Ответы на вопросы

07.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ульяна Евгеньевна! в части правомерности необходимо по существу выводов акта проверки уточнить, видимо в УП на конкретный год выявлена непоследовательность из года в год, что нарушает сопоставимость показателей.
Пункт 11. Учетная политика применяется ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНО из года в год. (п.11. Приказа Минфина России от 30.12.2017 № 274н СГС «УП», часть 5 Статьи 8. Учетная политика Закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"))
В Методических указаний по применению положений СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" пункт 4, 5 письма Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480 разъясняется:
4. Учетная политика - это совокупность принятых актами субъекта учета (ДОКУМЕНТАМИ учетной политики) способов (конкретных принципов, методов, процедур, правил), ведения бухучета, подготовки и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При организации ведения бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагается, что ОДНАЖДЫ ПРИНЯТЫЕ учетные принципы НЕ БУДУТ МЕНЯТЬСЯ, а однотипные факты хозяйственной жизни будут учитываться ОДИНАКОВЫМИ МЕТОДАМИ.

пункт 5. Учетная политика применяется субъектом учета ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНО ИЗ ГОДА В ГОД. Практически весь финансовый анализ основывается на СОПОСТАВИМОСТИ показателей отчетности различных периодов.
Переход субъектом учета от одного допустимого метода учета к другому допустимому методу учета приводит к изменению учетной политики.
Например, изменение метода учета материальных запасов по средней фактической стоимости на метод по фактической стоимости каждой единицы.
Учитывая, что ИЗМЕНЕНИЕ учетной политики, как правило, ПРИВОДИТ К ПОЯВЛЕНИЮ НЕСОПОСТАВИМЫХ в ретроспективном анализе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, а при их использовании в анализе - К ИСКАЖЕНИЮ результатов финансового анализа субъекта учета, субъекту учета необходимо оценить эффект от изменения учетной политики, которое повлияет на сопоставимость показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенные изменения на показатели, отражающие финансовое положение, финансовые результаты деятельности субъекта учета (субъекта консолидированной отчетности) и (или) движение денежных средств субъекта учета, оцениваются в денежном измерении (стоимостном выражении).
Оценка в денежном измерении (стоимостном выражении) последствий изменения учетной политики производится на дату, с которой применяются указанные изменения.
Изменения учетной политики возможны в случаях когда:
1) изменяются требования, установленные законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
2) при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета повышается качество информации об объекте бухгалтерского учета;
3) существенно изменяются условия деятельности экономического субъекта.
При этом в целях обеспечения СОПОСТАВИМОСТИ бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗА РЯД ЛЕТ изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.
Изменение учетной политики в течение отчетного года, НЕ СВЯЗАННОЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартов, принятием и (или) изменением нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, производится субъектом учета ПО СОГЛАСОВАНИЮ с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и с финансовым органом соответствующего публично-правового образования.

07.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

по вопросу отсутствия в ученой политике порядка передачи документов бухгалтерского учета при смене главного бухгалтера, этот локальный акт не входит в состав обязательных разделов Учетной политики (пункт 9 СГС "УП" приказа 274н), так как это не способы ведения учета, а функционал сохранности документов, за который отвечает (организует) РУКОВОДИТЕЛЬ учреждения. См. Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене главного бухгалтера - отражен в части 4 статьи 29 Закона 402-ФЗ О бухучете -
ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ бухучета.Соответственно не главный бухгалтер отвечает за формирование такого порядка при смене , при хранении (даже если по факту вынужден этим заниматься). Эти полномочия подготовки такого Порядка могут быть поручены, например, юристу (юрисконсульту) руководителя

Привожу Законодательную база и НПА к Вашему вопросу..
Статья 8. Учетная политика (Закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")
Часть 1. Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского УЧЕТА составляет его учетную политику.
2. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми СТАНДАРТАМИ.

Статья 29. ХРАНЕНИЕ документов бухгалтерского учета (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")

Часть 4. Статьи 29 Закона № 402-ФЗ. При смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.

Статья 7. Организация ведения бухгалтерского учета
Часть 1. Статьи 7 Хакона 402-ФЗ. Ведение бухгалтерского учета и ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ бухгалтерского учета ОРГАНИЗУЮТСЯ РУКОВОДИТЕЛЕМ экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством Российской Федерации.

Обращаем внимание, что в обязательный состав положений документов учетной политики (не входит Порядок передачи при смене главного бухгалтера) - см. пунктом 9 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" (приказа №274н) и СГС "Концептуальные основы" установлено, что актами субъекта учета, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета, обязательно утверждаются (перечислен)
9. Актами субъекта учета, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета (далее - документы учетной политики), утверждаются:
а) методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, и (или) раскрытия информации о них в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
б) Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета (номера счетов бухгалтерского учета) либо коды счетов бухгалтерского учета и правила формирования номера счета бухгалтерского учета;
в) порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета;
г) формы первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, по которым законодательством Российской Федерации не предусмотрены обязательные для их оформления формы документов. Утвержденные субъектом учета формы документов бухгалтерского учета должны содержать обязательные реквизиты и соответствовать требованиям, предусмотренным Стандартом Концептуальные основы;
д) правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота и (или) порядком взаимодействия структурных подразделений и (или) лиц, ответственных за оформление фактов хозяйственной жизни, по предоставлению первичных учетных документов для ведения бухгалтерского учета;
правила документооборота, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения их в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным графиком документооборота, технология обработки (представления (обмена) учетной информации при условии ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности централизованной бухгалтерией;
е) порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего контроля;
ж) порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты;
з) иные способы ведения бухгалтерского учета, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектом учета.
Основные положения учетной политики и (или) копии документов учетной политики подлежат публичному раскрытию на официальном сайте субъекта учета (централизованной бухгалтерии) в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Полагаю, что хорощо обстоят дела с учетом у Вас, так как "ПРИДРАЛИСЬ" к передаче при смене ...

09.10.2023, Иванова Ульяна Евгеньевна

Учетная политика утвеждалась на каждый год новым приказм, а не вносились изменения. Например, с вводом в дествие новых ФС или внесение изменений в закон о налоговых льготах в СПб. в остальном принципы учета не менялись. Так же КСП прописали, что учетной политикой не редусмотрены:
- порядок перевода первичных документов, составленных на иностранных языках;
- порядок заверения эектронных документов на бумажных носителях;
- порядок учета объектов о.с., являющегося комплексом конструктивно сочлененных предметов;
- способ ересчета накопительной амортизации при пероценке о. с.;
- порядок списания и выдачи сувенирной продукции при проведении мероприятий. (стоимость до 3000 руб.)

09.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ульяна Евгеньевна! Эти вопросы действительно подлежат отражению положениями Учетной политики (если у вас имеются такие объекты учета, операции, события), в частности Порядок перевода первички на русский язык предусмотрен СГС "КО", когла имеются документы на иностранном языке. Однако каждое выявленное нарушение в выводах акта (резол. части) должно быть подтверждено КСП статьей Закона, пунктом НПА, который нарушен.

09.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ульяна Евгеньевна! Для соблюдения п.11 СГС "УП" Учетную политику лучше оформлять вместо предлога "НА _"С 202х года (без даты окончания для соблюдения последовательного ее применения)
Привожу пример включения в состав УП формулировок для снятия по указанным недостатками нарушениям:
1) Порядок перевода первичных документов, составленных на иностранных языках;

пример пункта УП 1.23. Построчный перевод первичных учетных документов, составленных на иностранных языках, осуществляется [указать порядок построчного перевода, например: специалистом учреждения, специализированной организацией].
(Основание: п. 31 Стандарта «Концептуальные основы», п. 13 Инструкции № 157н.)

Отсутствие утвержденных Правил построчного перевода на русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на иных языках (нарушение пункта 31 СГС «Концептуальные основы»).

