГУ при отражении отдельных операций. По мнению МФ, учреждения должны показать поступления с 2019 года по следующим подстатьям:
- 129 "Иные доходы от собственности" - доходы от платы за наем жилого помещения, которое предоставлено по договорам соцнайма, найма жилых помещений государственного или муниципального жилфонда, найма специализированных жилых помещений;
- 134 "Доходы от компенсации затрат" - возмещение затрат по содержанию имущества, которое находится в пользовании, вне договора аренды (безвозмездного пользования), в том числе по уплате коммунальных платежей;

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Не применяется СГС «Аренда» с учетом позиции озвученной Минфином на финансовом форуме 2018 года. Полагаю, что в Вашем случае имеет место оказание услуг, соответственно это другие гражданские отношения (не аренда). Важно правильно оформлять договора оказания социальных и социально-психологических услуг, в том числе в целях объединение совместных усилий для эффективности выполнения функций больницы по исполнению госзадания.
Вот если бы учреждение по своей инициативе (само), кому-то (по конкурсу) за плату, просило собственника согласовать свободные помещения для получения доп. дохода, то это были бы арендные отношения.
Справочно: Классификация объектов учета аренды не осуществляется - положения СГС «Аренда» к указанным операциям (отношениям) НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ:
В случае передачи учреждениями, созданными собственником государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов при выполнении ими функций и госзадания (госуслуг) на высоком качественном уровне.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Документальное оформление прекращения признания основных средств активами: Комиссия по поступлению и выбытию составляет Акт о списании (ф. 0504104), в котором должно быть основание для принятия решения о прекращении использования объекта основных средств, в том числе согласование учредителя, если списывается особо ценное имущество (основание: ПП РФ от 14.10.2010 № 834, от 26.07.2010 № 537). Такое решение по «статусу актива» и его «целевой функции» также может принять инвентаризационная комиссия на основании сличительной инвентаризационной ведомости о чем составляется Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835), который служит основанием для выбытия основного средства с баланса. На основании принятых комиссией решений и документов унифицированной формы ОКУД, бухгалтерией составляется Бухгалтерская справка (ф. 0504833), в которой отражаются бухгалтерские записи по выбытию основных средств с баланса с одновременным отражением информации об указанных объектах имущества на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".
Определение объектов имущества, не соответствующих критериям актива, возможно как при инвентаризации, проводимой в целях формирования годовой отчетности (по иным обязательным основаниям), так и в течении года - по мере необходимости.
Операции по поступлению, выбытию, внутреннему перемещению основных средств дополнительно отражаются в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035).
Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) ЗАКРЫВАЕТСЯ при ВЫБЫТИИ объекта основных средств с БАЛАНСОВОГО учета. На дату выбытия объекта основных средств в Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражаются балансовая стоимость и сведения о начисленной амортизации.
При этом, Учет материальных ценностей, принятых на хранение на забалансовый счет 02, ведется в Карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043) в разрезе материально ответственных лиц по видам, сортам, местам хранения (нахождения).
При формировании УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ субъекту учета следует предусмотреть методы оценки учета материальных ценностей на ЗАБАЛАНСОВЫХ счетах, например:
- по остаточной стоимости (при наличии);
- в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).
Основание: письмо Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 02-07-07/84237
Основание для применения Бухгалтерских справок (ф. 0504833) в составе Унифицированных форм первичных учетных документов, применяемые учреждениями госсектора утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".
Таким образом, в соответствии с пп. "б" п. 45 Стандарта № 257н прекращается признание объекта основных средств в бухгалтерском учете в качестве актива в случае выбытия объекта имущества: при прекращении по решению субъекта учета использования объекта основных средств для целей, предусмотренных при признании объекта основных средств, и прекращения получения субъектом учета экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего использования субъектом учета объекта основных средств.
Согласно бухгалтерской Справке ф. 0504833 по заключению инвентаризационной комиссии или комиссии по поступлению и выбытию активов на забалансовый учет переносятся основные средства как имущество – «не актив», которые готовятся к списанию как пришедшие в негодность или уже списанные, подлежащие демонтажу и сдаче в утиль. Причем это может быть отдельный акт.
Например, если автомобиль попал в ДТП и по заключению комиссии находится в аварийном состоянии (т.е. имеется запрет на его эксплуатацию), то такое основное средство учитывается также на забалансовом учете 02 до окончательной утилизации.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Справедливая стоимость арендных платежей определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенных без отсрочки платежа
(п. 55 Стандарта «Концептуальные основы»).
При определении справедливой стоимости используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные
(п. 59 Стандарта «Концептуальные основы»):
• от независимых экспертов (оценщиков);
• сформированные учреждением самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.
Определение справедливой стоимости арендных платежей является неотъемлемым условием при принятии субъектами учета, относящимися к организациям государственного сектора, к бухгалтерскому (бюджетному) учету объектов учета аренды (см. письмо Минфина России от 08.05.2018 № 02-07-08/30805).
Раздел VI. СГС «Аренда» Особенности отражения объектов учета аренды по справедливой стоимости:
Пункт 26. Объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной стоимости (далее - объекты учета аренды на льготных условиях) отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее - справедливая стоимость арендных платежей).
Определение ставки арендной платы:
Информация об источниках определения рыночной стоимости арендных платежей закрепляется в учетной политике учреждения:
• Предложения по схожим объектам, размещенные в сети «Интернет»;
• Утвержденные на уровне конкретного муниципального образования размеры арендной платы;
• Данные с торгов о начальной цене договора аренды государственного (муниципального) имущества в конкретном регионе;
Методика по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения), утвержденная приказом Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209 (носит рекомендательный характер).
Рыночная стоимость арендных платежей может быть ЗАПРОШЕНА В ОРГАНЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМ ФУНКЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ, если в рамках конкретного публично-правового образования данный орган наделен такими полномочиями.
Принимать во внимание ПРИНЦИП ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ – приоритетное признание расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов, т.е. объекты учета отражаются по самым консервативным оценкам – не завышая активы и (или) доходы и не занижая обязательства и (или) расходы (п. 3 Инструкции № 157н).
Пока нет (не определена) справедливая стоимость, учреждение вправе применить УСЛОВНУЮ ОЦЕНКУ объекта: 1 объект : 1 рубль ( в том числе к объектам на балансе).