2) Порядок заверения электронных документов на бумажных носителях;
1.7. Предоставить право подписи е-первичных учетных документов должностным лицам согласно Приложению № __.
(Основание: пункты 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 26 федерального стандарта «Концептуальные основы».)

3. Порядок учета объектов о.с., являющегося комплексом конструктивно сочлененных предметов;
Риск нарушения - отсутствие утвержденного Порядка объединения объектов основных средств, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной, в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных пунктом 8 СГС «Основные средства») (нарушение пункта 10 СГС «Основные средства»).

Пример пункта УП 3.1.10. В один инвентарный объект – комплекс объектов основных средств – объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования
[ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ:
-объекты библиотечного фонда;
-мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
-компьютерное и периферийное оборудование;
-указать иное].
Существенной признается стоимость свыше [УКАЗАТЬ ЗНАЧЕНИЕ] рублей за один имущественный объект.
Перечень предметов, включаемых в комплекс объектов основных средств, определяет Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
(Основание: п. 10 Стандарта «Основные средства».)

Учесть! Пункт 54. Инструкции № 157н (в ред. 192н) Инвентарная карточка ГРУППОВОГО учета основных средств открывается на КОМПЛЕКС ОБЪЕКТОВ основных средств
Инвентарная карточка ГРУППОВОГО учета основных средств открывается для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря, инвентарных групп, иных комплексов объектов основных средств.
(инвентарную группу объектов основных средств, имеющих одинаковые назначения, технические характеристики и принятых к учету единовременно по одной балансовой (остаточной) стоимости). Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря, инвентарных групп, иных групп объектов основных средств.


4. Способ пересчета накопительной амортизации при пероценке о. с.;

Пример пункта УП 5.5. При переоценке основных средств, в том числе предназначенных ДЛЯ ПРОДАЖИ ИЛИ ПЕРЕДАЧИ организациям негосударственного сектора, накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки
[ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ:
-пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной (справедливой) стоимости. Для этого балансовая стоимость объекта и накопленная амортизация умножаются на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы в результате получить переоцененную (справедливую) стоимость на дату проведения переоценки;
-накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной (справедливой) стоимости актива. При этом в бухгалтерском учете накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта по кредиту соответствующего балансового счета учета основных средств. По дебету этого счета учета основных средств отражается увеличение остаточной стоимости объекта основных средств на суммы дооценки ее до справедливой стоимости].

ВАЖНО! Если не продажа или передача негосударственной организации, то учесть что сроки и порядок ПЕРЕОЦЕНКИ УСТАНАВЛИВАЮТСЯ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ Российской Федерации (последняя переоценка ОС в учреждениях бюджетной сферы была в 2007 г.! и в проверяемом периоде НЕ БЫЛО ПЕРЕОЦЕНКИ ОС.
Пункт 28. № 157н «Учреждения проводят переоценку стоимости объектов имущества и капитальных вложений в нефинансовые активы, за исключением активов в ценностях Госфонда России, а также имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, по состоянию на начало текущего года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной суммы амортизации. В соответствии с законодательством Российской Федерации сроки и порядок ПЕРЕОЦЕНКИ УСТАНАВЛИВАЮТСЯ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ Российской Федерации.»

-5 Порядок списания и выдачи сувенирной продукции при проведении мероприятий. (стоимость до 3000 руб.)
Такого Порядка НЕТ ни в стандартах, ни в основной нашей Инструкции 157н (в т.ч. за проверяемый период). Это может быть требование УЧРЕДИТЕЛЯ (ГРБС) в части ценных подарков стоимостью до 3 тыс. руб. (антикоррупционная политика0, за которую отвечают КАДРОВЫЕ службы.

В бухучете пределы стоимости до 10 тыс. руб., а до 3 тыс. руб. - это стоимость подарков «антикоррупционная»! , за которую отвечают кадровые слуюбы. Это не компетенция бухгалтера по отражению дебета и кредита.

Привожу выдержку из основной Инструкции № 157н (для доказательства, что не предусмотрен ВЫБОР и ПОРЯДОК)
Пункт 345. Инструкции 157н. Счет 07 предназначен для учета призов, знамен, кубков, учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд-победителей, а также материальных ценностей, в том числе ценных подарков и СУВЕНИРОВ, приобретенных и предназначенных для награждения (дарения) (далее - ценные подарки (сувениры), в период нахождения их у ответственных лиц для награждения (дарения) (с момента получения ответственным лицом и до момента вручения). Переходящие призы, знамена, кубки учитываются на забалансовом счете в течение всего периода их нахождения в данном учреждении.
(в ред. Приказа Минфина России от 21.12.2022 N 192н)

Ценные подарки (сувениры) учитываются на забалансовом счете с момента выдачи их со склада (с момента приобретения в случае, когда материальные ценности приобретаются лицом, ответственным за организацию награждения (дарения), без передачи (поступления) на склад учреждения) и до момента вручения.
(в ред. Приказа Минфина России от 21.12.2022 N 192н)

При одновременном представлении лицами, ответственными за их приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете не отражается (признаются расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков (сувениров).
Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет, один рубль. Ценные подарки (сувениры) учитываются по стоимости их приобретения.
(п. 345 в ред. Приказа Минфина России от 14.09.2020 N 198н)

346. Аналитический учет по счету 07 ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (подарку (сувениру).
(в ред. Приказа Минфина России от 14.09.2020 N 198н)
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов, мест хранения).
--------------------
.В случае, когда ошибаются контролеры - проверяющие согласно Регламенту Ваше право защиты -направить Возражения на Акт, в том числе по якобы выявленным нарушениям не утверждения в Составе УП Порядка списания и выдачи сувенирной продукции при проведении мероприятий...

09.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

УТОЧНЕНИЕ! Нарушение с 2021 года состава Учетной политики - отсутствие Порядка передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (в том числе отдельным локальным актом или в составе УП) .

Пункт 14. Инструкции 157н. Хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организуется руководителем субъекта учета и (или) руководителем централизованной бухгалтерии.
При смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, обеспечивается передача документов бухгалтерского учета субъекта учета (централизованной бухгалтерии). Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется в рамках формирования УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (в ред. Приказа Минфина России от 14.09.2020 № 198н).

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! ОШИБКА ПРОШЛЫХ ЛЕТ - ошибка в бухгалтерской (финансовой) допущена в периоде, за который годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность УТВЕРЖДЕНА (завершены мероприятия по внешнему финансовому контролю). Таким образом, ошибка, допущенная в 2022 году и обнаруженная в 2023 году после сдачи отчетности, относится к ошибкам прошлых лет. При этом согласно п. 33 стандарта «Учетная политика» утвержденная бухгалтерская (финансовая) отчетность за предшествующий год (годы) НЕ подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям отчетности. Таким образом, если в 2023 году выявлены ошибки 2022 года, то к ним применяется данный порядок исправления.
Однако исходят из СУЩЕСТВЕННОСТИ ошибки, повлиявшей на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности,
Как правило, Ошибка признается существенной, если она повлекла изменение на 5 % (или более) оборота по дебету (кредиту) аналитического или забалансового счета рабочего плана счетов или повлекла изменение на 3% (или более) любой строки какой-либо формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учредителем может быть установлен единый для подведомственных учреждений критерий существенности ошибок в учете и отчетности.
При обнаружении ошибки в отчетности за 2022 год, сданной и принятой учредителем, учреждения должно исправить ее, опираясь на положения этого стандарта и Инструкции № 157н, и впоследствии отразить корректировку в отчетности 2023 года (в том числе в виде корректировки входящих остатков) с применением федерального стандарта СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н) и Методических рекомендаций по применению указанного стандарта, в том числе в части исправления ошибок - письмо Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

пункт 28. Исправление выявленной ошибки производится в бухгалтерском учете дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью.
Согласно пункту 18 Инструкции № 157н дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер, а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки. Регистр бухгалтерского учета – е-Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф.0504071), Обороты по операциям, отраженным в Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет, переносятся в Главную книгу (ф.0504072).
УЧЕСТЬ! Минфин внес изменения в (ф.0503173, 0503773) «Сведения об изменении валюты баланса» для отражения корректировок в части ОБОСОБЛЕННОГО исправления ошибок прошлых лет, вносимых в форму «Сведения о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах», представляемую в составе Баланса (ф. 0503130, 0503730), выявленных самостоятельно или по результатам актов ревизии. В течение года Сведения (ф ф.0503773, 0503173) предоставляются в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке при наличии показателей по коду причины изменений "03" в новом Разделе 4.
Счета, предназначенные для исправления ошибок прошлых лет (с 2021), выявленных САМОСТОЯТЕЛЬНО:
- Год, предшествующий отчетному: 304.86, 401.18, 401.28 - (Ваш случай!)
- Прошлые финансовые года: 304.96, 401.19, 401.29

Однако в налоговом законодательстве предусмотрены другие правила, установленные ст. 54 и 81 НК РФ. основные правила исправления ошибок, которые «попали» в налоговые декларации.в отличие от бухгалтерского учета, где ошибки исправляют в том периоде, когда их обнаружили, а не задним числом в тех периодах, когда они были допущены:
1) налогоплательщик обязан исправлять ошибку и подавать уточненные декларации только в том случае, если в результате этой ошибки произошло занижение налоговой базы и суммы налога, то есть если ошибка привела к недоплате налога.
Если же бухгалтер ошибся "не в свою пользу" и результатом стала переплата налога (излишнее начисление налога), исправлять такую ошибку налоговое законодательство не обязывает. Иными словами, в принципе можно оставить все как есть и уточненные декларации не подавать. Но тогда, конечно же, будет иметь место переплата налога, что для коммерческих организаций является "делом вкуса" (и они вполне могут решить просто не связываться с "уточненками", чтобы не "нарваться" на лишние проверки, особенно если сумма переплаченного налога незначительна). А вот для государственных и муниципальных учреждений дело обстоит серьезнее, ведь "лишний" налог фактически означает нецелевое использование средств (бюджетных или из бюджета в части субсидий).
2) в большинстве случаев вносить исправление нужно за тот период - в ту декларацию, когда ошибка фактически возникла. Иными словами, надо исправлять задним числом. При этом уточненные декларации нужно подавать по тем формам и заполнять их по тем правилам, которые действовали в том налоговом периоде, в котором возникла ошибка.
Но есть и исключение. Если допущенная ошибка привела к излишней уплате налога или если невозможно установить период ее совершения, допускается учесть последствия ошибки тогда, когда она выявлена, то есть при расчете налога за текущий период. Тогда никаких уточненных деклараций подавать не придется. Но имейте в виду, что в п. 1 ст. 54 НК РФ речь идет именно об излишней уплате налога, а не просто о завышенной сумме начисленного налога. То есть если учреждение, допустив ошибку "не в свою пользу", фактически лишнюю сумму налога не уплатило (или по каким-то причинам вообще не уплачивало налог за соответствующий период), ему придется пользоваться общим правилом и исправлять ошибку задним числом.

03.10.2023, Корякина Жанна Олеговна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ольга Вячеславовна! 1) КОСГУ 155/165 2 205 55 566, 2 20565 566 (6) - юрлица (НКО, благотворительные организации); Основание: Приказ МФ № 209г Пункт 9.5.5. На подстатью 155 "Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)" КОСГУ относятся безвозмездные поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора), физических лиц, в том числе:
- гранты, пожертвования, в том числе денежные пожертвования и безвозмездные поступления от физических и (или) юридических лиц;
Пункт 9.6.5. На подстатью 165 "Поступления капитального характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)" КОСГУ относятся безвозмездные целевые поступления капитального характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора), физических лиц. (в ред. Приказа Минфина России от 13.05.2019 N 69н)
Российский научный фонд (РНФ) - создан Российской Федерацией, но имеет организационно-правовую форму унитарной некоммерческой организации, соответственно не отнесен к госсектору, поскольку к нему относятся только НКО, прямо поименованные в пункте 9.5 Порядка КОСГУ № 209н (госкорпорации, госкомпаниии, публично-правовые компании), а также соответствующие корпоративные юрлица
РНФ - российская некоммерческая организация (фонд), - юрлицо, созданное Российской Федерацией в организационно-правовой форме фонда.
(основание Федеральный закон от 02.11.2013 N 291-ФЗ (ред. от 19.12.2022 юрлица, ГУПы и МУПы.

От статуса грантодателя зависит выбор кода КОСГУ для отражения в учете типа контрагентов в части КИСЭ.
Учесть! Письмо> Минфина России от 27.12.2019 N 02-08-10/102939
<О направлении Руководства по применению классификации операций сектора государственного управления>

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

2) КОСГУ 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу
в денежной форме"
"ПРИМЕРОМ социальных пособий и компенсаций персоналу в денежной форме (266) является
- единовременное денежное поощрение (пособие) при увольнении работника в связи с выходом на пенсию за выслугу лет;
См. Письмо> Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210 <О направлении Руководства по применению классификации операций сектора государственного управления>(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления")
Выплаты относят к социальным, если они связаны с болезнью, утратой заработка или другими социальными рисками. Событие несет социальный риск, если может негативно повлиять на имущественное положение физического лица.
Классификация приказ 209н предусматривает разграничение выплат физическим лицам (по группам выплат 210, 260, 290) на социальные и несоциальные, а также по форме, в которой они осуществляются (денежной или натуральной) (п. 7 Порядка).
По типу получателей социальные выплаты делятся на социальные выплаты физическим лицам, действующим работникам и бывшим работникам (служащим).

КВР см. Информация> Минфина России (на сайте МФ)
"Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, применяемая в 2023 году":

КВР 111 Фонд оплаты труда учреждений КОСГУ 266 Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме.

Глава 27.ТК РФ ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ,
СВЯЗАННЫЕ С РАСТОРЖЕНИЕМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА 
Статья 178. Выходные пособия. Выплата среднего месячного заработка за период трудоустройства или единовременной компенсации
Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий и (или) единовременной компенсации, предусмотренной частью пятой настоящей статьи, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 217.НК РФ Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
.-Доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска,

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Уточняю ПРАВИЛЬНЫЙ КВР - 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", 133 "Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия", 142 "Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда"
при выплате:
- выходных (единовременных) пособий работникам учреждений, государственных (муниципальных) органов при их увольнении, не связанном с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры) учреждения, государственного (муниципального) органа, а также при увольнении по иным организационно-штатным мероприятиям, не приводящим к сокращению численности или штата;

Основание: пункт 51.1. отражение расходов на выплаты при увольнении, связанном с проведением организационно-штатных мероприятий, по соответствующим элементам видов расходов:
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н(ред. от 01.06.2023)"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. К ОТВЕТУ НА 1).. В соответствии со статьей 123.17 ГК РФ фонд – это унитарная некоммерческая ОРГАНИЗАЦИЯ, не имеющая членства. Для расчетов с НКО используется код КИСЭ - ХХ6, где 6 (2-й знак КОСГУ 566/666). По данным КОСГУ расчеты с РНФ ша основании Соглашений с РНФ учреждение -грантополучатель начисляет доход будущих периодов (ДБП):
Дт 2 20555 566 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям ТЕКУЩЕГО характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)»
Кт 2 40140 155 «ДБП от поступлений текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора госуправления и организаций госсектора)»
или
Дт 2 20565 566 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям КАПИТПЛЬНОГО характера от иных резидентов (за исключением сектора госуправления и организаций госсектора)»
Кт 2 40140 165 «ДБП в от поступлений кап. характера от иных резидентов (за исключением сектора госуправления и организаций госсектора)»

– начислен доход будущих периодов от гранта с условиями передачи активов.



https://sovbuh.ru/zhurnaly/sovetnik_v_sfere_obrazovaniya/vypusk_4_2025/otvety_na_voprosy_chitatelej/
© Издательский дом «Советник бухгалтера», 2008-2023

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ульяна Евгеньевна! Дизельное топлив в баке катера при продаже - это минимальный резерв, гарантирующий движение транспорта до первой дозаправки новым владельцем (как ГСМ в баке при тестировании а/м в любом транспортном средстве, То что находится дизельное топливо в кол-ве 1 тонна - это по розничной цене по сегодняшним ценам 62 тыс. руб, опт цена меньше.
Если к особо ценному движимому имуществу отнесены материальные запасы стоимостью более 50 тыс. руб. (как у муниципвлов), то обычно согласовывают процедуру списание с собственником (учредителем) см. постановление Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 и от 26.07.2010 № 538,.