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Классификация объектов учета аренды осуществляется посредством оценки договорных условий пользования имуществом, в том числе отнесение договора к операционной или финансовой аренде, относится к сфере ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СУЖДЕНИЯ бухгалтера.
Классификация объектов бухгалтерского учета, а также их оценка осуществляется согласно пункту 11 СГС «Аренда» при возникновении в рамках арендных отношений (отношений по безвозмездному праву пользования) обязательств пользователя имущества ПО СОДЕРЖАНИЮ ИМУЩЕСТВА, переданного ему в пользование, и обязательств по выполнению условий использования такого имущества (в том числе целевого использования).
Договор безвозмездного пользования имуществом в соответствии с положениями СГС «Аренда» является частным случаем аренды на льготных условиях.
Порядок отражения в бухгалтерском учете объектов учета льготной аренды зависит от классификации объектов в качестве объектов операционной или финансовой (неоперационной) аренды. Договоры заключены на период больше года – соответственно относятся к ДОЛГОСРОЧНЫМ договорам.
Таким образом, в первую очередь для классификации аренды НЕОБХОДИМО УТОЧНИТЬ, за чей счет СОДЕРЖАНИЕ оборудования-анализаторов за время договора (за время пользования оборудованием согласно условиям договора) на кого по условиям возлагается на арендатора или за счет учреждения - пользователя - расходные материалы, техническое обслуживание, иные аналогичные расходы. Расходы на текущий ремонт оборудования возлагается на арендодателя? Расходы на капитальный ремонт - на арендодателя?
Примеры классификации объектов приведены Минфином в метод. Указаниях по применению СГС «Аренда» письмо от 13 декабря 2017 г. N 02-07-07/83464
Пункт 12. № 258н: Объекты учета аренды классифицируются для целей бухгалтерского учета объектами учета ОПЕРАЦИОННОЙ аренды, если из условий пользования имуществом предусматривается:
а) срок пользования имущества меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанным при его предоставлении;
б) общая сумма арендной платы на дату классификации объектов учета аренды ниже и несопоставима со справедливой стоимостью передаваемого в пользование имущества на дату классификации объектов учета аренды.
Пункт 13. № 258н: Объекты учета аренды классифицируются для целей бухгалтерского учета объектами учета неоперационной (финансовой) аренды если из условий пользования имуществом предусматривается:
а) срок пользования имуществом сопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанным при его предоставлении;
б) на дату классификации объектов учета аренды сумма всех арендных платежей (ожидаемых экономических выгод арендодателя) сопоставима со справедливой стоимостью передаваемого в пользование имущества, определенной на дату классификации объектов учета аренды;
в) передача права собственности на арендованное имущество арендатору по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.
Пункт 11. №258н: Признание объекта аренды осуществляется на дату классификации объектов учета аренды – более раннюю из следующих дат:
Дата подписания договора аренды либо договора безвозмездного пользования;
Дата принятия субъектом учета обязательств в отношении основных условий пользования и содержания имущества.
Обоснование:
Начиная с 1 января 2018 года учет имущества, полученного организациями госсектора по договорам безвозмездного пользования, осуществляется в соответствии с положениями Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее – СГС «Аренда»): в силу положений пунктов 2, 7, 8, 11, 14, 17, 18.2, 18.3, 26 которого договор безвозмездного пользования имуществом является частным случаем аренды на льготных условиях.