02.10.2023, Иванова Ульяна Евгеньевна

Все же может ли казенное уч-е само принять решение об оприходовании излишек топлива в кол-ве 1 т., находящегося в баке приобретенного судна? И какие при это сделать проводки?

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ульяна Евгеньевна! Полагаю, да согласно решению, принятому постоянно действующей Комиссией Вашего учреждения по поступлению и выбытию активов, на которую могут возлагаться по решению руководителя субъекта учета полномочия проведения инвентаризации (полномочия в Положении о Комиссии - можно дополнить) в соответствии с Решением о проведении инвентаризации (ф.0510439) . Об этом подробно на семинаре/ он-лайн с разработчиками Минфина ЦФЭ _ 25 сентября 2023

Пункт 31. Инструкции № 157н «Неучтенные объекты нефинансовых активов, выявленные при проведении проверок и (или) инвентаризаций активов, принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей оценочной стоимости, установленной для целей бухгалтерского учета на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Пункт 23 Инструкции № 162н (КУ):
Оприходование неучтенных материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340) и кредиту счета 040110199 "Доходы от прочих неденежных безвозмездных поступлений"

Скрыть ответы

Ответить

27.09.2023, Вера Сергеевна

Елена Анатольевна
Заходите на нашем сайте в свой личный кабинет,потом в семинары,далее расписание семинаров и под текстом к нужному Вам семинару есть желтый портфельчик. «проваливайтесь» туда, нажимаете кнопку «списать деньги с аванса» и скачиваете все  файлы ( в том числе файл с кодами для просмотра видео записи семинара)
После этого на Вашу эл. почту придет УПД с подписью и печатью

Скрыть ответы

Ответить

29.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Анна Анатольевна! Системное письмо Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273"Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения"(вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)"….)

Акт о списании транспортного средства ф. 0510456 (п. 21 введен в Приказ № 61н Приказом Минфина России от 07.11.2022 N 157н).

Из МР N 02-06-07/83273:
" Объекты основных средств, не приносящие учреждению экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются до момента их списания на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении», субсчет 02.1 «Материальные ценности, не соответствующие критериям актива»;
Несоответствие критериям актива по объектам основных средств устанавливается решением комиссией по поступлению и выбытию активов на основании материалов ежегодной плановой инвентаризации или иным основаниям.

Решения комиссии (ф. 0510440) является первичным учетным документом для отражения бухгалтерских операций ПО ВЫБЫТИЮ объектов нефинансовых активов, признанных комиссией не активами, с балансового учета и отражения их на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении".
Например, основное средство признано НЕ АКТИВОМ (Утверждено Решение комиссии (ф. 0510440), в этом случае формируются следующие корреспонденции:
Дт 040110172 Кт 0101xx410
Дт 0104xx411 Кт 0101xx410
Дт 0114xx412 Кт 0101xx410
Одновременно:Увеличение забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
При этом кредит счета 0101xx410 в данном случае означает выбытие объекта нефинансовых активов с балансового учета на забалансовый учет, а не списание объект нефинансовых активов.!!!
В дальнейшем субъект учета определяет функцию указанного объекта, учитываемого на забалансовом счете (ПРОДАТЬ, передать, реклассифицировать);
В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения комиссии (ф. 0510440) указана резолюция с предложением Комиссии реализовать объект нефинансового актива, после утверждения руководителем учреждения, при наличии соответствующего разрешения собственника (учредителя) формируется Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442) (далее - Решение (ф. 0510442), который также подписывается Комиссией и утверждается руководителем (при необходимости согласовывается с собственником имущества (учредителем). На основании Решения (ф. 0510442) формируются бухгалтерские проводки по реклассификации объекта нефинансового актива: уменьшение забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" и принятие на балансовый счет 010536000 "Прочие материальные запасы".
В случае, если Акт о списании (ф. 0510456), сформирован на основании Решения комиссии (ф. 0510440), то указанные документы подписываются членами комиссии простой ЭП и председателем комиссии ЭЦП без проведения процедуры голосования.
Бухгалтерские операции, сформированные на основании Решения комиссии (ф. 0510440), отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (0504071), Журнал операций по забалансовым счетам (0509213).

ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА (ф. 0509215) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы учреждения (централизованной бухгалтерии).
Особенности заполнения граф Инвентарной карточки (ф. 0509215)
В разделе 2 Сведения об объекте отражаются: Для транспортных средств в гр. 4 указывается идентификационный номер транспортного средства (код VIN)
Государственный регистрационный номер транспортного средства признается инвентарным номером основного средства. Инвентарные номера не наносятся транспортные средства, имеющие государственный регистрационный номер.

- Решение о РЕКЛАССИФИКАЦИИ объектов нефинансовых активов, которые ранее были признаны не активами (ПОДНИМАЕМ НА БАЛАНС, уменьшаем забалансовый счет 02 "Материальные ценности на хранении" в иную группу инвентарных объектов в связи с изменением их функционала (например, из группы "Транспортное средство - иное движимое имущество учреждения" с РЕКЛАССИФИКАЦИЕЙ объекта в группу материальные запасы в целях продажи,

Для примера, см. Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 (ред. от 12.09.2023) "Об особенностях списания федерального имущества"(вместе с "Положением об особенностях списания федерального имущества").
«Оформленный комиссией акт о списании движимого имущества, закрепленного за КУ учредителем либо приобретенного такими казенными учреждениями за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества, утверждается руководителем учреждения после согласования с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника имущества такого учреждения, в устанавливаемом им порядке,» (у Вас должно быть аналогично, только в части местной администрации.

К документам-основаниям при выбытии объектов нефинансовых активов:
- Актом о списании транспортных средств (ф. 0510456);
- Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442) при принятии решения О ПРОДАЖЕ объектов нефинансовых активов (РЕКЛАССИФИКАЦИИ объекта в группу материальные запасы в целях продажи);


Как правило в случае списания транспортного средства , Учреждение дополнительно представляет:
а) копию паспорта транспортного средства
б) копию свидетельства о госрегистрации транспортного средства
в) оригинал заключения о техническом состоянии транспортного средства, подтверждающего его непригодность к восстановлению и дальнейшему использованию, выданное лицом, имеющим право на осуществление данного вида деятельности (с приложением копий подтверждающих документов), или оригинал отчета об оценке рыночной стоимости транспортного средства, выданного лицом (организацией), имеющим право на осуществление данного вида деятельности (с приложением копий подтверждающих документов), с приложением калькуляции затрат на проведение восстановительного ремонта транспортного средства

Пример : Приказ Минфина России от 05.04.2023 N 42н "Об утверждении перечней документов, необходимых для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного на праве оперативного управления за федеральными бюджетными учреждениями и федеральными казенными учреждениями, подведомственными Министерству финансов Российской Федерации"

ВАЖНО! Для объектов транспортных средств, имеющих государственный регистрационный номер, он признается инвентарным номером основного средства.
При этом Регистрация транспортных средств осуществляется в целях обеспечения их допуска к участию в дорожном движении, государственного учета, надзора за соответствием конструкции, технического состояния и оборудования транспортных средств установленным требованиям безопасности, выявления преступлений и пресечения правонарушений, связанных с использованием транспортных средств, исполнения законодательства РФ в области безопасности дорожного движения (п. 2 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, утв. приказом МВД России от 26.06.2018 № 399). При этом в органах ГИБДД ставят на учет непосредственно автомобиль, а не регистрируют факт безвозмездной передачи объекта (сделку купли-продажи), то есть не подтверждают переход права собственности. Поэтому фактическая регистрация объекта в ГИБДД для целей отражения на счетах бюджетного учета значения не имеет.

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

уТОЧНЯЮ актуальный с 01.12.2020 Приказ МВД России от 21.12.2019 N 950 (ред. от 28.09.2020)"Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств" (взамен приказа МВД России от 26.06.2018 № 399).

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Согласно уточненным контрольным соотношениям федерального казначейства возможность отражения в Справке (ф. 0503110) счета 1 40110 172 ограничена группами 1 11 «доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» и 1 14 «доходы от продажи материальных и нематериальных активов». Учитывая, что группа 1 11 «доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» подразумевает что доходы обусловлены использованием имущества, а не его восстановлением на балансовом учете, полагаем, что ее применение в данном случае не совсем корректно.
В указанной ситуации с учетом требований контрольных соотношений, по нашему мнению, следует применять код доходов подгруппы 1 14 «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов». Поэтому в зависимости от уровня бюджета учреждения (органа власти), осуществляющего восстановление объектов основных средств на балансовом учете, следует применять КБК вида 1 14 020ХХ ХХ 0000 410.

Вместе с тем в 1-17 разрядах счета 1 40110 172 при восстановлении основного средства казенные учреждения (органы власти) могут применять группировочный (не детализированный) код доходов 1 14 00000 00 0000 000. Такой подход, в частности, ранее был рекомендован при формировании номера счета 1 40110 172 для отражения в бюджетной отчетности операции по обособлению (РЕКЛАССИФИКАЦИИ, разукомплектации) объектов нефинансовых активов (см. пп. «г» п. 3.1 Приложения № 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 №№ 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148).

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Согласно уточненным контрольным соотношениям федерального казначейства возможность отражения в Справке (ф. 0503110) счета 1 40110 172 ограничена группами 1 11 «доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» и 1 14 «доходы от продажи материальных и нематериальных активов». Учитывая, что группа 1 11 «доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» подразумевает что доходы обусловлены использованием имущества, а не его восстановлением на балансовом учете, полагаем, что ее применение в данном случае не совсем корректно.
В указанной ситуации с учетом требований контрольных соотношений, по нашему мнению, следует применять код доходов подгруппы 1 14 «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов». Поэтому в зависимости от уровня бюджета учреждения (органа власти), осуществляющего восстановление объектов основных средств на балансовом учете, следует применять КБК вида 1 14 020ХХ ХХ 0000 410.

Вместе с тем в 1-17 разрядах счета 1 40110 172 при восстановлении основного средства казенные учреждения (органы власти) могут применять группировочный (не детализированный) код доходов 1 14 00000 00 0000 000. Такой подход, в частности, ранее был рекомендован при формировании номера счета 1 40110 172 для отражения в бюджетной отчетности операции по обособлению (РЕКЛАССИФИКАЦИИ, разукомплектации) объектов нефинансовых активов (см. пп. «г» п. 3.1 Приложения № 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 31.12.2019 №№ 02-06-07/103995, 07-04-05/02-29148).

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Списание материальных запасов при их реализации (за исключением реализации готовой продукции, товаров) отражается по дебету счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 "Материальные запасы".

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237 <О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н
«
К основным средствам не относятся в соответствии с пунктом 7 СГС "Основные средства" материальные ценности, в том числе объекты недвижимого имущества, предназначенные для продажи и (или) учитываемые в составе запасов.
В случае, когда материальные ценности, признанные для целей бухгалтерского учета в составе объектов основных средств, изменили исходя из новых условий их использования свое первоначальное назначение (первоначальную целевую функцию), по решению комиссии субъекта учета такие объекты основных средств реклассифицируются в иную группу основных средств или в иную категорию объектов бухгалтерского учета (например, в материальные запасы).
Перевод объекта основных средств в иную группу основных средств, либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета в связи с его реклассификацией не должен приводить к изменению его стоимости как в бухгалтерском учете, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При этом выбытие инвентарного объекта из одной группы основных средств и отражение его в другой группе основных средств в случае реклассификации должно быть отражено в бухгалтерском учете одновременно.

Объекты основных средств, по которым комиссией по поступлению и выбытию активов субъекта учета установлена неэффективность дальнейшей эксплуатации, ремонта, восстановления (несоответствие критериям актива), подлежат отражению на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" до дальнейшего определения функционального назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи или списания). Дальнейшее начисление амортизации на указанные объекты имущества не производится.
Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведется в Карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043) в разрезе материально ответственных лиц по видам, сортам, местам хранения (нахождения).
При формировании учетной политики субъекту учета следует предусмотреть методы оценки учета материальных ценностей на забалансовых счетах, например:
- по остаточной стоимости (при наличии);
- в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).
Определение объектов имущества, не соответствующих критериям актива, возможно как при инвентаризации, проводимой в целях формирования годовой отчетности (по иным обязательным основаниям), так и в течение года - по мере необходимости.

Скрыть ответы

Ответить

26.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 310 НК РФ предусмотрено, что налоговый агент перечисляет удержанный у иностранного лица налог в валюте Российской Федерации исходя из официального курса иностранной валюты на дату ВЫПЛАТЫ ДОХОДА. Поскольку в Вашем примере ВЫПЛАТА производилась в турецких лирах, то исходя из курса данной иностранной валюты Вы и производите расчёт размера налогового обязательства налогового агента.
Статья 309 НК РФ не определяет размер налоговой ставки в отношении налога на доходы иностранных лиц.
В отношении доходов от сдачи имущества в аренду на территории Российской Федерации установлено несколько вариантов налоговой ставки: так абзац четвёртый и пятый пункта 1 статьи 310 НК РФ устанавливает ставку 10% в отношении аренды контейнеров, если таковые используются в международных перевозках.
Таким образом, никакого противоречия нет, поскольку статья 310 НК РФ установила специальные нормы по определению налоговой ставки в зависимости от характера использования арендованного имущества.
Поскольку Соглашением между Российской Федерацией и Турецкой Республикой не установлено каких-либо специальных положений относительно устранения двойного налогообложения, подлежат применению нормы национального законодательства. Поскольку в соответствии со статьями 310 и 284 НК РФ для доходов от аренды контейнеров, используемых в международных перевозках, установлена ставка налога в размере 10%, то именно таковую и подлежит применять при выплате дохода арендодателю и удержании у него налога.

Скрыть ответы

Ответить

26.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, я могу понять суть описанной Вами проблемы. Вы платите страховые взносы в прежнем порядке - на ЕНС или конкретный КБК (мне не очень понятно, почему вдруг стало нельзя).