Порядок отражения в бухгалтерском учете объектов учета льготной аренды зависит от классификации объектов в качестве объектов операционной или финансовой (неоперационной) аренды. Критерии такой классификации установлены положениями пунктов 12–16 СГС «Аренда». Классификация объекта учета аренды, в том числе отнесение договора к операционной или финансовой аренде, относится к сфере профессионального суждения бухгалтера (п. III.1 Методических рекомендаций по применению СГС «Аренда», доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464, далее – Методрекомендации № 02-07-07/83464).
Объекты учета аренды при передаче имущества в безвозмездное пользование отражаются в бухучете по их СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (п. 26 СГС «Аренда»). Согласно п. 59 СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (№ 256н), при определении справедливой стоимости используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные субъектом учета от независимых экспертов (оценщиков) либо сформированные субъектом учета самостоятельно путем изучения информации о рыночных ценах, РАЗМЕЩЕННОЙ В ОТКРЫТОМ ДОСТУПЕ.
Определение справедливой стоимости арендных платежей является неотъемлемым условием при принятии субъектами учета, относящимися к организациям государственного сектора, к бухгалтерскому (бюджетному) учету объектов учета аренды (см. письмо Минфина России от 08.05.2018 № 02-07-08/30805).
В целях формирования входящих остатков при первом применении СГС «Аренда» учреждению необходимо определить справедливую стоимость арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования переданного имущества (при квалификации договора в качестве операционной аренды) или справедливую стоимость имущества (при квалификации договора в качестве финансовой аренды). Основанием для отражения в учете входящих остатков является Бухгалтерская справка (ф. 0504833) (пп. «г» п. 2, пп. «г» п. 3 Методических указаний по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении, доведенных письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83463, далее – Методуказания № 02-07-07/83463).
Согласно положениям п. 2 Методуказаний № 02-07-07/83463 при квалификации объектов учета в качестве операционной аренды при безвозмездном пользовании необходимо отразить корреспонденции по формированию входящих остатков в части права пользования активом и отложенных доходов в сумме справедливой стоимости арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования объектов учета аренды.
1) При классификации объектов учета аренды, возникших в рамках договора безвозмездного пользования, в качестве ОПЕРАЦИОННОЙ АРЕНДЫ формирование входящих остатков отражается с применением следующих корреспонденций счетов:
Дебет 0 1114Х 000 Кредит 0 40130 000
– отражено признание права пользования объектами операционной аренды по справедливой стоимости арендных платежей;
Уменьшение забалансового счета 01
– отражено выбытие объекта имущества с забалансового учета;
Дебет 0 40130 000 Кредит 0 40140 182
– отражено принятие отложенных доходов от предоставления права пользования активом.
2) При классификации объектов учета аренды, возникших в рамках договора безвозмездного пользования, в качестве ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ формирование входящих остатков отражается с применением следующих корреспонденций счетов:
Дебет 0 101Х4 000 Кредит 0 40130 000
– отражено принятие к учету самостоятельного инвентарного объекта;
Уменьшение забалансового счета 01
– отражено выбытие объекта имущества с забалансового учета;
Дебет 0 40130 000 Кредит 0 40140 182
- отражено принятие отложенных доходов от предоставления права пользования активом.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