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Это не может быть БЛОКИРУЮЩИЙ контроль, поскольку Вы правы и знак равенства = это скорее исключение из правил, чем требование контрольного соотношения.. Скорее это "контрольная самодеятельность" учредителя. Тем более, что на сайте росказна по ф. 050316769 приведены другие контрольные соотношения:
графа 1 раздела 1 в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503769)
Допустимость КОСГУ в 24 - 26 разрядах номеров счетов по счету Х 401 4Х 1ХХ "Доходы будущих периодов" Отражение в 24 - 26 разрядах номера счета Х 401 4Х 1ХХ подстатей 151, 161, 171, 173, 174, 175, 176, 181, 19Х КОСГУ недопустимо
графа 1 раздела 1 в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Допустимость КОСГУ в 24 - 26 разрядах номеров счетов по счету 1 401 4Х 1ХХ "Доходы будущих периодов" Отражение в 24 - 26 разрядах номера счета 1 401 4Х 1ХХ подстатей 152, 162, 171, 173, 174, 175, 176, 181, 19Х недопустимо

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Да, пункт.1.5. Контрольного. соотношения ф. 169
" Сумма показателей по 2, 5, 7, 9,
Всего по счету 140140000
Раздел 2, 5, 7, 9, Сумма показателей по номерам номерам счетов
Раздел 1
140140000
Раздел 1
счетов %4014ХХХХ не соответствует сумме по строке «Всего по счету 140140000» –
%4014ХХХХ,
– недопустимо; Б!
Надо собрать все ДБП, в т.ч. то, что + общей суммой - тогда, полагаю необходимо пояснение в ПЗ к ф

Скрыть ответы

Ответить

26.09.2023, Игнатова Алевтина Анатольевна

Здравствуйте, я тоже на это внимание обратила) Сегодня зашла на росказну, там есть таблица с перечнем налогов ЕНП/НЕ ЕНП, страховые по доп.тарифу входят в состав ЕНП

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (30310_ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (30302 ОСС по ВНИМ), на обязательное медицинское страхование (30307_ОМС), в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве ЕНП.

Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 239-ФЗ уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года

Для справки аналитические счета 303 ХХ «Расчеты по платежам в бюджеты»

303 01 – НДФЛ;
303 02 – ОСС по ВНИМ - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
303 03 – налог на прибыль;
303 04 – НДС;
303 05 – прочие платежи;
303 06 – взносы на страхование от НС и ПЗ;
303 07 – взносы в ФФОМС (ОМС);
303 08 – взносы в ТФОМ;
303 09 – дополнительные взносы на пенсионное страхование (взнос работодателя);
303 10 – взносы на ОПС (страховая часть); начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
303 11 – взносы на ОПС (накопительная часть);
303 12 – налог на имущество;
303 13 – земельный налог;

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет за определенный период и которые он перечислил на единый налоговый счет (ЕНС).
ЕНП потому и единый, что объединяет в себе целый ряд платежей - в качестве ЕНП уплачивается большая часть налогов и страховых взносов, но не все обязательные платежи перечисляются в бюджеты в составе ЕНП, есть несколько платежей-исключений, которые нужно уплачивать отдельно. В числе таких исключений есть и страховые взносы.
В качестве ЕНП с 2023 года уплачиваются страховые взносы, предусмотренные НК РФ и, соответственно, администрируемые ФНС (вошли в:
30310 - ОПС (на обязательное пенсионное страхование), начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
30302 - ОСС по ВНИМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),
30307- ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Для отражения расчетов по указанным страховым взносам с 2023 года изменениями в Единый план счетов предусмотрены счета 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" и 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу".
На этих счетах 303 02, 303 07, 303 10 и др. (применявшиеся для расчетов по взносам в прошлом году) учитывались незавершенные по состоянию. на 1 января 2023 года расчеты.
Случаи применения счета для начисления взносов 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу" - Начисленные с 1 января 2023 года страховые взносы на ОПС (30310), ОМС (30307) и ОСС по ВНИМ (30302) по единому тарифу страховых взносов.
Уплата: в составе ЕНП - счет 303 14: Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по ВНИМ, начисленным ДО 01.01.2023, продолжает учитываться на счетах 30310, 303 07 и 303 02 соответственно уплата задолженности в 2023 году также отражается через ЕНП.
-------------------
Случаи применения счетов: 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 303 07 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в Федеральный ФОМС:
Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий получателей:
- прокуроров,
- сотрудников Следственного комитета РФ,
- судей федеральных судов,
- мировых судей.
Уплата: в составе ЕНП -счет 303 14
Единый тариф страховых взносов в отношении указанных выплат НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ.
Начиная с 2023 года страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений указанным лицам начисляются и уплачиваются ОТДЕЛЬНО:
- на ОСС по ВНИМ - 2,9%;
- на ОМС - 5,1%.
Страховые взносы на ОПС для указанных категорий получателей выплат не исчисляются!
-----------------------------------
Случаи применения чета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии":
- Страховые взносы на ОПС, начисленные по дополнительному тарифу.
Указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата: в составе ЕНП - счет 303 14 в зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС.
Страховые взносы на ОПС по доп. тарифу не относятся к расчетам по ЕСТ, а начисляются дополнительно.
-------------------------
Случаи применения счета 303 09 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование" - Страховые взносы на добровольное пенсионное страхование (взнос работодателя) в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Уплата: непосредственно в СФР - счет 30314 не используется!
Учреждение вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
-------------------------
Случаи применения счета 303 06 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ: Уплата: непосредственно в СФР - не используется счет 303 14.
Страховые взносы на травматизм не входят в ЕСТ.
ВАЖНО! Правила, установленные НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов "на травматизм". Этот вид обязательного страхования регулируется Законом № 125-ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы "на травматизм" уплачиваются напрямую в Социальный фонд, а значит, и порядок отражения в учете расчетов с внебюджетным фондом не изменился - такие расчеты (по-прежнему) отражаются на счете 303 06.
Порядок отражения в учете начислений остался прежним:
Дебет 109 ХХ, 401 20, 106 ХХ
Кредит 30302, 30306, 30307, 30309, 30310, новый счет 30315

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Стало: п. 132. Инструкция № 174н (ред. от 27.04.2023 № 57н).
«Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения, средств в погашение их текущей задолженности (см. БЫЛО: по расчетам на обязательное социальное страхование) отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (см вместо 030301731, 030302731, 030305731, 030306731, 030307731, 030308731, 030310731, 030311731) в корреспонденции с дебетом счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства". в ред. Приказов Минфина России от 28.12.2018 N 299н, от 27.04.2023 N 57н.

БЫЛО: п. 132. Инструкция № 174н
Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения, средств в погашение их текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301731, 030302731, 030305731, 030306731, 030307731, 030308731, 030310731, 030311731) в корреспонденции с дебетом счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства".
---------------------
« оплата обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, НЕ ВХОДЯЩИХ в состав единого налогового платежа, единого тарифа страховых взносов, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030305000, 030306000, 030309000) и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";
«перечисление единого налогового платежа, единого тарифа страховых взносов в составе единого налогового платежа отражается по дебету счета 030314831 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу" и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";
«на основании документа налогового органа, определяющего принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, уменьшение задолженности по соответствующим налогам, сборам, взносам (исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджет" (030301000, 030303000, 030304000, 030305000, 030312000, 030313000, 030315000) и кредиту счета 030314731 "Увеличение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу";

(Не изменилось!) «начисление работникам бюджетного учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306831 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 030213730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
------------------
Системное письмо Минфина России от 30.07.2023 № 02-06-07/71391 (выдержка в части ЕНП и ЕСТ)
Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 239-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", как и уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года, также НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ операциями межотчетного периода формирование входящих остатков по счету учета 30315 "Расчеты по единому страховому тарифу".
Соответственно, указанные выше изменения не приводят к формированию показателей Сведений (ф. 0503173), Сведений (ф. 0503373), Сведений (ф. 0503773).
Вместе с тем, в целях корректного раскрытия в бюджетной отчетности, бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений информации о расчетах по налогам (сборам), уплачиваемым посредством ЕНП (о дебиторской (кредиторской) задолженности по платежам в бюджет) субъектам учета необходимо осуществить СВЕРКУ данных с налоговыми органами с учетом рекомендаций, доведенных Минфином России письмом от 30.06.2023 № 02-07-07/60961.
Обращено внимание, суммы уплаченных до 1 января 2023 года налогов, страховых взносов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которые не были учтены налоговыми органами в составе сальдо единого налогового счета (ЕНС), подлежат ОБОСОБЛЕНИЮ в бюджетном (бухгалтерском) учете.

Дополнительно к положениям по формированию входящих показателей учета и отчетности 2023 года следует отметить следующие переходные положения по применению учетной политики 2023 года.
Наряду с формированием входящих показателей учета и отчетности 2023 года обороты по счетам бухгалтерского учета, сложившиеся с 1 января 2023 года до даты перехода на актуализированный Рабочий план счетов (Рабочий план счетов централизованного учета) также подлежат уточнению (при необходимости).
Бухгалтерские записи по актуализации оборотов по счетам бухгалтерского учета оформляются Бухгалтерской справки (ф. 0504833):
Вновь вводимые обороты принимаются к бюджетному учету посредством осуществления дополнительных бухгалтерских операций по соответствующим счетам актуализированного Рабочего плана счетов (Рабочего плана счетов централизованного учета) (например, обороты по расчетам при перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа с применением счета 30314, иные обороты)
При этом обороты, требующие корректировки (в связи с изменением порядка отражения объектов бухгалтерского учета) отражаются методом "Красное сторно".

ВАЖНО! Входящие остатки в межотчетный период по счету 303 14 не формируйте. Это касается и счета 303 15.
Актуализацию оборотов оформите бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Новые обороты вводите дополнительными бухгалтерскими операциями, например по расчетам при перечислении денег как единый налоговый платеж по счету 303 14. Если нужна корректировка, используйте метод "красное сторно".

При отражении операций по корректировке оборотов по счетам бухгалтерского учета не требуется внесение исправлений в первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, ранее сформированные.

На заметку! На Круглом столе 22.09.23 было заявлено Минфина о подготовке системного письма по проблемным вопросам применения и переходных положений ЕНП и ЕСТ. Активно ждем (с подкреплением письмами – запросами), чтобы снять риски.

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Не все уплачиваемые через ЕНП (303.14) страховые взносы относятся к единому страховому тарифу (303.15): например, взносы на ОПС, начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу - как и в прошлом году, они начисляются на счете 303 10.они начисляются дополнительно и не относятся к ЕСТ..
Аналитический счет 303 ХХ «Расчеты по платежам в бюджеты» 303 10 – взносы на ОПС (страховая часть); начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10).
Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (30310_ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (30302 ОСС по ВНИМ), на обязательное медицинское страхование (30307_ОМС), в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой НК РФ:
1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %
в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве ЕНП.
Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону № 239-ФЗ уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года.
ЕНП)- это общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет за определенный период и которые он перечислил на единый налоговый счет (ЕНС).
В качестве ЕНП с 2023 года уплачиваются страховые взносы, предусмотренные НК РФ и, соответственно, АДМИНИСТРИРУЕМЫЕ ФНС, в т.ч.
30310 - ОПС (на обязательное пенсионное страхование), начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
30302 - ОСС по ВНИМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),
30307- ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Случаи применения счета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии":, начисленные по дополнительному тарифу. относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата: их в составе ЕНП - счет 303 14 в зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС..
Страховые взносы на ОПС по доп. тарифу НЕ относятся к расчетам по ЕСТ (счет 303.15), а начисляются дополнительно.
Задолженность по страховым взносам на ОПС, начисленным ДО 01.01.2023, продолжает учитываться на счетах 30310, уплата задолженности в 2023 году - отражается через ЕНП (303.14)

Порядок отражения в учете начислений остался прежним:
Дебет 109 ХХ, 110хх, 401 20, 106 ХХ
Кредит 30302, 30306, 30307, 30309, 30310, новый счет 30315

"Отражение учреждением уменьшения расчетов по обязательным платежам в бюджет ЕНП, зачтенного в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты и кредиту счета 030314000 "Расчеты по единому налоговому платежу".

Скрыть ответы

Ответить

23.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Валентина Александровна. Да, неОтражение в учете факта оказания (потребления) коммунальной услуги с формированием соответствующего закупочного РЕЗЕРВА – это нарушение обязанности применения метода начисления. Неисполнение – нарушение НПА (Инструкции 157н в ред. 192н с ответственностью по ст. 15.15.6 КоАП РФ
Признание в бухгалтерском учете принятия денежных обязательств по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 300 00 000 "Обязательства" возникает с момента возникновения обязанности получателя бюджетных средств/ получателя субсидий из бюджета (АУБУ) уплатить исполнителю определенные денежные средства за оказанные услуги в соответствии с условиями договора.
При этом, как отмечает Минфин России в письме от 12.05.2023 № 02-06-10/43658, в целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов (метода начисления) ведения бухгалтерского учета факт оказания (потребления) коммунальной услуги в соответствии с первичным учетным документом подлежит обязательному отражению в бухгалтерском учете последней датой периода оказания (потребления) услуг по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года".
Если по условиям договора на оказание коммунальных услуг оформление документа, подтверждающего объем потребления коммунальной услуги, осуществляется ранее подписания первичного документа, согласно которому возникает обязательство по оплате, расходы в объеме фактического потребления коммунальных услуг отражаются в финансовом результате соответствующего периода потребления услуги с признанием для целей бухгалтерского учета отложенных обязательств по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" и одновременным признанием суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99 000 "Отложенные обязательства" (пункты 302(1), 308 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Ранее - Письмо Минфина России от 11.11.2022 № 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)".

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Валентина Александровна! по 2) вопросу Вам в помощь системное письмо Минфина России от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 "Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения" (вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)"…).
ВАЖНО! Вообще-то СПИСАНИЕ ОС (любых НФА) осуществляется только после проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), а подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" (в части признанных «не активами» ОС) не выбывает до утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435), который и является первичным учетным документом, на основании которого и списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

Согласно ст. 298 ГК РФ 298. Распоряжение имуществом учреждения и Метолрек письма МФ №02-06-07/83273:
Имущество организаций бюджетной сферы – собственность государства (ППО) и находится в оперативном управлении учреждения (КУ, АУ, БУ). Поэтому вопросы списания «не-активов» (выбывших с баланса НФА на забаланс сч. 02) – компетенция не гл. бухгалтера/бухгалтера, а постоянной Комиссии по поступлению и выбытию активов (в течение года) или инвентаризационной комиссии), которая наделена соответствующими полномочиями (Положением о Комиссии) и то только после утверждении Акта о списании руководителем и согласования собственником особо ценного и недвижимого имущества (учредителем) и завершения утилизации.
Новыми общими требованиями Минфин от 13.09.2023 № 144н (Приложение № 2) определяет право любую Комиссию учреждения (субъекта учета) наделить правом проведения инвентаризации и принятия решения . То есть не обязательно создавать отдельные комиссии по каждому вопросу, а одкну с соответствующими полномочиями, утв. локальным актом (с учетом малого масштаба учреждения)

Если утверждено Решение Комиссии о списании (в том числе при наличии согласования собственником учредителем (ГРБС) списания особо ценного движимого имущества (свыше 500 тыс. руб. - для федералов или свыше 200 тыс. руб. - для субъектов, св. 50 тыс руб. - муниципалов).
Основание: требование Постановления Правительства от 14.10.2010 № 834 (ред. от 12.09.2023) "Об особенностях списания федерального имущества"(вместе с "Положением об особенностях списания федерального имущества"), постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 538 "О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества".