К основным средствам не относится мягкий инвентарь. При этом в отношении материальных ценностей, признаваемых в соответствии с пунктом 99 Инструкции N 157н материальными запасами вне зависимости от стоимости объектов и сроков их эксплуатации, положения СГС "Основные средства" НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ.
Основание: п.99 Инструкции № 157н, Методические указания - письмо Министерства финансов РФ от 15 декабря 2017 г. N 02-07-07/84237.

Обоснование:
В соответствии с пунктом 7 СГС "Основные средства" материальные ценности, признаваемые в соответствии с установленными критериями СГС "Концептуальные основы" активами, независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, и предназначенные для неоднократного или постоянного использования субъектом учета на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета классифицируются как объекты основных средств.
При этом в отношении материальных ценностей, признаваемых в соответствии с пунктом 99 Инструкции N 157н материальными запасами ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ от СТОИМОСТИ объектов и СРОКОВ ИХ ЭКСПЛУАТАЦИИ, положения СГС "Основные средства" НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ.

Согласно пункту 99 Инструкции от 01.12.2010 № 157н, мягкий инвентарь относится к материальным запасам и учитывается на счете 0 10505 000 «Мягкий инвентарь» по следующим видам:
• белье (рубашки, сорочки, халаты и т. п.);
• постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т. п.);
• одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т. п.);
• обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т. п.);
• спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т. п.);
• прочий мягкий инвентарь.

Если согласно пункту 118 Инструкции № 157н, предметы мягкого инвентаря приобретенные учреждением должны маркироваться материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения (его заместителя) и работника бухгалтерии. При этом в штампе должны быть указаны наименование учреждения, год и месяц выдачи их со склада (при выдаче предметов в эксплуатацию). Соответственно для раздельного учета (ОБОСОБЛЕНИЯ иного мягкого инвентаря, отражаемого на забалансовом учете), полагаю, необходимо указать в УП, про отсутствие маркировки или проведение маркировки другим штампом (полученного от иного лица), если это не противоречит условиям использования. Это защита от претензий при проверках госфинконтроля!
В целом порядок учета операций с мягким инвентарем носит общий порядок независимо от типа учреждения.
Мягкий инвентарь, как правило, приобретается у поставщиков, но может изготовляться собственными силами или в ателье из материалов учреждения здравоохранения или материалов ателье, а также может быть получен по договору на основе ГК РФ (от иного юр. или физлица). Важно правильно оформить договор с юридической точки зрения в целях минимизации рисков.
С учетом формирования рабочего плана счетов (включая забалансовых) главный бухгалтер вправе предусмотреть соответствующие заб. счета для заб. учета полученного на хранение «чужого» мягкого инвентаря исходя из предмета договора и существенных его условий, в том числе, 01 счет (или как принятое на хранение счет 02).

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Учитывая, позицию Минфина, озвученную на финансовом Форуме 2018 года, «ОКАЗАНИЕ УСЛУГ» - это НЕ ОБЪЕКТ АРЕНДЫ, в том числе в части объединения усилий для оказания платных образовательных услуг. Если вопрос в части предоставления школе помещений для оказания услуг, то принимая во внимание, что в соответствии со ст.421 ГК РФ юридические лица и граждане, свободны при заключении договора, полагаю целесообразным рассмотреть возможность заключения иного вида договора (не аренды), например, договора оказания услуг по предоставлению помещения для проведения занятий. Но очень важно, как оформлены Договора! Если в договорах прописана аренда, со всеми вытекающими последствиями, то и Профессиональное суждение о классификации этих договоров аренды на условиях почасового использования объекта нежилого фонда – будет квалифицироваться как «очень» краткосрочная операционная аренда, тем более если у Вас есть предписывающие нормативные документы вышестоящего органа.
Основание: Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 19.04.2018 № 02-07-05/26416 «Об отражении в бухучете передачи нежилых помещений в безвозмездное пользование».
Кроме того, есть возможность с применением СГС 256н (исходя из экономической сущности оценки фактов хозяйственной жизни) с 2018 года при наличии выявленных ОШИБОК в классификации объектов и переоформлении договоров АРЕНДЫ в почасовые УСЛУГИ на базе Вашего учреждения, возможно через проведение их «РЕКЛАССИФИКАЦИИ» с исправлением ошибок (в том числе через письменное согласование собственника – учредителя для минимизации рисков последующего госфинконтроля).

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

В инструкциях по учету нет порядка списания средств во временном распоряжении, а также порядка изменения правообладателя данных средств.
Суммы, перечисляемые (вносимые) участниками торгов в соответствии с требованиями Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе в целях обеспечения заявок на участие в конкурсах, а также в целях обеспечения исполнения контрактов, относятся к средствам во временном распоряжении. Учет средств во временном распоряжении осуществляется с применением счета 304 01 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" (согласно п. 267 Инструкции от 01.12.2010 № 157н).
При определенных условиях средства, поступившие во временное распоряжение участника бюджетного процесса, подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета наряду с иными доходами получателя средств бюджета для КАЗЕННЫХ учреждений и ОРГАНОВ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (ст. 41 БК РФ) или остаются доходом АУ, БУ (КФО-2). Это может быть в ситуации, когда средства во временном распоряжении остаются невостребованными законными владельцами. Процедура признания суммы во временном распоряжении не востребованной законными владельцами может быть аналогична процедуре признания кредиторской задолженности невостребованной.
В соответствии с пунктом 371 Инструкции № 157н для КАЗЕННЫХ учреждений и органов власти порядок списания кредиторской задолженности с балансового и забалансового учета устанавливается главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета). Основанием же для ее списания является решение ПРОФИЛЬНОЙ КОМИССИИ учреждения или ИНВЕНТАРИЗАЦИИОННОЙ КОМИССИИ (в т.ч. при годовой инвентаризации).
Относительно средств, поступивших в обеспечение контракта, может быть применен аналогичный подход. В ситуации, когда становится ясным, что вернуть эти средства по назначению не представляется возможным, перед профильной комиссией учреждения может быть поставлен вопрос о признании суммы во временном распоряжении не востребованной законным владельцем и о ее направлении в доход бюджета (КУ) или включению во внереализационные доходы (АУ, БУ КФО-2).
В свою очередь профильная комиссия принимает соответствующее решение на основании документов, имеющихся в распоряжении. При этом (как в Вашем случае) ликвидация юридического лица подтверждается исключением его из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Соответственно, в качестве обоснования невозможности возврата средств во временном распоряжении по назначению могут быть подтверждающие исключение юридического лица из ЕГРЮЛ документы. В случае если ликвидация юрлица еще не завершена, в качестве подтверждения отсутствия требований со стороны поставщика могут быть письмо или иные подтверждающие документы (в т.ч. направленные Акты сверки БЕЗ ОТВЕТА). Однако в любом случае достаточность имеющихся данных для признания средств во временном распоряжении не востребованными законными владельцами определяется профильной комиссией учреждения.
В соответствии с положениями Указаний по применению бюджетной классификации № 65н (до 2018) и № 255н (с 2018) иные неналоговые доходы, не отнесенные на другие коды доходов, подлежат отражению с применением статьи 189 "Иные доходы" КОСГУ и статьи 189 аналитической группы подвида доходов бюджетов. Соответственно, для учета поступлений от перевода средств во временном распоряжении в доход бюджета может применяться один из следующих счетов (пункты 199, 221 Инструкции № 157н):
- счет 205 81 "Расчеты с плательщиками прочих доходов";
- счет 209 83 (89) "Расчеты по прочим (иным) доходам".
Поскольку если фактически расчетов с плательщиками доходов бюджета не производится, то для отражения ситуации обоснованно может быть применен счет 209 83.
Учитывая изложенное, а также положения Инструкции бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, в учете администратора доходов перевод средств во временном распоряжении в состав доходов бюджета может быть отражен следующим образом:
Для КУ
Дебет КДБ 1 20983 560 Кредит КДБ 1 40110 180 (189)
- принято решение о переводе средств во временном распоряжении в доход бюджета, начислены соответствующие доходы;
Дебет гКБК 3 30401 830 Кредит гКБК 3 20111 610.
Одновременно отражается увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610)
- денежные средства перечислены в доход бюджета;
Дебет КДБ 1 30405 180 (189) Кредит КДБ 1 20983 660
- денежные средства зачислены в доход бюджета.
Согласно пункту 371 Инструкции № 157н задолженность госучреждения, не востребованная кредиторами, после списания с балансового учета должна быть отражена на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" для наблюдения за ней в течение срока исковой давности. Но при наличии документов, подтверждающих ликвидацию кредитора, или документов, подтверждающих прощение долга, отражение списываемой с баланса задолженности НА ЗАБАЛАНСОВОМ СЧЕТЕ 20 не производится.