Обратите внимание, в графе 9 отражается резолюция Комиссии по поступлению и выбытию НФА, на которую могут быть возложены полномочия инвентаризации (далее - Комиссия) или инвентаризационной комиссии субъекта учета, если на нее дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов. Резолюция содержит информацию О ПРИЧИНЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ признания активом объекта НФА (например, не используется для выполнения функций учреждения, не приносит экономических выгод) с указанием предлагаемой Комиссией ДАЛЬНЕЙШЕЙ ФУНКЦИИ объекта (например, подлежит списанию, продаже, передаче, реклассификации);

«Решение комиссии (ф. 0510440) составляется ответственным членом комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов (далее - Комиссия) или инвентаризационной комиссии, уполномоченным на его формирование.

Решение комиссии (ф. 0510440) формируется на основании данных соответствующей Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) (далее - Инвентаризационная опись (ф. 0504087), Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) (далее - Инвентарная карточка (ф. 0509215) или Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) (далее - Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216) по объектам учета нефинансовых активов (в т.ч. основных средств), в отношении которых установлены признаки «не-актива» - несоответствия их состояния критериям актива, отраженные в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087).
В случае, если на инвентаризационную комиссию субъекта учета дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов, инвентаризационная комиссия субъекта учета формирует Решение комиссии (ф. 0510440) одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). В случае принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов Комиссией, формирование Решения комиссии (ф. 0510440) осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
Формирование Решения комиссии (ф. 0510440) возможно осуществлять либо автоматически из Инвентаризационной описи (ф. 0504087) по всем объектам нефинансовых активов, имеющим признаки несоответствия критериям актива, либо по группе (группам) объектов, либо по ОТДЕЛЬНОМУ объекту НФА.
РЕШЕНИЯ КОМИССИИ (ф. 0510440) является первичным учетным документом для отражения бухгалтерских операций по ВЫБЫТИЮ объектов НФА, признанных Комиссией не активами, с балансового учета и отражения их на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении".
Например, основное средство признано не активом (Утверждено Решение комиссии (ф. 0510440), в этом случае формируются следующие корреспонденции:
Дт 040110172 Кт 0101xx410
Дт 0104xx411 Кт 0101xx410
Дт 0114xx412 Кт 0101xx410
Одновременно:
Увеличение забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
При этом кредит счета 0101xx410 в данном случае означает ВЫБЫТИЕ объекта НФА с балансового учета на забалансовый учет, а НЕ СПИСАНИЕ объект НФА.
В дальнейшем субъект учета определяет функцию указанного объекта, учитываемого на забалансовом счете (продать, передать, реклассифицировать);
В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения комиссии (ф. 0510440) указана резолюция с предложением Комиссии СПИСАТЬ объект нефинансового актива, после утверждения руководителем учреждения, одновременно с Решением комиссии (ф. 0510440) формируется соответствующий АКТ О СПИСАНИИ (например, Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454), который также подписывается Комиссией и утверждается руководителем (при необходимости согласовывается с собственником имущества (учредителем) в части ОЦ ДИ и НИ (или имущества КУ). На основании Актов о списании не формируются бухгалтерские проводки (за исключением отражения в бухгалтерском учете недостач по объектам нефинансовых активов, которые оформляются Актом о списании без оформления Решения комиссии (ф. 0510440).
До момента проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" объектов нефинансовых активов, признанных не активами, не выбывает. Утвержденный Акт об утилизации (ф. 0510435) является первичным учетным документом, на основании которого списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Марина Владимировна! Полагаю, что ДА, т.к. Обращение с невыясненными поступлениями на лицевой счет учреждения в ТОФК регламентировано Приказом Казначейства России от 14.05.2020 N 21н (ред. от 28.12.2022) "О Порядке казначейского обслуживания"
К невыясненным поступлениям бюджетных и автономных учреждений относятся суммы, зачисленные на казначейский счет на основании расчетных документов, в которых не указан и (или) указан ошибочный номер лицевого счета (п. 63 Порядка № 21н). Такие суммы учитываются ТОФК в составе общего остатка на казначейском счете для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений.
Если в расчетном документе (Распоряжении о совершении казначейских платежей), суммы по которому отнесены к невыясненным поступлениям, указаны ИНН (ИНН и КПП) бюджетного (автономного) учреждения, ТОФК не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на казначейский счет учреждений формирует и направляет предполагаемому получателю средств запрос (п. 64 Порядка № 21н).
Для уточнения невыясненных поступлений бюджетное (автономное) учреждение представляет в ТОФК Распоряжение о совершении казначейских платежей, предусмотренное приложением № 4 к Порядку № 21н.
Невыясненные поступления бюджетных (автономных) учреждений подлежат уточнению в течение 10 рабочих дней со дня их поступления, а в случае направления ТОФК запроса бюджетному (автономному) учреждению – в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса бюджетным (автономным) учреждением.
Если учреждение не представит Распоряжение для уточнения платежа, ТОФК возвращает средства плательщику.
Поступления, отнесенные к невыясненным поступлениям бюджетных (автономных) учреждений федерального бюджета, подлежащие зачислению на другой казначейский счет, перечисляются ТОФК участнику системы казначейских платежей на основании Поручения о перечислении на счет, предусмотренного приложением № 3 к Правилам функционирования системы казначейских платежей (утв. приказом Казначейства России от 13.05.2020 № 20н, далее – Правила № 20н), и заявления плательщика.
Поступления, отнесенные к невыясненным поступлениям бюджетных (автономных) учреждений субъекта РФ (местного бюджета), подлежащие зачислению на другой казначейский счет, перечисляются финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), органом управления государственным внебюджетным фондом участнику системы казначейских платежей на основании Распоряжения о совершении казначейского платежа, предусмотренного приложением № 1 к Порядку № 21н.
Приложением № 8 к Правилам № 20н утвержден порядок выяснения принадлежности денежных средств, зачисленных на казначейский счет до выяснения их принадлежности (счет № 03420).
В случае ошибочного получения денег, зачисленных на казначейский счет, получатель средств, не являющийся администратором доходов бюджета, не позднее 10 рабочих дней со дня получения информации о зачислении представляет в ТОФК по форме, установленной приложением № 9 к Правилам № 20н, уведомление об ошибочно полученных денежных средствах.
На основании уведомления об ошибочно полученных денежных средствах ТОФК составляет и исполняет поручение о перечислении на казначейский счет № 03420 до выяснения принадлежности денежных средств.
ТОФК определяет предполагаемых получателей средств, направляет им запрос на выяснение принадлежности платежа.
Определение предполагаемых получателей денежных средств осуществляется на основании следующих значений реквизитов, содержащихся в информации о зачислении денежных средств (одного или нескольких):
• ИНН и КПП получателя средств;
• КБК или его составной части;
• уникального идентификатора начисления;
• наименования получателя средств;
• кода по ОКТМО;
• назначения платежа.
Кроме того, в настоящее время письмом Казначейства России от 11.07.2022 № 07-04-05/05-17044 направлен Временный порядок осуществления возврата плательщику (зачисления на другой казначейский счет) денежных средств.
Например, если на счет в ТОФК поступил полностью правильно оформленный платеж, но учреждение не имеет договорных отношений с указанным в нем отправителем. Также на счет учреждения могут поступить платежи с неточностями, не позволяющими правильно отразить бухгалтерские записи по погашению задолженности или получению аванса. Например, это относится к оплате, поступившей без указания договора, от контрагента, с которым заключено несколько договоров. Также это могут быть платежи без указания аналитического кода поступлений, номера лицевого счета плательщика, фамилии и имени третьего лица, за которого производится платеж и т.д.
Учетной политикой учреждения может быть предусмотрен учет подобных платежей на счете учета невыясненных поступлений.

Скрыть ответы

Ответить