22.11.2019, Коньшина Ольга Владимировна

Подскажите, пожалуйста, проводки для АУ о включении сумм во временном распоряжении не востребованных законным владельцем во внереализационные доходы (КФО-2), и уменьшение КФО-3

24.12.2020, Иващенко

Здравствуйте! Уточните пожалуйста почему счет 30405 а не 21002 при зачислении в бюджет
Дебет КДБ 1 30405 180 (189) Кредит КДБ 1 20983 660
- денежные средства зачислены в доход бюджета.

Скрыть ответы

Ответить

13.01.2019, Куликов Алексей Александрович

Александра Константиновна, пишите на личную почту - всё обсуждаемо и решаемо...

Скрыть ответы

Ответить

28.12.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Вера Владимировна, хозяйственные общества с иностранным участием не более 49 % долей с 01.12.2018 упоминаются в подпункте "а" пункта 1 части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В Вашем случае доля иностранного участия составляет 100 %, поэтому для признания за Вашей организацией статуса субъекта малого предпринимательства необходимо, чтобы иностранный участник соответствовал дополнительным критериям (по сумме годового дохода, по среднесписочной численности и по отсутствию офшорного статуса).

Скрыть ответы

Ответить

26.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Ирина Ивановна, ссылку на выступление Куликова выслала Вам на электронную почту, указанную в карточке клиента.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Специальная оценка условий труда не проводится в отношении условий труда надомников и дистанционных работников (часть 3 ст. 3 Закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ). Таким образом, если по условиям трудового договора директор является дистаеционным работником, то спецоценку его условий труда проводить не требуется.

Скрыть ответы

Ответить

25.12.2018, Прокуратов Александр Львович

В августе выплатили пособие по БиР 300 тыс. руб., а взносы за август только 100 тыс. руб. На 200 тыс. руб. подали заявление на возмещение. ФСС проверяет документы 3 месяца. В сентябре начислили взносы на 50 тыс. руб. Вы считаете, что за сентябрь взносы нужно платить полностью, хотя возмещение из ФСС еще не получено?

03.01.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Ответ на Ваш вопрос можно найти в письме ФНС России от 9 апреля 2018 года № БС-4-11/6753. В нем идет речь о заполнении Приложения № 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам.
В соответствии с Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551, приложение № 2 к разделу 1 расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По строке 080 суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение (п. 11.14 Порядка).
При заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов, в графе «признак» указывается код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак «2» (п. 11.15 Порядка).
В случае превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».
Данные из строки 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета отражаются в разделе 1 расчета:
• по строкам 110 – 113 – суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);
• по строкам 120 – 123 – суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).
Механизм зачета сумм произведенных расходов в счет уплаты страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы расчета и Порядком ее заполнения.
Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5.21 Порядка в разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
При этом если сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных страховых взносов, то указанную разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.
Таким образом, суммы возмещенных расходов отражаются в представляемом расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС РФ осуществлено указанное возмещение, независимо от периода, в котором данные расходы на выплату страхового обеспечения произведены.

Скрыть ответы

Ответить

25.12.2018, Прокуратов Александр Львович

НДФЛ + страховые взносы, так как нет подтверждения, что это именно командировочные расходы, а не доход директора. Или предложить директору вернуть все в кассу. Если авансовых отчетов не было, значит у вас большой дебет по 71 счету.

25.12.2018, Полякова Валерия Константиновна

Александр, здравствуйте. Расходы списываем в прочие на 91 счет. А что если мы считаем эти расходы командировочными, но "потеряли" документы. Можем ли рассчитывать на штраф, например, по 200 р за недостающий документ?

26.12.2018, Прокуратов Александр Львович

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ "расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты". В случае если все документы "потеряли", не выполняется условие по "документальному подтверждению". Если нет авансового отчета, то на каком основании сделана проводка Д91 К71 ?

26.12.2018, Цыганкова Людмила Владимировна

Очень сомнительные операции! Нужно постараться объяснить директору, что так делать нельзя.
Проверяющие ведь тоже не дураки...
Сейчас практически все переведены на онлайн кассы, и в принципе нет такой ситуации, когда не выдают хоть какой-то подтверждающий документ.

Полагаю, что могут расценить как сокрытие дохода (зарплаты) - недоимка по НДФЛ и страховым взносам, со всеми вытекающими (штрафы, пени).

Скрыть ответы

Ответить